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La contribution du

contrôle budgétaire à la
performance de
l’enterprise

Encadré par:
Pr. AZIZI Fatima Zahra
01 La pratique du contrôle
budgétaire dans les
entreprises

Le contrôle budgétaire et la
Plan de travail 02 performance de l’entreprise

03 Cas pratique
01 Le système budgétaire

Introduction 02 Le processus de contrôle

03 Le Contrôle budgétaire
La pratique du contrôle
budgétaire dans les
entreprises

Un système
budgétaire

Le système budgétaire est un instrument du contrôle de


gestion, il est constitué par les différents programmes
d'actions ou budgets établis en termes de quantités, de
valeurs et de délais.
Le processus de contrôle :
Le système budgétaire s’élabore en 3 étapes, qu’on peut représenter de la façon suivante :

Prévision Budgétisation Contrôle

Consiste a préparer les prévisions examen minutieux


Un moyen utile de budgétaires sur la base des de la situation de
coordonner et études techniques des produits et l’entreprise
d’orienter l’activité des études statistiques.
de l’entreprise dans.
Le rôle du budget dans la gestion budgétaire

Un rôle de coordination des différents sous-systèmes

Un rôle de motivation des individus

Un rôle de simulation

Articulation des budget


Les types de budget

L’élaboration des budgets


commence par celui des
ventes qui va traduire le plan
stratégique de l’entreprise en
plan opérationnel tout en se
référant aux contraintes du
marché. Les autres budgets
vont découler de ce budget.
Le contrôle

Cette phase du contrôle est très importante, parce qu’elle détermine les actions et les
mesures à entreprendre après la détection des causes réelles des écarts constates. En effet,
toute action ou modification peut engendrer un changement des règles de jeu dans toute
l’entreprise.
Caractéristiques du
contrôle budgétaire :
QUATRE SOUS ÉCARTS:
 ÉCART SUR BUDGET
 Écart sur activité

 l’écart sur rendement  L’écart de production


Chapitre II :
Le contrôle budgétaire et la performance de l’entreprise
Qu’est ce que la performance ?
Triangle de la performance
Pertinence
Objectifs Moyens

Ef
ce
fic
n
ie
ac

ff ic
ité

Resultat
TYPOLOGIE DE LA PERFORMANCE

Facteurs non financiers


Performance
financière &
economique Survie de l’entreprise
Performance organisaionnelle

Les relations entre les


Le respect de la structure formelle composants de
l’organisation

La qualité de la circulation de La flexibilité de la structure


l’information
Performance
Performance Performance sociale
stratégique &
commerciale et humaine
concurrentielle

L’entreprise performante
La satisfaction
Garante de la humainement et socialement
des clients de
pérennité impacte sa performance
l’entreprise
globale

Exige la
La perfromance Lié a la competence ,
presence de
determiné par le realisations des
certains criteres
sys . Concu. objectifs .
marketing

Configuration des principes


sociaux d’une entreprise.
Les méthodes de mesure de la performance

La performance
globale

Les performances économiques et


financières, sociales, environnementale
et sociétale

Ses relations, sa
La réputation de capacité à attirer, Fidéliser toutes ses
l'organisme écouter, répondre aux parties prenantes.
attentes
Les tableaux de bord

• Bouquin (2008) a défini le tableau de bord comme un instrument qui


donne une information sur le futur, une valeur ajoutée qui éclaire les
zones non atteintes par la comptabilité traditionnelle
Outil de pilotage
1

Contrôle la réalisation Les activités et les résultats


des objectifs fixées
3 2 de l’entreprise
Permettre aux décideurs d’identifier
les écarts le plus rapidement possible

Être un outil de communication en interne


Utilité du
tableau de
bord
Être également un outil de motivation au
sein de l’entreprise

Favoriser l’apprentissage
et améliorer la performance
de l’entreprise
Les différents types des tableaux de bord

01 Tableau de bord stratégique

02 Tableau de bord budgétaire

03 Tableau de bord opérationnel


Les indicateurs de mesure de la performance de l’entreprise

• Les écarts

Les • Les ratios 


indicateurs

• Les graphiques
Lien entre contrôle budgétaire et performance :
Le contrôle budgétaire est vu comme un outil de maîtrise de la performance.

Bouquin (2010 :512) «    Nul ne songe à en contester l’utilité du contrôle budgétaire, puisqu’il fournit une
information indispensable :
Aux responsables financiers
Aux dirigeants
Aux opérationnels »
Les outils du contrôle budgétaire assurant la performance
globale de l’organisation

Les budgets : L'élaboration des La planification: Le contrôle de


budgets permet à l'organisation gestion travaille en concert avec le
de réguler son activité en fonction sommet stratégique
de ses besoins, et ses
investissements futurs

Les tableaux de bord: Le contrôle de


gestion met en place des indicateurs de
performance pour évaluer l'action de
chaque fonction de l'entreprise
Introduction

 Le contrôle budgétaire permet de comparer les réalisations avec les prévisions.

 Déduire à quel point la gestion et le contrôle budgétaire pèsent sur la performance de l’entreprise.

 L’importance du respect des trois étapes principales: Prévision, Budgétisation et Contrôle budgétaire

CAS PRATIQUE

Etude de cas 1 Etude de cas 2

TALINA, est une société belge La Société Sénégalaise


spécialisée dans la production industrielle Agroalimentaire
et la commercialisation de ( SIAGRO) est spécialisée dans
boissons douces (en la production et la
bouteilles) commercialisation d’eau
minérale
1- Ecart sur CA
Elément CA Constaté CA Prévu
Qté Pr Montant Qté Pr Montant Ecart

Volets 850 630 535 500 870 625 543 750 -8250
(défavorable)
Elément CA Constaté CA Prévu
Qté Pr Montant Qté Pr Montant Ecart

Volets 850 630 535 500 870 625 543 750 -8250
(défavorable)

L’analyse de l’écart sur CA permet de décomposer de 2 sous écarts :


• Ecart sur prix = (Prix réel – Prix préétabli) x quantités réelles E/prix = (Pr – Pp) x Qr
= + 4 250 (favorable)

• Ecart sur quantité = (Quantité réelle – Quantité préétablie) x Prix préétabli E/quantité = (Qr– Qp) x Pp
= – 12 500 (défavorable)
2- Ecarts sur coûts

a. Ecarts sur coûts directs


L’écart global est déterminé par la différence entre le coût constaté et le coût préétabli de la
production réelle. Le coût préétabli est déterminé à partir de la fiche de coût standard.

Ecart/coût Ecart/quantité
E/ coût = (Cr– Cp) x Qr E/ quantité = (Qr– Qp) x Cp
= (7 – 6,95) x 23 750 = (23 750 – 23 400) x 6,95
= + 1 187,50 (défavorable) = + 2 432,50 (défavorable)
2- Ecarts sur coûts

b. Ecarts sur coûts indirects


L’analyse des écarts sur les charges indirectes est plus délicate. Elle repose une bonne analyse
du budget flexible.
Interpretation des écarts

Ecart sur budget Ecart sur rendement


C’est un écart sur coût. Il exprime la c’est un écart de quantité. Il valorise au
différence par rapport au budget non coût préétabli la productivité du centre
imputable au niveau d’activité. par rapport aux prévisions.

Ecart sur activité


C’est un écart d’absorption des frais
fixes. Il traduit la sur ou la sous activité
du centre
ETUDE DE CAS 2
Entreprise SIAGRO
Généralité sur SIAGRO
D
Basée au Sénégal

A
Créé en 2001, Entreprise privée à caractère industriel

SIAGRO est une société spécialisée dans la production et


vente d’eau minérale, jus de fruits, Lait stérilisé. C
Elle détient 60% des parts du marché de l’eau
embouteillée au Sénégal et exporte vers les pays de S
la sous-région. B
Processus d’élaboration budgétaire
Budget

Chaque responsable
établit son budget
Objectifs selon les objectifs fixés
par la Direction et les
fixer les objectifs de besoins du service.
l’année conformément au .
plan stratégique

Modification

Le budget est remanié


Contrôle selon les écarts et
communiqué par le
le Contrôleur valorise controleur aux
les pré-budget au besoin responsables de chaque
et les consolide. service
Apport du contrôle budgétaire sur la performance de SIAGRO

10000
5000
0
Le graphe montre le décalage
entre les réalisations et les
prévisions de l’un de leurs
produits sur l’année 2016 en
terme de vente.

les prévisions sont proches des


quantités vendues réellement,
donc les écarts étaient minimales
et insignifiants
CONCLUSION
GENERALE
BIBLIOGRAPHIE

• https://www.choisirmonerp.com/erp/definition-d-un-erp
• https://www.guillaumeriviere.name/estia/si/pub/SICOURS
−012012Introduction.pdf
• https://docplayer.fr/89072970−Le−knowledge−management−et−les−tec
hnologies−de−l−information−et−de−la−communication.html
• https://hal.archives−ouvertes.fr/hal−00432856
• Balmiss Gilles−gestion des connaissances: outils et applications du
knowledge management ed.Vuibert, Paris, 2005.
Merci pour votre
attention

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