PRESUPUESTO PUBLICO PRESUPUESTO PUBLICO

PARA ENTIDADES PARA ENTIDADES

TERRITORIALES TERRITORIALES
PROGRAMA DE TECNOLOGIA EN GESTION PUBLICA
FINANCIERA
INTRODUCCION
OBJETIVOS
IDEAS CLAVE
MAPA CONCEPTUAL
UNIDAD I
1. MARCO GENERAL DEL PRESUPUESTO
PUBLICO
1.1 Introduccin
CONTENIDO CONTENIDO
1.2 Objetivos
1.3 Ideas Clave
1.4 Mapa Conceptual
1.5 Caso prctico/Experiencias/Reflexiones
1.6 Importancia del presupuesto pblico
1.7 Marco normativo del Presupuesto
Publico
1.8 Enfoques presupuestales
1.9 Principios del Presupuesto Pblico
1.10 Planeacin y Presupuesto
1.11 Actividades de aprendizaje
1.12 Actividades de autoevaluacin
UNIDAD II
2. PROGRAMACIN PRESUPUESTAL
2.1 Introduccin
2.2 Objetivos
2.3 Ideas clave
2.4 Mapa Conceptual
2.5 Caso Prctico/Experiencias/Reflexiones
2.6 Calendario de programacin
presupuestal
2.7 Lineamientos de poltica presupuestal
2.8 Clculo de ingresos
2.9 Clculo de gastos
2.10 Vigencias futuras
2.11 Elaboracin del proyecto del
presupuesto
2.12 Presupuesto orientado a metas y
resultados-POMR
2.13 Actividades de aprendizaje
2.14 Actividades de autoevaluacin
UNIDAD III
3. EJECUCION PRESUPUESTAL
3.1 Introduccin
3.2 Objetivos
3.3 Ideas clave
3.4 Mapa conceptual
3.5 Caso prctico/Experiencias/Reflexiones
3.6 Modificaciones del presupuesto
3.7 Liquidacin, cobro y recaudo de
impuestos
3.8 Gestin de ingresos y desembolsos
3.9 Ordenacin del gasto y del pago
3.10 Contratacin administrativa
3.11 cuentas por pagar y reservas
presupuestales
3.12 programa anual mensualizado de caja-
PAC
3.13 Responsabilidad y control sobre el
presupuesto
UNIDAD IV
4. CIERRE DE TESORERIA, PRESUPUESTAL
Y FISCAL
4.1 Introduccin
4.2 Objetivos
4.3 Ideas clave
4.4 Mapa conceptual
4.5 Caso prctico/experiencias/Reflexin
4.6 Situacin de tesorera
4.7 Situacin presupuestal
4.8 Situacin fiscal
4.9 Actividades de aprendizaje
4.10 Actividades de autoevaluacin
INTRODUCCION INTRODUCCION
Tomas de
decisiones de
gobiernos
territoriales
Cumplimiento a los
programas de
gobierno, planes de
desarrollo,
Impulsar y propiciar la satisfaccin
de necesidades bsicas de la
poblacin y el desarrollo de los
territorios
PRESUPUE
STO
PBLICO
Presentacin y
descripcin de los
aspectos principales del
ciclo presupuestal
-Programacin presupuestal
-Ejecucin
-Cierre de Vigencia
OBJETIVOS OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
El conocimiento y destrezas adquiridas por el estudiante
debe permitirle estar en capacidad de desarrollar el
ciclo presupuestal en cada una de sus fases:
elaboracin, presentacin, aprobacin y liquidacin del
presupuesto de un ente territorial; llevar o registrar las
transacciones necesarias para la ejecucin del mismo,
lo cual conlleva poder efectuar modificaciones
(traslados y adiciones) presupuestales, as como el
proceso de ordenacin del gasto, entre otros; y, al final
de la vigencia poder efectuar el cierre de tesorera,
presupuestal y fiscal.
O Por otra parte, el poder determinar la
situacin de supervit o dficit en la que
se encuentre el ente territorial (nfasis en
el municipal), igualmente debe estar en
capacidad para que con la ayuda de la
publicacin de "Planeacin Financiera
Territorial, poder elaborar planes o
programas de mejoramiento que le
permitan al ente territorial salir en el corto
o mediano plazo de la posible situacin de
dficit fiscal.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
O Identificar la importancia del presupuesto
teniendo en cuenta los usos y asignacin de
los recursos pblicos.
O Desarrollar la capacidad para la elaboracin,
presentacin, aprobacin y liquidacin del
presupuesto pblico y la consistencia de los
clculos de ingresos y gastos.
O Reconocer los componentes y la relevancia
del Presupuesto Orientado a Resultados.
O Comprender la dinmica y correlacin del
Presupuesto con su ejecucin y el Programa
Anual Mensualizado de Caja.
O Tener conocimiento claro que el
presupuesto no es esttico y en su
ejecucin es posible modificarlo y
adecuarlo a la realidad cambiante.
O Entender los procesos de ejecucin del
presupuesto, ordenacin de gasto y su
correlacin con la contratacin pblica.
O Elaborar el cierre fiscal e identificar las
situaciones e implicaciones de supervit o
dficit de tesorera, presupuestal y fiscal.
IDEAS CLAVE IDEAS CLAVE
O El ciclo del presupuesto pblico corresponde a un
proceso de asignacin de recursos que
pertenecen nicamente a la comunidad y por lo
tanto su manejo debe ser eficiente y
transparente.
O A travs de la asignacin de recursos en el
presupuesto pblico, se busca alcanzar un nivel
ptimo de redistribucin del ingreso, es decir, que
los que tienen ms aporten ms para la
satisfaccin de las necesidades colectivas.
O El presupuesto pblico est orientado a la
satisfaccin de las necesidades de la poblacin, la
cual tiene el derecho a recibir de parte del Estado
la prestacin de servicios de su competencia, en
contraprestacin al "deber de dar (pago de
impuestos, cuidado de los bienes pblicos)
O Toda erogacin que se efecte por parte de las autoridades
pblicas para la atencin de las necesidades bsicas de la
comunidad con cargo a los recursos del erario pblico, debe
tener su correspondiente reflejo presupuestal, atendiendo
el principio constitucional de universalidad.
O Los recursos pblicos deben ser utilizados de manera
eficiente, es decir que la prestacin de servicios a cargo del
Estado, efectivamente deben llegar a la poblacin, en
especial a aquella de menores recursos econmicos.
O No resulta eficiente aquel proceso presupuestal cuyo
resultado final arroja saldos de tesorera, presupuestales y
fiscales superavitarios, en situaciones de grandes
necesidades bsicas insatisfechas.
O En tiempo de paz, las autoridades del sector pblico no
pueden percibir recursos que no se hayan incorporado en el
presupuesto de ingresos, ni realizar erogaciones con cargo
al tesoro que no se hubiesen autorizado en el presupuesto
de gastos e inversiones.
MAPA CONCEPTUAL MAPA CONCEPTUAL
PROGRAMACIN
CIERRE EJECUCIN
1.1 NTRODUCCN
Por qu y para qu del
presupuesto pblico territorial.
Normas que lo regulan, los enfoques con
los cuales se puede manejar el
presupuesto, los principios presupuestales
que lo rigen, al igual que la relacin del
presupuesto con la planeacin del
desarrollo.
1.2 OBJETIVOS 1.2 OBJETIVOS
OBJETVO GENERAL OBJETVO GENERAL
-Conocer los aspectos bsicos del
marco general del presupuesto
para conocer y determinar la
importancia del presupuesto en el
direccionamiento de los recursos
pblicos para la satisfaccin de las
necesidades de la poblacin.
OBJETIVOS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECIFICOS
- Conocer algunos aspectos relevantes que dan valor e
importancia al conocimiento y dominio del
presupuesto pblico territorial.
- Tener claridad de las normas nacionales y
territoriales que regulan el manejo del presupuesto
pblico.
- Identificar a la luz presente y futuro del presupuesto
los enfoques con los cuales se puede manejar y
tomar decisiones en el presupuesto.
- Entender la correlacin entre el presupuesto pblico
y la planeacin del desarrollo de los territorios, as
como los programticos de los gobiernos.
O Conocer los principios presupuestales que
rigen para el desarrollo del ciclo del
presupuesto pblico, a los cuales hay que
darles pleno cumplimiento en todo el
proceso presupuestal, so pena de incurrir
en irregularidades que pueden originar
procesos de investigacin y
responsabilidad fiscal, administrativa,
disciplinaria y hasta penal.
1.3 DEAS CLAVE 1.3 DEAS CLAVE
Para el logro de objetivos de
redistribucin del ingreso,
lucha contra la pobreza, al
igual que el desarrollo y
competitividad de los
territorios.
Debe existir una
normatividad local que
regule el presupuesto
pblico, la cual debe ser
consistente con la
normatividad nacional pero
acorde a la realidad y
caractersticas del territorio.
Propiciar una evolucin del
presupuesto pblico y no
solo conocer de los rubros
tradicionales, sino de otras
herramientas
complementarias, tales como
el rol que puede jugar la
ciudadana en las decisiones
para la aprobacin y
ejecucin del presupuesto
pblico.
Los principios presupuestales
deben conocerse y aplicarse
plenamente, lo cual ayudar
a sustentar muchas
decisiones de manejo del
presupuesto pblico.
El presupuesto pblico
territorial se decide en gran
medida con la decisin que
tomen los electores a la hora
de elegir el Gobernador o
Alcalde del territorio, ya que
estamos regulados por el
voto programtico.
1.4 MAPA CONCEPTUAL 1.4 MAPA CONCEPTUAL
IMPORTANCIA DEL PPT
MARCO GENERAL DEL PPT
NORMATIVIDAD
ENFOQUES
ELEMENTOS Y PRINCIPIOS
PLANEACION Y PRESUPUESTO
1.5 CASO PRACTICO/EXPERIENCIAS Y 1.5 CASO PRACTICO/EXPERIENCIAS Y
REFLEXIONES REFLEXIONES
O El deber dar, y el derecho a recibir.
O No se tiene claridad de las normas o
aspectos bsicos del presupuesto pblico.
O Quienes deben decidir los destinos del
presupuesto.
O Los ciudadanos no tienen claro a cerca de
que se trata lo que estn eligiendo.
1.6 IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO 1.6 IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO
PUBLICO PUBLICO
O Redistribucin del ingreso
O Equidad tributaria
O Definir fuentes de financiacin
O Combatir la pobreza
O Coadyuvar a la competitividad
O Cumplir metas del plan de desarrollo y
programa de gobierno
O Satisfacer necesidades bsicas de la
poblacin
COMBATIR LA POBREZA
COADYUVAR EN LA COMPETITIVIDAD
1.7 MARCO NORMATIVO DEL 1.7 MARCO NORMATIVO DEL
PRESUPUESTO PBLICO PRESUPUESTO PBLICO
LEY
819/03
LEY
819/03
LEY
617/00
LEY
617/00
Dec.LEY
111/96
Dec.LEY
111/96
LEY
715/01
LEY
715/01
Presupuesto,
responsabilidad y
transferencia
fiscal
Distribucin de
recursos y
asignacin de
competencias
Estatuto
orgnico de
presupuesto
nacional
Racionalizaci
n del gasto
y ajuste
fiscal
Ley 819 de 2003 y Decreto 111 de 1996 Ley 819 de 2003 y Decreto 111 de 1996
- Corresponde a las asambleas
departamentales:
- Expedir las normas orgnicas del
presupuesto departamental y el
presupuesto anual de rentas y gastos.
Articulo
300
Articulo
300
- Corresponde a los Concejos:
- Dictar las normas orgnicas del
presupuesto y expedir anualmente el
presupuesto de rentas y gastos.
Articulo
313
Articulo
313
- La ley orgnica del presupuesto
Articulo
352
Articulo
352
Fundamentos Constitucionales del rgimen
presupuestal de las entidades territoriales.
Articulo 353
- Los principios y las disposiciones establecidos en
este ttulo se aplicaran, en lo que fuere pertinente,
a las entidades territoriales, para la elaboracin,
aprobacin y ejecucin de su presupuesto.
Interpretacin armnica de las normas Interpretacin armnica de las normas
constitucionales mencionadas de acuerdo con constitucionales mencionadas de acuerdo con
la jurisprudencia constitucional la jurisprudencia constitucional
ay qua entender la extensin
de principios presupuestales
nacionales al nivel territorial
como una herramienta que
limita la independencia a la
autonoma presupuestal
Es una pauta general, de
cobertura nacional, de enorme
poder centralizador y
racionalizador.
Presupuesto como una
herramienta que se
autocontiene, que tiene lmites,
que puede ser usada
repetidamente sin deformarse y
que puede aplicarse de igual
manera en varios niveles
administrativos y territoriales.
En Colombia se impone el
principio de la unidad
presupuestal frente al de la
autonoma presupuestal.
La cohesin presupuestal por va de
principios conlleva beneficios concretos:
Evitar desviaciones, anomalas o
mutaciones en los presupuestos de las
entidades territoriales
garantiza que las transferencias de la
Nacin a las entidades territoriales tengan
el uso para el cual estn destinadas
La cohesin presupuestal por va de
principios conlleva beneficios concretos:
Evitar desviaciones, anomalas o
mutaciones en los presupuestos de las
entidades territoriales
garantiza que las transferencias de la
Nacin a las entidades territoriales tengan
el uso para el cual estn destinadas
La relacin planificacin-presupuestacin
se pondr en peligro de existir una
independencia absoluta en materia
presupuestal.
La relacin planificacin-presupuestacin
se pondr en peligro de existir una
independencia absoluta en materia
presupuestal.
Existencia de las
competencias propias
1. Ejercida por el
Ejecutivo
2. De "aprobacin"
3. De ejecucin
4. Fase de control
Articulacin unidad-
autonoma en lo
presupuestal.
Lo presupuestal al rededor
de la ley orgnica
Lo presupuestal al rededor
de la ley orgnica
El artculo 352 convierte a la
LEY orgnica en instrumento
matriz del sistema
presupuestal colombiano.
El artculo 352 convierte a la
LEY orgnica en instrumento
matriz del sistema
presupuestal colombiano.
La ley orgnica regular las
diferentes fases del proceso
presupuestal (programacin,
aprobacin, modificacin y
ejecucin).
La ley orgnica regular las
diferentes fases del proceso
presupuestal (programacin,
aprobacin, modificacin y
ejecucin).
Las normas orgnicas
presupuestales de los
rdenes departamental y
municipal, se elaborarn
teniendo en cuenta:
Las normas orgnicas
presupuestales de los
rdenes departamental y
municipal, se elaborarn
teniendo en cuenta:
a) Los principios constitucionales del Ttulo XII,
b) los principios contenidos en la ley orgnica
de presupuesto, que, son bsicamente
principios o pautas de procedimiento;
c) las normas o principios que
independientemente de los anteriores estime
necesarios o convenientes la respectiva
asamblea o concejo.
a) Los principios constitucionales del Ttulo XII,
b) los principios contenidos en la ley orgnica
de presupuesto, que, son bsicamente
principios o pautas de procedimiento;
c) las normas o principios que
independientemente de los anteriores estime
necesarios o convenientes la respectiva
asamblea o concejo.
Disposiciones del Estatuto Orgnico de Disposiciones del Estatuto Orgnico de
Presupuesto de la Nacin en Presupuesto de la Nacin en
materia de regulacin orgnica presupuestal de las materia de regulacin orgnica presupuestal de las
entidades territoriales. entidades territoriales.
-A ms tardar el 31 de diciembre de 1996 las
entidades territoriales ajustarn las normas
sobre programacin, elaboracin, aprobacin
y ejecucin de sus presupuestos a las normas
previstas en la Ley Orgnica de Presupuesto
(Ley 225 de 1995, art 32,).
Articulo
104
Articulo
104
-Las entidades territoriales al expedir las
normas orgnicas de presupuesto debern
seguir las disposiciones de la Ley Orgnica
del Presupuesto, adaptndolas a la
organizacin, normas constitucionales y
condiciones de cada entidad territorial.
Articulo
109
Articulo
109
O Las disposiciones de la Ley Orgnica del
Presupuesto, deben ser seguidas por las
entidades territoriales al expedir sus
propias normas orgnicas presupuestales,
adaptndolas a la organizacin, normas
constitucionales y condiciones de cada
entidad territorial.
Ley 617 de 2000 Ley 617 de 2000
Categorizacin de
departamentos y
municipios de acuerdo a la
poblacin e ingresos
corrientes de libre
disposicin.
Permite que el proceso de
regionalizacin fiscal se
adapte a sus condiciones
reales y sea viable
financieramente.
nmina oficial acordes a
los ingresos corrientes de
libre disposicin que
recauden los
departamentos y
municipios.
Ley propuso que solo en
los municipios y distritos
clasificados en categora
especial y primera,
puedan existir contraloras
y personeras.
Lmites a los gastos de Lmites a los gastos de
funcionamiento. funcionamiento.
O La Ley 617 de 2000 limit los gastos de funcionamiento de
asambleas, concejos, contraloras y personeras a sumas
que sean consistentes con la capacidad financiera de la
entidad territorial.
O Tambin permiti que los gastos de funcionamiento de una
entidad territorial se adecuen a su capacidad financiera y
aumenten o disminuyan de acuerdo con sta.
O Se definieron los ingresos corrientes de libre destinacin y
los gastos de funcionamiento y aquellos que por
persistencia deben incluirse como financiables nicamente
con ingresos corrientes de libre destinacin.
O Se estableci, la obligacin de armonizar los
presupuestos territoriales con las limitaciones
a los gastos de funcionamiento.
O Relacin entre el recaudo efectivo de la
entidad territorial y el gasto corriente
efectivo.
Transparencia de la gestin Transparencia de la gestin
territorial territorial
O Con las disposiciones de la Ley 617 de 2000,
se ampliaron los espacios democrticos a
nivel departamental y municipal, se
eliminaron incentivos latentes para la
corrupcin y la ineficiencia, se minimizaron
las posibilidades de emplear los cargos
pblicos, la contratacin administrativa, los
servicios pblicos domiciliarios y los de
seguridad social con propsitos de beneficio
electoral.
Ley 715 de 2001 Ley 715 de 2001
acer del sistema de
transferencias
intergubernamentales un
medio efectivo para la
descentralizacin.
acer del sistema de
transferencias
intergubernamentales un
medio efectivo para la
descentralizacin.
Asignar competencias
territoriales de una forma tal
que se eviten duplicidades,
se favorezca el control social
y se logre un mejor uso de
los recursos disponibles para
inversin social.
Asignar competencias
territoriales de una forma tal
que se eviten duplicidades,
se favorezca el control social
y se logre un mejor uso de
los recursos disponibles para
inversin social.
Distribuir con criterios de
equidad y eficiencia los
recursos para inversin social
con el fin de cubrir las
necesidades bsicas de la
poblacin pobre.
Distribuir con criterios de
equidad y eficiencia los
recursos para inversin social
con el fin de cubrir las
necesidades bsicas de la
poblacin pobre.
Garantizar el acceso a la
educacin de los nios en
edad escolar y el acceso a
los servicios de salud a la
poblacin pobre.
Garantizar el acceso a la
educacin de los nios en
edad escolar y el acceso a
los servicios de salud a la
poblacin pobre.
Promover el desarrollo local,
respetar la autonoma
territorial y profundizar la
descentralizacin.
Promover el desarrollo local,
respetar la autonoma
territorial y profundizar la
descentralizacin.
Integra en forma armnica las
diferentes competencias
sectoriales, en cuanto a:
Integra en forma armnica las
diferentes competencias
sectoriales, en cuanto a:
Servicios Pblicos, Saneamiento
bsico en vivienda, Sector
agropecuario, Transporte,
En materia ambiental, Centros
de reclusin, Deporte,
prevencin y atencin de
desastres, apoyo a la juventud
de acuerdo, entre otros.
Servicios Pblicos, Saneamiento
bsico en vivienda, Sector
agropecuario, Transporte,
En materia ambiental, Centros
de reclusin, Deporte,
prevencin y atencin de
desastres, apoyo a la juventud
de acuerdo, entre otros.
Se asignan competencias para
que los entes territoriales
acten directamente como
promotores del desarrollo.
Se asignan competencias para
que los entes territoriales
acten directamente como
promotores del desarrollo.
O Adems de las anteriores consideraciones,
existen algunas normas expedidas por el
Congreso, que pueden ser tenidas en cuenta
en el estudio del presupuesto pblico
territorial:
O 1. Descentralizacin Fiscal: Ley 14/83
O 2. Eleccin popular de alcaldes: Acto
Legislativo 01/86
O 3. Cdigo de Rgimen Municipal: Decreto
1333/86
O 4. Cdigo de Rgimen Departamental:
Decreto 1222/86
O 5. Constitucin Poltica Nacional: Ao 1991
O 6. Voto programtico: Ley 134/94
O 7. Rgimen Municipal: Ley 136/94
O 8. Estatuto de Planeacin: Ley 152/94
O 9. Estatuto Orgnico de Presupuesto: Decreto 111 /96
O 10. Endeudamiento: Ley 358/97
O 11. Reestructuracin de pasivos: Ley 550/99
O 12. Racionalizacin del Gasto: Ley 617/00
O 13. Reglamentarios de Ley 617/00 Decretos 192-735-828-
1248/01
O 14. Sistema General Participaciones: Ley 715/01
O 15. Cdigo nico Disciplinario: Ley 734 /02
O 16. Responsabilidad Fiscal: Ley 819/03
O 17. Retiro de recursos de Pensiones Decreto 4105/04
O 18. Reglamentacin de FONPET Decreto 946/06
O 19. Reforma SGP: Acto legislativo 04/07
O 20. Reglamentacin de la Ley 617/00 Decreto 4515/07
O 21. Cobertura de Riesgo Financiero Resolucin
SuperFin.1917/07
O 22. Control del Gasto SGP Decreto 028/08
O 23. Reglamentacin del SGP Decreto 313/08
O 24. Inversin con recursos pblicos Decreto 538/08
1.8 ENFOQUES PRESUPUESTALES 1.8 ENFOQUES PRESUPUESTALES
ENFOQUES DEL
PRESUPUESTO
POR
ASIGNACIN
RUBROS
TRADICIONALES
POR
DECISIN
DEMOCRACIA
REPRESENTATIVA
POR METAS Y
RESULTADOS
DEMOCRACIA
PARTICIPATIV
A
Relacionada con
la asignacin
especialmente
del gasto
Relacionada con
la asignacin
especialmente
del gasto
-Se identifica el proceso
tradicional de rubros
presupuestales tanto de
ingresos como de gastos e
inversiones con otro nuevo y
se refiere al cumplimiento de
metas y resultados de las
asignaciones tradicionales.
Quienes toman
la decisin de
asignar o
aprobar el
presupuesto
pblico
territorial.
Quienes toman
la decisin de
asignar o
aprobar el
presupuesto
pblico
territorial.
-Involucra a la ciudadana y
organizaciones directas de
stas en los procesos de
preparacin, discusin y
aprobacin de los
presupuestos bajo el
esquema de democracia
participativa.
Lectura y vista
del presupuesto
publico territorial
1.9 PRINCIPIOS DEL 1.9 PRINCIPIOS DEL
PRESUPUESTO PUBLICO PRESUPUESTO PUBLICO
PLANIFICACION
-El Presupuesto General
de la Nacin deber
guardar concordancia
con los contenidos del
Plan Nacional de
Desarrollo, del Plan
Nacional de Inversiones,
del Plan Financiero y del
Plan Operativo Anual de
Inversiones. (L. 38/89,
art. 9; L. 179/94, art.5)
(Art. 13, Decreto
111/96)
ANUALIDAD
-El ao fiscal comienza el
1o. de enero y termina
el 31 de diciembre de
cada ao. Despus del
31 de diciembre no
podrn asumirse
compromisos con cargo
a las apropiaciones del
ao fiscal que se cierra
en esa fecha y los
saldos de apropiacin
no afectados por
compromisos caducarn
sin excepcin. (L.
38/89, art.10) (Art. 14,
Decreto 111/96)
UNIVERSALIDAD
-El presupuesto
contendr la totalidad
de los gastos pblicos
que se espere realizar
durante la vigencia
fiscal respectiva. (L.
38/89, art. 11; L.
179/94, art. 55, inc. 3;
L. 225/95, art. 22) (Art.
15, Decreto 111/96)
UNIDAD DE CAJA
- Con el recaudo de
todas las rentas y
recursos de capital
se atender el pago
oportuno de las
apropiaciones
autorizadas en el
Presupuesto General
de la Nacin.
- Los excedentes
financieros de los
establecimientos
pblicos del orden
nacional son de
propiedad de la
Nacin.
- Los rendimientos
financieros de los
Establecimientos
Pblicos
PROGRAMACION
INTEGRAL
- Todo programa
presupuestal deber
contemplar
simultneamente los
gastos de inversin
y de funcionamiento
que las exigencias
tcnicas y
administrativas
demanden como
necesarios para su
ejecucin y
operacin
ESPECIALIZACION
- Las apropiaciones
deben referirse en
cada rgano de la
administracin a su
objeto y funciones,
y se ejecutarn
estrictamente
conforme al fin para
el cual fueron
programadas.(L.
38/89, art. 14; L.
179/94, art. 55, inc.
3) (Art. 18, Decreto
111/96)
INEMBARGABILIDAD
- Son inembargables
las rentas,
cesiones y
participaciones
incorporadas en el
Presupuesto Anual,
as como los bienes
y derechos de las
entidades que lo
conforman.
COERENCIA
MACROECONOMICA
- El presupuesto
debe ser
compatible con las
metas
macroeconmicas
fijadas por el
gobierno en
coordinacin con la
Junta Directiva del
Banco de la
Repblica. (L.
179/94, art. 7)
(Art. 20, Decreto
111/96)
OMEOSTASIS
PRESUPUESTAL
- El crecimiento real
del presupuesto de
rentas incluida la
totalidad de los
crditos adicionales
de cualquier
naturaleza,
debern guardar
congruencia con el
crecimiento de la
economa, de tal
manera que no
genere
desequilibrio
macroeconmico.
(L. 179/94, art.8)
(Art. 21, Decreto
111/96)
UNIDAD PRESUPUESTAL
-Los ingresos y gastos de todos
los servicios dependientes de
una misma colectividad,
principalmente del Estado, deben
estar agrupados en un mismo
documento y ser presentados
simultneamente para el voto de
la autoridad presupuestal.
1.10 PLANEACION Y 1.10 PLANEACION Y
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
O En relacin con el presupuesto y la
planeacin no queda subordinado solo a la
planificacin sino tambin al voto
programtico.
O Se podra decir que la relacin del
presupuesto con el proceso de planeacin se
reduce al corto plazo, ya que existe una
planeacin de largo, corto y mediano plazo
O Los programas de gobierno deben estar
sustentados en un diagnstico del territorio
donde se identifique la situacin real y las
necesidades con las posibles soluciones.
O Una vez electo el alcalde o gobernador en
conjunto con el equipo de gobierno se
proceder a a elaborar el plan de desarrollo
que regir durante los 4 aos de gobierno y
un ao adicional de transicin.
O De acuerdo con lo anterior, ao tras ao y
con fundamento en dicho Plan se elaborar el
Plan Operativo Anual de Inversiones (POAI),
en donde cada proyecto de inversin debe
estar soportado en un Plan de Accin, los
cuales finalmente harn parte del captulo de
Inversiones del Presupuestos Anual
respectivo.
INTRODUCCION INTRODUCCION
Disminuye el
nivel de
incertidumbre
Disminuye el
nivel de
incertidumbre
Identificar las
variables criticas a
controlar para
conseguir los
resultados
propuestos
Identificar las
variables criticas a
controlar para
conseguir los
resultados
propuestos
Planeacin
O Priorizacin y focalizacin de esfuerzos a
las necesidades ms significativas de la
poblacin.
O la programacin presupuestal es un
proceso de planeacin en el que se refleja
la poltica presupuestal, y cuyo papel
fundamental es orientar las decisiones
teniendo en cuenta la mayor cantidad de
variables posibles.
OBJETIVOS OBJETIVOS
O OBJETIVO GENERAL
O Conocer y entender todo el proceso de
elaboracin del presupuesto desde la fijacin
de los lineamientos de poltica presupuestal y
contenido del presupuesto hasta la
aprobacin del mismo por parte de las
corporaciones pblicas respectivas.
O OBJETIVOS ESPECIFICOS
O Entender la importancia y oportunidad de los
lineamientos de poltica presupuestal
definidos por el Gobernador o Alcalde
respectivo.
O Conocer cules son los principales ingresos y
gastos de los Departamentos y Municipios.
O Identificar las variables y parmetros
fundamentales que influyen el clculo de los
ingresos y gastos del presupuesto.
O Comprender la relevancia de la autorizacin
de comprometer vigencias futuras de cada
uno de los presupuestos.
O Conocer la composicin y estructura de los
proyectos de Ordenanza o Acuerdo de
presupuesto.
O Entender y auscultar la importancia de
correlacionar el presupuesto con metas y
resultados.
IDEAS CLAVE IDEAS CLAVE
O Participacin del gobernador o alcalde.
O Clculo de los ingresos y gastos del
proyecto de presupuesto.
O Vigencias futuras.
O Lo relevante de los proyectos de
presupuesto.
O Presupuestos pblicos.
MAPA CONCEPTUAL MAPA CONCEPTUAL
LINEAMIENTOS
DE POLITICA
PRESUPUESTAL
CALCULO DE
INGRESOS
CALCULO Y
DISTRIBUCION
DE GASTOS
VIGENCIAS
FUTURAS
PROYECTO DE
PRESUPUESTO Y
DISPOSICIONES
GENERALES
PRESUPUESTO
ORIENTADO A
RESULTADOS
CASO CASO
PRCTICO/EXPERIENCIAS/REFLEXIONES PRCTICO/EXPERIENCIAS/REFLEXIONES
O Los ciudadanos contribuyentes pagan
impuestos pero no conocen el presupuesto de
su Departamento o Municipio.
O Muchos ciudadanos tienen la percepcin de
que el gobierno se gasta la plata del
presupuesto
O Problemas de los dficit.
O Entes territoriales.
O Existe poca utilizacin de la herramienta
vigencias futuras y las corporaciones pblicas
creen perder poder con su autorizacin.
O responsables del presupuesto pblico
CALENDARIO DE PROGRAMACIN CALENDARIO DE PROGRAMACIN
PRESUPUESTAL PRESUPUESTAL
LINEAMIENTOS DE POLITICA LINEAMIENTOS DE POLITICA
PRESUPUESTAL PRESUPUESTAL
Lineamientos
que definen
las directrices
y parmetros
que fija el
gobierno
Polticas de Recursos
- Polticas de Endeudamiento y
Sostenibilidad de la Deuda
(Crdito)
- Polticas de Gastos de
Funcionamiento
- Polticas de Inversin
- Variables y parmetros
macroeconmicos u otros a
tener en cuenta para los
clculos de ingresos y gastos
POLITICA
PRESUPUESTAL
pautas generales que las entidades
deben seguir en el manejo del
presupuesto, las principales variables
macroeconmicas a tener en cuenta
para sus proyecciones, los aspectos
sobre disciplina fiscal.
La asignacin estratgica del gasto de
acuerdo a prioridades y el uso eficiente
y eficaz de los recursos.
Optimiza la inversin de tal forma que
se logre dar respuesta a las necesidades
ms apremiantes de la comunidad y los
compromisos del gobierno.
PROGRAMACION
PRESUPUESTAL
CLCULO DE INGRESOS CLCULO DE INGRESOS
O Definicin y clasificacin
O Son los recursos que potencialmente
recibir la entidad territorial durante la
vigencia fiscal correspondiente para
cumplir con sus planes y objetivos; estn
destinados a atender las necesidades de
las diferentes entidades desde las cuales
se materializa la accin de la
administracin.
TRIBUTARIOS
NO
TRIBUTARIOS
INGRESOS
CORRIENTES
IMPUESTOS
DIRECTOS
IMPUESTOS
INDIRECTOS
INGRESOS
CORRIENTES
TRIBUTARIOS
A NIVEL MUNICIPAL
A NIVEL DEPARTAMENTAL A NIVEL DEPARTAMENTAL
A NIVEL NACIONAL A NIVEL NACIONAL
NO TRIBUTARIOS NO TRIBUTARIOS
O Se originan por la prestacin de un
servicio pblico, la explotacin de bienes o
la participacin en los beneficios de bienes
o servicios, transferencias y dems
recursos que ingresen peridicamente al
presupuesto territorial, pero que no
corresponden a impuestos.
NO
TRIBUTARIOS
TASAS Y
MULTAS
CONTRIBU
CIONES
RENTAS
CONTRACTUALE
S Y
TRANSFERENCIA
S
PARTICIPACION
EN LAS
PLUSVALIAS
RECURSOS DE CAPITAL RECURSOS DE CAPITAL
Sub clasificacin Concepto
RECURSOS DE
CAPITAL
Recursos del balance:
-Supervit Fiscal
-Cancelacin de Reservas
-Venta de Activos
Recursos del crdito
Rendimientos por Operaciones Financieras
Diferencial Cambiario
Excedentes Financieros de Establecimientos
Pblicos
Utilidades de Empresas Industriales y
Comerciales del Estado
Donaciones
Otros Recursos de Capital
FONDOS ESPECIALES FONDOS ESPECIALES
O Ingresos establecidos por la Ley para la
prestacin de un servicio pblico especfico,
as como los pertenecientes a fondos sin
personera jurdica creados por el legislador.
Incluyen los recursos que no se pueden
clasificar como ingresos corrientes, recursos
de capital o contribuciones parafiscales
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
O Son contribuciones parafiscales los
gravmenes establecidos con carcter
obligatorio por la ley, que afectan a un
determinado y nico grupo social o
econmico y se utilizan para beneficio del
propio sector.
INGRESO DE LOS INGRESO DE LOS
ESTABLECIMIENTOS ESTABLECIMIENTOS
PUBLICOS MUNICIPALES PUBLICOS MUNICIPALES
RENTAS PROPIAS
- Corresponden a todos
los ingresos corrientes
que recaudan los
Establecimientos
Pblicos, excluyendo
los aportes y las
Transferencias del
Municipio.
RECURSOS DE CAPITAL
- Corresponden a todos
los recursos del crdito
interno o externo, con
vencimientos mayores
de un ao, los recursos
del balance, los
rendimientos de las
operaciones financieras
y las donaciones.
CRITERIOS A TENER EN CUENTA PARA CRITERIOS A TENER EN CUENTA PARA
EL CALCULO DE LOS INGRESOS EL CALCULO DE LOS INGRESOS
CALCULO DE GASTOS CALCULO DE GASTOS
O Son aquellas erogaciones que tienen por
objeto atender las necesidades de los
rganos y entidades para cumplir a
cabalidad con las funciones asignadas en
la constitucin
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
O Se trata de erogaciones necesarias y
recurrentes que garantizan la ejecucin
de acciones necesarias para cumplir con
las competencias legales de la
administracin
TRANSFERENCIAS
Contribuciones Inherentes a
la Nomina
Cajas de compensacin
Cesantas
Aportes a salud
Aportes a pensiones
Aportes a riesgos profesionales
ICBF
SENA
ESAP
Subsidios
Corrientes al sector publico A entidades descentralizadas
municipales
A entidades no financieras municipales
Otras transferencias
corrientes
Cuota de auditaje
Sentencias y conciliaciones
Indemnizacin al personal
Aporte a la federacin de municipios
O Se tiene que el nivel de los gastos de
funcionamiento en cada ente territorial
depende de la categora presupuestal en
la que se encuentre clasificado el ente
territorial.
SERVICIO DE LA DEUDA
Considera el pago de amortizaciones, intereses comisiones y gastos
DEUDA INTERNA Nacin
Departamentos
Municipios
Proveedores
Entidades financieras
Ttulos valores
DEUDA EXTERNA Banca comercial
Banca de fomento
Gobiernos
Organismos multilaterales
Proveedores
Ttulos valores
Cuenta especial deuda externa
GASTOS DE INVERSION GASTOS DE INVERSION
O Los gastos de inversin son los gastos en
que incurre la entidad territorial para el
desarrollo econmico, social y cultural del
municipio.
O INVERSION DIRECTA
O INVERSION INDIRECTA
O Los parmetros de proyeccin que pueden
utilizarse para el clculo del servicio de la
deuda son: Tasa Referencial (DTF, TCC,
IPC), devaluacin estimada, inflacin
interna, inflacin externa, libor, prime rate
y correccin monetaria principalmente.
Permite adquirir
compromisos con cargo
al presupuesto de
vigencias fiscales de los
aos subsiguientes.
Permite apropiar recursos
para financiar un gasto en
vigencias posteriores a la
vigencia en la que se
asume el compromiso,
siempre y cuando su
ejecucin se inicie con el
presupuesto de la vigencia
en que se aprueben dichas
autorizaciones.
VIGENCIAS
FUTURAS
Permitir que los recursos
asignados a la vigencia en
curso se utilicen dentro del
ao para el cual fueron
programados.
Permitir que los recursos
asignados a la vigencia en
curso se utilicen dentro del
ao para el cual fueron
programados.
Optimizar la programacin
financiera del municipio.
Facilitar el logro de una
mejor ejecucin de los
recursos programados.
Optimizar la programacin
financiera del municipio.
Facilitar el logro de una
mejor ejecucin de los
recursos programados.
Facilitar la planeacin y la
ejecucin de los planes de
desarrollo.
Facilitar la planeacin y la
ejecucin de los planes de
desarrollo.
Garantizar la continuidad y
el financiamiento total de
cada uno de los proyectos
del Plan en el cambio de
vigencia.
Garantizar la continuidad y
el financiamiento total de
cada uno de los proyectos
del Plan en el cambio de
vigencia.
VENTAJAS VENTAJAS
ELABORACION DEL PROYECTO DE ELABORACION DEL PROYECTO DE
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
Calculados los
ingresos, definidos los
lmites y sublmites de
gastos y las vigencias
futuras
Estructurar y compilar
el proyecto de
Ordenanza o Acuerdo
de presupuesto*
Elaboracin del
proyecto de
presupuesto**
Definicin de fuentes
de financiacin***
Secretaria de acienda
procede a la
consolidacin de los
documentos y procede
con la firma del
gobernador o alcalde.
Presentacin del proyecto
a la Asamblea o
Concejo.
Comisin de Presupuesto.
Anlisis y primer debate.
Modificaciones aceptadas.
Discusin y aprobacin.
PROYECTO DE PRESUPUESTO PROYECTO DE PRESUPUESTO
-Presentacin de polticas y justificacin del presupuesto y metas ligadas al mismo
para la vigencia fiscal.
-Informacin de requerimientos de la Ley 819703
-Cuadros con informacin resumida y soporte
-Presentacin de polticas y justificacin del presupuesto y metas ligadas al mismo
para la vigencia fiscal.
-Informacin de requerimientos de la Ley 819703
-Cuadros con informacin resumida y soporte
EXPOSICION DE
MOTIVOS
-Ingresos corrientes, transferencias y recursos de capital (de acuerdo a estatuto de presupuesto)
-Ingresos discriminando entre recursos propios y los provenientes de transferencias.
-Ingresos corrientes, transferencias y recursos de capital (de acuerdo a estatuto de presupuesto)
-Ingresos discriminando entre recursos propios y los provenientes de transferencias.
RENTAS E
INGRESOS
-Informacin anexa del plan operativo anual de inversiones.
-Informacin detallada del presupuesto de ingreso y gastos de cada una de las entidades
-Informacin del presupuesto aprobado de las empresas territoriales
-Informacin anexa del plan operativo anual de inversiones.
-Informacin detallada del presupuesto de ingreso y gastos de cada una de las entidades
-Informacin del presupuesto aprobado de las empresas territoriales
GASTOS E
INVERSION
DISPOSICIONES
GENERALES
ANEXOS AL
PROYECTO
PRESUPUESTO
WGastos de funcionamiento, servicio de la deuda e inversin por cada entidad o
unidad ejecutora segn estatuto de presupuesto.
WEn los gastos diferenciar las fuentes de financiacin entre propios o transferencias
(especialmente SGPO del nivel central
VIGENCIAS
FUTURAS
WEn un articulo aparte se detallan los proyectos sujetos de vigencias futuras con el monto
estimado a comprometer cada ao.
WLos proyectos deben contar con soporte que justifiquen la VF y el concepto favorable del
CONFIS del ente territorial
WAspectos relevantes que faciliten la ejecucin del presupuesto en la vigencia
WAutorizaciones del consejo al gobierno en relacin con el presupuesto.
WDefiniciones de algunos rubros del presupuesto de gastos que faciliten su
entendimiento e implementacin.
ELABORACION DEL PROYECTO DE ELABORACION DEL PROYECTO DE
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
FUENTES DE FINANCIACION DEL FUENTES DE FINANCIACION DEL
PRESUPUESTO DE INVERSION PRESUPUESTO DE INVERSION
Incorpora el
cumplimiento de
las polticas y
planes al proceso
presupuestal,
orientndolo
hacia el logro de
los objetivos de
las entidades que
lo formulan.
-Integra la planeacin, la
presupuestacin, la ejecucin y la
evaluacin utilizando como
referente los resultados.
-Seguimiento y evaluacin de la
accin administrativa.
-Permite evaluar la accin de la
administracin en relacin con las
polticas pblicas formuladas.
-Facilita la medicin de los resultados
de los productos generados en
respuesta a las demandas sociales
identificadas y de la cantidad de
recursos invertidos en su ejecucin.
PRESUPUESTO
ORIENTADO A
METAS Y
RESULTADOS
INTRODUCCION INTRODUCCION
EJECUCION
PRESUPUESTAL
Se materializan las
autorizaciones
dadas en el
presupuesto
aprobado
El proceso de
ejecucin es
dinmico.
Incluye tener
precisin de los
aspectos atinentes
al recaudo y
percepcin efectiva
de los ingresos
estimados.
OBJETIVOS OBJETIVOS
O GENERAL
Conocer el manejo eficiente de la
principal herramienta de planeacin como
es el presupuesto, familiarizndolo con los
principales conceptos y fundamentos
tericos y prcticos y algunas normas de
disciplina, transparencia y responsabilidad
fiscal.
Objetivos especficos Objetivos especficos
O Conocer los requisitos y actividades que conlleva
el desarrollo del proceso de ejecucin
presupuestal.
O Determinar la necesidad y oportunidad de las
modificaciones presupuestales, en consonancia
con la capacidad de ejecucin de las entidades
territoriales.
O Identificar aspectos a tener en cuenta que
faciliten la ejecucin o recaudo y registro
presupuestal adecuado de los ingresos.
O Conocer los elementos esenciales relacionados
con el proceso de la ordenacin del gasto y del
pago (CDP, RP, PAC, etc.) los compromisos, la
contratacin y las cuentas por pagar y las
reservas presupuestales.
O Entender el proceso e importancia del
Programa Anual Mensualizado de Caja.
O Conocer la importancia que tiene para todo el
proceso presupuestal, pero en especial para
la etapa de la ejecucin presupuestal, el tema
de las responsabilidades y el control del
presupuesto.
IDEAS CLAVE IDEAS CLAVE
O Adecuada programacin del presupuesto.
O El presupuesto es susceptible de
modificarse.
O Se debe procurar el menor nmero de
modificaciones al presupuesto.
O Ejecucin de los ingresos.
O Ejecucin de los gastos.
O El PAC y los posibles problemas de
liquidez.
MAPA CONCEPTUAL MAPA CONCEPTUAL
CASO CASO
PRACTICO/EXPERIENCIAS/REFLEXIONES PRACTICO/EXPERIENCIAS/REFLEXIONES
O No se puede recaudar contribucin o
impuesto que no figure en el presupuesto de
rentas.
O No ejecutar ningn programa o proyecto que
haga parte del Presupuesto departamental o
municipal.
O Todo acto administrativo que afecte las
apropiaciones presupuestales deber contar
con certificado de disponibilidad previo.
O Como deben asumirse las obligaciones.
O El contrato o acto administrativo.
O Contra apropiaciones dispuestas para
inversin.
O Objeto de los contratos o compromisos
adquiridos.
O Pago de toda obligacin.
O Los dineros de las rentas de destinacin
especfica de carcter constitucional y legal.
O Obligacin de la administracin.
MODIFICACIONES DEL MODIFICACIONES DEL
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
QUE SON? QUE SON?
Son el conjunto de
cambios realizados
mediante la expedicin
de un acto
administrativo.
Adecuar el
presupuesto a
condiciones no
previstas en la
etapa de
programacin.
Se aumentan,
disminuyen y/o
transfieren en
determinadas
cuantas las
apropiaciones.
CLASES CLASES
O Traslado presupuestal: disminuye el
monto de una apropiacin para aumentar
la de otra, en la misma cuanta (pueden
ser varios rubros).
O Crdito adicional: Es la adicin a las
partidas inicialmente aprobadas o no
previstas para un objeto del gasto. En el
ltimo caso se crearn nuevos rubros en
el Presupuesto Vigente.
O Cancelacin de apropiacin. Es la
supresin de un rubro del Presupuesto de
Gastos.
O Reduccin o aplazamiento de
apropiaciones: Cuando los recaudos del ao
puedan ser inferiores a lo inicialmente
previsto, se pueden aplazar temporalmente o
reducir en forma definitiva algunas
apropiaciones de gastos.
Requisitos Para Realizar Las Requisitos Para Realizar Las
Modificaciones Presupuestales Modificaciones Presupuestales
O Exposicin de motivos
O Justificacin legal, econmica y financiera de la
modificacin presupuestal firmada por el
representante legal o el ordenar del gasto.
O Certificado de disponibilidad presupuestal
original.
O Certificacin de recursos adicionales expedida por
el rgano competente, para el caso de una
adicin.
O Presupuesto ajustado de ingresos y gastos
O Concepto previo y favorable del Departamento
Administrativo de Planeacin respectivo, cuando
se trate de una modificacin a la Inversin.
O Concepto previo y favorable de la Oficina o
Direccin de Presupuesto.
O Clculo o certificacin del menor ingreso,
para el caso de suspensin o reduccin.
O Acta de liquidacin de excedentes financieros
y certificacin de recursos disponibles en la
Tesorera a 31 de diciembre.
O Acta de fenecimiento de las reservas
presupuestales
O Proyecto de Acto Administrativo: Ordenanza,
Acuerdo, Decreto o Resolucin, segn
proceda la competencia de aprobacin.
Recaudo de ingresos en el
presupuesto anual.
Ingresos corrientes,
transferencias y recursos de
capital.
Recaudo de ingresos en el
presupuesto anual.
Ingresos corrientes,
transferencias y recursos de
capital.
Reconocimiento de dichos
ingresos mediante la
liquidacin de los impuestos,
la estimacin de los recursos
que ingresan como
transferencias y los de
capital.
Reconocimiento de dichos
ingresos mediante la
liquidacin de los impuestos,
la estimacin de los recursos
que ingresan como
transferencias y los de
capital.
Causacin en el ingreso. Causacin en el ingreso.
Direccin del Tesoro Nacional Direccin del Tesoro Nacional
GESTION DE INGRESOS Y GESTION DE INGRESOS Y
DESEMBOLSOS DESEMBOLSOS
O Remite al acto de la recaudacin de ste y al
proceso efectivo de los desembolsos
establecidos.
O Los recaudos que los rganos y entidades
territoriales efecten de otras entidades
pblicas o de terceros, no se incorporarn a
sus presupuestos, sino que se registrarn en
su contabilidad financiera y harn parte de su
estado de tesorera.
O RECONOCIMIENTOS POR RECAUDAR
ORDENACION DEL GASTO Y ORDENACION DEL GASTO Y
DEL PAGO DEL PAGO
O La ejecucin presupuestal pasiva, es realizada
mediante la adquisicin de compromisos y la
ordenacin del gasto.
O Se entienden como ejecutadas las
apropiaciones incluidas en el presupuesto,
cuando se ha desarrollado el objeto de las
mismas, cumpliendo el fin para el cual fueron
programadas en la respectiva vigencia fiscal.
O El informe de afectacin presupuestal debe
contener:
O Certificado de Disponibilidad Presupuestal.
O Compromiso y Registro Presupuestal.
O Constitucin de reservas y cuentas por pagar.
O En el caso de inversin los proyectos deben
estar registrados en el Banco de Programas y
Proyectos.
O Para la ejecucin presupuestal se tendrn en
cuenta las modificaciones presupuestales, las
autorizaciones para comprometer vigencias
futuras y la autonoma presupuestal de cada
entidad del presupuesto en desarrollo de la
capacidad de ordenacin del gasto.
O APROPIACIONES
O ace referencia a la cantidad mxima con la
que se asumirn los compromisos cuyo
objeto est determinado en los rubros
presupuestales de gasto o proyecto para la
vigencia fiscal respectiva.
O EL CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD
PRESUPUESTAL es el documento expedido
por el responsable del presupuesto cuyo
objeto es el de amparar la contratacin de un
bien o servicio.
O LA ORDENACIN DEL PAGO hace referencia
al momento en que se realiza el giro.
CONTRATACION CONTRATACION
ADMINISTRATIVA ADMINISTRATIVA
-Es la imputacin presupuestal por medio de la cual se
afecta definitivamente la apropiacin presupuestal, lo que
permite e perfeccionamiento del compromiso, junto con el
pago de impuestos y la aprobacin de las garantas.
Registro
Presupuestal
del Compromiso
-Es el documento expedido por el responsable del
presupuesto o quien haga sus veces por medio del cual se
hace constar o se garantiza que los recursos incorporados
en el presupuesto con el objeto de respaldar
presupuestalmente el contrato o la orden de compra o
servicio
Certificado de
Registro
Presupuestal
-Es entendida como el monto adeudado por el ente
territorial o pblico como resultado del perfeccionamiento y
cumplimiento de los compromisos adquiridos y que
equivale al valor de bienes recibidos, servicios prestados y
otras exigibilidades pendientes de pago
Obligacin
Exigible de Pago
CUENTAS POR PAGAR Y RESERVAS CUENTAS POR PAGAR Y RESERVAS
PRESUPUESTALES PRESUPUESTALES
CLASIFICACION SEGN EL ESTADO EN EL QUE
SE ENCUENTRE EL TRAMITE DE SU PAGO
CLASIFICACION SEGN EL ESTADO EN EL QUE
SE ENCUENTRE EL TRAMITE DE SU PAGO
Cuentas por pagar en poder del tesorero.
Corresponden al valor de todas las obligaciones, cuyas
cuentas fueron presentadas y tramitadas por la Oficina de
Tesorera.
Cuentas por pagar en poder del ordenador de gasto.
Corresponden a las obligaciones a cargo de la Administracin
Territorial, cuyas cuentas de cobro o facturas no hubiesen
hecho trnsito para ordenar su pago.
CUENTAS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR
Permiten la ejecucin de los pagos previstos en el
presupuesto del ao respectivo.
Son obligaciones a cargo de la Administracin, y obedecen al
cumplimiento total o parcial del objeto contractual.
Reservas presupuestales Reservas presupuestales
O Corresponden al valor de todos los
compromisos debidamente perfeccionados,
contrados por la Administracin Territorial
que a 31 de diciembre de cada ao an no
han sido ejecutados.
O Se incluye el saldo del valor de los contratos
perfeccionados (no incluye el valor de los
anticipos que forman parte de los inventarios
de las Cuentas por Pagar en poder del
Tesorero o del Ordenador del Gasto)
O COMPROMISOS - OBLIGACIONES
(pagos + cuentas por pagar) =
RESERVAS PRESUPUESTALES
PROGRAMA ANUAL MENSUALIZADO PROGRAMA ANUAL MENSUALIZADO
DE CAJA PAC DE CAJA PAC
Es un instrumento
de manejo
financiero y de
ejecucin
presupuestal, que
tiene como
finalidad verificar
el monto mximo
mensual de fondos
disponibles y
regular los pagos
mensuales
Es una
herramienta de
planeacin que
consiste en la
programacin del
recaudo efectivo
de ingresos y de
desembolsos en el
tiempo, que se
asemeja al flujo de
caja de las
entidades privadas.
PAC de Ingresos
PAC de Gastos
Modificaciones del PAC Modificaciones del PAC
Por iniciativa del Gobierno o
el COMFIS Municipal.
Por iniciativa del Gobierno o
el COMFIS Municipal.
A raz de la deficiente
ejecucin del PAC por parte
de la entidad.
A raz de la deficiente
ejecucin del PAC por parte
de la entidad.
Como resultado de un
reintegro originado y
reportado por la entidad.
Como resultado de un
reintegro originado y
reportado por la entidad.
Por ajustes en los giros de
las Transferencias o
desembolsos de crdito,
entre otros.
Por ajustes en los giros de
las Transferencias o
desembolsos de crdito,
entre otros.
A solicitud del
rgano ejecutor
A solicitud del
rgano ejecutor
RESPONSABILIDAD Y CONTROL RESPONSABILIDAD Y CONTROL
SOBRE EL PRESUPUESTO SOBRE EL PRESUPUESTO
O La responsabilidad y el control sobre el
presupuesto se lleva a cabo en todas las
etapas del proceso presupuestal, pero es en
la etapa de la ejecucin presupuestal en
donde adquieren mayor relevancia, ya que los
funcionarios que participan en el proceso
presupuestal tienen responsabilidad penal,
disciplinaria y fiscal sobre sus actos
Los ordenadores del gasto, o cualquier
otro funcionario que contraiga a nombre
de los rganos oficiales obligaciones no
autorizadas por la Ley o por los
Acuerdos, o que expidan giros para el
pago de las mismas.
Los funcionarios que contabilicen
obligaciones contradas contra expresa
prohibicin o emitan giros para el pago
de las mismas.
El ordenador de gastos que solicite la
constitucin de reservas para el pago
de obligaciones contradas contra
expresa prohibicin.
Los pagadores que efecten y autoricen
pagos que violen los preceptos
consagrados en la ley, en el estatuto
municipal, y en las dems normas que
regulan la materia.
FISCALMENTE
RESPONSABLES
Control, seguimiento y evaluacin
Control
Poltico.
Control Fiscal
y de Gestin.
Control
interno.
Control Judicial
(Civil, Penal,
etc.)
Control
disciplinario.
Seguimiento y
evaluacin del
Nivel
Departamental.
Seguimiento
y evaluacin
del Nivel
Nacional.
Control
ciudadano.
INTRODUCCION INTRODUCCION
Al finalizar cada vigencia fiscal, es necesario
establecer el balance financiero de tesorera,
presupuestal y fiscal.
Es fundamental tener claridad de cmo se
efectan los clculos de la situacin de
Tesorera, Presupuestal y Fiscal.
Es fundamental identificar las posibles
causas de las situaciones de carcter
deficitario o superavitario, as como las
posibles soluciones de corto, mediano y
largo plazo.
OBJETIVOS OBJETIVOS
O GENERAL
O Tener los conocimientos bsicos para
establecer al cierre de una vigencia fiscal
la situacin deficitaria o superavitaria a
nivel de Tesorera, Presupuestal o Fiscal y
las posibles acciones para establecer un
plan de mejoramiento de ser necesario.
O ESPECIFICOS
O Identificar los elementos y conceptos claves a
tener en cuenta en el cierre de una vigencia
fiscal.
O Estar en capacidad de calcular la situacin de
tesorera e identificar acciones para subsanar
problemas de liquidez.
O Establecer la situacin de ejecucin presupuestal
e identificar acciones correctivas para los futuros
presupuestos ante deficiencias al cierre de la
vigencia.
O Calcular la situacin fiscal al cierre de la vigencia
e identificar acciones que permitan cubrir una
situacin de dficit fiscal a travs de un plan de
mejoramiento, al igual que la incorporacin al
presupuesto de los recursos del balance.
IDEAS CLAVE IDEAS CLAVE
O Medicin de la eficiencia de la gestin
publica.
O Eficiencia de la gestin administrativa y
financiera.
O Obtencin de autorizacin de vigencias
futuras.
O No debe haber y se debe evitar el dficit de
Tesorera.
O Situacin de dficit fiscal.
O Situacin de supervit fiscal.
O El objetivo no es tener supervit fiscal, pero
tampoco dficit.
MAPA CONCEPTUAL MAPA CONCEPTUAL
CASO CASO
PRACTICO/EXPERIENCIAS/REFLEXIONES PRACTICO/EXPERIENCIAS/REFLEXIONES
O El cierre fiscal de la vigencia reviste
especial importancia.
O Prioridad para el nuevo Secretario de
acienda Territorial.
O Incorporacin de algunos artculos dentro
de las disposiciones generales del
Proyecto de Presupuesto de Rentas y
Gastos de la Vigencia Fiscal que comienza
con la nueva administracin.
SITUACIN DE TESORERIA SITUACIN DE TESORERIA
O Los resultados de la situacin de tesorera al
cierre de la vigencia pueden ser
superavitarios o deficitarios.
O Una situacin de tesorera superavitaria
puede presentarse debido a un alto nivel de
ejecucin en el recaudo de ingresos
combinado con una ineficiente ejecucin
presupuestal de gastos.
O Una situacin deficitaria de tesorera implica
que se puede estar presentando un recaudo
efectivo por debajo de las expectativas, junto
con un elevado volumen de compromisos y
obligaciones derivadas de los procesos de
contratacin no planificados.
SITUACIN PRESUPUESTAL SITUACIN PRESUPUESTAL
Recaudos
SISTEMA MIXTO DE
CAJA Y CAUSACION
SISTEMA DE
CAUSACION Y
CAUSATION
SITUACIN
PRESUPUESTAL
Sistema mixto de caja y
causacin
Ingresos efectivamente
recaudados del
presupuesto de la
vigencia, restando los
pagos de las
apropiaciones de la
vigencia, las cuentas
por pagar y las reservas
constituidas a 31 de
diciembre.
Sistema de causacin
en ingresos y causacin
en gastos
Ingresos recaudados
durante la vigencia
junto con los
reconocimientos
pendientes de recaudar
a 31 de diciembre, se
restan los pagos de las
apropiaciones de la
vigencia, as como las
cuentas por pagar y las
reservas presupuestales
constituidas a 31 de
diciembre.
SITUACIN FISCAL SITUACIN FISCAL
SALDO COMPROM.
O RESERVAS
CUENTAS POR
PAGAR
PAGOS
SALDO
COMPROM. O
RESERVAS
FONDOS DE
TERCEROS
CUENTAS POR PAGAR
DESDE EL SALDO
INICIAL
DESDE EL SALDO
FINAL
SITUACION
FISCAL
Situacin fiscal a
partir del saldo
inicial
Se le suma todos los
recaudos del ao, as
como los
reconocimientos por
recaudar a diciembre 31
y se le resta todos los
pagos del ao, las
cuentas por pagar y las
reservas presupuestales
constituidas legalmente
a 31 de diciembre del
respectivo
ao.
situacin fiscal
desde el saldo final
Se toma el saldo en
caja y bancos e
inversiones
temporales y
restando de este
valor los fondos de
terceros, las
cuentas por pagar y
las reservas
presupuestales.
O La situacin fiscal que se presente al finalizar
la vigencia, permite a la administracin
adoptar medidas tendientes a subsanar
cualquiera de las dos situaciones fiscales
posibles: de dficit fiscal o de supervit fiscal.
O En el caso del supervit fiscal se tiene que los
ingresos de la vigencia recaudados ms los
reconocimientos superan el total de gastos.
O En el caso de una situacin fiscal deficitaria se
puede decir que sta obedece a la ineficiencia de
las autoridades territoriales para ejecutar la
totalidad de lo presupuestado, debido
principalmente a causas estructurales que hacen
que los ingresos no se recauden en su totalidad,
ya que los presupuestos se presenten
sobreestimados.