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L’Audit et le Contrôle

Fiscal
Année Universitaire
2021 / 2022
Présenté
par:
FARISSI Anas

Responsable du BERBACH Nada

M. module
BENYASSINE CHERKAOUI
Hicham DEQAQI Hajar

BOUIKHIF Salah
Eddine

TABACHE Oussama
INTRODUC
TION
Plan
I. Partie 1 : Audit Fiscal
1. Généralité sur l’Audit Fiscal
2. Les Risques Fiscaux
3. Finalité de la Mission d’Audit Fiscal

II. Partie 2 : Contrôle Fiscal


1. Les types du Contrôle Fiscal
2. Les éléments déclencheurs du contrôle
fiscal
3. Précautions susceptibles pour limiter les
conséquences d’un contrôle fiscal
Partie 1
L ’Audit Fiscal
Généralité sur l’Audit Fiscal

1. Prise de Connaissance
Général

2. L’intérêt de l’audit fiscal

3. Les limites de l’audit fiscal


Prise de Connaissance Général

L’audit fiscal est un diagnostic du statut fiscal d'une entité, afin qu'il puisse
évaluer si l'entité respecte les règles fiscales en vigueur et la capacité de
l'entité à mobiliser des ressources de droit fiscal dans le cadre de sa gestion
pour atteindre ses objectifs cible
Objectif de l’Audit
Fiscal

Objectif de Régularité Objectif Stratégique Objectifs


Complémentaire

Objectif de Compliance

Objectif d’Opportunité
L’Intérêt de l’Audit Fiscal

L’audit fiscal est une mission dont le but est d’aider les entreprises à
bénéficier de plusieurs avantages au niveau fiscal, en leur permettant : de se
préparer au mieux aux contrôles fiscaux et gérer le risque fiscal qui est
considéré comme une partie de la gestion de risque de l’entreprise qui peut
porter atteinte à sa notoriété et de sa réputation
Les Limites de l’Audit Fiscal

Face à l’importance, la complexité et l’instabilité de la législation fiscale, les


risques fiscaux surgissent de tout part. L’audit fiscal demeure toutefois
incapable de repérer toutes les irrégularités. Car ces dernières sont difficiles et
délicates à apprécier

A. Les limites liées à la contrainte du temps de la mission

B. Les limites liées à la délicate appréciation du risque


fiscal
Les Risques Fiscaux

1. Types des risques fiscaux

2. Les origine du risque fiscal


Types des Risques
Fiscaux

Transaction Comptable Situation Réputation

La non-
Opérationnels
conformité à la
loi
Les Origines du Risque
Fiscal

Risque d’origine Risque d’origine


interne externe

Risque liée aux procédures


défaillants
Risque liés aux personnes
Finalité de la Mission
d’Audit Fiscal
1. Évaluation du système du contrôle
interne

2. Vérification des opérations


fiscal

3. Élaboration du
rapport final
Évaluation du Système du Contrôle
Interne

Lors de cette phase de revue du contrôle interne, le Commissaire Aux


Comptes considère que les risques liés aux pratiques comptables, et donc, de
non-respect de la réglementation fiscale, dans leur nature ou leur forme, font
l'objet de sanctions de la part de l'administration fiscale. Il permet de
comprendre le système et les mesures de sécurité adoptés par l'entreprise
Les Recherches de l'Auditeur Peuvent ainsi Porter sur les
Moyens, les Méthodes et les Conditions Suivantes

Les moyens Les méthodes de Les conditions dans


matériels et humains traitement des lesquelles sont
dont dispose questions fiscales effectuées les
l'entreprise pour versements au trésor
appréhender des
questions fiscales
Les 5 Étapes d’Évaluation du Contrôle
Interne
La Description des
Procédures

Les Tests de Conformité

L'Évaluation Préliminaire
du CI

Les Tests de Permanence

L'évaluation Définitive
du CI
Vérification des opérations fiscal
Il sert de guide au contrôleur fiscal lui
Le questionnaire
VERIFICA
permettant d'élaborer un programme
fiscal spécifique tenant compte des objectifs
définis pour la mission
TION

- Les pièces justificatives


- Les documents comptables
Les documents - Les correspondances avec
soumis au contrôle l’administration fiscale
de l’auditeur fiscal - Les déclarations fiscales d’impôts sur les
sociétés, de la valeur ajoutée, de l’impôt
sur le revenu.
Élaboration du Rapport Final

Le travail de l’auditeur fiscal s’achève par l’élaboration d’un rapport sous


forme de document dans lequel seront reportées les conclusions des travaux
de l’auditeur.

L’auditeur dispose d’une grande marge de manouvre pour structurer son


rapport fiscal, vu qu’il n’existe aucune norme prédéterminée pour la
rédaction et la présentation du dit rapport
Les Caractéristiques du Rapport Final

Les caractéristiques du Les caractéristiques du


rapport prédéterminées par rapport laissées à l’initiative
les parties de l’auditeur

A. La forme du
rapport
B. Le contenu du
rapport
Introduction du rapport

Synthèse général

Plan du rapport

Rapport proprement dit

Analyse et Commentaire des Evaluation des Revenue analytique


commentaire des thèmes examinés risques fiscaux des comptes
points examinés
Partie 2
Contrôle Fiscal
Les Points à Traiter

Précautions susceptibles
Les types du
01 02 pour limiter les
Contrôle Fiscal conséquences d’un
contrôle fiscal

Les éléments
03 déclencheurs du
contrôle fiscal
Types de Contrôle Fiscal

Contrôle fiscal sur Contrôle fiscal sur


pièces place
Le Contrôle sur Pièces
Ce type de contrôle est effectué par l'inspecteur gestionnaire du dossier du
contribuable dans son bureau (travaux de cabinet effectués dans les locaux de
l'administration fiscale).

Le système d'information de l'administration s'assure de l'exactitude de la base


de calcul de l'impôt, de la cotisation minimale ainsi que l'IS. Il s'assure
également de la cohérence entre les tableaux de la liasse fiscale.

Si le dossier fourni par le contribuable contient des informations insuffisantes,


ou si des anomalies ou des incohérences sont relevées par le système,
l'inspecteur propose le déclenchement d'une vérification fiscale sur place.
Nombres de dossiers vérifiés

45.136
2019
30.888
2020
Répartition de la Part des Recettes au
Maroc par Catégorie de Contributable
Grandes Entreprises
19%
Personnes Physiques
26% Professionnelles

Autres Personnes
55% Morales
Le Contrôle sur Place

Il constitue un moyen dont dispose


l’administration pour veiller au respect de la
législation en vigueur et de voir si la situation
réelle du contribuable est bien cohérente avec
les revenus qu’il déclare.

Selon L’article 210 du Code Général des Impôts


(CGI), l’administration fiscale contrôle les
déclarations et les actes utilisés pour
l’établissement des impôts, droits et taxes.
Moyenne des 5 Années des Dossiers Vérifiés
sur Place

D’après le rapport d’activité 2020 de la


2167 DGI cette procédure connait une
1681 diminution importante en passant de
2015 2167 dossiers vérifiés en 2015 à 1681
2020 dossiers vérifiés en 2020 soit une
diminution de 22%
Les Éléments Déclencheurs du Contrôle
Fiscal

Contrôle Fiscal
Les dépôts tardifs de déclaration fiscale et rectificative

Les déficits chroniques

Le recoupement auprès d’autres administrations et déclarations fiscales


divergentes

Existence d’un précédent contrôle

Opérations de restructuration ou de liquidation


Les Dépôts Tardifs de Déclaration Fiscale et
Rectificative
Doute au sein d’une
La déclaration société

.
fiscale est
considérée
comme étant
une matière Le dépôt tardif de
Le dépôt de
déclaration
première sur déclaration
rectificative

laquelle
Les Déficits Chroniques

Depuis 2017, l’administration fiscale


a tendance à cibler les entreprises
déclarant depuis plusieurs exercices
des déficits chroniques importants
sans pour autant cesser d’activité. En
effet, le maintien en activité d’un
business a priori en perte continue
suscite les soupçons de
l’administration quant à l’existence de
ventes au noir ou de planification
fiscale agressive
Le Recoupement Auprès d’Autres
Administrations

ADMINISTRATION DES
DOUANES ET IMPOTS
INDIRECTS
La déclaration fiscale divergente
La déclaration fiscale divergente peut donner lieu à
des discordances suite au recoupement entre les
différentes déclarations des contribuables ce qui
impose une vérification qui va par la suite créer des
contradictions mènant à une enquête faite par les
inspecteurs des impôts pour finalement conclure
avec un contrôle fiscal
Existence d’un précédent contrôle

Contrôle précédent Nouveau contrôle

Il s’agit dans ce cas d’une situation où l’administration


procède au contrôle d’une entreprise déjà vérifiée
pour s’assurer que les pratiques fiscales erronées,
identifiées lors d’un précédent contrôle fiscal, ont
bien été corrigées par le contribuable.
Opérations de
restructuration
ou de liquidation
La réalisation d’opérations de
liquidation ou de restructuration
(fusions, apports partiels d’actif ou
scissions) réalisées notamment en
franchise d’impôt est suivie quasi
systématiquement d’une vérification
fiscale.
Précautions susceptibles pour limiter les conséquences
d’un contrôle fiscal
L’audit fiscal comme
La sélection des
moyen de prévention
partenaires

Le respect des
formalismes et
des obligations
déclaratives

Le verrouillage des
opérations
exceptionnelles
Le Respect des Formalismes et des
Obligations Déclaratives
Il est primordial de respecter les formalismes, dans le cas contraire, l’administration
recourt automatiquement au contrôle fiscal. Par la suite, le contribuable perd son droit de
rectification et d’une proposition de rectification ‘’ procédure de redressement
contradictoire ‘’ et elle risque d’une taxation d’office.

Il convient donc de :

Eviter le retard de
Eclaircissement des Imputation fiable des
production de
Déclarations informations et dépenses dans les
certaines
cohérentes justifications comptes
déclarations telles
que la TVA, IS, IR
Au Maroc la sélection des contribuables à vérifier
se fait en se basant sur 3 types de risques

 Risques concernant le domaine juridique

 Risques concernant le domaine économique

 Risques concernant le domaine comptable ou fiscal


L’Audit Fiscal Comme Moyen de
Prévention AUDIT FISCAL

L’audit fiscal appelé aussi contrôle fiscal «blanc» s’effectue à


travers un diagnostic de la situation fiscale de l’entreprise, afin
de :

• Assurer le respect des règles en vigueur, et de vérifier la capacité


de l’entreprise à mobiliser les ressources du droit fiscal, afin
d’assurer ses objectifs stratégiques.

• Proposer d’éventuelles solutions de nature à rendre la gestion


fiscale plus performante.

• Diminuer la charge et minimiser le risque fiscal que


l’entreprise peut subir à cause de sa gestion
Gestion du Risque Fiscale

Constituer un groupe de
Choisir une stratégie fiscale
travail chargé de la fiscalité

Recenser les problèmes et


les risques fiscaux existants
Le Verrouillage des Opérations Exceptionnelles
(Cession, Liquidation, Restructuration…)

Ces opérations nécessitent un


accompagnement rigoureux tant sur le
plan juridique que sur les plans fiscaux
et comptables, la consultation d’expert
indépendant permet de s’assurer de la
conformité de l’opération qu’il souhaite
mettre en œuvre. L’avis de l’expert
attesté par un rapport en bonne et due
forme demeure un argument de défense
apprécié par l’administration
La Sélection des Partenaires

Choisir des partenaires partageant le même souci de conformité


peut s’avérer un véritable facteur de succès pour confronter les
risques fiscaux, un prestataire organisé qui fournit des justificatifs
d’opération complets et valablement établis, et qui ne cause pas de
retards ou d’erreurs dans la comptabilisation des transactions est
un gage de confiance pour l’administration

Les opérations effectuées avec les partenaires de l’entreprise


doivent être évaluées et contrôlées par un cabinet comptable, car
ceci nécessite un bon professionnel comptable qui sera en mesure
d’assurer les taches basiques de comptabilité, respecter les
obligations fiscales et sociales de l’entreprise mais également
d’assurer le rôle d’un véritable copilote tout en la conseillant dans
ses choix stratégiques, juridiques et financiers
MERCI DE VOTRE ATTETION

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