IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

D.S 055-99-EF D.S. 136-96-EF

CONCEPTO .
El Impuesto General a las Ventas, como impuesto al consumo, grava el Valor Agregado que se incorpore en cada una de las etapas de produccin y comercializacin de bienes y /o servicios.

AMBITO DE APLICACIN
Operaciones gravadas
1. Venta de pas de bienes muebles. Definicin de venta  Todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de los bienes gravados.  La transferencia de bienes efectuados por comisionistas y otros que realicen por cuenta de terceros.  El retiro de bienes que efectu el socio o accionista, propietario o titular de la empresa, o la empresa misma.

Art. 1 y 3 inc. a) ley

Operaciones gravadas
2. Prestacin o utilizacin de servicios en el pas. Concepto de servicios prestados en el pas. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se considera renta de tercera categora para efectos del impuesto a la renta. Se entiende que el servicio es prestado en el pas, cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en l para efectos del impuesto a la renta.

Arts. 1 y 3 inc. ley

Operaciones gravadas
3. Los contratos de construccin Concepto de Construccin Se entiende por construccin las actividades clasificadas como tal por la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU).

Arts. 1 y 3 inc. D) y e) ley

Operaciones gravadas
4. Primera venta de bienes inmuebles realizada por el constructor de los mismos. Concepto de primera venta de inmuebles La realizada respecto de inmuebles ubicados en el territorio nacional por parte de los constructores de los mismos. Concepto de constructor Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.

Arts. 1 y 3 inc. ley

Operaciones gravadas
5. La importacin de bienes Est gravada con el impuesto, la importacin de bienes, cualquiera sea el sujeto que lo realice . En caso que la SUNAT hubiere efectuado la liquidacin y el cobro del impuesto, ste se considerar como anticipo del impuesto que en definitiva corresponda.

Arts. 1 y 3 inc. ley

Operaciones inafectas
a) Arrendamiento por personas naturales.- El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya rentas de primera o segunda categora gravadas con el impuesto a la renta. a) La transferencia de bienes usados.- Que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial. a) Reorganizacin de empresas.- La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de empresas. a) Asociaciones sin fines de lucro.- los ingresos que persiban las asociaciones sin fines de lucro respecto al pago de cotizaciones mensuales que realicen sus asociados
Arts. 2 ley

Operaciones Exoneradas
Aspectos generales.- se encuentran exoneradas del IGV. Las operaciones contenidas en los apndices I (venta e importacin) y Apndice II (Servicios), hasta el 31 de diciembre de 2010.

Arts. 5, 6, 7 y 8 ley

CASUSTICA
Enunciado El Nido Mi Abejita conducido por la Asociacin Civil Un Mundo Nuevo para los Nios , imparte educacin inicial contando para ello con la autorizacin de la UGE respectiva. Con fecha 25.04.2010, la empresa SAL SI PUEDES , a travs de una misiva, le solicita a dicha Asociacin le alquile, por el transcurso de una semana, los ambientes de su auditorio para llevar a cabo ciertos eventos tanto para sus clientes como para su personal, como consecuencia de la celebracin de su segundo aniversario. la referida Asociacin desea saber si el alquiler del auditorio a la empresa SAL SI PUEDES se encontrara gravado con el Impuesto General a las Ventas.

Solucin 1. Fines propios. Art. 19 CPP,

Art. 2 inc. g) LIGV.

a. La formacin educativa en materia de humanidades, la ciencia, la tcnica, las artes, la educacin fsica y el deporte: b. La difusin cultural; c. La creacin intelectual y artstica; y, d. La investigacin cientfica y tecnolgica. Conforme lo expuesto, podemos concluir que el alquiler del auditorio a la empresa SAL SI PUEDES para celebrar su segundo aniversario no se encuentra destinada a los fines propios de las instituciones educativas.

2. Actividad similar a la empresarial.- (ASFL) art. 9, numeral 9.2 de LIGV, 3. Operacin de manera habitual.-art. 4 del RIGV, numeral 1

Conclusin As las cosas, en atencin al artculo glosado cabe concluir que la operacin celebrada se encontrar gravada con el IGV. En igual sentido, se ha pronunciado la SUNAT segn Directiva N 0395/SUNAT cuando instruye que tratndose de alquiler de bienes muebles o inmuebles, los ingresos que perciban las Asociaciones se encontrarn gravados con el IGV .

Enunciado El Sr. Edipo Prez ha culminado la edificacin de un inmueble a comienzos de mayo de 2009, y con fecha 10 de agosto del mismo ao, el referido seor vende el citado inmueble a la empresa DRAGUNOV S.A.C. por la suma de S/. 125,000.00, percibiendo como pago parcial el monto de S/. 70,000.00. El Sr. Edipo Prez nos seala que no ha empleado dicha casa para ningn efecto durante dicho lapso de tiempo (de mayo de 2009 al 10 de agosto del mismo ao). Consulta si dicha transferencia est afecta al Impuesto General a las Ventas.

Solucin
1.- Se encuentra gravada con el IGV la primera venta de inmuebles que realice el constructor. Art. 1 inc. d) LIGV. 2.- Constructor Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella . El artculo 3 numeral e) de la LIGV

HABITUALIDAD OBJETIVA HABITUALIDAD OBJETIVA

HABITUALIDAD SUBJETIVA
Se considera como una operacin gravada con el IGV. La transferencia de inmuebles, que hubieran sido mandados construir totalmente por el constructor o parcialmente por un tercero para efectos de su enajenacin

Se vende el 06.02.09 otro inmuebles constr.

Se vende in inmueble construido el 08.4.09

Se vende el 06.01.08 otro inmuebles constr.

Se vende el 08.02.09 otro inmuebles constr.

Operacin afecta al IGV. Ntese que del 06.02.09 al 08.04.09 han transcurrido menos de 12 meses.

Operacin no gravada con el IGV. Ntese que del 06.01.08 al 08.02.09 han transcurrido menos de 12 meses.

Conclusin De lo anterior se concluye que la intencin del Sr. Edipo Prez ha sido la de edificar el inmueble para efectos de su venta, por lo que dicha transferencia se encuentra afecta al IGV, Lo anterior se enmarca dentro de los alcances previstos en el antepenltimo prrafo del numeral 1 del artculo 4 del RLIGV, por lo que no se requerir apelar al criterio de la habitualidad a los efectos de su imposicin con el IGV. Inc. f) art. 4 LIGV

Enunciado La empresa panificadora LA CHATA SAC ha realizado la compra de uniformes de trabajo por un monto de S/. 4000 incluido el IGV, los cuales se entregarn solo al personal de produccin para ser utilizado exclusivamente dentro de la empresa. Por tal motivo, la referida empresa desea saber si esta operacin est gravada con el IGV. Solucin Art. 1 inc. a)TUO LIGV. considera dentro del mbito de aplicacin a la venta en el pas de bienes muebles. Art. 3 inc. a) lit. 1 LIGV considera como venta a la transferencia de bienes a ttulo oneroso que realicen con su tratamiento civil, Num. 2 indica expresamente que no constituyen retiro de bienes gravado con IGV El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de trabajo, siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios . Conclusin. De esta manera, la entrega de los uniformes que realiza la empresa LA CHATA SAC a favor de sus trabajadores para que sean utilizados exclusivamente en las actividades de la empresa no se encuentra gravado con IGV.

Enunciado Una empresa est evaluando pagar en un mes a uno de sus trabajadores su remuneracin en efectivo y en especie del siguiente modo: La suma de S/. 2,000 Nuevos Soles de la remuneracin del trabajador en dinero, y la otra parte mediante la entrega de una computadora, cuyo valor de mercado equivale a S/. 1,000 (remuneracin en especie). La consulta es: cules seran las contingencias en el IGV. Solucin. Art. 1 LIGV , Concordantemente, el nm. 3) lit. a art. 2 del RLIGV seala que Constituye venta todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de la propiedad de bienes, independientemente de la denominacin que le den las partes, tales como: venta propiamente dicha, permuta, dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales, adjudicacin por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin . Conclusin Al respecto, cabe manifestar que la entrega de la computadora que efecta el empleador como retribucin al trabajador por los servicios prestados, constituye efectivamente una dacin en pago, ya que la empresa lo utiliza para cancelar una deuda que mantiene con su trabajador, siendo de esta forma una operacin que califica como venta y por ende gravada con IGV.