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Comptabilité

générale
Plan du cours
• Introduction : rôle de la comptabilité
• 1. Les obligations comptables
• 2. Le bilan et le compte de résultat
• 3. Les mécanismes comptables
• 4. Le fonctionnement des comptes
• 5. Les principaux schémas comptables
Introduction
Introduction ::
le
le rôle
rôle de
de la
la
comptabilité
comptabilité
Le système
d’information comptable

Informations Informations
brutes COMPTABILITE adaptées
(factures, chèques, (bilan, déclarations,
bulletins de paie, …) analyse de gestion, ..)
Comptabiliser les opérations
réalisées par l’entreprise
=
les codifier
+
les conserver en mémoire .....
... pour pouvoir les trier et les
restituer sous une forme adaptée
aux différents utilisateurs
Importance de la
comptabilité
Analyse
financière
Comptabilité
générale Contrôle
de gestion
Fiscalité
1.
1. Source
Source et
et nature
nature
des
des obligations
obligations
comptables
comptables
Les sources législatives
IVe directive européenne

Code de commerce
(loi du 30 avril 1983)

Plan comptable général


(arrêté du 29 avril 1999)
Au niveau international
• Normes IFRS
• Applicables aux comptes
consolidés des sociétés cotées
• Convergence progressive du
PCG vers les IFRS
Domaine d’application
• Commerçants ou personnes morales
ayant une activité économique et
une taille importante
• Opérations modifiant le patrimoine
(même sans mouvement de
trésorerie)
Modification du
patrimoine
• Enrichissement
• Appauvrissement
• Modification de la structure
• Pas nécessairement d’encaissement
ou de décaissement
Exemple : vente de
marchandises
• Réception de commande : non
• Livraison et facturation (vente à
crédit) : oui (augmentation du
patrimoine)
• Encaissement : oui (modification de
la structure du patrimoine).
Application :
exercice
Nature des obligations
• enregistrement chronologique des
mouvements affectant le patrimoine,
• tenue d’un inventaire annuel,
• établissement de comptes annuels (bilan,
compte de résultat et annexe),
• respect des principes comptables,
• tenue de livres comptables obligatoires.
Les principes comptables
• Prudence
• Séparation des exercices
• Permanence des méthodes
• Continuité d’exploitation, non
compensation, coûts historiques
2.
2. Le
Le bilan
bilan et
et le
le
compte
compte de
de résultat
résultat
LE BILAN
C’est une « photographie » à une date
donnée du patrimoine de l’entreprise.
Les actifs sont des biens Le passif regroupe les
dont l’entreprise est ressources externes de
propriétaire. P l’entreprise.
Les matériels, les stocks, A Ces ressources
les créances et les A proviennent des associés
C
liquidités sont les S (capital), des banques
principaux actifs d’une T (emprunts) et des
S
entreprise. I fournisseurs (dettes).
I
F
F
L’ACTIF
L’actif immobilisé regroupe
les biens destinés à servir de
façon durable à l’activité
ACTIF
de l’entreprise : bâtiment,
matériel, mobilier, etc ….. P
IMMOBILISE
A
S
L’actif circulant comprend S
les biens destinés à changer ACTIF I
de nature au cours de
l’activité de l’entreprise : CIRCULANT F
stocks, créances clients,
trésorerie, etc …
L’ACTIF IMMOBILISE
Ce sont des biens sans
I
substance physique : fonds incorporelles
M
M
commercial, logiciels, etc … O
B

Ce sont des biens avec une


I
L
P
substance physique : terrains,
corporelles I
S A
A
bâtiments, matériel, mobilier, T
I
S
vaisselle, etc … financières
O
N
S
S
I
Actifs monétaires destinés à F
être conservés durablement : ACTIF
CIRCULANT
dépôt de garantie, etc …
L’ACTIF CIRCULANT
ACTIF

Stocks de marchandises, de IMMOBILISE


matières premières, etc … P
A
STOCKS
S
Sommes dues par les clients, S
l’Etat, les organismes sociaux, CREANCES I
etc …
F
Comptes bancaires positifs et TRESORERIE
argent liquide en caisse.
LE PASSIF
C’est la valeur comptable nette
du patrimoine de l’entreprise.
FONDS Ils proviennent des apports des
PROPRES associés et des bénéfices
accumulés.
A
C DETTES
FINANCIERES Ce sont les emprunts souscrits
T et les découverts bancaires.
I
F DETTES D’ Ce sont les sommes dues aux
EXPLOITATION fournisseurs, organismes
sociaux, Etat, etc …..
Application
Exercice n°1 chapitre 2
LE COMPTE DE RESULTAT
Il retrace la formation du résultat tout
au long de l’exercice comptable.
Les charges sont les
consommations de C P Les produits sont des
biens et services de H R ressources crées par
l’entreprise.
Ce sont des emplois
A O l’entreprise.
Les principales
définitifs qui R D ressources sont les
appauvrissent G U ventes de marchandises,
l’entreprise. services et produits finis.
E I
S T
Résultat S
LE COMPTE DE RESULTAT
Les charges et produits
d’exploitation relèvent de
l’activité courante de
Charges l’entreprise : ventes et achats
d’exploitation Produits de biens et services, charges
d’exploitation de personnel, etc ...

Les charges et produits


Charges financiers relèvent de la
financières structure financière de
Produits l’entreprise : intérêts des
financiers emprunts, agios, escomptes
Charges
obtenus ou accordés, etc ...
exceptionnelles Produits
Résultat exceptionnels Tout le reste : cession
d’immobilisation, pénalité et
amende, etc …
Charges ≠ dépenses
• Les matières achetées mais non
consommées figurent en stock à l’actif
du bilan
• Les machines achetées figurent en
immobilisation à l’actif du bilan,
• Seule leur usure figure en charge au
compte de résultat (dotation aux
amortissements).
Application
Exercice n°2
Application
Exercice n°3
Exercices
Exercices àà terminer
terminer
chez
chez vous
vous :: n°4
n°4 et
et 5
5

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