LA TAXE

PROFESSIONNELLE
Champs d’Application « Personnes imposables » ?? Art 5
Toute personne physique ou morale de nationalité marocaine ou étrangère qui exerce au Maroc
une activité professionnelle est assujettie à la taxe Professionnelle.

Base Imposable ?? Art 7

La taxe professionnelle est établie sur la valeur locative annuelle brute, normale et actuelle des
magasins, boutiques, usines, ateliers, hangars, remises, chantiers, lieux de dépôts et de tous
locaux, emplacements et aménagements servant à l’exercice des activités professionnelles
imposables.
Obligations de contribuables ?? Art 12/13/14/15 et 16

Article 12 - Inscription au rôle de la taxe professionnelle

Toute personne soumise à la taxe professionnelle doit, dans un délai maximum de trente (30) jours
suivant la date du début d’activité, souscrire au service local des impôts une déclaration
d’inscription.

Article 13 - Déclaration des éléments imposables

Les redevables tenant une comptabilité, doivent produire une déclaration récapitulative faisant
ressortir, par établissement exploité, les terrains et constructions, agencements, aménagements,
matériels et outillages, indiquant la date de leur acquisition, mise en service ou installation, le lieu
d’affectation et leur prix de revient au plus tard le 31 janvier de l’année suivant celle du début
d’activité.

Article 14 - Affichage du numéro d’identification à la taxe professionnelle et présentation des

pièces justifiant l’inscription
Les redevables de la taxe professionnelle doivent afficher le numéro d’identification à l’intérieur de
chacun des établissements dans lesquels ils exercent leurs activités.
Article 15 - Déclaration de chômage d’établissement
En cas de chômage partiel ou total prévu à l’article 8 ci-dessus, le redevable doit produire, au
plus tard le 31 janvier de l’année suivant celle du chômage de l’établissement, au service local
des impôts dans le ressort duquel se trouve son siège social, son principal établissement ou son
domicile fiscal

Article 16 - Déclaration de cession, cessation, transfert d’activité ou transformation de la forme

juridique de l’établissement
En cas de cession, cessation, transfert d’activité ou transformation de la forme juridique de
l’établissement, les redevables doivent, dans un délai de quarante cinq (45) jours, à compter de la
date de la réalisation de l’un de ces événements, souscrire une déclaration auprès du service local
des impôts du lieu de situation de leur siège social, leur principal établissement ou leur domicile
fiscal.

En cas de décès du redevable, le délai de déclaration par les ayants droit est de trois (3) mois à
compter de la date du décès.
 Exercices d’application Fiscalité Approfondie des
Entreprises (TP)

Corrigé 1:
Valeur locative = 50 000 DH

Taux C2 = 20%

Taux d’imposition ?? Art 9

Les taux de la taxe professionnelle applicables à la valeur locative sont fixés comme suit :
Les classes Les taux applicables
C3 10%
C2 20%
C1 30%
 Donc: TP 2021 = 50 000 * 20% = 10 000 DH

Corrigé 2: 1. calcul de la taxe professionnelle

Valeur Locative = Valeur d’Acquisition * 3%

Selon l’article 7 de la loi 07-20 relative aux collectivités locales

Pour les établissements industriels et toutes les autres activités professionnelle, la taxe professionnelle est
calculée sur la valeur locative de ces établissements pris dans leur ensemble et munis de tous leurs moyens
matériels de production y compris les biens loués ou acquis par voie de crédit-bail.
En aucun cas, cette valeur locative ne pourra être inférieure à 3% du prix de revient des terrains,
constructions, agencements, matériel et outillages.
 Nature des biens Prix de revient VL annuelle
Terrain 9 000 000 270 000
Constructions 6 000 000 180 000
Bâtiment 8 400 000 252 000
Matériel Fixe 20 500 000 615 000
Outillage neuf 4 200 000 126 000
Matériel de transport - -
Total 48 100 000 1 443 000

Selon l’article 6 de la loi 07-20

Le matériel de transport bénéficie d’une exonération permanente il n’est pas compris dans le calcul
de la TP.
Alors, la valeur locative imposable = 1 443 000 DH
A. Calcul de la TP au titre de l’année 2022
TP 2022 = 0 DH

Selon l’article 6 de la loi 07-20 relative aux exonérations et réductions:

toute activité professionnelle nouvellement créée, pendant une période de cinq (5) ans à compter de l’année du
début de ladite activité
B. Calcul de la TP au titre de l’année 2023

TP 2023 = 0 DH

Selon l’article 6 l’exonération quinquennale s’applique également aux terrains, constructions, additions
de constructions, matériels et outillages neufs acquis en cours d’exploitation, soit directement, soit par
voie de crédit bail, suite à cela l’extension réalisée par l’entreprise qui est mise en service en 2023 (début
d’utilisation) subie le même traitement que l’investissement initial.

C. Calcul de la TP au titre de l’année 2025

Valeur locative 2022 = 1 443 000 DH
Nature des biens Prix de revient VL annuelle
Machine de P° 6 000 000 180 000
Install° technique neuf 8 000 000 240 000
Total 14 000 000 420 000

Valeur locative 2023 = 420 000 DH

L’exonération quinquennale pour l’investissement initial est expirée le 31.12.2024 | donc, il est devenue
imposable à la TP au titre de 2025.

TP 2025 = 1 443 000 * 10% = 144 300 DH

D. Calcul de la TP au titre de l’année 2028

Valeur locative 2022 = 1 443 000 DH

Valeur locative 2023 = 420 000 DH
Valeur locative du développement 2023 au titre de l’année 2028, puisqu’elle a expiré le 31.12.2027

Ainsi la valeur locative total imposable pour l’année 2028 est égale à:
On a le prix de revient soumis à la TP relative à l’investissement total de l’entreprise « DELTA» qui
s’élève à :
48 100 000 + 14 000 000 = 62 100 000 DH (Dépasse 50 MDH)

D’après l’article 6 de la loi 07-20 relative aux exonérations et réductions:

Les redevables qui réalisent des investissements imposables pour la valeur locative afférente à la partie du
prix de revient supérieure à 50 millions de dirhams, hors taxe sur la valeur ajoutée, pour les terrains,
constructions et leur agencement, matériel et outillages acquis par les entreprises de production de biens et
de services, à compter du 1er janvier 2001.
Valeur locative total = 1 443 000 + 420 000 = 1 863 000 DH
Puisque le prix de revient de l’investissement total dépasse 50 MDH, Donc :
VL Imposable = 1 863 000 * (50 000 000 / 62 100 000) = 1 500 000 DH

TP 2028 = 1 500 000 * 10% = 150 000 DH

 2. calcul de la taxe des services
communaux

TAXE DES SERVICES COMMUNAUX

 LA taxe
professionnelle
LA taxe des
services
communaux
LA taxe
d’habitation
 L’exonération totale et permanente
Les exonérations
L’abattement de 75% de la valeur locative
 Pour les biens situés dans le périmètre des communes
10.50% urbaines, des centres délimités, des stations estivales,
hivernales et thermales.

Pour les biens situés dans les zones périphériques des

6.50%
communes urbaines.
 Article 38

Les dispositions relatives à la liquidation, aux obligations, aux sanctions, au

recensement, au délai de prescription, aux réclamations, aux
dégrèvements et compensation ainsi que les dispositions diverses prévues
en matière de la taxe d’habitation et de la taxe professionnelle sont
également applicables en matière de taxe de services communaux
 A. Calcul de la TSC au titre de l’année 2022
Article 34
Ne sont pas soumis à la taxe de services communaux, les redevables
bénéficiant de l'exonération totale permanente de la taxe d'habitation
et de la taxe professionnelle ainsi que les partis politiques et les
centrales syndicales pour les immeubles appartenant à ces organismes
et destinés à leurs sièges

TSC2022 = 1 443 000 * 10.5% = 151 515 DH

B. Calcul de la TSC au titre de l’année 2023

On a le prix de revient soumis à la TSC relative à l’investissement total de

l’entreprise « DELTA» qui s’élève à :
48 100 000 + 14 000 000 = 62 100 000
 Article 6

Les redevables qui réalisent des investissements imposables pour la valeur

locative afférente à la partie du prix de revient supérieure à 50 millions de
dirhams, hors taxe sur la valeur ajoutée, pour les terrains, constructions et
leur agencement, matériel et outillages acquis par les entreprises de
production de biens et de services, à compter du 1er janvier 2001.

VL Totale = 1 443 000 + 420 000 = 1 863 000 DH

VL Imposable = 1 863 000 * (50 000 000 / 62 100 000) = 1 500 000 DH
TSC2023 = 1 500 000 * 10,5% = 157 500 DH
C. Calcul de la TSC au titre de l’année 2025

VL Totale = 1 863 000 DH

VL Imposable = 1 863 000 * (50 000 000 / 62 100 000) = 1 500 000 DH
TSC 2025 = 1 500 000 * 10.5% = 157 500 DH
D. Calcul de la TSC au titre de l’année 2028

TSC 2028 = 1 500 000 * 10.5% = 157 500 DH

 Corrigé de l’exercice 3 :
1. La TP en 2016, 2021,2022.
-la TP2016 = 0 Article 6
Bénéficient de l'exonération totale temporaire : Toute activité
professionnelle nouvellement créée, pendant une période de cinq (5) ans
à compter de l'année du début de ladite activité

-TP2021 = Valeur locative*taux de la classe Article 9

La TP est déterminée en appliquant à la VL retenue les taux suivants

Classe 3 10%
CLASSE 2 20%
CLASSE 1 30%
 TP2021 =180 000*20% = 36 000DH
- TP2022?
Article 8
Le matériel d’occasion acquis après le mois de janvier n’est imposable qu’à
compter du premier janvier de l’année qui suit celle de son acquisition.

VL Matériel= 200 000*3% = 6 000

TP2022 = (180 000+6 000)*20% = 37 200DH
2. La TSC en 2016,2021 et 2022
TSC2016?
VL=180 000
TSC2016= VL*Taux
-TSC2016= 180 000*10,5% = 18 900DH

-TSC2021?
TSC2021= 180 000*10.50% = 18 900 DH
-TSC2022?
Calcul de la nouvelle valeur locative:

Valeur Valeur locative

Nature des biens d’acquisition en
DH =VA*3%

Acquisition d’une
machine par voie 600 000 18 000
de leasing

Bâtiment 400 000 12 000

Matériel
200 000 6 000
d’occasion
Total 1 200 000 36 000

VL = 180 000+36 000= 216 000

TSC2022 = 216 000*10.50% = 22 680 DH
FISCALITÉ LOCALE

TAXE D’HABITATION
 Présentation
Biens imposables : « l’article 19 »
Sont soumis à la taxe d’habitation, tous les immeubles bâtis et constructions de
toute nature occupés en totalité ou en partie par leurs propriétaires à titre
d’habitation principale ou secondaire ou mis bénévolement, par les dits
propriétaires, à la disposition de leurs conjoints, ascendants ou descendants, à
titre d’habitation.
Personnes imposables :«  l’article 20 »
La taxe est établie au nom du propriétaire ou de l’usufruitier et à défaut,
au nom du possesseur ou de l’occupant.
Détermination de la valeur locative: « Article 23 »
La taxe d’habitation est assise sur la valeur locative des immeubles.
déterminée par voie de comparaison par la commission de recensement Cette
valeur locative est fixée d’après la moyenne des loyers pratiqués pour les
habitations similaires situées dans le même quartier.
 OBLIGATIONS DES REDEVABLES

Déclaration d’achèvement de constructions, de changement de

propriété ou d’affectation des immeubles : « Article 30 »
Les propriétaires ou usufruitiers sont tenus de souscrire, par immeuble,
auprès du service local des impôts du lieu de situation dudit immeuble :
- une déclaration d’achèvement de constructions nouvelles et des
additions de constructions.
- une déclaration de changement de propriété ou d’affectation des
immeubles.
Ces déclarations, établies sur ou d’après un imprimé-modèle de
l’administration, doivent être souscrites au plus tard le 31 janvier de
l’année suivant.
 Déclaration de vacance :  « Article 31 »
Les propriétaires ou usufruitiers concernés sont tenus de souscrire par
immeuble auprès du service local des impôts du lieu de situation dudit immeuble
une déclaration de vacance.
Cette déclaration, établie sur ou d’après un imprimé-modèle de
l’administration, doit être souscrite au cours du mois de janvier de l’année suivant
celle de vacance en indiquant la consistance des locaux vacants, la période et le
motif de la vacance justifiée par tout moyen de preuve. Cette déclaration vaut
demande de décharge.
Corrigé:

1.Un appartement situé dans la Commune urbaine d’Azrou :

-Si le local était à titre habitation principal :

La TH = exonérée 5ans

« Bénéficient de l'exonération temporaire, les constructions nouvelles

réalisées par des personnes au titre de leur habitation principale,
pendant une période de cinq (5) années suivant celle de leur
achèvement » « Article 22 »
Calcul de la TSC
Abattement = 18 000*75% = 13 500
BI= 18 000-13 500 = 4 500
TSC = 4 500*10.50% = 472.5 DH
-Sile locale était à titre d’habitation secondaire :
La TH : pas d’exonération car il ne s’agit pas d’une habitation
principal.
TH = (18000 × 10%) - 500 =1300 DH
 À titre d’habitation secondaire :
TSC = 18 000*10.50% = 1 890 DH

Impôt à payer = TH + TSC = 1 300+ 1 890 = 3 190DH

2.Un appartement situé dans la commune urbaine de FES:

Locale à titre d’habitation secondaire :

TH=(39000× 20%) -2 500 =5300DH

TSC = 39 000*10.50% = 4 095 DH
Impôt à payer = TH + TSC = 5 300 + 4 095 = 9 395 DH
Abattement relatif à l’habitation principale: « Article 24 »
Un abattement de 75% est appliqué à la valeur locative de l’habitation
principale de chaque redevable propriétaire ou usufruitier.
Cet abattement s’applique également à la valeur locative de l’immeuble
occupé à titre d’habitation principale par : « le conjoint, les ascendants ou
descendants en ligne directe au premier degré… »

3.Une villa située dans la Commune urbaine de Fès :

-Si le local était à titre habitation principal:
o Valeur locative=60000×75%=45000
o Valeur locative imposable=15000
o TH= (15000 × 10%)-500=1000 DH
Calcul de la TSC
TSC = 15 000*10.50% = 1 575 DH

Impôt à payer = TH + TSC = 2 575DH

Réduction permanente : « Article 22 »

« Est réduit de moitié le montant de la taxe d’habitation applicable

aux immeubles situés dans l’ex-province de Tanger. »

4.Une villa située dans la Commune urbaine de Tanger :

-Si le local était à titre habitation principal:
o Valeur locative=80000×75%=60000
o Valeur locative imposable=20000
o TH= (20000 × 10%)-500=1500 DH
 TH= 1500 / 2 = 750 DH
TSC= 20 000*10.50% = 2 850DH

Impôt à payer = TH + TSC = 750 + 2 850 = 3 600DH