Le chèque est un document par lequel une personne (physique ou
moral) titulaire d’un compte bancaire, donne l’ordre à sa banque de payer soit à une tierce personne une somme bien déterminé.
Le chèque n’est pas un instrument de crédit, il est payable dés son
émission ou sa présentation à la banque. Par ailleurs, le chèque a un délai de validité limité. Dépassé ce délai, la banque peur refuser le paiement du chèque ou prélever des intérêts de retard.
2 Traitement comptable chez le Client (1/2)
Etant payable à vue, les chèques émis par l’entreprise doivent
être constatés en comptabilité dés leur émission, sans attendre l’avis de débit de la banque constatant leur encaissement par le bénéficiaire.
L’émission du chèque est constatée dans le crédit du compte
« 5141: Banques »
3 Traitement comptable chez le Client (2/2)
6111 Achats de 5141 Banques marchandises D C D C X X
4 Traitement comptable chez le fournisseur (1/4)
Après réception d’un chèque, à l’occasion d’une vente ou d’un
règlement d’un client, l’entreprise le garde en portefeuille en l’attente de son encaissement auprès de sa banque,
Le processus de comptabilité est le suivant :
5 Traitement comptable chez le fournisseur (2/4)
A la réception , le chèque est inscrit au débit du compte
« 51111 : Chèques en portefeuille »
5 1 1 1 1 Chè q ue s 7 1 1 1 Ve nte s d e e n p o rte fe uille ma rcha nd ise s D C D C
Y Y
6 Traitement comptable chez le fournisseur (3/4)
A la présentation à l’encaissement, deux cas peuvent se présenter :
1er cas: Encaissement direct à la banque du client :
Si la banque accepte le paiement du chèque, l’entreprise débite directement « 5161: caisse » en contre balançant par le crédit du compte « 51111: chèque en portefeuille »
7 Traitement comptable chez le fournisseur (4/4)
2ème cas : Remise du chèque à la banque du fournisseur pour
encaissement : En doit d’abord constaté la remise à l’encaissement, en débitant le compte « 51112: chèques à l’encaissement » et en crédite le compte « 51111: chèques en portefeuille »
En suite à la réception de l’avis de crédit de la banque, on doit
constater l’encaissement effectif du chèque en mettant:
Au débit : « 5141 : Banque » , « 6147: Services bancaires » et « 34552: Etat, TVA récupérable sur charges » Au crédit: « 51112: chèques à l’encaissement »
8 Exemple L’entreprise « X » a effectué les opérations suivantes :
Le 05/06/2000: Ventes de marchandises réglés par chèque bancaire n° 145
d’un montant HT de 34 000 Dhs, Le 08/06/2000: Reçoit de son client le chèque n°78 pour règlement de sa dette d’un montant de 25 000 Dhs, Le 12/06/2000: L’entreprise encaisse le chèque n° 145 au près de la banque de son client, Le 16/06/2000: L’entreprise remet à sa banque pour encaissement le chèque n°78, Le 19/06/2000: L’entreprise reçoit de sa banque un avis de crédit n°30 comptant 10 Dhs de commission.
Travail à faire : Passez les écritures au journal de l’entreprise « X ».
9 Le rapprochement bancaire (1/2)
Le rapprochement bancaire est un procédé comptable de contrôle. Il
permet à l’entreprise de vérifier les opérations saisies dans le compte « 5141 Banque », avec celles mentionnées sur le relevé de compte émis par votre banque.
La vérification mensuelle permet de relever les enregistrements non
réciproques et de procéder aux corrections nécessaires, la simultanéité des enregistrements n’étant jamais parfaite.
10 Le rapprochement bancaire (2/2)
Le relevé bancaire retrace les mêmes opérations que le compte « 5141 Banque » tenu par l’entreprise, mais en sens inverse car il s’agit de comptabilités réciproques. Dans la pratique, les soldes de ces comptes réciproques sont rarement égaux car les opérations ne peuvent pas être enregistrées simultanément dans chaque comptabilité pour diverses raisons :
Les chèques émis par l’entreprise ne sont pas comptabilisés par le banquier qu’après encaissement par le bénéficiaire ; Le banquier procède au paiement par virement et par prélèvement automatique sur le compte de l’entreprise et informe celle-ci dans un deuxième temps ; Des erreurs sur les sommes peuvent être commises par l’entreprise ou par le banquier.
11 Méthodologie
La construction d’un état de rapprochement se fait en plusieurs étapes :
Placer côte à côte une édition du compte « 5141 banque » tenu par l’entreprise et l’extrait de compte ou relevé bancaire adressé par le banquier ; Pointer les soldes de départ. En cas de différence, rechercher et ou pointer les sommes qui équilibre les soldes de départ ; Pointer les sommes identiques en procédant par croisement ; Construire le document « état de rapprochement » qui va récapituler les sommes non pointées ou pointées avec réserve et rapprocher les solde de fin de période ; Enregistrer les régularisations nécessaires dans la comptabilité de l’entreprise.
