CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Facultades de comprobacin de las Autoridades Fiscales

La autoridad fiscal federal, dentro de las facultades que la ley le otorga como autoridad fiscalizadora, estn las de verificar que los contribuyentes cumplan o hayan cumplido con sus obligaciones fiscales, determinar crditos fiscales o en su caso comprobar que se han cometido delitos de carcter fiscal, estas facultades estn establecidas en el artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), entre ellas tenemos:
1. Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes o avisos 2. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban y proporcionen la contabilidad, los datos, otros documentos o informes que se les requieran. 3. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes
23/04/2012

Taller de impuestos - ITESHU

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Facultades de comprobacin de las Autoridades Fiscales
As pues, por tratarse de una facultad de la Autoridad Fiscalizadora el realizar visitas domiciliarias, es decir, de realizarlas en el domicilio del contribuyente, dicho acto de molestia debe reunir adems de los requisitos sealados en el artculo 38 del CFF para todo acto administrativo los siguientes, los cuales deben ir contenidos en la orden de visita:
I.- El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. II.- El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita. las cuales podrn ser sustituidas, aumentadas o reducidas en su nmero, en cualquier tiempo por la autoridad competente. Las personas designadas para efectuar la visita la podrn hacer conjunta o separadamente. III. Las rdenes de visita debern contener impreso el nombre del visitado

23/04/2012

Taller de impuestos - ITESHU

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Facultades de comprobacin de las Autoridades Fiscales
Reglas para la visita domiciliaria (Auditora directa).
La visita se realizar en el lugar o lugares sealados en la orden de visita. Si al presentarse los visitadores, no estuviere el visitado, dejarn citatorio para que los esperen a la hora determinada del da siguiente para recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se iniciar con quien se encuentre en el lugar visitado. Al iniciarse la visita los visitadores se debern identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requirindola para que designe dos testigos los visitadores debern levantar acta circunstanciada. Los visitados, o la persona con quien se entienda la visita estn obligados a permitir a los visitadores el acceso al lugar o lugares objeto de la misma, as como mantener a su disposicin la contabilidad y dems papeles que acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales Articulo 45 CFF
23/04/2012

Taller de impuestos - ITESHU

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Facultades de comprobacin de las Autoridades Fiscales
Reglas para la visita domiciliaria (Auditora directa).
De toda visita en el domicilio fiscal se levantar acta en la que se har constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieren conocido por los visitadores.

Cuando en el desarrollo de una visita las autoridades fiscales conozcan hechos u omisiones que puedan entraar incumplimiento de las disposiciones fiscales, los consignarn en forma circunstanciada en actas parciales, hasta levantar la ltima acta parcial.
Una vez levantada el acta final, no se podrn levantar actas complementarias sin que exista una nueva orden de visita.

23/04/2012

Taller de impuestos - ITESHU

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Facultades de comprobacin de las Autoridades Fiscales
Reglas para la visita domiciliaria (Auditora directa).
En la ltima acta parcial se har mencin expresa de tal circunstancia y entre sta y el acta final, debern transcurrir, cuando menos veinte das, durante los cuales el contribuyente podr presentar los documentos, libros o registros que desvirten los hechos u omisiones, as como optar por corregir su situacin fiscal. Cuando se trate de ms de un ejercicio revisado o fraccin de ste, se ampliar el plazo por quince das ms, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte das.

23/04/2012

Taller de impuestos - ITESHU

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Facultades de comprobacin de las Autoridades Fiscales
Reglas para la visita domiciliaria (Auditora directa).
Inicia la visita Notificacin de la orden de visita 4. Acta final Notificacin del crdito fiscal y conclusin de la visita Plazo de 20 das para desvirtuar

1. Acta parcial de inicio

3. ltima acta parcial

2. Segunda , tercera, etc. Acta parcial

Taller de impuestos - ITESHU

23/04/2012

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Facultades de comprobacin de las Autoridades Fiscales
Revisin de Gabinete o escritorio.
Es una facultad de la autoridad fiscal que consiste en realizar una Auditoria, con la caracterstica principal de que la misma no realizar en el domicilio del contribuyente, sino que la documentacin que se requiera se llevar al domicilio de al autoridad fiscal que la solicite. En la solicitud se indicar el lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los informes o documentos. Articulo 48 CFF

23/04/2012

Taller de impuestos - ITESHU

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Facultades de comprobacin de las Autoridades Fiscales
Revisin de Gabinete o escritorio.
Articulo 48 CFF INICIO 1. Se notifica requerimiento 3. Se emite oficio de observaciones 5. Se tienen 20 das para desvirtuar

2. Contribuyente proporciona la informacin

4. Autoridad revisa la documentacin

6. Se notifica Resolucin FIN

23/04/2012

Taller de impuestos - ITESHU

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

DELITOS FISCALES
DEFRAUDACIN FISCAL. Comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. Se presume cometido el delito de defraudacin fiscal cuando existan ingresos derivados de operaciones con recursos de procedencia ilcita.

Con prisin de: Monto de lo defraudado: 3 Meses a 2 aos De 3 a 5 aos De 3 a 9 aos

23/04/2012

No exceda de $1,113,190.00 Exceda $1,113,190.00 pero no $1,669,780.00 Exceda de $1,669,780.00

Cuando no se pueda determinar la cuanta de lo que se defraud, la pena ser de 3 meses 6 aos de prisin.
Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibicin, la pena aplicable podr atenuarse hasta en un 50%. Taller de impuestos - ITESHU

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

INFRACCIONES FISCALES
INFRACCIONES Y MULTAS FISCALES.
La aplicacin de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se har independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus dems accesorios, as como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal. No se impondrn multas cuando se cumplan en forma espontnea las obligaciones fiscales fuera de los plazos sealados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infraccin a causa de fuerza mayor o de caso fortuito.

23/04/2012

Taller de impuestos - ITESHU

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

MULTAS FISCALES
EJEMPLOS DE INFRACCIONES Y MULTAS FISCALES
INFRACCIN No inscribirse al RFC Sealar un domicilio fiscal falso No presentar las declaraciones No llevar contabilidad No hacer asientos contables, incompletos o errneos No expedir o no entregar comprobante MULTA De $2,140.00 a $6,430.00 De $2,140.00 a $6,430.00 De $860.00 a $10,720.00 De $940.00 a $9,340.00 De $200.00 a $3,740.00 De $11,000.00 a $62,860.00 de $1,100.00 a $2,200.00

23/04/2012

Taller de impuestos - ITESHU

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

MULTAS FISCALES
EJEMPLOS DE INFRACCIONES Y MULTAS FISCALES
INFRACCIN No inscribirse al RFC Sealar un domicilio fiscal falso No presentar las declaraciones No llevar contabilidad No hacer asientos contables, incompletos o errneos No expedir o no entregar comprobante MULTA De $2,140.00 a $6,430.00 De $2,140.00 a $6,430.00 De $860.00 a $10,720.00 De $940.00 a $9,340.00 De $200.00 a $3,740.00 De $11,000.00 a $62,860.00 de $1,100.00 a $2,200.00

23/04/2012

Taller de impuestos - ITESHU

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

MEDIOS DE DEFENSA FISCAL

Cuando el contribuyente tiene o considera que ha sufrido una afectacin por parte de una Autoridad fiscal federal, tiene la posibilidad de interponer un medio de defensa fiscal en contra de dichos actos. Dicho Medios de defensa fiscal :

a) Recurso de Revocacin
b) Juicio contencioso administrativo (Juicio de Nulidad)

23/04/2012

Taller de impuestos - ITESHU

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

MEDIOS DE DEFENSA FISCAL
Recurso de Revocacin. Es optativo antes de acudir al Juicio de Nulidad Procede contra: Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:

Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.

Nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la Ley.

Dicten las autoridades aduaneras

Taller de impuestos - ITESHU

23/04/2012

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

MEDIOS DE DEFENSA FISCAL
Recurso de Revocacin.

Dicho Recurso se presenta ante la autoridad que emiti o ejecut el acto impugnado.
Se presentar dentro de los 45 das hbiles posteriores a aqul en que haya surtido efectos su notificacin El recurso podr enviarse por correo certificado con acuse de recibo, siempre que el envo se efecte desde el lugar en que resida el recurrente. En estos casos, se tendr como fecha de presentacin del escrito respectivo, la del da en que se deposite en la oficina de correos.
23/04/2012

Taller de impuestos - ITESHU

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

MEDIOS DE DEFENSA FISCAL Recurso de Revocacin.
Requisitos:
Adems de los sealados en el art. 18 del CFF

. La resolucin o el acto que se impugna. Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate

El promovente deber acompaar al escrito en que se interponga el recurso

23/04/2012

Los documentos que acrediten su personalidad

El documento en que conste el acto impugnado Las pruebas documentales que ofrezca
Taller de impuestos - ITESHU

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

MEDIOS DE DEFENSA FISCAL Recurso de Revocacin.

La resolucin que ponga fin al recurso podr: Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su caso. Confirmar el acto impugnado Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva resolucin

. Dejar sin efectos el acto impugnado

23/04/2012

Taller de impuestos - ITESHU

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

MEDIOS DE DEFENSA FISCAL
Juicio contencioso administrativo.

Se presenta ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFyA) correspondiente, dentro de los 45 das hbiles posteriores a aqul en que haya surtido efectos la notificacin del acto que se pretendo combatir

Cuando el demandante tenga su domicilio fuera de la poblacin donde est la sede de la Sala, la demanda podr enviarse por el Servicio Postal Mexicano, mediante correo certificado con acuse de recibo, siempre que el envo se efecte en el lugar en que resida el demandante
23/04/2012

Taller de impuestos - ITESHU

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

MEDIOS DE DEFENSA FISCAL
Juicio contencioso administrativo.

De la demanda:

a) Deber presentarse por escrito b) Indicar el nombre del demandante y su domicilio c) La resolucin que se impugna d) La autoridad o autoridades demandadas e) Los hechos que den motivo a la demanda f) Las pruebas que ofrezca g) Los conceptos de impugnacin.

23/04/2012

Taller de impuestos - ITESHU

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

MEDIOS DE DEFENSA FISCAL
Juicio contencioso administrativo.

Documentos que se deben adjuntar a la demanda.

Una copia de la misma y de los documentos anexos para cada una de las partes El documento que acredite su personalidad

El documento en que conste la resolucin impugnada

La constancia de la notificacin de la resolucin impugnada

Las pruebas documentales que ofrezca

23/04/2012

Taller de impuestos - ITESHU

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

MEDIOS DE DEFENSA FISCAL
Juicio contencioso administrativo.
45 das Se notifica acto que se combate Se interpone demanda El tribunal corre traslado a las partes Las partes contestan (45 das)

El tribunal cierra la instruccin y da a conocer a las partes la sentencia

El demandante presenta alegatos respecto de la contestacin (5 das)

El tribunal informa al demandante de la contestacin

23/04/2012

Taller de impuestos - ITESHU