contrôle budgétaire à la performance de l’enterprise
Encadré par: Pr. AZIZI Fatima Zahra 01 La pratique du contrôle budgétaire dans les entreprises
Le contrôle budgétaire et la Plan de travail 02 performance de l’entreprise
03 Cas pratique 01 Le système budgétaire
Introduction 02 Le processus de contrôle
03 Le Contrôle budgétaire La pratique du contrôle budgétaire dans les entreprises
Un système budgétaire
Le système budgétaire est un instrument du contrôle de
gestion, il est constitué par les différents programmes d'actions ou budgets établis en termes de quantités, de valeurs et de délais. Le processus de contrôle : Le système budgétaire s’élabore en 3 étapes, qu’on peut représenter de la façon suivante :
Prévision Budgétisation Contrôle
Consiste a préparer les prévisions examen minutieux
Un moyen utile de budgétaires sur la base des de la situation de coordonner et études techniques des produits et l’entreprise d’orienter l’activité des études statistiques. de l’entreprise dans. Le rôle du budget dans la gestion budgétaire
Un rôle de coordination des différents sous-systèmes
Un rôle de motivation des individus
Un rôle de simulation
Articulation des budget
Les types de budget
L’élaboration des budgets
commence par celui des ventes qui va traduire le plan stratégique de l’entreprise en plan opérationnel tout en se référant aux contraintes du marché. Les autres budgets vont découler de ce budget. Le contrôle
Cette phase du contrôle est très importante, parce qu’elle détermine les actions et les mesures à entreprendre après la détection des causes réelles des écarts constates. En effet, toute action ou modification peut engendrer un changement des règles de jeu dans toute l’entreprise. Caractéristiques du contrôle budgétaire : QUATRE SOUS ÉCARTS: ÉCART SUR BUDGET Écart sur activité
l’écart sur rendement L’écart de production
Chapitre II : Le contrôle budgétaire et la performance de l’entreprise Qu’est ce que la performance ? Triangle de la performance Pertinence Objectifs Moyens
Ef ce fic n ie ac
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Resultat TYPOLOGIE DE LA PERFORMANCE
Facteurs non financiers
Performance financière & economique Survie de l’entreprise Performance organisaionnelle
Les relations entre les
Le respect de la structure formelle composants de l’organisation
La qualité de la circulation de La flexibilité de la structure
L’entreprise performante La satisfaction Garante de la humainement et socialement des clients de pérennité impacte sa performance l’entreprise globale
Exige la La perfromance Lié a la competence , presence de determiné par le realisations des certains criteres sys . Concu. objectifs . marketing
Configuration des principes
sociaux d’une entreprise. Les méthodes de mesure de la performance
La performance globale
Les performances économiques et
financières, sociales, environnementale et sociétale
Ses relations, sa La réputation de capacité à attirer, Fidéliser toutes ses l'organisme écouter, répondre aux parties prenantes. attentes Les tableaux de bord
• Bouquin (2008) a défini le tableau de bord comme un instrument qui
donne une information sur le futur, une valeur ajoutée qui éclaire les zones non atteintes par la comptabilité traditionnelle Outil de pilotage 1
Contrôle la réalisation Les activités et les résultats
des objectifs fixées 3 2 de l’entreprise Permettre aux décideurs d’identifier les écarts le plus rapidement possible
Être un outil de communication en interne
Utilité du tableau de bord Être également un outil de motivation au sein de l’entreprise
Favoriser l’apprentissage et améliorer la performance de l’entreprise Les différents types des tableaux de bord
01 Tableau de bord stratégique
02 Tableau de bord budgétaire
03 Tableau de bord opérationnel
Les indicateurs de mesure de la performance de l’entreprise
• Les écarts
Les • Les ratios
indicateurs
• Les graphiques Lien entre contrôle budgétaire et performance : Le contrôle budgétaire est vu comme un outil de maîtrise de la performance.
Bouquin (2010 :512) « Nul ne songe à en contester l’utilité du contrôle budgétaire, puisqu’il fournit une information indispensable : Aux responsables financiers Aux dirigeants Aux opérationnels » Les outils du contrôle budgétaire assurant la performance globale de l’organisation
Les budgets : L'élaboration des La planification: Le contrôle de
budgets permet à l'organisation gestion travaille en concert avec le de réguler son activité en fonction sommet stratégique de ses besoins, et ses investissements futurs
Les tableaux de bord: Le contrôle de
gestion met en place des indicateurs de performance pour évaluer l'action de chaque fonction de l'entreprise Introduction
Le contrôle budgétaire permet de comparer les réalisations avec les prévisions.
Déduire à quel point la gestion et le contrôle budgétaire pèsent sur la performance de l’entreprise.
L’importance du respect des trois étapes principales: Prévision, Budgétisation et Contrôle budgétaire
CAS PRATIQUE
Etude de cas 1 Etude de cas 2
TALINA, est une société belge La Société Sénégalaise
spécialisée dans la production industrielle Agroalimentaire et la commercialisation de ( SIAGRO) est spécialisée dans boissons douces (en la production et la bouteilles) commercialisation d’eau minérale 1- Ecart sur CA Elément CA Constaté CA Prévu Qté Pr Montant Qté Pr Montant Ecart
L’analyse de l’écart sur CA permet de décomposer de 2 sous écarts :
• Ecart sur prix = (Prix réel – Prix préétabli) x quantités réelles E/prix = (Pr – Pp) x Qr = + 4 250 (favorable)
• Ecart sur quantité = (Quantité réelle – Quantité préétablie) x Prix préétabli E/quantité = (Qr– Qp) x Pp = – 12 500 (défavorable) 2- Ecarts sur coûts
a. Ecarts sur coûts directs
L’écart global est déterminé par la différence entre le coût constaté et le coût préétabli de la production réelle. Le coût préétabli est déterminé à partir de la fiche de coût standard.
Ecart/coût Ecart/quantité E/ coût = (Cr– Cp) x Qr E/ quantité = (Qr– Qp) x Cp = (7 – 6,95) x 23 750 = (23 750 – 23 400) x 6,95 = + 1 187,50 (défavorable) = + 2 432,50 (défavorable) 2- Ecarts sur coûts
b. Ecarts sur coûts indirects
L’analyse des écarts sur les charges indirectes est plus délicate. Elle repose une bonne analyse du budget flexible. Interpretation des écarts
Ecart sur budget Ecart sur rendement
C’est un écart sur coût. Il exprime la c’est un écart de quantité. Il valorise au différence par rapport au budget non coût préétabli la productivité du centre imputable au niveau d’activité. par rapport aux prévisions.
Ecart sur activité
C’est un écart d’absorption des frais fixes. Il traduit la sur ou la sous activité du centre ETUDE DE CAS 2 Entreprise SIAGRO Généralité sur SIAGRO D Basée au Sénégal
A Créé en 2001, Entreprise privée à caractère industriel
SIAGRO est une société spécialisée dans la production et
vente d’eau minérale, jus de fruits, Lait stérilisé. C Elle détient 60% des parts du marché de l’eau embouteillée au Sénégal et exporte vers les pays de S la sous-région. B Processus d’élaboration budgétaire Budget
Chaque responsable établit son budget Objectifs selon les objectifs fixés par la Direction et les fixer les objectifs de besoins du service. l’année conformément au . plan stratégique
Modification
Le budget est remanié
Contrôle selon les écarts et communiqué par le le Contrôleur valorise controleur aux les pré-budget au besoin responsables de chaque et les consolide. service Apport du contrôle budgétaire sur la performance de SIAGRO
10000 5000 0 Le graphe montre le décalage entre les réalisations et les prévisions de l’un de leurs produits sur l’année 2016 en terme de vente.
les prévisions sont proches des
quantités vendues réellement, donc les écarts étaient minimales et insignifiants CONCLUSION GENERALE BIBLIOGRAPHIE
• https://www.choisirmonerp.com/erp/definition-d-un-erp • https://www.guillaumeriviere.name/estia/si/pub/SICOURS −012012Introduction.pdf • https://docplayer.fr/89072970−Le−knowledge−management−et−les−tec hnologies−de−l−information−et−de−la−communication.html • https://hal.archives−ouvertes.fr/hal−00432856 • Balmiss Gilles−gestion des connaissances: outils et applications du knowledge management ed.Vuibert, Paris, 2005. Merci pour votre attention
