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Proyecto de
El Problema fiscal y el enfoque Haga clic para modificar el estilo de propuesto subttulo del patrn
La insuficiencia de recursos
Gastos Totales del Presupuesto vrs Ingresos Totales 22 22 - en millones de colones corrientes y porcentajes de los ingresos corrientes % Gasto / Ingresos PRESUPUESTO 2222 corrientes INGRESOS CORRIENTES TOTAL GASTOS OBLIGACIONES Y DESTINOS ESPECIFICOS OBLIGACIONES INELUDIBLES Remuneraciones Indemnizaciones Pensiones Amortizacion Interna y Externa 2 / Intereses DESTINOS ESPECIFICOS CONSTITUCIONALES Y LEGALES OTROS GASTOS 22 22 22 . 2 . 2, 22 22 22 . 2 . 2, 22 22 22 . 2 . 2, 22 22 22 . 2 . 2, 2 22 2 2 . 2 ,2 22 22 . 2, 2 22 2 2 . 2 ,2 22 22 22 . 2 . 2, 2 22 2 2 . 2 ,2 22 22 22 . 2 . 2, 2 22 2 2 . 2 ,2 22 2% 22 2% 2% 2 2% 2 2 % 2% 2 2% 2 2% 2 2% 2 2% 2
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Proyectos de Ley:
Solidaridad Tributaria Fortalecimiento de la Gestin Tributaria Personas Jurdicas Reformas Urgentes Convenios de Intercambio de Informacin Transparencia Fiscal
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Sentido de urgencia
Endeudamiento por 800.000 millones (2011) para gasto corriente
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El Sistema Tributario
Pilares: Impuesto sobre la Renta e IG Ventas
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Aos 30, Depresin, Economas Cerradas. Abuso de las tasas en las dcadas siguientes, hasta los 80s (hasta 90%; 70% en 1980 en USA). En paralelo, aumentaron las deducciones, en especial al ahorro. Ventajas:
a.
1.
Progresividad (al menos terica) Pick and choose. Clases:1) ahorro y 2) externalidades Equidad horizontal (terica) Captura las rentas inframarginales (porque es fuertemente pro-cclico)
b.
c.
d.
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Al inicio de los 80s, debido a la apertura comercial y financiera, con el capital deslocalizndose (y la desregulacin para mayor competencia), se empieza a bajar la tasa de renta, en especial empresarial.
Para solucionar: (1) Los desincentivos al ahorro y la inversin por la altas tasas marginales del integral y de externalidades (ingeniera social, hijos, salud, etc) (2) Las posibilidades de arbitraje entre renta personal y empresarial (3) La plyade de incentivos y deducciones
a.
==> surge el uniforme que se aplica en las nuevas economas 4/13/12 de mercado (ex URSS).
Problemas: (1) Tasas muy altas sobre rentas del capital para ser neutral en recaudacin (2) Progresividad decreciente
d.
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El Impuesto Dual
Los nrdicos en los 90s con tasas muy altas (70% y ms) perdan competitividad y decidieron bajar e uniformar las tasas a los rendimientos de capital (empresarial tambin). b. Actualmente las tasas marginales mayores sobre trabajo estn a ms 4/13/12 50% y la nica al capital sobre el de
a.
b.
Ancla en las rentas brutas de capital => evita el arbitraje entre rentas empresariales y del trabajo, taln de Aquiles del nrdico. Busca no afectar el ahorro y por tanto ancla en la tasa de rendimiento del capital
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50 %
30 %
3 0 % 2 5 %
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1 5 %
Deduccin de Gasto por Ficto. Se mantiene el ficto de gastos de 25% -pero slo para pequeos profesionales-.
3. Tratamiento Sector Financiero
a. b.
c.
Tarifa: 30% sobre toda su utilidad. Eliminacin de peaje Banca Off Shore. Las sucursales de bancos no residentes tributaban hasta hoy por medio de un pago fijo o peaje. Al suprimirse ste, pasan al rgimen general, que en su caso es el de Establecimientos Permanentes de una entidad no residente. Se elimina exoneracin de impuesto a remesas de intereses por crditos concedidos por Bancos de Primer Orden
4. Fuerte integracin del impuesto (afectacin de rentas), reduccin de dispersin tarifaria, ampliacin de la base (a rentas no sujetas), fomento a la inversin.
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Es un tributo de naturaleza indirecta. Recae sobre el consumo. Grava las ventas o entrega de bienes, incluyendo las importaciones y la prestacin de servicios en general. Es un instrumento de control que ayuda para la verificacin de declaraciones de impuesto sobre la renta. El IVA es un impuesto netamente territorial
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Deduccin Fsica
Deduccin Financiera
Grava bienes y servicios en
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IVA
Multifsico .
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El 86% del impuesto sobre la renta lo estara pagando el 10% ms alto de la poblacin y el 95% del impuesto recaera sobre el 20% ms rico. El 20% de mayores ingresos sube de pagar el 56% del IVA a cerca del 60% con reforma y con ello representa 15 veces ms de lo que paga el 20% ms pobre y 5 veces de lo que pagara el 40% ms pobre IICE; 2011.
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Profundizando la EQUIDAD:
Impuesto sobre la Renta Se propone Asalariados: Original Tratamiento Excedentes de actual cooperativistas Empresas: se integran en la Tratamiento base del impuesto aactual las utilidades y tributen respecto Personas fsicas con actividades de escala lucrativas progresiva Tratamiento como (0%, 10%, 20% y
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empresa
Profundizando la EQUIDAD:
Impuesto sobre la Renta Se propone Asalariados: Original Tratamiento de A excedentes actual solidaristas se Empresas: aplica escala Tratamiento progresiva de actual impuesto al salario (0%, 10% y 15%) Personas fsicas con actividades lucrativas
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Profundizando la EQUIDAD:
Impuesto sobre la Renta Se propone Asalariados: Original Tratamiento de Rendimientos actual accionistas de Caja Empresas: de Ande: igual Tratamiento tratamiento que actual los excedentes de los Personas fsicas con actividades Cooperativistas. lucrativas
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Profundizando la EQUIDAD:
Impuesto sobre la Renta Se propone Asalariados: Original Tratamiento Mantener actual exoneracin de Empresas: renta a: Sociedad Tratamiento de Seguros de actual Vida del Magisterio Nacional, fsicas Personas con actividades Corporacin de lucrativas Servicios Mltiples de Tratamiento como Magisterio
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empresa
Profundizando la EQUIDAD:
Impuesto sobre la Renta Se propone Asalariados: Original Tratamiento Tratamiento actual especial a los Empresas: rendimientos de Tratamiento los Ttulos actual emitidos por Mutuales y Coop. Personas fsicas con actividades Ahorro y Crdito lucrativas (tarifa del 8%).
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Profundizando la EQUIDAD:
Impuesto sobre la Renta Se propone Asalariados: Original Tratamiento de Rendimientos actual los ttulos emitidos Empresas: por Banco Popular Tratamiento (15%) + garanta actual del Estado. Personas fsicas con actividades lucrativas
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Profundizando la EQUIDAD:
IVA
Proteccin de la Canasta Bsica Depuracin de exoneraciones para favorecer a los grupos ms vulnerables Ampliacin de Base para incluir servicios Eliminacin de la tasa 0 Tarifa reducida del 10% para educacin, con un mnimo exento 4/13/12 Deduccin financiera
Garantizar Se proponeuna Original canasta bsica amplia (233 B y S) Exoneracin de ayudas tcnicas para personas con discapacidad
Profundizando la EQUIDAD:
IVA
Proteccin de la Canasta Bsica Depuracin de exoneraciones para favorecer a los grupos ms vulnerables Ampliacin de Base para incluir servicios Eliminacin de la tasa 0 Tarifa reducida del 10% para educacin, con un mnimo exento 4/13/12 Deduccin financiera
Educacin Se propone Original privada: base exenta 110.000. Se cobra sobre marginal. Tarifa: 10% Servicios hospitalarios privados: tasa preferencial del 10%.
pagos Empresariales parciales en lugar unificadas de impuesto Pasivas unificadas mnimo. Desarrollo normativo de precios de transferencia.
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Empresariales Cambiario: unificadas Gravamen sobre Pasivas unificadas lo efectivamente realizado. Compras autorizadas temporal, esperando la
Procurando la SUFICIENCIA
Luego 2.5% Meta: 2,5% Original la del de negociacin PIB Rendimiento: 2,1% 2,5% del PIB
Texto sustitutivo, documento con los principales cambios y los acuerdos alcanzados, y un documento de preguntas frecuentes lo pueden encontrar en:
blog.hacienda.go.cr tributoacostarica@hacienda.go.cr
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