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Ley de Solidaridad Tributaria

Un tributo amodificar el estilo de Haga clic para Costa Rica


subttulo del patrn
Enero de 2011

Proyecto de

El Problema fiscal y el enfoque Haga clic para modificar el estilo de propuesto subttulo del patrn

La insuficiencia de recursos
Gastos Totales del Presupuesto vrs Ingresos Totales 22 22 - en millones de colones corrientes y porcentajes de los ingresos corrientes % Gasto / Ingresos PRESUPUESTO 2222 corrientes INGRESOS CORRIENTES TOTAL GASTOS OBLIGACIONES Y DESTINOS ESPECIFICOS OBLIGACIONES INELUDIBLES Remuneraciones Indemnizaciones Pensiones Amortizacion Interna y Externa 2 / Intereses DESTINOS ESPECIFICOS CONSTITUCIONALES Y LEGALES OTROS GASTOS 22 22 22 . 2 . 2, 22 22 22 . 2 . 2, 22 22 22 . 2 . 2, 22 22 22 . 2 . 2, 2 22 2 2 . 2 ,2 22 22 . 2, 2 22 2 2 . 2 ,2 22 22 22 . 2 . 2, 2 22 2 2 . 2 ,2 22 22 22 . 2 . 2, 2 22 2 2 . 2 ,2 22 2% 22 2% 2% 2 2% 2 2 % 2% 2 2% 2 2% 2 2% 2 2% 2

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Propuesta integral Programa de sostenibilidad Fiscal Medidas:

Proyectos de Ley:

Solidaridad Tributaria Fortalecimiento de la Gestin Tributaria Personas Jurdicas Reformas Urgentes Convenios de Intercambio de Informacin Transparencia Fiscal

Medidas de contencin de gasto Medidas de lucha contra el fraude y la evasin

Complementada con propuestas de diversos grupos y sectores:


Saneamiento Fiscal Responsabilidad Fiscal

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Sentido de urgencia
Endeudamiento por 800.000 millones (2011) para gasto corriente

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El Sistema Tributario
Pilares: Impuesto sobre la Renta e IG Ventas

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA

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El Sistema de Imposicin a la Renta


A.Es la columna vertebral de sistema
tributario porque liga el Ahorro con la Inversin (el IVA afecta el nivel de vida consumo-) A.RENTA tiene tres componentes: Un SISTEMA de IMPOSICION a la 1. el Empresarial (asociado a la Inversin) 2. el Personal (Ahorro) 3. la Tributacin Internacional. C.Autosoportada, una excepcin Es un sistema con una estructura -exencin o incentivo de base o tasa- y la renta se fuga. As, un sistema impuesto a la renta debe 4/13/12 gravar todas la rentas.

El Sistema de Imposicin a la Renta


1.
1.

Mtodo Integral (Haig - Simons, 1933)

Aos 30, Depresin, Economas Cerradas. Abuso de las tasas en las dcadas siguientes, hasta los 80s (hasta 90%; 70% en 1980 en USA). En paralelo, aumentaron las deducciones, en especial al ahorro. Ventajas:
a.

1.

Progresividad (al menos terica) Pick and choose. Clases:1) ahorro y 2) externalidades Equidad horizontal (terica) Captura las rentas inframarginales (porque es fuertemente pro-cclico)

b.

c.

d.

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El Sistema de Imposicin a la Renta


1. Mtodo Integral (Haig - Simons, 1933) 3. Desventajas: a. Alta elasticidad ingreso (y de los ms procclico) b. El pick and choose est correlacionado a tasas marginales altas con dos efectos negativos: (i) afecta ahorro y (ii) la oferta laboral (efecto menor) c. Efecto perverso de las deducciones y crdito (grupos de presin): inequidad horizontal. d. Cuanto ms deducciones ms costos de cumplimiento y administracin.

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El Sistema de Imposicin a la Renta 2. El Impuesto Uniforme (flat tax)


a.

Al inicio de los 80s, debido a la apertura comercial y financiera, con el capital deslocalizndose (y la desregulacin para mayor competencia), se empieza a bajar la tasa de renta, en especial empresarial.

Para solucionar: (1) Los desincentivos al ahorro y la inversin por la altas tasas marginales del integral y de externalidades (ingeniera social, hijos, salud, etc) (2) Las posibilidades de arbitraje entre renta personal y empresarial (3) La plyade de incentivos y deducciones
a.

==> surge el uniforme que se aplica en las nuevas economas 4/13/12 de mercado (ex URSS).

El Sistema de Imposicin a la Renta 2. El Impuesto Uniforme (flat tax)


Ventajas: (1) Evita el arbitraje tributario: tasa uniforme y baja (2) Simplifica la administracin del tributo y el costo de cumplimiento (3) Es progresivo porque deduce un mnimo no imponible que permite dejar fuera del impuesto a un muy alto % de la poblacin a diferencia de los pases desarrollados.
c.

Problemas: (1) Tasas muy altas sobre rentas del capital para ser neutral en recaudacin (2) Progresividad decreciente
d.

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El Sistema de Imposicin a la Renta


3.
a.

El Impuesto Dual

Los nrdicos en los 90s con tasas muy altas (70% y ms) perdan competitividad y decidieron bajar e uniformar las tasas a los rendimientos de capital (empresarial tambin). b. Actualmente las tasas marginales mayores sobre trabajo estn a ms 4/13/12 50% y la nica al capital sobre el de

El Sistema de Imposicin a la Renta


4. El Dual Costa Rica (del tipo de Espaa, Uruguay, Alemania y Eslovenia)

a.

b.

Ancla en las rentas brutas de capital => evita el arbitraje entre rentas empresariales y del trabajo, taln de Aquiles del nrdico. Busca no afectar el ahorro y por tanto ancla en la tasa de rendimiento del capital

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El Sistema de Imposicin a la Renta


DUAL NORDICO
Arb rentas delitra trabajo de je cuenta-propistas como rentas empresariales

50 %

Rentas del Trabajo Tasa marginal

30 %

Re nta Empresar ialess

Rentas Puras de Capital Brutas

Rentas del Trabajo Tasa mnima

DUAL COSTA RICA Ren


Arbi traj Rentas e Empresariales de Empresas Grandes como rentas de (Anitelusin por: Capital Subcapitalizacin )

3 0 % 2 5 %

Empresariales tas PYMES

Rentas empresariales Grandes 30%

Rentas del Trabajo

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1 5 %

Rentas Empresariales (Incentivo a PYMEs)

Rentas Puras de Capital (Brutas)

Rentas del Trabajo (Netas)

Elementos Relevantes del Proyecto 1. Tasa incentivo a PYMEs en IRAL. Condiciones.


Tasa incentivo a PYMEs en IRAL Tramo es progresivo y no proporcional basado en la utilidad.
2. Tratamiento Profesionales

Deduccin de Gasto por Ficto. Se mantiene el ficto de gastos de 25% -pero slo para pequeos profesionales-.
3. Tratamiento Sector Financiero
a. b.

c.

Tarifa: 30% sobre toda su utilidad. Eliminacin de peaje Banca Off Shore. Las sucursales de bancos no residentes tributaban hasta hoy por medio de un pago fijo o peaje. Al suprimirse ste, pasan al rgimen general, que en su caso es el de Establecimientos Permanentes de una entidad no residente. Se elimina exoneracin de impuesto a remesas de intereses por crditos concedidos por Bancos de Primer Orden

4. Fuerte integracin del impuesto (afectacin de rentas), reduccin de dispersin tarifaria, ampliacin de la base (a rentas no sujetas), fomento a la inversin.
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IMPUESTO GENERAL SOBRE LAS VENTAS

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Impuesto Al Valor Agregado


CARACTERISTICAS

Es un tributo de naturaleza indirecta. Recae sobre el consumo. Grava las ventas o entrega de bienes, incluyendo las importaciones y la prestacin de servicios en general. Es un instrumento de control que ayuda para la verificacin de declaraciones de impuesto sobre la renta. El IVA es un impuesto netamente territorial

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Impuesto Al Valor Agregado

Diferencias con respecto al impuesto de ventas

Deduccin Fsica

Deduccin Financiera
Grava bienes y servicios en

Grava bienes en general y ciertos servicios general

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Impuesto Al Valor Agregado


Valor agregado Deduccin Financiera

IVA

Multifsico .

Favorece la inversin empresarial

Hace ms competitivo al productor nacional

Ampla base de Contribuyentes, adicionando los servicios profesionales

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Proyecto de Solidaridad Tributaria


Texto Sustitutivo

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Tres grandes objetivos

Equidad Simplicidad Suficiencia

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UCR ratifica que la reforma es progresiva

El 86% del impuesto sobre la renta lo estara pagando el 10% ms alto de la poblacin y el 95% del impuesto recaera sobre el 20% ms rico. El 20% de mayores ingresos sube de pagar el 56% del IVA a cerca del 60% con reforma y con ello representa 15 veces ms de lo que paga el 20% ms pobre y 5 veces de lo que pagara el 40% ms pobre IICE; 2011.
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Profundizando la EQUIDAD:
Impuesto sobre la Renta Se propone Asalariados: Original Tratamiento Excedentes de actual cooperativistas Empresas: se integran en la Tratamiento base del impuesto aactual las utilidades y tributen respecto Personas fsicas con actividades de escala lucrativas progresiva Tratamiento como (0%, 10%, 20% y

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empresa

Profundizando la EQUIDAD:
Impuesto sobre la Renta Se propone Asalariados: Original Tratamiento de A excedentes actual solidaristas se Empresas: aplica escala Tratamiento progresiva de actual impuesto al salario (0%, 10% y 15%) Personas fsicas con actividades lucrativas

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Tratamiento como empresa

Profundizando la EQUIDAD:
Impuesto sobre la Renta Se propone Asalariados: Original Tratamiento de Rendimientos actual accionistas de Caja Empresas: de Ande: igual Tratamiento tratamiento que actual los excedentes de los Personas fsicas con actividades Cooperativistas. lucrativas

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Tratamiento como empresa

Profundizando la EQUIDAD:
Impuesto sobre la Renta Se propone Asalariados: Original Tratamiento Mantener actual exoneracin de Empresas: renta a: Sociedad Tratamiento de Seguros de actual Vida del Magisterio Nacional, fsicas Personas con actividades Corporacin de lucrativas Servicios Mltiples de Tratamiento como Magisterio

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empresa

Profundizando la EQUIDAD:
Impuesto sobre la Renta Se propone Asalariados: Original Tratamiento Tratamiento actual especial a los Empresas: rendimientos de Tratamiento los Ttulos actual emitidos por Mutuales y Coop. Personas fsicas con actividades Ahorro y Crdito lucrativas (tarifa del 8%).

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Tratamiento como empresa

Profundizando la EQUIDAD:
Impuesto sobre la Renta Se propone Asalariados: Original Tratamiento de Rendimientos actual los ttulos emitidos Empresas: por Banco Popular Tratamiento (15%) + garanta actual del Estado. Personas fsicas con actividades lucrativas

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Tratamiento como empresa

Profundizando la EQUIDAD:
IVA

Proteccin de la Canasta Bsica Depuracin de exoneraciones para favorecer a los grupos ms vulnerables Ampliacin de Base para incluir servicios Eliminacin de la tasa 0 Tarifa reducida del 10% para educacin, con un mnimo exento 4/13/12 Deduccin financiera

Garantizar Se proponeuna Original canasta bsica amplia (233 B y S) Exoneracin de ayudas tcnicas para personas con discapacidad

Profundizando la EQUIDAD:
IVA

Proteccin de la Canasta Bsica Depuracin de exoneraciones para favorecer a los grupos ms vulnerables Ampliacin de Base para incluir servicios Eliminacin de la tasa 0 Tarifa reducida del 10% para educacin, con un mnimo exento 4/13/12 Deduccin financiera

Educacin Se propone Original privada: base exenta 110.000. Se cobra sobre marginal. Tarifa: 10% Servicios hospitalarios privados: tasa preferencial del 10%.

Reforzando la SIMPLICIDAD y la SEGURIDAD JURDICA: Renta dual Se propone Original


Trabajo Mantener Capital

pagos Empresariales parciales en lugar unificadas de impuesto Pasivas unificadas mnimo. Desarrollo normativo de precios de transferencia.

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Reforzando la SIMPLICIDAD y la SEGURIDAD JURDICA: Renta dual Se propone Original


Trabajo Diferencial Capital

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Empresariales Cambiario: unificadas Gravamen sobre Pasivas unificadas lo efectivamente realizado. Compras autorizadas temporal, esperando la

Procurando la SUFICIENCIA

Luego 2.5% Meta: 2,5% Original la del de negociacin PIB Rendimiento: 2,1% 2,5% del PIB

Cualquier rebaja, hay que compensarla con otro ingreso


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Texto sustitutivo, documento con los principales cambios y los acuerdos alcanzados, y un documento de preguntas frecuentes lo pueden encontrar en:

blog.hacienda.go.cr tributoacostarica@hacienda.go.cr

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