Module 6 (Comptabilisation) Compta Bancaire Au 18.10.2011

SEMINAIRE DE FORMATION
COMPTABILITE BANCAIRE
MODULE 6: COMPTABILISATION
Joël MABUDU, Expert-Comptable Diplômé

S I-OPERATIONS DE TRESORERIE ET INTERBANCAIRE
O II-OPERATIONS AVEC LA CLIENTELE
M III-LES OPERATIONS SUR LES TITRES ET DIVERS
M
IV-LES VALEURS IMMOBILISEES
A
V-LES CAPITAUX PROPRES
I
VI-LES COMPTES D’ENGAGEMENT
R
E VII-OPERATIONS DE COMPENSE
m62 visualcommunications
1 ère partie
OPERATION DE TRESORERIE ET INTERBANCAIRES

S
O
3-
M 1-LES OPERATIONS DE TRESORERIE
M
2- LES OPERATIONS INTERBANCAIRES
A
I
R
E
1-OPERATIONS DE TRESORERIE
10 Caisse XX
En cas de Versement XX
2511
Comptes
ordinaires clients
(Dépôt d’espèces)
©Cabinet GLOBAL.EXPERT- 2011
A – Opérations de caisse
1- Caisse physique (en espèce)
Les opérations de la caisse sont

généralement concernées par les
mouvements de retrait ou de
versement de fond.
2511 Comptes ordinaires clients XX
10 XX
Caisse
En cas de Retrait (Retrait d’espèces)
Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé
5 www.globalexpert.org
Application 1
Monsieur YAO exerce dans l’import–export et est

détenteur d’un compte à ECOBANK. Le
11/11/2009, il se présente au guichet pour
effectuer un retrait de 250 000 sur son compte
courant. Le lendemain, suite à une belle opération

réalisée avec l’un des clients, il vient faire un
versement de la somme de 350 000 FCFA sur son
compte courant.
Passez les différentes écritures
Corrigé
COMPTABILISATION
Retrait espèces
2511 Comptes ordinaires clients 250 000
10 Caisse 250 000

(Retrait d’espèces)
Versement espèces
10 Caisse 350 000

2511 350 000
Comptes ordinaires
clients
(Dépôt d’espèces)
1-OPERATIONS DE TRESORERIE
Si la banque consent à un
crédit immédiat
3711 Valeurs reçues à l’encaissement avec crédit xx
immédiat
2511 Comptes ordinaires clients xx
Dépôt de chèques
A – Opérations de caisse
(versement operé en remise de
caisse)
Les versements opérés par

remise de chèques peuvent
donner lieu à deux types de
traitements .
961 Opérations d’encaissement xx

9861
xx
Contrepartie Opérations d’encaissement
Si le montant du chèque n’est disponible
qu’après encaissement les enregistrements
s’opèrent en hors bilan dans les comptes
prévus à cet effet « 961 Opérations
d’encaissement »
Application 2
Le lendemain, M. YAO se présente cette fois-ci avec deux

chèques qu’il a reçus de la part de certains de ses clients. Les
montants sont respectivement de 500 000 FCFA (ECOBANK°
et 1 000 000 FCFA (SIB). Le client souhaiterait que cet argent
soit reversé sur son compte bancaire.
Corrigé
Versements opérés par remises de chèques
Les versements opérés par remise de chèques peuvent donner lieu à deux types de traitements ;
Chèque ECOBANK
3711 Valeurs reçues à l’encaissement avec 500 000

crédit immédiat

Dépôt de chèques
•Si le montant du chèque n’est disponible qu’après encaissement (CHèque SIB) les enregistrements s’opèrent
en hors bilan dans les comptes prévus à cet effet « 961 Opérations d’encaissement » (OBS.) Cf. Instruction
94-14
961 Opérations d’encaissement 1 000 000
9861 Contrepartie Opérations d’encaissement 1 000 000
Les rémunérations servies sur les comptes de dépôts sont généralement portées à leur crédit ou,
pour certains comptes tels les dépôts à terme, au crédit du compte ordinaire.
Selon le régime fiscal en vigueur, la banque prélève les impôts et taxes et crédite « 332 Créditeurs
divers Etat ».
Caisse électronique (GAP)
2511 Comptes ordinaires clients XXXX
Retrait GAP notre XXXX
banque 10 Caisse GAP XXXX
70 Produits XXXX
33 Taxe sur opérations bancaires (TOB)
Opération effectuée au guichet automatique
Typologie des retraits
2511 Comptes ordinaires clients XXXX
332 Créditeurs Divers VISA XXXX

Retrait d’espèces
Retrait GAP confrère
Application 3
1-Le 13 Novembre, les guichets étant fermés, M.YAO se présente à

un guichet automatique pour effectuer des opérations avec sa carte
magnétique. Il retire de son compte bancaire la somme de 150 000
FCFA.
2-On considère que l’opération a eu lieu au guichet d’un de

nos confrères, étant donné l’interconnexion des banques et
que M.YAO a la possibilité d’effectuer des opérations avec sa
carte VISA dans toutes les banques du même réseau.
Corrigé
Retrait GAP notre 10 133 500
banque (1) 70 Caisse GAP 15 000
33 Produits 1 500
Taxe sur opérations bancaires (TOB)
Opération effectuée au guichet automatique
332 Créditeurs Divers VISA 150 000

Retrait d’espèces
Retrait GAP confrère (2)
Caisse électronique (GAP)
331 Débiteurs divers VISA XXXX
Retrait confrère notre
banque 10 Caisse GAP XXXX
13 Correspondants (si nous payons) XXXX
331 Débiteurs Divers GAP XXXX
13 Correspondants (si nous recevons) XXXX

Règlement VISA
Application 4
Un des clients d’un confrère effectue une opération de retrait dans
l’un de nos guichets automatiques.

Corrigé
331 Débiteurs divers VISA 150 000
Retrait confrère notre
banque 10 Caisse GAP 150 000
13 Correspondants (si nous payons) XXXX

331 Débiteurs Divers GAP XXXX
13 Correspondants (si nous recevons) XXXX

Règlement VISA
2-OPERATIONS INTERBANCAIRES
1–Emprunt
interbancaire
B-Les opérations
interbancaires
ils se composent de 3
éléments:
3-Opérations
avec la banque
2 –Prêt centrale
interbancaire (pension)
A l’emprunt 114 Banque et Correspondant XX
XX
17
Emprunts
(Emprunt interbancaire)
(1-Emprunt interbancaire)
17 Emprunts XX
60 Charges d’exploitation bancaire xx

114 XXX
(Remboursement emprunt interbancaire)

Au remboursement
Application 5
La banque X emprunte auprès de la banque Y la somme de

50 000 000 FCFA.L’intérêt relatif à cet emprunt est de 8%
remboursable en une mensualité.
Passez les différentes écritures relatives à cette

opération.
Corrigé
A l’emprunt 114 Banques et correspondants 50 000 000
17
Emprunts 50 000 000
Opérations Interbancaires
(1-Emprunt
interbancaire)
17 Emprunts 50 000 000
60 Charges d’exploitation bancaire 4 000 000
114 54 000 000

Banques et correspondants
(Remboursement emprunt
interbancaire)
Au remboursement
Lors du prêt 13 Prêt aux établissements de crédit XX

XX
114 Banque et Correspondants
(Pret interbancaire)
(2-Prêt interbancaire)
114 Banque et Correspondant XX
13 Prêt aux établissement de crédit xxx

701 Produit sur opération interbancaire XXX

Au remboursement
Application 6
La banque X prète à la banque Y la somme de 50 000

000 FCFA.L’intérêt relatif à ce prêt est de 8% payable en
une mensualité.
Passez les différentes écritures relative à cette

opération.
Corrigé
Au moment du prêt 13 Prêts 50 000 000
114 Banques et 50 000 000

correspondants
Opérations Interbancaires
(2-Prêt interbancaire)
114 Banques et correspondants 54 000 000
13 Prêts aux établissements de crédit 50 000 000

701 Produits sur opérations interbanc. 4 000 000
(Remboursement prêt interbancaire)

Au remboursement
NB : - Les opérations interbancaires sont exonérées de TOB

- Si un confrère fait un DAT dans notre banque on utilise le compte 12 à la place du 13
A l’emprunt 111 BCEAO XX
XX
17 Emprunts
(Emprunt interbancaire)
(3-Opérations avec la
banque centrale) PENSION
17 Emprunts XX
60 Charges d’exploitation bancaire xx

111 XXX
BCEAO

Au remboursement
Opération de nantissement en
91 Engagements de garantie XXXX
hors bilan
981 Contre partie engagements de XXXX
garantie
(3-Opérations avec la banque

centrale)
11 BCEAO xxxx
17 Emprunts xxxx
Escompte
NB : - Les opérations interbancaires sont exonérées de TOB

- Si un confrère fait un DAT dans notre banque on utilise le compte 12 à la place du 13
Ouverture d’ un compte Nostro
 Lorsqu’ une banque X ouvert un compte courant (compte nostro) chez un correspondant
Y, qui qualifie dès lors cette relation de loro dans ses livres, et que

 Y établit à une date ultérieure le décompte des intérêts arrêtés à une date antérieure. Si
par hypothèse, le résultat est le suivant :

 Intérêts créditeurs : 5 000
 Intérêts débiteurs : 135 000

 Le même jour, Y avise X de cet arrêté (échelle plus décompte des intérêts) par courrier.
Après contrôle, X s’aperçoit que ses calculs différent légèrement de ceux de Y. selon elle,
le montant des intérêts débiteurs ne s’élève qu’à 134 900 X formule donc une
réclamation auprès de Y qui lui fait parvenir un avis rectificatif au JJ/MM/AAAA.
 les écritures passées dans les livres de X et Y sont les suivantes :
Arreté de nombres débiteurs 1541 Banques et correspondants 135 000
(compte X)
7015 Intérêts acquis sur comptes 135 000
ordinaires des établissements de
crédit
Ecriture dans les livres de Y
6015 intérêts sur comptes créditeurs 5 000
1541 compte ordinaire X 5 000
Arreté de nombres créditeurs
Arreté de nombres créditeurs 6011 intérêts sur comptes ordinaires 135 000
créditeurs
1141 compte ordinaire (banque Y) 135 000
Arreté de nombres débiteurs
1141 5 000
Ecriture dans les compte ordinaire (banque Y)

livres de X 7011 Intérêts sur comptes ordinaires 5 000
( Titulaires du débiteurs
compte)
1147 créances rattachées 100

6011 intérêts sur comptes ordinaires 100
créditeurs
Enrégistrement du désaccord
Ce n’est que lors de la réception, à une date ultérieure, de l’avis rectificatif en
provenance de Y, que la banque X enregistrera sur le compte de ce dernier les
corrections qui s’imposent.
1141 compte ordinaire (banque Y) 100

Application 7
Une banque A a ouvert un compte courant (compte nostro) chez un

correspondant B, qui qualifie dès lors cette relation de loro dans ses
livres.
B établit le 1er avril n le décompte des intérêts arrêtés au 31 mars n.
Par hypothèse, le résultat est le suivant :
Intérêts créditeurs : 10 533 KF

Intérêts débiteurs : 290 600 KF
Le même jour, B avise A de cet arrêté (échelle plus décompte des
intérêts) par courrier. Après contrôle, A s’aperçoit que ses calculs
différent légèrement de ceux de B. selon elle, le montant des intérêts
débiteurs ne s’élève qu’à 290 500. A formule donc une réclamation
auprès de B qui lui fait parvenir un avis rectificatif le 10 avril n.
Passez les écritures dans les livres de B et A.
Corrigé
Arreté de nombres débiteurs 1541 Banques et correspondants 290 600
(compte A)
7015 Intérêts acquis sur comptes 290 600
ordinaires des établissements de
crédit
Ecriture dans les livres de B
6015 intérêts sur comptes créditeurs 10 533
1541 compte ordinaire A 10 533
Arreté de nombres créditeurs
Corrigé
•A réception de l’avis de la banque B, le 2 avril n, la banque A enregistre les écritures dites de
conformité suivantes : 6011 intérêts sur comptes ordinaires 290 600
Arreté de nombres créditeurs créditeurs
1141 compte ordinaire (banque B) 290 600
Arreté de nombres débiteurs
1141 10 533
compte ordinaire (banque B)

Ecriture dans les
7011 Intérêts sur comptes ordinaires 10 533
livres de A
( Titulaires du compte) débiteurs

6011 intérêts sur comptes ordinaires 100
créditeurs
Enrégistrement du désaccord
corrigé
Ce n’est que lors de la réception, à une date ultérieure, de l’avis rectificatif en
provenance de Y, que la banque X enregistrera sur le compte de ce dernier les
corrections qui s’imposent.
1141 compte ordinaire (banque B) 100

2 ème partie
OPERATION AVEC LA CLIENTELE

S
O
3-
M
A- LES OPERATIONS DE DEPOT
M
A B-LES OPERATIONS DE CREDIT
I
R
E
II-OPERATION AVEC LA CLIENTELE
A-LES OPERATIONS DE DEPOT
Si la banque consent à un
crédit immédiat
3711 Valeurs reçues à l’encaissement avec crédit xx
immédiat
2511 Comptes ordinaires clients xx
Dépôt de chèques
1 –Les dépots à vue

(Versement opérés par remise de
chèque)
Les versements opérés par

remise de chèques peuvent
donner lieu à deux types de
traitements .
961 Opérations d’encaissement xx

9861
xx
Contrepartie Opérations d’encaissement
Si le montant du chèque n’est disponible
qu’après encaissement les enregistrements
s’opèrent en hors bilan dans les comptes
prévus à cet effet « 961 Opérations
d’encaissement »
Les rémunérations servies sur les comptes de dépôts sont généralement portées à
leur crédit ou, pour certains comptes tels les dépôts à terme, au crédit du compte
ordinaire.
Selon le régime fiscal en vigueur, la banque prélève les impôts et taxes et crédite
« 332 Créditeurs divers Etat ».
10 Caisse XXXX
251 Comptes courants ordinaires XXXX
251 Comptes courants ordinaires XX

ouverture du compte
253 Dépôts à terme XX
2 –Les dépots à terme

60 Intérêts dépôts à terme XX
251 Comptes courants XX

ordinaires
253 Dépôts à terme (si les XX

intérêts sont capitalisés)
33 Etat, Impôt sur le revenu XX

des capitaux (8%)
Présentation des intérets
251 Comptes courants ordinaires XX

ouverture du compte
256 Bons de caisse XX
3 – Les bons de caisse
60 Intérêts bons de XX
caisse
251 Comptes courants XX
ordinaires
33 Etat, Impôt sur le XX
Présentation des intérets revenu des capitaux
(20%)
ouverture au compte 10 Caisse X

d’épargne
254 Compte d’épargne X

4 – Les comptes
d’ épargne
60 Intérêts compte d’épargne X
Présentation des intérets 254 Compte d’épargne X
Application 8: (Exo sur les dépots)
Le client Tartanpillon effectue le 1 er Octobre N:
A-opérations de guichet:
1-Dépôt de 525 000 FCFA sur son compte ordinaire , en espèce

2-Souscription d’un bon de caisse de 6 560 000 FCFA d’ un an
rémunéré au taux de 2,25%
B-opérations sur compte courant:
1-Donne un ordre de virement de 13 120 000 FCFA pour ouvrir un

compte à terme à 9 mois au taux de 2,5%annuel
2-il dépose plusieurs chèques pour un montant global de 997 000

FCFA
Corrigé
1-Dépôt d’espèce 10 Caisse 525 000
2511 Comptes ordinaires 525 000

clients
A-Les opérations de
guichet
2511 Comptes ordinaires clients 6 412 400
3812 Charges constatées d’avance 147 600
2-Souscription de bon de
253 Bon de caisse 6 560 000
caisse
Corrigé
1-Ouverture d’un 251 Comptes courants ordinaires 13 120 000
compte à terme
253 Dépots à terme 13 120 000

B- Les opérations
sur compte courant
3711 Valeur reçues à l’encaissement 997 000

avec crédit immédiat
2-Dépôt de chèque 2511 Comptes courants ordinaires 997 000
B-LES OPERATIONS DE CREDIT

Comptabilisation de
l’engagement de la banque vis-à-
vis du client 903 Engagement de financement donné X
980 Contre partie EFD X

1 – Les concours
bancaires
251 Compte courant ordinaire X
10 Caisse X
Utilisation des engagements
engagement 903 Engagement de financement donné X
2 – Les
opérations 203 Crédit d’escompte X

escompte
d’escompte
251 Compte courant ordinaire X
(escompte de
papier 70 Intérêts X
commercial) 33 TOB X

11 Banque centrale X
encaissement 203 Crédit d’escompte X
Escompte de papier financier
Utilisation
33 Etat, TOB X
203 Crédit d’escompte X
251 Comptes courants ordinaires X
203 Crédit d’escompte X
2 – Les
opérations
impayés 291 Créances en souffrance X
d’escompte
(escompte de 203 Crédit d’escompte X
papier de
créance)

291 Créances en souffrance X

Au recouvrement
903 Engagement de financement X

Acceptation du crédit donné
3 – Crédit à
long et moyen
terme
981 Contre partie engagement de X

garantie
91 Engagement de garantie X
Engagement de
garantie
Mise en place du 201 Crédits moyen terme X

crédit
3 – Crédit à
long et moyen
terme

201 Crédits moyen terme X

70 Intérêts X
Remboursement
(généralement en annuité 33 TO B X
constante)

291 Impayés Crédits moyen terme X
Impayés 201 Crédits moyen terme X
70 Intérêts X
33 TOB X
NB : Normalement le compte 291 est éclaté en crédit impayé et intérêts impayés.
292 Créances douteuses litigieuses X

3 – Crédit à impayés
long et moyen 291 Impayés CMT X

terme
201 Crédits moyen terme X
66 Dotation aux provisions X
299 Provision pour dépréciation X

créance
Provision pour la partie du crédit
non couvert par la garantie
Caisse dollars 10 Caisse Dollars X

374 Compte de position Dollar X
4 –Opérations
en dévises
375 Contre valeur/ X

position Dollar
10 Caisse XOF X
70 Commission de change X
Caisse FCFA
33 TOB X
3 ème partie
OPERATION SUR LES TITRES ET DIVERS

III-OPERATIONS SUR LES TITRES ET DIVERS
Si au 01/01/N, la banque X prévoit dans son budget de trésorerie

que ses besoins seront de 5,4 milliards de FCFA pour une période
de 6mois, et qu’ elle émet un certificat interbancaire à intérêt
payés in fine à 3 % qu’elle vend à la banque Y.
Les écritures passées sont les suivantes

1- chez la banque X à l’émission du 01/12/N

2- à l’inventaire au 31/12/N
3-à l’échéance du 28/02/N+1
Principe général de la Compensation Interbancaire
À l émission au 1141 comptes ordinaires 5,4

01/01/N
3642 Autres titres à revenus 5,4

fixe
Typologie des
écritures
6036 intérêts sur titres du 0,081

marché interbancaire
À l’inventaire au
3646 Dettes rattachées 0,081
31/12/N
31/12/N : Intérêts courus non échus : 5,4x 3% x 6/12 = 0,081
(Calcul effectué en milliards) 6036 intérêts sur titres du marché 0,027

interbancaire
3646 dettes rattachées 0,027
Ecritures à l’échéance
3646 Dettes rattachées 0,108

3642 Titres sur marché interbancaire 5,4
1141 Comptes ordinaires 5,508

(calcul effectué en milliards)
Intérêt : 5,4 x 3%x 8/12-0,081= 0,027
Application 9
Le 1er/12/N, la banque du nord prévoit dans son budget de trésorerie que
ses besoins seront de 1 200 millions de FCFA pour une période de 3 mois.
Elle émet un certificat interbancaire à intérêt payés in fine à 4% qu’elle
vend à la banque du Sud.
•Passer les écritures chez la banque du nord à l’émission du 01/12/N
•Passer les écritures d’inventaire au 31/12/N
•Passer les écritures à l’échéance du 28/02/N+1
Corrigé (calcul effectué en millions)
1-À l émission au 1141 comptes ordinaires 1 200
01/01/N
3642 Autres titres à revenus 1 200

fixe
Typologie des
écritures
6036 intérêts sur titres du 4

marché interbancaire
2-À l’inventaire au
3646 Dettes rattachées 4
31/12/N
31/12/N : Intérêts courus non échus : 1 200 x 4% x 1/12 = 4
Corrigé
(Calcul effectué en millions) 6036 intérêts sur titres du marché 8
interbancaire
3646 dettes rattachées 8
3-Ecritures à l’échéance
3646 Dettes rattachées 12

3642 Titres sur marché interbancaire 1 200
1141 Comptes ordinaires 1 212

(calcul effectué en millions)
Intérêt : 1 200 x 4%x 3/12-4= 8
4 ème partie
LES VALEURS IMMOBILISEES

IV-Les valeurs immobilisés
Ils correspondent aux biens et aux créances que les établissements de

crédit detiennent durablement.
Des dépôts et
Des immobilisat
ions financières cautionnements
Des opérations Il s’agit Des

de locations en immobilisations
vente général : incorporelles
Opérations de crédit- Des

bail et de location immobilisations
avec option de rachat corporelles
5 ème partie
LES CAPITAUX PROPRES

V-Les capitaux propres
Les fonds investis dans l’

établissement de crédit de façon
. permanente ou durable
Les
comptes
des
capitaux
concernent
:
Les provisions
Les provisions pour réglementées et
risques et charges subvention
d’investissement
V-Les Capitaux propres
Pour les établissements de crédit la notion de capitaux propres correspond
aux dispositions d’un droit commun pour les entreprises industrielles et
commerciales auxquels s’ajoute une provision spécifique appelée fonds
pour risques bancaires généraux (FRBG)
6 ème partie
LES COMPTES D’ENGAGEMENT

VI- Les Comptes d’engagement
Les comptes de la classe 9 recensent les engagements hors bilans en fonction

de leur nature.
Engagement de Engagement de
financement garantie
Engagement Typologie Engagement sur

sur titre
des opérations en
engagements
devise
Opérations Autres
effectuées pour le engagement
compte de tiers
VI- Les comptes d’engagements
Les engagements donnés ou reçus doivent être

constatés dans les comptes prévus par le PCB des
comptes pour chaque catégorie d’engagement .
en ce qui concerne le sens

de comptabilisation des
Ils restent dans leurs opérations de hors bilan, les
conventions ci-après sont

comptes d’origine Caractéristiques retenues : le sens "débit",
jusqu' à leur date des comptes lorsque l'engagement, en
d’échéance sauf en d’engagement : cas de réalisation, se
traduirait par un
cas de réalisation mouvement de débit au
bilan et le sens "crédit" dans
le cas inverse
les engagements de hors bilan sont obligatoirement

comptabilisés en partie double et les comptes de
contrepartie sont formés en insérant un "8" en 2e
position des numéros des comptes de regroupement
suivants: 90, 91, 92, 933, 95 et 967.
Example
Le 20 juin N, une banque A fait une offre de financement à son client X au terme de
laquelle elle s’engage à mettre à sa disposition, un crédit à l’équipement de 100 000
KF. Le client dispose de 15 jours pour répondre à cette offre. Le 06 juillet N, le client
accepte la proposition. L’utilisation du concours est finalement réalisée par tirages
successifs de billets à ordre.
Le 20 juillet N, tirage d’un billet à ordre de 40 000 KF utilisant donc partiellement
l’offre de crédit faite. La banque A reçoit pour garantir le crédit d’équipement
qu’elle a octroyé, la caution du dirigeant de l’entreprise X à hauteur de 40 000 KF.

Le 20 août, un second tirage de 60 000 KF est effectué contre-garanti par une banque
B du client X.
Le crédit d’équipement finalement d’un montant de 100 000 KF est remboursable le
19 juin N+1. A l’échéance le client X n’est pas en mesure de le crédit d’équipement et
la banque A met en œuvre les garanties données par le dirigeant X et la banque B.
Example
Travail à Faire
1-Passez les écritures Chez la banque A
 au 20 Juin N
 au 20 Juillet N
 au 20 Août N
2-Passez les écritures à l’échéance du 19/06/N+1
Correction
Ecriture au 20 juin N
9803 Engagement de financement donné 100 000

en faveur de la clientèle
903 Contrepartie engagement 100 000

06 Juin N
L’accord du client bien qu’ étant important dans la procédure de suivi

d’offre n’a pas de conséquence sur le plan comptable.
Correction
Ecritures au 20 Juillet N

1-Diminution de l’engagement
20221 Crédits ordinaires 40 000

Tirage d’un
billet à ordre 2511 Comptes ordinaires 40 000
de 40 000
2-Constat de la créance
98149 Contrepartie 40 000
9149 Autres garanties reçues 40 000
3- Garantie reçue du Dirigeant
Correction
Ecritures au 20 Août N

1-Solde de l’engagement donné

Tirage d’un
de 60 000
2-Constat de la créance de l’entreprise X
912 Cautions , avals et autres 60 000

garanties recues des
établissements de crédits
3- Garantie reçue de la banque B
Correction
Ecritures au 19 Juin N+1


Annulation
des
engagements 9812 Contrepartie 60 000

1541 Banque et Correspondants 40 000
Crédit de campagne 100 000

2021
2-Constat de la créance de l’entreprise B et du dirigeant
Application 10
.
Le 04 janvier N, une banque Alpha fait une offre de financement à son client
Tartanpillon au terme de laquelle elle s’engage à mettre à sa disposition, un crédit à
l’équipement de 300 000 KF. Le client dispose de 15 jours pour répondre à cette
offre. Le 20 Janvier N, le client accepte la proposition. L’utilisation du concours est
finalement réalisée par tirages successifs de billets à ordre.

Le 04 Février N, tirage d’un billet à ordre de 120 000 KF utilisant donc partiellement
l’offre de crédit faite. La banque Alpha reçoit pour garantir le crédit d’équipement
qu’elle a octroyé, la caution du dirigeant de l’entreprise Tartanpillon à hauteur de
120 000 KF.

Le 04 Mars, un second tirage de 180 000 KF est effectué contre-garanti par une
banque Beta du client Tartanpillon.

Le crédit d’équipement finalement d’un montant de 300 000 KF est remboursable le
03 Janvier N+1. A l’échéance le client Tartanpillon n’est pas en mesure de
rembourser le crédit d’équipement et la banque Alpha met en œuvre les garanties
données par le dirigeant Tartanpillon et la banque Beta.
Application 10
La même banque Alpha, pour accorder une ligne d’escompte à un second client
Tartanpillon à hauteur de 600 000 KF, a demandé la caution d’une autre banque Beta.
l’accord de la banque Alpha est donné, sous réserve au client le 15 juin N.
L’accord de garantie de la banque Beta est obtenu le 1 er Juillet N et porte sur la totalité
de la ligne accordée.
Le 15 Août N, le client Tartanpillon présente un effet à l’escompte d’un montant de
360 000 KF à échéance le 15 Octobre N
Travail à Faire
1-Passez les écritures Chez la banque Alpha
 au 04 Janvier N
 au 04 Février N
 au 04 Mars N
2-Passez les écritures à l’échéance du 03/01/N+1
Correction
Ecriture au 04 janvier N


20 Janvier N
L’accord du client bien qu’ étant important dans la procédure de suivi

d’offre n’a pas de conséquence sur le plan comptable.
Correction
Ecritures au 04 Février N

1-Diminution de l’engagement

Tirage d’un
de 120 000
2-Constat de la créance
3- Garantie reçue du Dirigeant
Correction
Ecritures au 04 Mars N

1-Solde de l’engagement donné

Tirage d’un
de 180 000
2-Constat de la créance de l’entreprise X

3- Garantie reçue de la banque B
Correction
Ecritures au 03 janvier N+1


Annulation
des
engagements 9812 Contrepartie 180 000

1541 Banque et Correspondants 120 000
Crédit de campagne 300 000

2021
2-Constat de la créance de l’entreprise B et du dirigeant
7 ème partie
OPERATION DE COMPENSE

Principes général de la compensation Interbancaire
2) Dans le système de compensation, chaque participant dresse la liste de ses

dettes et créances sur chacun des autres participants. Chaque participant dresse
donc autant de listes qu’il y a de participants, moins un. La somme de ces listes
donne la situation globale compensée (créditrice ou débitrice) du participant par
rapport à l’ensemble des autres participants, en fait par rapport à l’organisme
de compensation.
;
Principes
1) Le principe consiste à 3) C’est ce solde qui est

remplacer les règlements
multiples et isolés
finalement réglé en monnaie
d’établissements à centrale (BCEAO). La somme
établissements, par un règlement algébrique de la totalité des
unique compensé pour chaque règlements de chacun des
établissement participant à la participants est par
compensation. construction, toujours nulle.
Exemple : soit 4 banques SGBCI, BACI, Bicici et Ecobank établies à Abidjan qui au
jour J ont entre elles (après une première constatation chez chacune d’elles de sa
situation nette envers chaque confrère) les dettes et créance exigibles suivantes :
SGBCI doit à BACI 100

SGBCI reçoit de BICICI 120
SGBCI doit à Ecobank 400
Totaux SGBCI 500 120
Au total SGBCI doit à la compensation 380

BACI reçoit de SGBCI 100
BACI doit à BICICI 140
BACI doit à Ecobank 200
Totaux BACI 340 100
total, BACI doit à la compensation 240

Total dû par les différents établissements débiteurs 620
BICICI doit à SGBCI 120

BICICI reçoit de BACI 140
BICICI reçoit de Ecobank 500
Totaux BICICI 120
640 Au total, C reçoit de la compensation 520

Ecobank reçoit de SGBCI 400
Ecobank reçoit de BACI 200
Ecobank doit à BICICI 500
Totaux Ecobank 500 600
Au total, Ecobank reçoit de la compensation 100

Total à recevoir par les différents établissements créditeurs 620
On constate que grâce à l’existence d’un organisme de compensation, chaque établissement

reçoit ou verse une seule somme, ce qui représente pour l’ensemble des banques de
l’exemple 4 mouvements de fonds.
Sans chambre de compensation, il aurait fallu opérer 6 mouvements, chacun des 4

établissements ayant à régler son solde envers chacun des 3 autres.
L’effet de la compensation du système augmente avec le nombre de participants. Ainsi dans

une ville comportant 15 banques, le nombre d’échanges passe de 105 sans chambre de
compensation à 15 avec l’intervention d’une chambre de compensation.
Le nombre de 105 échanges est calculé comme suit : la première banque doit effectuer 14
règlements, pour régler son solde avec les 14 autres banques. La deuxième banque fait de
même mais on ne compte que 13 règlements supplémentaires, le règlement du solde avec la
première banque ayant déjà été compté. Et ainsi de suite jusqu’à la quinzième banque pour
laquelle on ne compte plus aucun règlement supplémentaire.
III-OPERATION DE COMPENSE
96 Présentations du jour X
371 Valeur à l’encaissement X
Chaque client a son compte Valeur à l’encaissement, le 371 n’est

qu’un compte centralisateur.

Présentations
du jour ou
envoi en
recouvrement
NB : Un client peut négocier un escompte immédiat à chaque
réception de chèque.

avec crédit immédiat
251 Comptes courants X

ordinaires
373 Valeur à imputer X

Régularisation
96 Présentation du jour X
Régularisation
et Emission de
chèque par nos
clients

251 Comptes courants X
ordinaires
375 Présentations confrères X
Emission de chèque
par nos clients
11 Banque centrale (si la compense est à X

notre faveur)
Solde de la compense 375 Présentations confrères X

11 Banque centrale (si la compense X
n’est pas à notre faveur)
373 Valeur à imputer X

Solde de la
compense et
alimentation
des comptes
client
Alimentation des
comptes clients

Module 6 (Comptabilisation) Compta Bancaire Au 18.10.2011

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SEMINAIRE DE FORMATION

Joël MABUDU, Expert-Comptable Diplômé

O II-OPERATIONS AVEC LA CLIENTELE

M III-LES OPERATIONS SUR LES TITRES ET DIVERS

Joël MABUDU, Expert-Comptable Diplômé

Les opérations de la caisse sont

2511 Comptes ordinaires clients XX

Monsieur YAO exerce dans l’import–export et est

courant. Le lendemain, suite à une belle opération

Passez les différentes écritures

Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

2511 Comptes ordinaires clients 250 000

10 Caisse 250 000

10 Caisse 350 000

Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

Les versements opérés par

961 Opérations d’encaissement xx

Le lendemain, M. YAO se présente cette fois-ci avec deux

Passez les différentes écritures

Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

3711 Valeurs reçues à l’encaissement avec 500 000

2511 Comptes ordinaires clients 500 000

961 Opérations d’encaissement 1 000 000

9861 Contrepartie Opérations d’encaissement 1 000 000

Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

Typologie des retraits

2511 Comptes ordinaires clients XXXX

332 Créditeurs Divers VISA XXXX

Retrait GAP confrère

Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

1-Le 13 Novembre, les guichets étant fermés, M.YAO se présente à

2-On considère que l’opération a eu lieu au guichet d’un de

Passez les différentes écritures

Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

Typologie des retraits

2511 Comptes ordinaires clients 150 000

332 Créditeurs Divers VISA 150 000

Retrait GAP confrère (2)

Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

Typologie des retraits

13 Correspondants (si nous payons) XXXX

332 Créditeurs Divers VISA XXXX

331 Débiteurs Divers GAP XXXX

13 Correspondants (si nous recevons) XXXX

Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

Passez les différentes écritures

Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

Typologie des retraits

13 Correspondants (si nous payons) XXXX

331 Débiteurs Divers GAP XXXX

13 Correspondants (si nous recevons) XXXX

Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

A l’emprunt 114 Banque et Correspondant XX

60 Charges d’exploitation bancaire xx

(Remboursement emprunt interbancaire)

La banque X emprunte auprès de la banque Y la somme de

Passez les différentes écritures relatives à cette

Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

17 Emprunts 50 000 000

60 Charges d’exploitation bancaire 4 000 000

114 54 000 000

Lors du prêt 13 Prêt aux établissements de crédit XX