Reglamentos de la Ley de Equidad Tributaria

Mayo2008

Impuesto a la Renta
Mayo2008

Impuesto a la Renta Personas Naturales

Disposicin legal:
Art. 10, Num. 16.- Las personas naturales podrn deducirse, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales....

Artculo 31
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: a) Gastos de vivienda exclusivamente los pagados por: Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda; Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin, adquisicin o construccin, de una nica vivienda; Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad.

Impuesto a la Renta Personas Naturales

Disposicin legal:

b) Se considerarn gastos de educacin exclusivamente los pagados por: Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, los cursos de actualizacin, seminarios de formacin profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educacin o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educacin Superior segn el caso, realizados en el territorio ecuatoriano; ; tiles y textos escolares, y materiales didcticos utilizados en la educacin; Servicios de educacin especial para personas discapacitadas; Servicios prestados por centros de cuidado infantil; y, Uniformes.

Impuesto a la Renta Personas Naturales

Disposicin legal:

c) Se considerarn gastos de salud exclusivamente los pagados por: Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional avalado por el CONESUP Servicio de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias autorizados por el Ministerio de Salud Pblica Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis Medicina prepagada y primas de seguros mdicos. El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado.

Impuesto a la Renta Personas Naturales

Disposicin legal:

d) Se considerarn gastos de alimentacin exclusivamente: Compras de alimentos para consumo humano; Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o actuacin de la autoridad correspondiente; Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados e) Gastos de Vestimenta

Impuesto a la Renta Personas Naturales

Disposicin legal:

Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, estos gastos personales se registrarn como tales, en la conciliacin tributaria. Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta podrn estar a nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, o de sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

Impuesto a la Renta Personas Naturales

Disposicin legal:
Gastos Personales Relacin de dependencia

Los empleadores efectuarn la retencin en la fuente por el Impuesto a la Renta de sus trabajadores en forma mensual.

Para el efecto, deber sumar todas las remuneraciones que corresponden al trabajador, excepto dcimo tercera y cuarta remuneraciones, proyectadas para todo el ejercicio econmico y deducir los valores a pagar por concepto del aporte individual al Seguro Social, as como tambin un monto por conceptos de gastos personales en base a una proyeccin efectuada por el empleado:

DECLARACIN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEADOR EN EL CASO DE INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA FORMULARIO SRI-GP
EJERCICIO FISCAL CIUDAD Y FECHA DE ENTREGA/RECEPCION
CIUDAD AO MES DIA

100 Informacin / Identificacin del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado)
CEDULA O PASAPORTE 101 102 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

INGRESOS PROYECTADOS
TOTAL INGRESOS CON ESTE EMPLEADOR TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES TOTAL INGRESOS PROYECTADOS 103 104 105

GASTOS PROYECTADOS
GASTOS DE VIVIENDA GASTOS DE EDUCACION GASTOS DE SALUD GASTOS DE VESTIMENTA GASTOS DE ALIMENTACION TOTAL GASTOS PROYECTADOS 106 107 108 109 110 111

NOTAS: - La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de sus ingresos gravados ni tampoco un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales. - Cuando un contribuyente

100 Identificacin del Agente de Retencin (a ser llenado por el empleador)

105 RUC

106

RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

400 Firmas EMPLEADOR / AGENTE DE RETENCION EMPLEADO CONTRIBUYENTE

Impuesto a la Renta Personas Naturales

Disposicin legal:
Art. 19.- Obligacin de llevar contabilidad.- Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. Tambin lo estarn las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los lmites que en cada caso se establezcan en el Reglamento....

Personas naturales obligadas a llevar contabilidad: Ingresos brutos anuales gravados de la actividad empresarial hayan sido superiores a USD 100.000 Costos y gastos imputables a la actividad empresarial, hayan sido superiores a USD 80.000 Capital propio que hayan superado los USD 60.000

Impuesto a la Renta Personas Naturales

Disposicin legal:
Art. 19.- Obligacin de llevar contabilidad.- Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. Tambin lo estarn las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los lmites que en cada caso se establezcan en el Reglamento....

En el caso de personas naturales que tengan como actividad econmica habitual de exportacin, sin considerar sus montos de ingresos, costos y gastos o capital, debern obligatoriamente llevar contabilidad. Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.

Impuesto a la Renta Personas Naturales

Disposicin legal:
Art. 40A.- Informacin sobre patrimonio.- Las personas naturales presentarn una declaracin de su patrimonio. En el Reglamento se establecern las condiciones para la presentacin de esta declaracin.

Artculo 65

Las personas naturales, incluyendo las que no desarrollen actividad econmica, cuyo total de activos supere el monto de USD. 100.000, presentarn en la forma y plazos establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante Resolucin de carcter general, la informacin patrimonial de los saldos iniciales existentes al 1 de enero del ejercicio. Esta declaracin, se realizar considerando tanto la informacin de la persona as como el porcentaje que le corresponde de la sociedad conyugal, de ser el caso.

IMPUESTO A LA a la Renta de Sociedades RENTA SOCIEDADES Impuesto

Intereses por crditos del exterior

Disposicin legal:
Art. 10 LRTI: Para sociedades: intereses crditos exterior, Endeudamiento Externo / Capital Social Pagado no sea mayor 300%. Para personas naturales: Intereses crditos exterior, Endeudamiento Externo / Activos Totales no sea mayor 60%.

Art. 27 del Reglamento

Relacin se calcula al momento del devengamiento del gasto inters. En caso de que esta relacin exceda el lmite establecido no ser deducible la porcin del gasto generado por este excedente.

Anticipo de Impuesto a la Renta

Disposicin legal artculo 42 LRTI:

a)

2 mtodos para personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, y sociedades; el que sea mayor: a. b. 50% del Impuesto a la Renta causado menos retenciones. 0.2% Patrimonio, 0.2% Costos y gastos deducibles, 0.4% activo total sin cuentas por cobrar excepto con relacionadas. 0.4% Ingresos gravados.

Anticipo mnimo: Valor del mtodo b menos retenciones

b) El anticipo mnimo pagado y no acreditado: crdito tributario en los cinco aos posteriores, si no utiliza todo o parte es pago definitivo.

Anticipo de Impuesto a la Renta

Disposicin legal artculo 42 LRTI:
DATOS Impuesto a la Renta Causado Retenciones en la fuente de IR Activos - cxc no relacionadas Patrimonio Ingresos gravados Costos y gastos deducibles 40,00 35,00 880,00 200,00 320,00 300,00

MTODO A 50% Impuesto a la Renta Causado - retenciones MTODO B 0,4% Activo 0,4% Ingresos gravados 0,2% Patrimonio 0,2% Costos y gastos deducibles Subtotal (-) Retenciones en la fuente Total A PAGAR

-15,00

3,52 1,28 0,40 0,60 5,80 35,00 -29,20 0,00

Anticipo de Impuesto a la Renta

Art. 72 del Reglamento
a) Activos monetarios: Cuentas del activo, en moneda de curso legal, que representan bienes o derechos lquidos o que por su naturaleza habrn de liquidarse por un valor igual al nominal. La solicitud de ampliacin de plazo para nuevas empresas debe contener: - Explicacin del proceso productivo y comercial. - Explicacin del motivo por el cual se requiere la ampliacin. - Informe emitido por tcnicos especializados en el sector. Los derechos fiduciarios sern considerados como activos.

b)

c)

Anticipo de Impuesto a la Renta

Arts. 74 y 75 del Reglamento
e) Exoneracin del pago del exceso sobre el anticipo mnimo cuando: - Demuestre que generar prdidas en ese ao o que las rentas gravables sern significativamente inferiores a las obtenidas en el ao anterior o que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta cubrirn el monto del impuesto a la renta a pagar en el ejercicio. No pago del anticipo mnimo cuando: Segn proyeccin anual de los resultados del contribuyente elaborada al 30 de junio del ao en el que debe realizar el pago de las cuotas del anticipo, el anticipo mnimo sea igual o menor al impuesto a la renta causado obtenido de dicha proyeccin Si no se cumple con esta condicin, el SRI proceder a determinarlo y a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro

f)

FISCALIDAD INTERNACIONAL

Partes Relacionadas
Disposicin legal:
Art. () LRTI.- Se establece normas generales para definir partes relacionadas por direccin, administracin, control o capital

Art. 4 RALRTI
1. Cuando una persona natural o sociedad sea titular directa o indirectamente del 25% o ms del capital social o de fondos propios en otra sociedad; Las sociedades en las cuales los mismos socios, accionistas o sus cnyuges, o sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, participen directa o indirectamente en al menos el 25% del capital social o de los fondos propios; Cuando una persona natural o sociedad sea titular directa o indirectamente el 25% o ms del capital social o de los fondos propios en dos o ms sociedades; Cuando una persona natural o sociedad, domiciliada o no en el Ecuador, realice el 50% o ms de sus ventas o compras de bienes, servicios u otro tipo de operaciones, con una persona natural o sociedad, domiciliada o no en el pas;

2.

3.

4.

Mtodo de Exencin
Disposicin legal:
Art. 49 LRTI.- Tratamiento sobre rentas del extranjero.- Aplicacin del mtodo de exencin para rentas provenientes del extranjero

Art. 129 RALRI

Todo ingreso proveniente del exterior sujeto a Impuesto a la Renta en el Ecuador, que hubiese sido sometido a imposicin en otro Estado, se excluir de la base imponible en el Ecuador, y se tratarn como renta exenta. Lo establecido en el prrafo anterior aplica tambin en el caso de dividendos distribuidos por sociedades extranjeras a sociedades o personas naturales residentes en el Ecuador, siempre que la sociedad extranjera haya tributado por dichas rentas en el extranjero.

Se excluye de esta norma rentas provenientes de parasos fiscales.

Anexo e Informe de PT
Disposicin legal:
Art.() LRTI.- Operaciones con partes relacionadas.Obligatoriedad de presentar anexo e informe, sanciones por incumplimiento, se determina carcter reservado de la informacin.

Artculos 80 y 259 RALRTI

Se cambia fecha de presentacin de anexos e informes, en ambos casos la nueva fecha ser mximo dos meses despus de presentada la declaracin de impuesto sobre la renta.(Art. 80) Se establece que las sanciones de los 15.000 dlares quedarn para ser aclaradas va resolucin. (Art. 80) Se establece obligatoriedad de auditores externos de emitir criterios de razonabilidad de los ajustes practicados en precios de transferencia. (Art. 213)

Precios de Transferencia
Disposicin legal:
Seccin segunda (LRTI).- De los precios de Transferencia.- Los mtodos para aplicacin del Principio de plena competencia se establecern va reglamento.

Art. 81 y 82 RALRTI

Los mtodos de aplicacin de precios de transferencia ya existan en el reglamento. (Art. 81) Se procedi a establecer puntualizaciones en el mtodo del precio comparable no controlado, incluyendo definiciones del mtodo en funcin de actividades de importacin y exportacin de recursos naturales, principalmente agrcolas. (Art. 81) Se establece la prelacin de mtodos dando prioridad a los mtodos tradicionales o transaccionales. (Art. 82)

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Mayo2008

IVA
Estructura del Reglamento

Captulos del Reglamento

Objeto del Impuesto y Hecho Imponible Crdito Tributario Declaracin, Liquidacin y Pago del IVA Casos Especiales de Determinacin, Liquidacin y Pago del IVA Devolucin de IVA IVA tarifa 0%

Retenciones de IVA
Disposicin legal:
Los agentes de retencin del IVA, retendrn el impuesto en los porcentajes que, mediante resolucin, establezca el Servicio de Rentas Internas.

Clarificacin va Reglamento
Se elimina del Reglamento toda referencia a porcentajes.
En Resolucin No. NAC-DGER2008-0124 (S.R.O. 263 de 30/01/2008) se establece los porcentajes de retencin en la fuente de impuesto al valor agregado. No se realizarn retenciones de IVA a: Entidades del Sector Pblico. Contribuyentes Especiales. Compaas de aviacin y agencias de viaje en la venta de pasajes areos. Distribuidores, comercializadores y estaciones de servicio cuando se refieran a consumos de combustibles derivados de petrleo.- Se elimina el IVA presuntivo respecto al margen de distribucin.

Retenciones de IVA
Disposicin legal:
Los exportadores retendrn la totalidad del IVA pagado en adquisiones de bienes y servicios utilizados en los bienes que se exporten.

Clarificacin va Reglamento
Para el caso de exportadores que acten como agentes de retencin: Compras Locales: Realizarn la declaracin y pago mensual, al igual que los otros agentes de retencin y aplicarn las mismas excepciones para no efectuar retencin. Importaciones: Liquidarn el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaracin de importacin. Artesanos: En los casos de artesanos que se dediquen a actividades de exportacin retendrn el 100% del IVA causado en sus adquisiciones locales y presentarn declaraciones mensuales de IVA.

Crdito Tributario
Disposicin legal: Clarificacin va Reglamento
Factor de proporcionalidad: Se deber relacionar:
Transferencias tarifa 12% + Transferencias a instituciones del Estado y a empresas pblicas que perciban Ingresos exentos de impuesto a la renta + exportaciones + Transferencias directas a exportadores (tarifa 0% y bajo regmenes especiales) Total de ventas netas y exportaciones netas

Incorpora las ventas a las Instituciones del Estado y Empresas Pblicas que perciban ingresos exentos de impuesto a la renta.

Sustento de Crdito Tributario:

Documentos aduaneros de importacin y dems comprobantes de venta recibidos en las operaciones de importacin con su respectivo comprobante de pago del impuesto. Comprobantes de venta y de retencin expresamente autorizados para el efecto por el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin. nicamente en transferencia de aquellos bienes y servicios que a otros sujetos tendran tarifa 12%.

Crdito Tributario
Disposicin legal:
Bancarizacin

Clarificacin va Reglamento

No hay derecho a crdito tributario: Cuando el pago por adquisiciones al contado o a crdito, que en conjunto sean superiores a cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica o su equivalente en otras monedas incluido impuestos, y sean realizadas en beneficio del mismo proveedor o sus partes relacionadas dentro de un mes fiscal, no se hubiere efectuado a travs del sistema financiero.

Liquidacin del Impuesto al Valor Agregado

Disposicin legal:
El sujeto pasivo declarar sus operaciones dentro del mes siguiente, salvo por las que haya concedido crdito, en cuyo caso presentar al mes subsiguiente.

Clarificacin va Reglamento
Los sujetos pasivos de IVA estn obligados a presentar una declaracin mensual de las operaciones gravadas con este tributo, realizadas en el mes inmediato anterior y a liquidar y pagar el impuesto al valor agregado causado, en la forma y dentro de los plazos establecidos.

Devolucin del IVA

Disposicin legal:
Para el caso de proveedores a instituciones del Estado y empresas pblicas, el crdito tributario que no pueda ser recuperado hasta seis meses posteriores a la declaracin, podr ser devuelto.

Clarificacin va Reglamento

Presentada la declaracin y el anexo correspondiente

Solicitud de devolucin

Resolucin de devolucin

Valor devuelto: no podr exceder del 12% del valor total de las transferencias gravadas con tarifa 0% a instituciones del Estado y empresas pblicas con ingresos exentos, registradas en la declaracin del mes solicitado. Se constata que se hayan efectuado las ventas a sector pblico a travs de cruces informticos y el crdito tributario no compensado hasta por el periodo que establece la Ley. Controles posteriores a nivel de comprobantes de venta.

Transferencias Gravadas con Tarifa de IVA 0%

Disposicin legal:
Bienes y servicios que adquieran las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciban ingresos exentos de impuesto a la renta.

Clarificacin va Reglamento

Inclusive, los contratos de construccin celebrados con instituciones del Estado y empresas pblicas con ingresos exentos de impuesto a la renta, estn gravados con tarifa 0% de IVA de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno. Para el crdito tributario no recuperado dentro de los seis meses posteriores a la declaracin, podr solicitar la devolucin del mismo.

Transferencias Gravadas con Tarifa de IVA 0%

Disposicin legal:
El transporte de carga nacional, desde y hacia la provincia de Galpagos, e internacional.

Clarificacin va Reglamento

Gravar tarifa 0% de IVA: El transporte nacional areo de carga desde, hacia y entre las Islas Galpagos. El transporte internacional de carga, cuando ste sale del Ecuador. Incluye los valores comprendidos por flete, cargo por peso (weight charge) y cargo por valorizacin. Dems servicios complementarios prestados gravan 12%. El transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos.

Transferencias Gravadas con Tarifa de IVA 0%

Disposicin legal:
Servicios de Salud

Clarificacin va Reglamento
Servicios de Salud: Aquellos que estn destinados a la prevencin, recuperacin y rehabilitacin, excluye la ciruga esttica o plstica y tratamientos cosmetolgicos.
Aquellos servicios prestados por: Empresas de salud y medicina prepagada regidas por la ley de la materia. Establecimientos o centros de salud legalmente autorizados Profesionales de la salud con ttulo universitario de tercer nivel, registrado ante el CONESUP y por la autoridad sanitaria nacional. Comprende tambin los servicios de fabricacin de medicamentos y drogas de uso humano y veterinario, prestados por compaas legalmente autorizadas para proporcionar los mismos.

Transferencias Gravadas con Tarifa de IVA 0%

Disposicin legal:
Servicios de Educacin

Clarificacin va Reglamento
Comprende: Educacin regular: niveles pre-primario, primario, medio y superior. Educacin especial. Educacin compensatoria oficial: prestados por centros de educacin artesanal. Enseanza de idiomas. Servicios prestados por docentes. Servicios prestados por centros para capacitacin y desarrollo profesional. Condicin: Solo servicios prestados establecimientos educativos. por instituciones legalmente reconocidas como

Transferencias Gravadas con Tarifa de IVA 0%

Disposicin legal:
Servicios de Seguros

Clarificacin va Reglamento
Se entender por servicios de seguros: Plizas de vida individual. Renta vitalicia. Plizas de vida en grupo. Salud. Asistencia mdica. Accidentes personales. Accidentes de riesgos del trabajo. Los obligatorios por accidentes de trnsito terrestre. Comisiones de intermediacin de los seguros mencionados.

Transferencias Gravadas con Tarifa de IVA 0%

Disposicin legal:
Servicios de clubes sociales, deportivos, gremios profesionales, cmaras de la produccin y sindicatos

Clarificacin va Reglamento
Por las membresas, cuotas, cnones, aportes o alcuotas para ser beneficiarios o por el mantenimiento de los servicios.
Clubes, gremios, cmaras y sindicatos deben estar legalmente constituidos. Tarifa 0% IVA: Tarifa 12% IVA: Cuotas mayores a $1.500 anuales. (Aplica sobre la totalidad)

< = $1.500 anuales

(Sin incluir impuestos)

Si se realizaran reajustes al valor anual de la contratacin, el IVA se liquidar al momento en que se superen los USD 1.500 y se aplicar sobre el valor total del servicio.

Transferencias Gravadas con Tarifa de IVA 0%

Disposicin legal:
Lmparas Fluorescentes

Clarificacin va Reglamento

Lmparas Fluorescentes: Aquellas clasificadas como: fluorescentes compactas integradas, fluorescentes compactas no integradas y tubos fluorescentes, considerando nicamente la fuente luminosa y no las partes, equipos y piezas que conforman la luminaria.

Transferencias Gravadas con Tarifa de IVA 0%

Disposicin legal:
Energa elctrica

Clarificacin va Reglamento

Todas las fases de importacin, generacin, transmisin, distribucin y comercializacin

Transferencias Gravadas con Tarifa de IVA 0%

Disposicin legal:
Importacin de combustibles derivados del petrleo

Clarificacin va Reglamento

Importacin de combustibles derivados de petrleo.- La importacin de combustibles derivados de petrleo, realizadas por el Estado Ecuatoriano, con la intermediacin de empresas pblicas.

Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)

Mayo2008

Impuesto a los Consumos Especiales

Art. 76 LRTI

DEFINICIN DE BASE IMPONIBLE

Art. 180 RLRTI

En la base imponible del ICE no se considera ningn descuento. Tratndose de servicios gravados la base imponible de ICE, es el valor que conste en comprobante de venta menos ICE e IVA.

Impuesto a los Consumos Especiales

Art. 76 LRTI Art. 180 RLRTI

BASE IMPONIBLE: CASOS ESPECIALES

En el caso de servicios prestados por clubes sociales por concepto de cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales, el ICE debe calcularse sobre todo el monto una vez superado el lmite.
Para servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecnicos) y otros juegos de azar, el Servicio de Rentas Internas, cuando proceda la determinacin presuntiva del ICE a este servicio, la realizar en funcin de los trminos que para el efecto la Administracin Tributaria establezca mediante resolucin de carcter general. Los valores establecidos a travs de sta resolucin constituirn los valores mnimos de pago por este concepto.

Impuesto a los Consumos Especiales

Art. 76 LRTI

BASE IMPONIBLE: PRODUCTOS FABRICADOS Y BIENES IMPORTADOS, PARA CONSUMO PROPIO

Art. 180 RLRTI

En caso de no existir precio de venta al pblico sugerido o precio referencial para bienes importados o fabricados, de consumo propio, el ICE se calcular en base al precio ex aduana o ex fbrica, segn corresponda, ms el 25% de margen mnimo presuntivo.

Impuesto a los Consumos Especiales

BASE IMPONIBLE: PERFUMES Y AGUAS DE TOCADOR COMERCIALIZADOS A TRAVS DE LA MODALIDAD DE VENTA DIRECTA

Art. 76 LRTI

Art. 180 RLRTI

La base imponible para el clculo del ICE de perfumes y aguas de tocador, comercializados a travs de la modalidad de venta directa, se calcular sobre los precios referenciales que para el efecto en uso de las facultades que le concede la Ley, el Servicio de Rentas Internas establezca a travs de resolucin general.

Impuesto a los Consumos Especiales

Art. 76 LRTI

BASE IMPONIBLE PARA VEHCULOS DE TRANSPORTE TERRESTRE GRAVADOS CON ICE IMPORTADOS PARA CONSUMO PROPIO

Art. 180 RLRTI Cuando no exista un precio de venta al pblico sugerido o precio referencial para vehculos de transporte terrestre gravados con ICE e importados de consumo propio y tampoco exista un precio de venta al pblico sugerido de un vehculo de la misma marca y ao y de similares caractersticas modelo y pas de procedencia, se deber calcular el ICE inicialmente en base al precio ex aduana ms el 25% de margen mnimo presuntivo, luego, se calcular el precio que deber pagar el importador a consumo propio sumando al precio ex aduana, el ICE calculado incialmente y el IVA correspondiente; y, en caso de que el precio as obtenido conlleve a una tarifa ms alta del impuesto, se debern recalcular tanto el ICE como el Impuesto al Valor Agregado.

Impuesto a los Consumos Especiales

Art. 76 LRTI

BASE IMPONIBLE: DEVOLUCIN DE BIENES DE FABRICACIN NACIONAL

Art. 189 RLRTI

Cuando se realicen devoluciones de bienes de fabricacin nacional gravados con ICE, el fabricante deber emitir la nota de crdito, detallando el valor de IVA y de ICE del producto sujeto a devolucin.

Impuesto a los Consumos Especiales

EL HECHO GENERADOR:

Art. 78 LRTI

En el caso de consumos de bienes de produccin nacional ser la transferencia, a ttulo oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y la prestacin del servicio dentro del perodo respectivo. En el caso del consumo de mercancas importadas, el hecho generador ser su desaduanizacin

Arts. 190 y 191 RLRTI

Las transferencias a consignacin y ttulo gratuito, causan ICE

Impuesto a los Consumos Especiales Art. 82 LRTI

TARIFAS DEL IMPUESTO: DEFINICION DE BIENES GRAVADOS CON EL IMPUESTO

Arts. 193 y 194 RLRTI

Para fines tributarios se entender por: Videojuegos, a los programas informticos, dispositivos electrnicos, consolas y mquinas, que contengan en su propio almacenamiento videojuegos y que su funcionalidad principal sea la ejecucin de tales programas informticos.

Impuesto a los Consumos Especiales Art. 82 LRTI

TARIFA DEL IMPUESTO: SERVICIOS GRAVADOS

Art. 194 RLRTI

Para fines tributarios se entender por: a. Servicios de televisin pagada, al servicio de seal de televisin: codificada, por cable, por satlite, y otros, de audio, video y datos transmitidos en el pas y autorizado por el organismo regulador correspondiente. Incluye tambin los servicios prestados en puntos adicionales, as como los canales que se agreguen al plan de programacin contratado originalmente; se excluyen los servicios de Internet. Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecnicos) y otros juegos de azar, a los servicios prestados por casinos, casas de apuesta, bingos y juegos mecnicos y electrnicos accionados con fichas, monedas, tarjetas magnticas y similares.

b.

Impuesto a los Consumos Especiales

BASE IMPONIBLE: PRECIO DE VENTA AL PBLICO SUGERIDO

Art. 76 LRTI

Art. 182 RLRTI

Se define al precio de venta al pblico sugerido como el precio que el fabricante o importador del bien y el prestador del servicio, sugiera como el precio de venta que debera pagar el consumidor final por la adquisicin al detal en el mercado de cualquiera de los bienes o por la contratacin de servicios gravados con este impuesto en su presentacin al consumidor final.

Impuesto a los Consumos Especiales Art. 76 LRTI

BASE IMPONIBLE: EXHIBICIN DE PRECIOS DE VENTA AL PUBLICO SUGERIDOS Y ETIQUETADO

Art. 192 RLRTI

La exhibicin de precios de venta al pblico sugeridos y vigentes, es obligatoria y, cuando por la naturaleza o ubicacin de los bienes esto no sea posible y en el caso de servicios, debern utilizarse listas de precios colocadas en lugares que permitan una clara visualizacin por parte del consumidor final, con anterioridad a la adquisicin o contratacin los bienes y servicios. La exhibicin de los precios deber efectuarse en base a las Normas Tcnicas expedidas por el Instituto Ecuatoriano de Normalizacin INEN.

Impuesto a los Consumos Especiales

Art. 83 LRTI

PRESENTACIN DE LA LIQUIDACIN Y PAGO DEL ICE

DECLARACIN,

Arts. 184 y 185 RLRTI

La presentacin de declaraciones por parte de fabricantes nacionales y prestadores de servicios se realizar en los plazos establecidos para declaraciones mensuales de IVA. Los importadores estn obligados a reliquidar y pagar el valor del impuesto en base a la normativa vigente si el valor liquidado y pagado al momento de desaduanizacin no es correcto, a lo cual debern sumar los intereses correspondientes

Impuesto a los Consumos Especiales

Art. 87 LRTI

CONTROL DEL IMPUESTO

Arts. 187 y 188 RLRTI

Presentacin de informes mensuales por parte de fabricantes nacionales, importadores de bienes y prestadores de sevicios gravados con ICE, respecto de sus ventas. Obligacin de proporcionar a la Administracin Tributaria, cuando sta lo requiera, informacin relativa a inventarios, materias primas, productos en proceso y productos terminados, y mantenerlos por el tiempo que estipula el Cdigo Tributario

Rgimen Simplificado (RISE)

Mayo2008

Rgimen Simplificado
Disposicin legal:
Inscripcin en el RISE

Se inscribirn personas naturales ecuatorianas y extranjeros residentes con ingresos hasta US $ 60 mil y hasta 10 trabajadores (con excepciones) Inscripcin a travs del RUC. Fechas y mecanismos resolucin del DG Resolucin del DG definiendo los requisitos para la inscripcin El SRI verificar la inclusin solo de contribuyentes que cumplan con las condiciones del RISE No podrn inscribirse personas que transfieren exclusivamente a empresas

Rgimen Simplificado
Disposicin legal:
Categorizacin en el RISE

La categorizacin y recategorizacin se efectuar en funcin de los ingresos de cada actividad del contribuyente. Los ingresos sern los provenientes del trabajo autnomo, las actividades empresariales, arrendamiento, explotacin de predios agrcolas y por relacin de dependencia no gravada. No se incluirn rendimientos financieros; revalorizacin de activos, premios de loteras, rifas y apuestas; ingresos por regalas, ingresos provenientes del exterior que hayan sido sometidos a imposicin en otro Estado, herencias, legados y donaciones; dividendos percibidos de sociedades; pensiones jubilares; ni aquellos obtenidos por la enajenacin ocasional de bienes muebles o inmuebles.

Rgimen Simplificado
Disposicin legal:
Recategorizacin en el RISE

Cuando en el ejercicio de su actividad econmica, los ingresos anuales al 31 de diciembre de cada ao, sobrepasen o sean inferiores al lmite superior o inferior de la categora en la cual se haya ubicado, el sujeto pasivo deber recategorizarse en el RUC. Esta recategorizacin deber efectuarse durante el primer trimestre de cada ao. El DG establecer los requisitos para la recategorizacin.

Rgimen Simplificado
Disposicin legal:
Beneficios y Obligaciones del Contribuyente

estn obligados de actualizar el RUC, categora de ingresos, emitir las notas de venta o tickets por sus transacciones, conservar el sustento de transferencias y traslados, pagar la cuota mensual y presentar la informacin que le solicite la Administracin Tributaria. Podrn suspender temporalmente sus obligaciones y no tener que pagar cuotas Podrn renunciar al RISE actualizando el RUC. Estarn sujetos al pago del Impuesto nico sobre las Herencias, L y Donaciones. No se encuentran obligados a llevar contabilidad. No obstante, debern llevar un registro de ingresos y egresos mensuales por actividad econmica. No declaraciones del Impuesto al Valor Agregado, ni del Impuesto a la Renta, ni a pagar el anticipo del Impuesto a la Renta.

Rgimen Simplificado
Disposicin legal:
Pago de contribuyentes en el RISE

Pago a travs de instituciones que hayan suscrito convenios de recaudacin con el SRI, Pago A la fecha o Global, La cuota pagada corresponde al IVA generado y Renta causado por el contribuyente acogido al RISE, La deduccin a la cuota ser calculada y aplicada anualmente por el SRI en funcin de la informacin del IESS al 30 de noviembre.

Rgimen Simplificado
Disposicin legal:
Crdito Tributario y Retenciones en la fuente

no tendrn derecho a saldos por crdito tributario al ingresar o renunciar al RISE, no retenciones de IVA o del Impuesto a la Renta en: transacciones de actividades empresariales, arrendamiento, explotacin de predios agrcolas; ni en los pagos o acreditaciones que les efectan las empresas emisoras de tarjetas de crdito como establecimientos afiliados, ni en convenios de recaudacin a travs de las Instituciones del Sistema Financiero. sern sujetos a retencin de IR rendimientos financieros y premios de rifas, loteras y apuestas. Impuesto nico - No debern declarar estas operaciones. solo sern agentes de retencin por pagos al exterior

Rgimen Simplificado
Disposicin legal:
Controles del SRI a contribuyentes en el RISE

Inscripcin y categorizacin de oficio, con plazo de veinte das para recategorizarse, Recategorizacin de oficio, plazo de veinte das para justificar objetivamente. El DG establecer parametros objetivos de recategorizacin de oficio. Exclusin de oficio. No reingreso hasta 24 meses posteriores. Procesos de control en los que las impugnaciones no tienen efectos suspensivos. No lista blanca por el no pago de una o ms cuotas, Sanciones conforme a las disposiciones del Cdigo, LRFP y LRTI