CONTABILIDAD INTERMEDIA

CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES

• DOCUMENTOS DESCONTADOS O
ENDOSADOS.

• TITULOS DE CREDITO
• ENDOSO
• TIPOS DE ENDOSO
• DESCUENTO DE DOCUMENTOS
• FACTORAJE FINANCIERO
• PROTESTO DE DOCUMENTOS
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CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES

• DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS.

– CONSISTE EN CEDER LOS DERECHOS DE COBRO A
INSTITUCIONES FINANCIERAS U OTROS PARTICULARES,
LOS CUALES DESCUENTAN UN INTERES CALCULADO
ENTRE LA FECHA DEL DESCUENTO Y LA FECHA DEL
VENCIMIENTO, ASI COMO UNA CANTIDAD COMO COMISIÓN
POR EL SERVICIO, ENTREGANDO A LA EMPRESA LA
DIFERENCIA.

– VE = VN – D

– VE = VALOR EFECTIVO O RECIBIDO POR LA EMPRESA

– VN = VALOR NOMINAL DEL DOCUMENTO
– D = IMPORTE DEL DESCUENTO POR LA OPERACIÓN
(INTERES + COMISION)
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CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES

• POR QUÉ NOS DESCUENTA EL INTERES????

• LINEA DE TIEMPO VALOR

MESES 0 1 2 3 4 5 6

SE REALIZA LA OPERACIÓN COBRAMOS

ME QUEDAN A DEBER LO CONVENIDO
VALOR ACTUAL VALOR FUTURO
o CAPITAL o MONTO

• PORQUE COBRAMOS INTERES????

COSTO DE OPORTUNIDAD
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CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES

LINEA DE TIEMPO VALOR

MESES 0 1 2 3 4 5 6

SE REALIZA LA OPERACIÓN COBRAMOS

ME QUEDAN A DEBER LO CONVENIDO
VALOR ACTUAL VALOR FUTURO
o CAPITAL o MONTO

MONTO (M) = CAPITAL (C) + INTERES (I)

INTERES (I) = CAPITAL(C) x TASA (i) x TIEMPO (n)

ES DECIR
I=Cin
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CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES

• DESCUENTO DE DOCUMENTOS

– SE DESCUENTA EN EL BANCO UNA LETRA DE

CAMBIO POR VALOR DE $3,000.00 15 DIAS
ANTES DE VENCER, POR LA CUAL LA
INSTITUCION COBRA INTERES DEL 1 %
MENSUAL, Y, ADEMAS, DESCUENTA UNA
COMISIÓN DE COBRO POR $ 3.00 + IVA. ¿ CUAL
SERÁ EL IMPORTE NETO, QUE RECIBIRÁ?
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CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES

• DOCUMENTOS DESCONTADOS O
ENDOSADOS
• DATOS:
– CAPITAL (VALOR NOMINAL) C= 3000
– TASA DE INTERES i = 1% MENSUAL
– COMISION = $3.00 + IVA
– TIEMPO T = 15 DIAS

• LA TASA DE INTERES DEBE SER DADA EN LA MISMA

PERIODICIDAD QUE EL TIEMPO, EN CASO
CONTRARIO HABRÁ QUE CONVERTIRLA.
– EN ESTE CASO HAY QUE CONVERTIR LA TASA QUE ESTA MENSUAL EN DIARIO,
PORQUE EL TIEMPO FUE DADO EN DIAS:
– 1% / 30 (DIAS) USAREMOS MES COMERCIAL PARA HACER LA CONVERSIÓN
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CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES

EMPRESA “X”, S.A.

CEDULA DE DETERMINACIÓN DEL VALOR EFECTIVO POR DESCUENTO DE DOCUMENTO EN BANPATRAS,SA.
• DATOS:
– CAPITAL (VALOR NOMINAL) C= 3000
– TASA DE INTERES i = 1% MENSUAL
– COMISION = $3.00 + IVA
– TIEMPO T = 15 DIAS

• DETERMINACIÓN DEL INTERES

– i = 1% / 30
– i = .03333333%
– I = C i n = 3000 (.0333333%)(15)
– I = 14.999985 = $15.00
• RESUMEN:

• CAPITAL (VALOR NOMINAL) 3,000.00

– Menos DESCUENTO:
– INTERES 15.00
– COMISION 3.00
– IVA COMISION .45
______ 18.45
__________
VALOR EFECTIVO O NETO A RECIBIR: $2,981.55
=========
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CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES

• DESCUENTO DE DOCUMENTOS

– SE DESCUENTA EN BANPATRÁS, S.A. UN

PAGARÉ POR $8,000.00 FIRMADO EL 1 DE JUNIO
DE 2003 Y QUE VENCE EL 25 DE DICIEMBRE DEL
MISMO AÑO. SI EL DESCUENTO LO HACEMOS
HOY Y EL BANCO NOS COBRA UN INTERES POR
EL DESCUENTO DEL 18% ANUAL Y UNA
COMISIÓN DEL 1% + IVA SOBRE EL VALOR
NOMINAL DEL DOCUMENTO DETERMINE
USTED EL IMPORTE LIQUIDO QUE VAMOS A
RECIBIR.
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CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES

• DESCUENTO DE DOCUMENTOS

– SOMOS LOS CONTADORES DE LA EMPRESA FERROLAMINAS RICHAUD. LA CARTERA DE

CUENTAS POR COBRAR DE NUESTRA EMPRESA ASCIENDE A UN IMPORTE TOTAL DE $585,000.00
DE LOS CUALES, ANALIZANDO EL REPORTE DE SU INTEGRACIÓN OBSERVAMOS QUE EL 25%
CORRESPONDE A DOCUMENTOS POR COBRAR; DICHOS DOCUMENTOS SON 3 PAGARÉS POR
IGUAL VALOR NOMINAL Y QUE TIENEN LOS SIGUIENTES VENCIMIENTOS
– 1/3 --- 30/NOV/2003
– 2/3 ---- 31/DIC/2003
– 3 /3 ----- 31/ENERO/2004
– DEBIDO A LAS PERDIDAS RESULTADO DE LA SUSPENSIÓN DE OPERACIONES DERIVADAS DE
LAS CONDICIONES CLIMÁTICAS, ES NECESARIO SUGERIRLE AL DUEÑO DEL NEGOCIO UNA
ESTRATEGIA PARA LA OBTENCIÓN DE RECURSOS LÍQUIDOS PARA AFRONTAR LAS
OBLIGACIONES DE LA EMPRESA; LE PROPONEMOS QUE DESCUENTE SUS DOCUMENTOS EN UNA
INSTITUCIÓN BANCARIA YLE PRESENTAMOS UN PROYECTO DE CUANTO RECIBIRÁ POR ESTA
OPERACIÓN.
EL BANCO EN EL CUAL REALIZARÍAMOS LA OPERACIÓN NOS PROPORCIONA LOS SIGUIENTES
DATOS
TASA DE INTERES 25 % ANUAL
COMISIÓN POR DESCUENTO DE DOCUMENTOS 1% DEL VALOR NOMINAL + 25 % DEL VALOR DEL
INTERES
(LA COMISIÓN ES MAS IVA)
SI PRETENDEMOS HACER LA OPERACIÓN EL VIERNES 24 DE OCTUBRE. ¿CÓMO QUEDARÍA EL
PROYECTO PRESENTADO?
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CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES

• DOCUMENTOS DESCONTADOS O
ENDOSADOS

– METODOS DE REGISTRO

• CUENTAS DE ORDEN

• PASIVO DE CONTINGENCIA
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CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES, DOCTOS DESCONTADOS

• REGISTRO POR “CUENTAS DE ORDEN”

• CUENTAS UTILIZADAS

DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS

• SE CARGA: • SE ABONA:
• DEL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL • DEL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL
DE LOS DOCUMENTOS DE LOS DOCUMENTOS
DESCONTADOS Y ENDOSADOS DESCONTADOS Y ENDOSADOS QUE
HAN SIDO COBRADOS O DEVUELTOS
POR FALTA DE COBRO.
• SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA LA RESPONSABILIDAD CONTINGENTE DE LA
EMPRESA ENDOSANTE

• CONTRACUENTA: RESPONSABILIDAD POR DESCUENTO Y

ENDOSO.
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CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES, DOCTOS DESCONTADOS
EMPRESA “X”, S.A.
CEDULA DE DETERMINACIÓN DEL VALOR EFECTIVO POR DESCUENTO DE DOCUMENTO EN BANPATRAS,SA. RESUMEN:
• CAPITAL (VALOR NOMINAL) 3,000.00
– Menos DESCUENTO:
– INTERES 15.00
– COMISION 3.00
– IVA COMISION .45
______ 18.45
__________
VALOR EFECTIVO O NETO A RECIBIR: $2,981.55
=========
• REGISTRO POR “CUENTAS DE ORDEN”
• PROCEDIMIENTO:
– AL REALIZAR EL ENDOSO:
---------------- X -------------- SE REGISTRA LA OPERACIÓN EN CUENTAS DE BALANCE:
CAJA $2,981.55
GASTOS FINANCIEROS 15.00
Interés por Descuento de Doctos.
GASTOS ADMINISTRACION 3.00
Comisiones Bancarias
IVA ACREDITABLE .45
DOCTOS POR COBRAR $3,000.00
---------------- X -------------- SE REGISTRA LA CONTINGENCIA EN CUENTAS DE ORDEN
DOCTOS DESC Y END $ 3,000
RESP POR DESC Y END $3,000
 CONTABILIDAD INTERMEDIA
CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES, DOCTOS DESCONTADOS
EMPRESA “X”, S.A.
CEDULA DE DETERMINACIÓN DEL VALOR EFECTIVO POR DESCUENTO DE DOCUMENTO EN BANPATRAS,SA. RESUMEN:
• CAPITAL (VALOR NOMINAL) 3,000.00
– Menos DESCUENTO:
– INTERES 15.00
– COMISION 3.00
– IVA COMISION .45
______ 18.45
__________
VALOR EFECTIVO O NETO A RECIBIR: $2,981.55
=========
• REGISTRO POR “CUENTAS DE ORDEN”
• PROCEDIMIENTO:
– CUANDO NOS INFORMAN QUE EL DOCUMENTO FUE COBRADO.

---------------- X -------------- SE CANCELA LA CONTINGENCIA EN CUENTAS DE ORDEN

RESP POR DESC Y END $ 3,000
DOCTOS DESC Y END $3,000
– CUANDO NOS DEVUELVEN EL DOCUMENTO:
--------------X----------- SE REGISTRA LA FORMA EN QUE SE LIQUIDA Y DE NUEVO EL DOCUMENTO POR COBRAR.
DOCTOS POR COBRAR 3,000.00
CAJA $3,000
---------------- X -------------- SE CANCELA LA CONTINGENCIA EN CUENTAS DE ORDEN
RESP POR DESC Y END $ 3,000
DOCTOS DESC Y END $3,000
 CONTABILIDAD INTERMEDIA
CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES, DOCTOS DESCONTADOS

• REGISTRO POR “PASIVO DE CONTINGENCIA”

• CUENTAS UTILIZADAS

DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS

• SE CARGA:
• SE ABONA:
• Del importe del valor nominal de los
documentos endosados que han sido • Del importe del valor nominal de los
cobrados. documentos descontados o endosados.
• Del importe del Valor nominal de los
documentos endosados que han sido
devueltos por no haber sido cobrados.

• SU SALDO ES ACREEDOR Y REPRESENTA EL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DE LOS

DOCUMENTOS ENDOSADOS O DESCONTADOS QUE AÚN NO HAN SIDO COBRADOS, ASI
COMO LA RESPONSABILIDAD CONTINGENTE DE LA EMPRESA.
• CUANDO LA OPERACIÓN DE DESCUENTO ES REPETITIVA E IMPORTANTE, DEBERÁ
MOSTRARSE COMO UNA CUENTA DE PASIVO; EN CASO DE QUE SEA UNA OPERACIÓN
ESPORÁDICA, PUDIERA SER CONVENIENTE MOSTRARLA COMO CUENTA
COMPLEMENTARIA DE ACTIVO.
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CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES, DOCTOS DESCONTADOS
EMPRESA “X”, S.A.
CEDULA DE DETERMINACIÓN DEL VALOR EFECTIVO POR DESCUENTO DE DOCUMENTO EN BANPATRAS,SA. RESUMEN:
• CAPITAL (VALOR NOMINAL) 3,000.00
– Menos DESCUENTO:
– INTERES 15.00
– COMISION 3.00
– IVA COMISION .45
______ 18.45
__________
VALOR EFECTIVO O NETO A RECIBIR: $2,981.55
=========
• REGISTRO POR “PASIVO DE CONTINGENCIA.”
• PROCEDIMIENTO:
– AL REALIZAR EL ENDOSO:
---------------- X -------------- SE REGISTRA LA OPERACIÓN EN CUENTAS DE BALANCE:
CAJA $2,981.55
GASTOS FINANCIEROS 15.00
Interés por Descuento de Doctos.
GASTOS ADMINISTRACION 3.00
Comisiones Bancarias
IVA ACREDITABLE .45
DOCTOS DESC. O END. $3,000.00

NO SE CANCELA EL DOCUMENTO POR COBRAR.

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CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES, DOCTOS DESCONTADOS
EMPRESA “X”, S.A.
CEDULA DE DETERMINACIÓN DEL VALOR EFECTIVO POR DESCUENTO DE DOCUMENTO EN BANPATRAS,SA. RESUMEN:
• CAPITAL (VALOR NOMINAL) 3,000.00
– Menos DESCUENTO:
– INTERES 15.00
– COMISION 3.00
– IVA COMISION .45
______ 18.45
__________
VALOR EFECTIVO O NETO A RECIBIR: $2,981.55
=========
• REGISTRO POR “PASIVO DE CONTINGENCIA”
• PROCEDIMIENTO:
– CUANDO NOS INFORMAN QUE EL DOCUMENTO FUE COBRADO.

---------------- X -------------- SE CANCELA LA CONTINGENCIA EN EL PASIVO

DOCTOS DESC. O END. $ 3,000
DOCTOS POR COBRAR $3,000
– CUANDO NOS DEVUELVEN EL DOCUMENTO:
--------------X----------- SE REGISTRA LA FORMA EN QUE SE LIQUIDA
CANCELANDO AL MISMO TIEMPO LA CONTINGENCIA
DOCTOS DESC. O END. 3,000.00
CAJA $3,000

NO SE TIENE QUE VOLVER A REGISTRAR EL DOCUMENTO POR COBRAR, PUES NUNCA FUE
CANCELADO.
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CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES

• PROTESTO DE DOCUMENTOS

– DILIGENCIA ADMINISTRATIVA LLEVADA A CABO POR

UN NOTARIO O CORREDOR PÚBLICO, POR MEDIO DE LA
CUAL SE OBTIENE UNA CONSTANCIA PLENA DE QUE UN
DOCUMENTO FUE PRESENTADO EN TIEMPO PARA SU
COBRO Y QUE EL OBLIGADO DEJÓ DE PAGARLO TOTAL O
PARCIALMENTE. UNA VEZ LEVANTADO EL PROTESTO,
EL TENEDOR DEL DOCUMENTO NO PAGADO PUEDE
EXIGIR JUDICIALMENTE EL PAGO, NO SOLO DEL VALOR
NOMINAL DEL DOCUMENTO, SINO TAMBIÉN DE LOS
INTERESES MORATORIOS, GASTOS DE PROTESTO, ETC., A
CUALQUIERA DE LAS PERSONAS CUYAS FIRMAS
APAREZCAN EN EL DOCUMENTO.
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CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES, DOCTOS DESCONTADOS

• REGISTRO DEL PROTESTO

CUENTAS UTILIZADAS

DOCUMENTOS PROTESTADOS
• SE CARGA:
• SE ABONA:
• Del importe del valor nominal de los
documentos protestados • Del importe del valor nominal de los
documentos protestados, cuando estos son
cobrados.

• SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA EL VALOR NOMINAL DE LOS DOCUMENTOS

PROTESTADOS, PENDIENTES DE COBRO.
• SE PRESENTA EN EL ACTIVO CIRCULANTE, FORMANDO PARTE DE LAS CUENTAS POR
COBRAR.
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CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES, DOCTOS DESCONTADOS
EL DOCUMENTO DESCONTADO SIGUIENTE, NO FUE PAGADO POR EL OBLIGADO, POR LO QUE EL BANCO LO PROTESTA; EL
IMPORTE TOTAL DEL DOCUMENTO Y DEL GASTO DE PROTESTO LO LIQUIDAMOS CON CHEQUE.
• CAPITAL (VALOR NOMINAL) 3,000.00
– GASTOS DE PROTESTO 100.00
– IVA 15.00
______ 115.00
__________
VALOR EFECTIVO O NETO A RECIBIR: $3,115.00
=========

• REGISTRO
• PROCEDIMIENTO:
– AL REALIZAR EL PROTESTO:

– AL COBRAR EL DOCUMENTO PROTESTADO

---------------- X --------------
DOCTOS PROTESTADOS $3,000.00
DEUDORES DIVERSOS 115.00
DOCTOS POR COBRAR 3,000.00
CAJA 115.00

--------------X------------
BANCOS $3,115.00
DOCTOS PROTESTADOS 3,000.00
DEUDORES DIVERSOS 115.00
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CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES, DOCTOS DESCONTADOS

AUXILIAR DE DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS.

DOCUMENTOS DOCUMENTOS DOCUMENTOS OBSERVACIONES

DESCONTADOS O ENDOSADOS COBRADOS O CANCELADOS DEVUELTOS POR EL BANCO

REFERENCIA DOCUMENTO VALOR NOMINAL REFERENCIA DOCUMENTO VALOR NOMINAL REFERENCIA DOCUMENTO VALOR NOMINAL
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CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES, DOCTOS DESCONTADOS

EJERCICIO:
1. SE VENDE EQUIPO DE TRANSPORTE A CRÉDITO EN 72000 POR LO CUAL SE ACEPTAN 6
PAGARÉS CON VALOR NOMINAL DE 12000 CADA UNO CON VENCIMIENTO A LOS 45,
75, 105, 135, 165 Y 195 DIAS.
2. A LOS 15 DIAS SE DESCUENTAN LOS DOCUMENTOS 1/6 A 4/6 EN EL BANCO, EL CUAL
NOS COBRA UN INTERES DEL 3 % MENSUAL Y UNA COMISIÓN DE 150 POR CADA
DOCUMENTO. LOS DOCUMENTOS 1/6 Y 2/6 SON SIN PROTESTO.
3. AL LVENCIMIENTO DEL DOCTO 1 EL BANCO NOS AVISA QUE FUE COBRADO.
4. AL VENCIMIENTO DEL DOCTO 2, EL BANCO NOS AVISA QUE NO FUE COBRADO, POR
LO QUE NOS LO DEVUELVE.
5. TRANSCURRIDO UN MES, EL GIRADOR DEL TÍTULO NOS PAGA EL VALOR NOMINAL
DEL TÍTULO, MAS INTERESES MORATORIOS DEL 2% MENSUAL.
6. AL VENCIMIENTO DEL DOCUMENTO 3 EL BANCO NOS AVISA QUE ESTE NO FUE
COBRADO, POR LO CUAL NOS LO DEVUELVE, CARGANDO A LA CUENTA 200
ADICIONALES POR GASTOS DE PROTESTO.
7. AL MES, EL GIRADOR DEL DOCUMENTO NOS PAGA EL VALOR NOMINAL DEL TÍTULO,
MAS INTERESES MORATORIOS DEL 2% MENSUAL Y LOS GASTOS DE PROTESTO.