LE BILAN ET SES

VARIATIONS

RÉALISÉ PAR :
IMANE GHARBA
MANAR SAMAALI
 P la n
1- Notion bilan
a- Définition
b-Ressources
C- Emplois

2- Structure du bilan
A- structure de l’actif
B- structure du passif
C- exemple
 PL A N
3- Bilan de départ / bilan de clôture

4- les variations du bilan

a-Les opérations ayant une incidence sur les

capitaux propres CP

b-Les opérations sans incidence sur les CP

c- résultat du bilan

6-Conclusion

7- Références
A- DÉFINITION DU BILAN

Le bilan est un document comptable composé de

deux parties l’actif et le passif .
Chaque entreprise devrait établir un bilan à la
fin d’une période d’un an (appelé exercice
comptable) .
Ce document constitue une photographie à un
instant donné de la situation du patrimoine de
l’entreprise. Il donne ainsi un nombre important
de renseignements sur l’entreprise.
B- RESSOURCES

Les ressources sont les fonds aux capitaux qui

permettent de financer l’entreprise , c’est-à-dire de
lui procurer ses moyens de fonctionnement ils sont
constituées du capital (l’ensemble des apports des
fondateurs de l’entreprise) et des dettes (les fonds
avancés par les préteurs .ex: les banquiers et les
crédits accordés par les tiers de l’entreprise
(fournisseurs ).
C-EMPLOIS

Les emplois sont les différentes utilisations

que l’entreprise fait de ses ressources qui lui
servent à acquérir les moyens nécessaire à
son fonctionnement (Bâtiments , matériel,
mobilier , stock de marchandise et de
matière première , dépôt en banque etc.…)
STRUCTURE DU BILAN
STRUCTURE DE L’ACTIF

 Actif immobilisé
 regroupe les biens durables dans l’entreprise; ces biens appelés immobilisations ,
sont destinés à servir pendant plusieurs exercices (terrains, constructions,
matériels, mobiliers).

Actif circulant
 ce sont les éléments qui se transforment et se renouvellent constamment au fur et
à mesure de l’activité de l’entreprise ( stocks de marchandises et de matières ).

Trésorerie actif
 ce sont les disponibilités de l’entreprise: espèces en caisse, avoirs en banque , en
centre de chèques postaux).
B- STRUCTURE DU PASSIF
Le financement
permanente:
 il s’agit des fonds mis à la disposition de l’entreprise pour une longue durée ces ressources stables font généralement partie de
deux rubriques

Les capitaux propres:

 ce sont les capitaux appartenant aux propriétaires de l’entreprise

Les dettes de financement:

 dettes contractés pour les durés longues (supérieur d’un an pour financer l’acquisition des immobilisations )

Le passif circulant :
 dettes pour des durées courtes ( inferieure un an ) elles servent à financer l’exploitation de l’entreprise : dettes envers les
fournisseurs par exemple

La trésorerie passif :
 sommes empruntés auprès des banques pour des durées très courtes ; facilités de caisse découverts bancaire
B-LES OPÉRATIONS SANS INCIDENCE SUR LES CP:

 Plusieurs autres opérations effectuées quotidiennement par l’entreprise n’ont aucune incidence sur
les capitaux propres. C’est le cas des opérations suivantes :
l’acquisition d’un lot de marchandises/le règlement d’une dette/le recouvrement d’une créance
les transferts de fonds entre la banque et la caisse
2-1 l’acquisition d’un lot de marchandise
Exemple: l’entreprise achète un lot de marchandise d’un montant de 20.000,00 le stock augmentera
de 20000,00 et l’avoir en caisse diminuera de même montant mais le total de l’actif ne subit aucune
seule la composition de l’actif à changer.
2-2 le règlement d’une dette
Exemple: règlement par chèque bancaire une dette d’un fournisseur de 9000,00 , alors l’avoir en
banque diminuera (actif) et en passif le compte dette fournisseur diminuera il aussi de même
montant
2-3 le recouvrement d’une créance
Exemple : l’entreprise recouvre une créance client d’un montent de 25000,00 cette opération a des
effet uniquement sur l’actif mais son total reste sans changement c'est-à-dire la créance sur client
diminuera d’un montant de 25000,00 par contre l’avoir en banque augmentera de même montant.
2-4 le transfert de fonds entre la banque et la caisse
Exemple : alimentation de la caisse par l’entreprise, cette opération de transfert de fonds entre la
banque et la caisse ou inverse ne modifie ni l’actif du bilan, ni les capitaux propres de l’entreprise.
A-LES OPÉRATIONS AYANT UNE INCIDENCE SUR LES CAPITAUX
PROPRES( CP).

 Les capitaux propres sont des fonds appartenant à l’entreprise, ils peuvent provenir d’un apport de
l’entrepreneur à son entreprise comme ils peuvent être générés par l’entreprise elle-même sous
forme de bénéfice.
1-1 les opérations augmentant les capitaux propres :
1-1-1 les opérations générant un bénéfice :
L’opération de vente de marchandises a généré un bénéfice qui vient
augmenter les capitaux propres de l’entreprise.
marchandises, constructions, mobiliers... à une valeur supérieur à celle enregistrée au bilan de
l’élément en question.
1-1-2 Les opérations d’apports nouveaux à l’entreprise :
Tous les apports supplémentaires en espèces ou en nature à l’entreprise elles augmentent alors son
capital et par conséquent les capitaux propres.
1-2 les opérations diminuant les capitaux propres :
1-2-1 les opérations dégagent une perte :
La vente des marchandises est effectuée à un montant inférieur à ça valeur au bilan cette opération
représente une diminution des capitaux propres.
1-2-2 Les opérations des retrais des fonds :
L’opération de retrait définitif de fonds entraîne une diminution des capitaux propres de l’entreprise
BILAN DE DÉPART

 Dans le bilan de départ les ressources et les emplois présentent les caractéristiques
suivants :
 Les ressources:
 ( capital & dettes ) proviennent de l’éxtérieur de l’entreprise : ce sont des
ressources externes
 Les emplois:
 concernent des immobilisations , des créances et des disponibilités qui demeurent
dans l’entreprise dans l’attente d’utilisations futures : sont des emplois stables
( immobilisations) et intermédiaires ou provisoires ( actif circulant et trésorerie )
BILAN DE CLÔTURE :

 En pratique , l’entreprise ne peut pas dresser un

nouveau bilan après chaque opération vu le nombre
important de ces opérations qu’elle est peut être
amenée à effectuer quotidiennement . C’est pourquoi
la loi a exigé un bilan annuel dressé à la fin de
chaque exercice ce bilan permet
 - de présenter la situation de l’entreprise à la fin de
l’exercice
 - de mettre en évidence le résultat final a cet exercice
BILAN DE DÉPART/BILAN DE CLÔTURE :
  RÉSULTAT
 Resultat= actif-passif
 Passif=capital+dettes
 L’entreprise débute l’exercice avec un bilan
équilibré c’est-à-dire qui observe l’égalité entre
les ressources et les emplois .
 NB:* si le résultat est supérieur à 0 =Bénéfice.
 * si le résultat est inférieur à 0 = Perte.
  CONCLUSION

 en récapitulant les biens de mémoriser en dernier lieu et

comme conclusion que le bilan est un document de
synthèse enregistrant à un moment donnée ( instant ‘T’)
 Le totale des emplois ou destination des fonds
 Le total des ressources ou origine des fonds
 Pour objectif maitriser la situation de l’entreprise
  Références
BIBLIOGRAPHIE WEBOGRAPHIE

 Le manuel :J’assimile la comptabilité et les

mathématiques financières ( 1 ère année du
cycle du baccalauréat filière sciences
économiques et gestion page : 2 3-24-25-26 ).
 Le manuel:Le plaisir d’apprendre la  http://www.je-mlance.com/-depart/
comptabilité générale ( 1 ère année du cycle du  http://www.stics.be/CetG/Et3/3_2a.
baccalauréat sciences économiques et gestion ). htm

 Comprendre et connaitre la comptabilité

générale et approfondie au Maroc de
(MOHAMMED SOUAIDI.)
 Dictionnaire d’économie et de sciences sociales
(JEAN YVES CAPUL.)
 Merci Pour Votre
Attention