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Impuestos específicos Lic. José Giovanni Chinchilla Guerrero
Impuestos específicos
Lic. José Giovanni Chinchilla Guerrero
Impuesto De Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos Decreto 37-92 del Congreso de
Impuesto De Timbres Fiscales y de Papel
Sellado Especial para Protocolos
Decreto 37-92 del Congreso de la República
 Documentos afectos ◦ Los contratos civiles y mercantiles. ◦ Los documentos otorgados en el extranjero
Documentos afectos
◦ Los contratos civiles y mercantiles.
◦ Los documentos otorgados en el extranjero que hayan
de surtir
efectos
en
el
país,
al
tiempo
de
ser
protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad
o de ser citados en cualquier actuación notarial.
◦ Los documentos públicos o privados cuya finalidad sea
la comprobación del pago con bienes o sumas de dinero.
◦ Los comprobantes de pago emitidos por las
aseguradoras o afianzadoras, por concepto de primas
pagadas o pagos de fianzas correspondientes a pólizas
de toda clase de seguro o de fianza.
◦ Los comprobantes por pagos de premios de loterías,
rifas y sorteos practicados
públicas.
por
entidades privadas y
 Los recibos o comprobantes de pago por fondos de las empresas o negocios, para retiro
Los
recibos o
comprobantes de pago por
fondos
de
las
empresas
o
negocios,
para
retiro de
gastos
personales
de
sus
propietarios
o
por
viáticos
no
comprobables.
Los documentos que acreditan comisiones que pague el
Estado por recaudación de impuestos, compras de
especies fiscales y cualquier otra comisión que
establezca la ley.
Los recibos, nóminas u otro documento que respalde el
pago de dividendos o utilidades, tanto en efectivo como
en especie. Los pagos o acreditamientos en cuentas
contables y bancarias de dividendos, mediante
operaciones contables o electrónicas, se emitan o no
documentos de pago. Los dividendos que se paguen o
acrediten mediante cupones en las acciones, también
están afectos al pago del impuesto.
Sujeto pasivo y hecho generador Es sujeto pasivo del impuesto quien o quienes emitan, suscriban u
Sujeto pasivo y hecho generador
Es sujeto pasivo
del impuesto quien
o quienes
emitan, suscriban u otorguen documentos que
contengan actos o contratos objeto del impuesto y
es hecho generador del impuesto tal emisión,
suscripción u otorgamiento.
Tarifa
La tarifa del impuesto es de 3%. El impuesto se
determina aplicando la tarifa al valor de los actos y
contratos afectos.
El valor es el que consta en el documento,
el cual
no podrá ser inferior al que conste en los registros
públicos, matrículas, catastros o en los listados
oficiales.
Tarifas específicas  Auténticas de firmas, efectuadas por dependencias del Estados, cada una Q10  Auténticas
Tarifas específicas
Auténticas
de
firmas,
efectuadas
por
dependencias
del
Estados, cada una
Q10
Auténticas de firmas en el exterior, el equivalente a
US$10
Por cada razón puesta por los registros públicos al pie de los
documentos que se presentan a su registro
Q0.50
Libros de contabilidad, hojas movibles, actas o registros,
cada hoja.
Q0.50
Nombramiento
o
comprobantes
de
representación de
personas jurídicas de cualquier naturaleza, extendidos en
acta notarial o en cualquier otra forma.
Q100
Excepto los nombramientos
de
representantes de
cooperativas, los cuales se rigen por lo dispuesto en las leyes
especiales.
 Índices, testimonios especiales, copias simples o legalizadas y actas por cada hoja de papel. notariales,
 Índices,
testimonios
especiales,
copias
simples o legalizadas y actas
por cada hoja de papel.
notariales,
Q0.50
 Actas
de legalización notarial
de firmas
o
documentos.
Q5
 Poderes:
◦ Generales, la primera hoja del testimonio. Q10
◦ Especiales, la primera hoja del testimonio. Q2
 Cubiertas de testamentos cerrados. Q200
 Licencias
para
portación
de
armas
de
fuego, de cualquier clase, por año.
Q100
 Patentes: ◦ De invención, el título correspondiente. ◦ Extendidas por el Registro Mercantil: Q50 
Patentes:
◦ De invención, el título correspondiente.
◦ Extendidas por el Registro Mercantil:
Q50
Para empresas individuales.
Q50
Para sociedades mercantiles.
Q200
◦ De buques con matrícula guatemalteca, por cada
cien toneladas o fracción
Q100
Títulos reconocidos legalmente para ejercer
profesión:
◦ Universitarios
◦ Carreras técnicas
Q100
Q25
 Títulos de concesiones de explotación de bosques nacionales, minas, canteras y cualesquiera otras. Q1,000 
Títulos
de
concesiones
de
explotación
de
bosques
nacionales,
minas,
canteras
y
cualesquiera otras.
Q1,000
Promesas de Compraventa de inmuebles Q50
Testimonios
de
las
escrituras públicas de
constitución,
transformación, modificación,
liquidación o fusión de sociedades mercantiles,
en la primera hoja.
Q250
Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos Notariales Con una tarifa específica de Q 1 por
Impuesto de Papel Sellado Especial
para Protocolos Notariales
Con una tarifa específica de Q 1 por cada
hoja y sujeta a los controles de distribución
y venta regulados por la ley.
Mínimo exento
Cuando el valor consignado en documento
gravado con tarifas al valor sea de hasta
treinta y tres quetzales (Q.33.00), no se
genera impuesto.
Exenciones  El Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas.  La
Exenciones
El Estado y sus entidades descentralizadas,
autónomas,
las
municipalidades
y
sus
empresas.
La USAC y las universidades privadas.
Los establecimientos educativos privados y
los experimentales.
Los actos y contratos realizados por
las
cooperativas, federaciones y confederación
de cooperativas entre
y
con
sus
asociados.
Los
actos
y
contratos
que
realicen con terceros pagarán el impuesto.
 Las asociaciones, fundaciones o instituciones de asistencia pública o de servicio social a la colectividad,
 Las
asociaciones,
fundaciones
o
instituciones de asistencia pública o de
servicio social a la colectividad, culturales,
gremiales, científicas, educativas, artísticas
o deportivas; sindicatos de trabajadores,
asociaciones solidaristas e instituciones
religiosas, siempre que estén autorizadas
por la ley, que no tengan por objeto el
lucro, que en ninguna forma distribuyan
utilidades o dividendos entre sus asociados
o integrantes y que sus fondos no los
destinen a fines distintos a los previstos en
sus estatutos o documento constitutivo.
Actos y contratos exentos  Los contratos y documentos que contengan actos gravados con el IVA.
Actos y contratos exentos
Los contratos y documentos que contengan
actos gravados con el IVA.
Los recibos
a comprobantes de
pagos
por
sueldos, viáticos, gastos de representación,
aguinaldos, prestaciones laborales o cualquiera
otra retribución por servicios personales
prestados en relación de dependencia; los
comprobantes de pensiones alimenticias fijadas
por los tribunales correspondientes; las
prestaciones y jubilaciones y las actas o
documentos para demostrar la sobrevivencia
de personal en retiro.
 Los recibos o comprobantes de pago de estipendios por becas, bolsas de estudio.  Los
Los
recibos
o
comprobantes
de
pago
de
estipendios por becas, bolsas de estudio.
Los cheques y certificados de depósito.
Los títulos de crédito y cualesquiera otros créditos
documentarios que hayan sido
expedidos en
el
extranjero para ser pagados en la República o
expedidos en la República para ser pagados en el
extranjero, así como cualesquiera otros
documentos o contratos relacionados con los
mismos, siempre que los
bienes hubiesen sido
importados o las divisas hubieren sido cambiadas
en el sistema bancario nacional.
 Las aportaciones al capital de sociedades, la suscripción, la emisión, la circulación, amortización, transferencia, pago
Las aportaciones al capital de sociedades, la
suscripción, la emisión, la circulación,
amortización, transferencia, pago y cancelación
de acciones.
La creación, emisión, circulación, negociación y
cancelación de bonos, bonos de prenda,
debentures, las cédulas hipotecarias y títulos
de crédito, en los que intervengan entidades
financieras sujetas a la fiscalización de la
Superintendencia de Bancos.
La creación, emisión, circulación, negociación y
cancelación de títulos de crédito de toda clase,
debentures y las cédulas hipotecarias, sus
cupones e intereses.
 La emisión y negociación de bonos, notas del tesoro y letras de tesorería del Estado.
La emisión
y negociación
de bonos,
notas del
tesoro y letras de tesorería del Estado.
Las sumas pagadas por liquidaciones de pólizas de
seguro de vida.
Las actuaciones judiciales o administrativas.
Los créditos y préstamos otorgados por los bancos,
financieras y demás entidades autorizadas por la
SIB.
Los
créditos,
préstamos
y financiamientos
otorgados entre particulares.
La constitución, transformación, modificación y
disolución de sociedades mercantiles y los
aumentos de capital social.
Pago del impuesto En todos los documentos, el impuesto se cubrirá adhiriendo timbres fiscales, por medio
Pago del impuesto
En todos los documentos, el impuesto se
cubrirá adhiriendo timbres fiscales, por medio
de máquinas estampadoras o en efectivo en las
cajas fiscales o en cualquier banco del sistema
nacional.
Cuando
no
se
establezca
una modalidad
especial para el pago del impuesto, este podrá
cubrirse en la forma siguiente:
◦ En efectivo.
◦ Mediante cheque certificado, de caja o de
gerencia.
 Los Notarios, en los documentos o contratos que se faccionen con su intervención, podrán cubrir
Los Notarios, en los documentos o contratos que
se faccionen con su intervención, podrán cubrir el
impuesto en efectivo; estampando con máquina
autorizada el valor del mismo o comprando las
especies y adhiriéndolas en la forma usual.
Cuando el impuesto a pagar sea mayor de Q3001,
deberá pagarse obligadamente en efectivo.
En estos casos los Notarios conservarán el derecho
a la comisión que establece el artículo 28 de esta
ley.
 En los testimonios de las escrituras públicas autorizadas por notario, el impuesto podrá pagarse en
En los testimonios de las escrituras públicas
autorizadas por notario, el impuesto podrá pagarse
en cualquiera de las formas previstas en la ley; y si
el testimonio se extendiere mediante
reproducciones gráficas hechas por procedimientos
mecánicos o electrónicos fieles del original del
protocolo del notario, el impuesto se cubrirá en la
razón del testimonio correspondiente.
En el caso de que se tenga que cubrir el impuesto
adhiriendo timbres
fiscales,
el
notario
está
obligado a indicar el monto y citar el número de
cada uno de los timbres que utilice.
Impuesto a la distribución de cemento Decreto 79-2000 del Congreso de la República
Impuesto a la
distribución de cemento
Decreto 79-2000 del Congreso de la República
 Grava la distribución de cemento de cualquier clase, tanto de producción nacional como importado que
Grava la distribución de cemento de cualquier
clase, tanto de producción
nacional
como
importado que
se
distribuya
en
el
territorio
nacional, en bolsas, a granel o “clinker”.
Su recaudación se destina para el financiamiento
de los programas de vivienda popular.
Se
genera
al
momento
de
las
salidas
de
almacenamiento de
los
fabricantes,
para
su
distribución y venta en el territorio nacional.
En el caso de la importación, se genera y paga
temporalmente en el momento de su ingreso o
internación al país por la aduana, recuperándose
en el momento de su distribución y venta en el
territorio nacional.
 Base imponible Bolsa de 42.5 kg de peso o equivalente.  Tarifa Q1.50 por equivalente.
Base imponible
Bolsa de 42.5 kg de peso o equivalente.
Tarifa
Q1.50 por
equivalente.
cada bolsa
de
42.5
kg
de
peso
o
su
Contribuyentes
◦ Personas individuales o jurídicas que se dediquen a
la producción o fabricación de cemento.
◦ Personas individuales o jurídicas que importen
directamente cemento para su distribución o venta
en el territorio nacional, para su uso o de terceros.
Estas personas son responsables de la retención y/o
pago del impuesto.
Impuesto específico sobre la distribución de bebidas gaseosas, bebidas isotónicas o deportivos, jugos y néctares, yogures,
Impuesto específico sobre la distribución de
bebidas gaseosas, bebidas isotónicas o
deportivos, jugos y néctares, yogures,
preparaciones concentradas o en polvo para
la elaboración de bebidas y agua natural
envasada
Decreto 09-2002 del Congreso de la República
 Grava la distribución en el territorio nacional de las bebidas descritas a continuación: ◦ Gaseosas
Grava la distribución en el territorio
nacional de las bebidas descritas a
continuación:
◦ Gaseosas simples o endulzadas con o sin gas
carbónico, partidas arancelarias 2201 y 2202. Así
como los jarabes y/o concentrados de cuya mezcla
se generen bebidas gaseosas, fracción 2106.90.30
◦ Bebidas isotónicas o deportivas, partida 2202.90.90
◦ Jugos y néctares naturales y jugos artificiales,
partida arancelaria 2009 y fracción 2202.90.90
◦ Bebidas de yogur de cualquier clase, fracción
arancelaria 0403.10.00
◦ Agua natural envasada, partida arancelaria 2201,
presentaciones de hasta 4 litros. Se exceptúa del
impuesto envasado en presentaciones de más de 4
litros.
 Hecho generador Se genera en la fecha en que las bebidas salen de las bodegas
Hecho generador
Se genera en la fecha en que las bebidas salen
de las bodegas o lugares de almacenamiento de
los fabricantes o importadores registrados para
su distribución en el territorio nacional.
Unidad de medida
Litro
Período de imposición
Mensual
Base imponible
Cantidad de litros de las bebidas que se distribuyen
en el territorio nacional por un sujeto pasivo, durante
el mes calendario.
 Tarifas por litro ◦ Bebidas gaseosas simples o endulzadas, con o sin gas carbónico, jarabes
Tarifas por litro
◦ Bebidas gaseosas simples o endulzadas, con o
sin gas carbónico, jarabes y/o concentrados
para elaborar bebidas gaseosas
Q.0.18
◦ Bebidas isotónicas o deportivas
Q.0.12
◦ Jugos y néctares naturales o de fruta natural y
jugos artificiales
Q.0.10
◦ Bebidas de yogur de cualquier clase
Q.0.10
◦ Agua natural envasada en presentaciones de
hasta 4 litros
Q.0.08
 Distintivo de control de productos importados Se establece un distintivo que debe adherirse, imprimirse o
Distintivo de control de productos
importados
Se establece un distintivo que debe adherirse,
imprimirse o incorporarse a los envases de las
bebidas, cuya distribución está gravada, para los
efectos de control y fiscalización de la Ley. La
SAT proporcionará los distintivos a los
importadores registrados, después que hayan
efectuado el pago del impuesto, conforme a la
unidad de envases y su equivalencia en la unidad
de medida de litro.
Qué sanción
adherirlo?
se
aplica
si
no
se
cumple con
Impuesto sobre la distribución de bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas Decreto 21-04 del
Impuesto sobre la distribución de bebidas
alcohólicas destiladas, cervezas y otras
bebidas fermentadas
Decreto 21-04 del Congreso de la República
 Hecho generador El impuesto se genera en el momento de la salida de las bebidas
Hecho generador
El impuesto se genera en el momento de la salida de
las bebidas alcohólicas, cervezas y otras bebidas
fermentadas,
de
las
bodegas
o
centros
de
almacenamiento o acopio
que
usen
los
contribuyentes que sean fabricantes o importadores
registrados, para
su
distribución en
el territorio
nacional.
Exenciones
◦ Las importaciones internacionales de las bebidas
que efectúen los organismos internacionales
conforme los convenios suscritos.
◦ Las exportaciones o reexportaciones de las bebidas.
Sujetos pasivos
Los fabricantes o importadores domiciliados en el
país que distribuyan las bebidas.
 Base imponible La constituye el precio de venta al consumidor final sugerido por el fabricante
Base imponible
La constituye el precio de venta al consumidor final sugerido
por el fabricante o importador y reportado a la SAT, sin incluir
el IVA.
Tarifas
◦ Cervezas y otras bebidas de cereales fermentadas, fracción
2203.00.00
6%
◦ Vinos, partida 2204
◦ Vinos espumosos, partida 2204.10.00
◦ Vinos vermouth, partida 2205
◦ Sidras, fracción 2206.00.00
◦ Bebidas alcohólicas destiladas, partida 2208
◦ Bebidas alcohólicas mezcladas, fracción 2208.90.90
7.5%
7.5%
7.5%
7.5%
8.5%
7.5%
◦ Demás bebidas fermentadas fracción 2206.00.00 7.5%
Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del Petróleo Decreto 38-92 del Congreso
Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo
y Combustibles Derivados del Petróleo
Decreto 38-92 del Congreso de la República
 Hecho generador ◦ En el despacho de los productos afectos, que han sido previamente nacionalizados
Hecho generador
◦ En el despacho de los productos afectos, que han sido
previamente nacionalizados o de producción nacional, de los
depósitos o lugares de almacenamiento de los importadores,
almacenadores, distribuidores, refinerías o plantas de
transformación, para su distribución en el territorio nacional
por cualquier medio de transportación o conducción.
◦ En el despacho de los productos afectos, que han sido
previamente nacionalizados o de producción nacional, de los
depósitos o lugares de almacenamiento de los importadores,
almacenadores, distribuidores, refinerías o plantas de
transformación, para su uso, disposición o consumo propio.
◦ En el caso del ingreso al país por vía terrestre de productos
afectos, después de concluido el proceso de nacionalización
de dichos productos, al momento del egreso de los mismos
de la zona primaria aduanera, por cualquier medio
transporte móvil.
de
 Productos no afectos El petróleo crudo nacional y el petróleo crudo y/o reconstituido importado que
Productos no afectos
El petróleo crudo nacional y el petróleo crudo y/o reconstituido
importado que sean utilizados para su procesamiento por las
refinerías instaladas en el país, ni los productos terminados ni el
petróleo crudo nacional que se exporte.
Exenciones
◦ Las instituciones y organismos que gocen de exención de
impuestos por mandato constitucional.
◦ Las misiones diplomáticas acreditadas ante el Gobierno de la
República, con la condición de que los países a que
pertenezcan dichas misiones otorguen igual tratamiento como
reciprocidad.
◦ Los organismos internacionales de carácter público o privado
que operen en el país, en la realización de actividades de
beneficio social o de apoyo a la gestión pública y el desarrollo
económico y social, siempre que los respectivos convenios o
contratos aprobados por ley, así lo establezcan.
 Base imponible La base de cálculo se fijará de conformidad con el galón americano de
Base imponible
La base de cálculo se fijará de conformidad con el galón
americano de 3.785 litros, a la temperatura ambiente.
Tarifas
Gasolina superior
Q. 4.70
Gasolina regular
Q. 4.60
Gasolina de aviación
Q. 4.70
Diesel y gas oil
Q. 1.30
Kerosina (DPK)
Q. 0.50
Kerosina para motores de reacción (Avjet turbo fuel)
Q. 0.50
Nafta
Q. 0.50
Gas licuado de petróleo (gas propano, butano, metano y
similares) a granel y en carburación
Q. 0.50
Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos Decreto 70-94 del Congreso de la República
Impuesto Sobre Circulación de Vehículos
Terrestres, Marítimos y Aéreos
Decreto 70-94 del Congreso de la República
Impuesto anual sobre circulación de vehículos terrestres, marítimos y aéreos, que se desplacen en el territorio
Impuesto anual sobre circulación de vehículos terrestres,
marítimos y aéreos, que se desplacen en el territorio nacional, las
aguas y espacio aéreo comprendido dentro de la soberanía del
Estado.
Tarifas
AÑOS DE USO
Hasta un año (modelo del año)
TASA SOBRE EL VALOR
1.0%
De un año un día a dos años
De dos años un día a tres años
De tres años un día a cuatro años
De cuatro años un día a cinco años
0.9%
0.8%
0.7%
0.6%
De cinco años un día a seis años
0.5%
De seis años un día a siete años
De siete años un día a ocho años
De ocho años un día a nueve años
0.4%
0.3%
0.2%
De nueve años un día y más años
0.1%
 El impuesto será el resultado de multiplicar el porcentaje correspondiente establecido en el artículo anterior,
 El
impuesto
será
el
resultado de
multiplicar el porcentaje correspondiente
establecido en el artículo anterior, por el
valor del
vehículo según la
lista
oficial
vigente para cada
año.
El impuesto
en
ningún caso será menor a
quetzales (Q.110.00).
ciento diez
 Los vehículos de alquiler, pick-ups hasta
de una tonelada, camionetas de reparto
hasta de una tonelada, ambulancias y
carros fúnebres pagarán el impuesto de
ciento cincuenta quetzales (Q.150.00)
 Fecha de pago el pago del impuesto deberá realizarse entre el 1 de enero al
Fecha de pago
el pago del impuesto deberá realizarse
entre el 1 de enero al 31 de julio de cada
año.
Para el año 2010, el plazo vence el 2 de
agosto, en virtud que el 31 de julio será
día inhábil.
 Clinker: Principal componente del cemento portland. El clinker se forma tras calcinar caliza y arcilla
Clinker:
Principal
componente
del
cemento
portland. El clinker se forma tras calcinar
caliza y
arcilla
a
una temperatura que
oscila entre 1350 y 1450ºC. El clínker es
el producto del horno que se muele para
fabricar el cemento portland.