Agenda Treinamento SPED PIS/COFINS

Programao 19/10/11- Nivelamento PIS/COFINS Conceitos ; Objetivos;

DACON X SPED PIS/COFINS;

Configuraes SPED PIS/COFINS; Cadastros das Operaes; Apurao;

Exportador;
Validador do Arquivo.

Agenda Treinamento SPED PIS/COFINS

Programao 20/10/11Prtica das Operaes do SPED PIS/COFINS Frum de Discusses.

Esse treinamento tem por objetivo:

do SPED PIS e COFINS, como tambm a sua gerao atravs do sistema Pirmide. importante deixar claro que as definies referentes ao regime de apurao, critrios para utilizao dos crditos entre outros devem ser definidos pelas empresas. No sendo foco desse treinamento abordar legislao ou aplicabilidade dessa a realidade da empresa.
Transmitir aos participantes, no s a importncia da gerao

PIS e COFINS Definies

O que PIS Programa de Integrao Social, tem como finalidade promover a integrao do empregado com o desenvolvimento da empresa. COFINS Contribuio para Financiamento da Seguridade Social, uma contribuio federal, de natureza tributria, destinada a financiar a seguridade social.

Contribuintes So contribuintes do PIS e da COFINS as pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as pessoas a elas equiparadas pela legislao do Imposto de Renda, exceto as microempresas e as empresas de pequeno porte submetidas ao regime do Simples Federal (Lei 9.317/96) e, a partir de 01.07.2007, do Simples Nacional (LC 123/2007).

PIS e COFINS Regras Gerais

Base de Clculo A partir de 01.02.1999, com a edio da Lei 9.718/98, a base de clculo, tanto do PIS quanto da COFINS, a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica, sendo irrelevante o tipo de atividade por ela exercida e a classificao contbil adotada para as receitas. As dedues cabveis a estas receitas esto colocadas mais adiante em cada uma das duas modalidades de apurao possveis destas contribuies.

Alquotas Bsicas PIS A alquota do PIS de 0,65% ou 1,65% (a partir de 01.12.2002 - na modalidade no cumulativa - Lei 10.637/2002) sobre a receita bruta ou 1% sobre a folha de salrios, nos casos de entidades sem fins lucrativos. COFINS A alquota geral de 3% (a partir de 01.02.2001) ou 7,6% (a partir de 01.02.2004) na modalidade no cumulativa. Entretanto a alquota das duas contribuies pode ser diferenciada em ambas as modalidades, dependendo do tipo de operao.

PIS e COFINS Regras Gerais

Alquotas Diferenciadas PIS Zero ou de acordo com o produto. COFINS Zero ou de acordo com o produto.

Prazo de Pagamento As contribuies ao PIS/PASEP e a COFINS devem ser pagas atravs de DARF, de forma centralizada na matriz, at o vigsimo quinto dia do ms subseqente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores. Na prtica, todo dia 25, ou antecipado para o dia til anterior.

PIS e COFINS - Modalidades

Modalidades de Apurao Regime cumulativo - Neste regime, o contribuinte no ter direito ao crdito do PIS e da COFINS na compra de mercadorias para revenda, insumos adquiridos para industrializao ou prestao de servios, alm de outros estabelecidos em lei. Regime no-cumulativo (Empresas Lucro Real) No regime no-cumulativo a apurao se d por conta grfica, ou seja, dbito menos crdito. Na entrada de mercadoria para revenda ou de insumos para industrializao/prestao de servios, a empresa usufrui do crdito do PIS e da COFINS de forma que possa efetuar o processo de apurao nos mesmos moldes do ICMS e IPI.

PIS e COFINS Regimes

Regime no-cumulativo (continuao) As alquotas da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, com a incidncia no-cumulativa, so, respectivamente, de 1,65% e de 7,6%. A no-cumulatividade caracteriza-se pela utilizao de crditos obtidos na aquisio/utilizao de recursos, tangveis ou no, que possam ser atribudos ao custo do produto vendido ou do servio prestado. Uma vez apurados os crditos se obtm a contribuio efetivamente devida no perodo, atravs da diferena entre a contribuio social apurada e os crditos utilizados no perodo.

PIS e COFINS Cias de Saneamento e Gs

Quando o Pirmide est implantado nas CIAS de Saneamento, o mesmo no possui as informaes de ttulos a receber de cada conta emitida. Criada uma TI onde o sistema comercial possa inserir as informaes dos ttulos a receber, emitidos no perodo e no recebidos integralmente at o ltimo dia do ms e outra TI para que sejam informados recebimentos ocorridos no ms relativos ttulos emitidos em perodos anteriores. Uma vez geradas as informaes na apurao e ajustada a VIEW, a gerao dos registros ir ocorrer de forma correta. Nas CIAS de Gs as NDOs de ttulos no devem possuir os impostos PIS/COFINS para evitar duplicidade.

PIS e COFINS Unimeds

As operadoras de Plano de Sade que esto sujeitas as regras de cada municpio, no que tange a emisso de documentos fiscais. Pelo que consta na documentao disponibilizada pela RFB,caso sejam emitidas notas fiscais de servio a receita deve ser declarada no BLOCO A, (Documentos fiscais) que escriturado documento por documento. Para aquelas que no emitem nota fiscal, esta receita poder ser informada no BLOCO F (Demais documentos) de forma consolidada. Os lanamentos do Faturamento no podero ser feitos pelo Total do dia, tero que ser feitos um a um. Os ttulos a receber aps serem criados no pirmide, tero na tela de ttulo a receber o cdigo da fatura no campo de Nmero de documento.

DACON x SPED PIS/COFINS

Os valores do SPED PIS e COFINS tem que ser iguais ao do DACON. Porm a origem das informaes so diferentes!

A DACON elaborada com base apenas na contabilidade. No Pirmide criado usando o gerencial.
SPED PIS\COFINS

No criado usando as informaes da contabilidade.

As informaes para a gerao do SPED PIS\COFINS: Notas fiscais de entrada Notas fiscais de sada Recibo de Pagamento Bens do Ativo fixo Ttulos a receber

Identificar as conf. Necessrias

Fontes de Informao:
Identificar as Operaes Como identificar as operaes que vou precisar atuar com o SPED PIS e COFINS:
Documento Checklist Anlise do Cenrio dos Clientes. Anlise das operaes passiveis de incidncia. Identificar os Registros Layout do SPED PIS\COFINS Receita Federal Operaes x Registros Manual do SPED PIS\COFINS Procenge Envio do SPED Fiscal

Identificar as conf. Necessrias

Operaes

Registros

Operaes

Registros

Operaes

Registros

PIS COFINS
Fluxograma Macro para o SPED PIS COFINS

Financeiro Compras

Fiscal

Apurao

Gerador SPED
Arquivo SPED

Vendas

PIS/COFINS - Configuraes
CST - (Cdigo de Situao Tributria)
Aps o cadastro dos Impostos e a sua devida informao no Parmetro Geral, quando for atualizado o Pirmide para uma migrao mais atualizada o sistema ir associar o CST aos impostos cadastrados atravs de Script no Migrador. Aps verificao do Cadastro de CST, o usurio dever alterar o prazo de validade dos CST, pois o Cadastro ser feito com validade de 31/12/10.

PIS/COFINS - Configuraes
Base de Clculo do Crdito As operaes de entrada que geram crdito das contribuies PIS e COFINS devem ser classificadas segundo a natureza do crdito obtido.

PIS/COFINS - Configuraes
Utilizao do Crdito A tela Cdigo de Utilizao de Crdito ser atualizada com todas as justificativas de utilizao dos crditos, disponibilizadas pela Receita Federal.

PIS/COFINS - Configuraes
Tipo de Crdito Esta classificao estabelece a relao entre a forma de tributao e o vnculo do crdito com a receita, sendo dividida em 3 (trs) macro grupos: Cdigos Vinculados Receita Tributada no Mercado Interno (100), Cdigos Vinculados Receita No Tributada no Mercado Interno (200) e Cdigos Vinculados Receita de Exportao (300). E em cada um desses grupos, os tipos de crditos so detalhados de acordo com as caractersticas da operao.

PIS/COFINS - Configuraes
Grupo de Apurao uma forma de agrupamento dos cdigos das Situaes Tributrias associados s operaes de sada.

PIS/COFINS - Configuraes

Contribuio Social Apurada Na tela de Cadastro de Contribuio Social Apurada,podemos definir se as mesmas sero Cumulativas e No-Cumulativa.

PIS/COFINS - Configuraes
A Empresa dever definir qual ser o critrio utilizado para gerao das informaes enviadas a Receita, para Crdito do PIS/COFINS.

CBT EXCEO PRODUTO

NDO O cadastro de Exceo ir sobrepor,qualquer um dos cadastros anteriores.

PIS/COFINS - Configuraes
As informaes fiscais exigidas por item, devem ser estabelecidas pelas empresas e em que ordem de prioridade.
(Parmetro por Filial- Aba Geral)

PIS/COFINS - Configuraes
As tabelas Fiscais CBT e CFOP tambm sero utilizadas como determinantes de tributao e do Tipo de Operao que est sendo utilizado.

PIS e COFINS Diferimento

Diferimento de Receita permitido ao contribuinte diferir as receitas ainda no recebidas decorrentes da celebrao de contratos com pessoa jurdica de direito pblico, empresa pblica, sociedade de economia mista ou suas subsidirias, relativos construo por empreitada ou a fornecimento a preo predeterminado de bens ou servios (pargrafo nico e no caput do art. 7 da Lei n 9.718, de 1998).

Neste diferimento, o contribuinte retira da contribuio apurada o valor correspondente ao(s) ttulo(s) no recebido(s).

Diferimento de Perodos Anteriores Quando o ttulo for efetivamente recebido, caso tenha sido diferido em perodo anterior, o valor da contribuio correspondente a ele(s) devem ser somados contribuio apurada no perodo, efetuando o recolhimento devido.

PIS/COFINS - Configuraes
No cadastro de Cliente deve ser analisado,quais Clientes fazem Reteno dos impostos no ato do pagamento e alm disso devemos informar a natureza do cliente atravs do campo Cd.Natureza Reteno. Ainda na tela de cadastro de cliente, podemos definir quais os clientes que sero passveis de Diferimento.

Neste campo devemos preencher com os cdigos da Tabela da Receita, informando que este Cliente consumidor de determinados produtos que exigem essas informao que so: 28- Gs 29- gua 06-Energia Eltrica

PIS/COFINS - Configuraes
Para validao do Diferimento no lanamento da Apurao no perodo, o sistema ir validar o cadastro do Cliente com a NDO utilizada no processo.

PIS/COFINS - Configuraes
necessrio que seja relacionado os dados de algumas das Tabelas Adicionais exigidas pelo SPED Fiscal e SPED PIS/COFINS: RAL-SPED-Relao AtributosXCampo SPED Fiscal; SCT-SPED-Servio anexo Lei Complem. 116/03; SEC-SPED-Tab.4.4.1-Energia, Comunic e Telec.
No campo de Atributo deve ser informado,os Nesta tabela devem ser cdigos dos Atributos associados ao informados os cdigos Conhecimento de Frete. O dos Servios de configurar as usurio dever Energia, Comunicao sero tabelas que e Telecomunicao apresentadas para o adquiridos ou servios Consultas de Configurador de Exportao prestados, associados do SPED.

Nesta tabela devem ser informados todos os Tipos de Servios Adquiridos ou Prestados na Empresa, e em seguida deve associar os mesmos a tabela de Servio da Lei complementar na receita.

tabela do SPED.

PIS/COFINS - Configuraes
Deve ser informada a identificao do bem associada ao tipo no Cadastro do Tipo de Material, Classe ou Subclasse de acordo com a classificao disponibilizada pela Receita Federal.

Dbitos e Crditos

PIS/COFINS

Venda
Dbito

Os crditos devem ser associados aos dbitos com base em: 100:Receita Tributada no Mercado Interno 200:Receita no Tributada no Mercado Interno 300:Receita com Exportao

Compra
Crdito

PIS/COFINS - Sada

8.2

Operaes de Sada do Manual SPED PIS/COFINS CST: Tabela 4.3.4 Cdigo Contribuio Social Apurada: Tabela 4.3.5 Cdigo Natureza da Receita: Tabela 4.3.7

PIS/COFINS - Sada
Regras para Natureza Receita

CST

Tabela Natureza Receita

4.3.10 4.3.11 4.3.12 4.3.13 4.3.14 4.3.15 4.3.16 4.3.17 ---------

Natureza da Receita

02 e 04 03 e 04 05 06 07 08 09 02 01 e 99

Tabela 4.3.10 Tabela 4.3.11 Tabela 4.3.12 Tabela 4.3.13 Tabela 4.3.14 Tabela 4.3.15 Tabela 4.3.16 Tabela 4.3.17 ---------------

PIS/COFINS - Sada
De acordo com o CST informado na NFS, o sistema far o lanamento da Receita.

PIS/COFINS - Entrada
8.1 Operaes de Entrada do Manual SPED PIS/COFINS CST: Tabela 4.3.3 Cdigo Tipo de Credito: Tabela 4.3.6 Cdigo da Base de Clculo do Crdito: Tabela 4.3.7

PIS/COFINS - Entrada
Na Apurao dos crditos, o sistema validar o CST a ser usado atravs da NDO, Produto, CBT ou Exceo j que no detalhamento da NFE no levado o CST usado na compra.

PIS/COFINS - Entrada
Implementado um novo parmetro para sugesto do Nmero de parcelas utilizadas no clculo do crdito seja na Aquisio ou Depreciao.

PIS/COFINS - Entrada
As Empresas sujeitas incidncia no-cumulativa as contribuies PIS e da COFINS podem descontar crditos calculados sobre os encargos da depreciao de mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo fixo da empresa.

A empresa dever optar em realizar o clculo do crdito sobre seu ativo imobilizado, sobre os encargos de depreciao do bem ou sobre o valor de Aquisio do bem.

PIS/COFINS - Entrada
Antes da Apurao do Crdito, necessrio que seja feita Gerao do valor a ser creditado de cada Bem para os Impostos PIS/COFINS.

PIS/COFINS - Entrada
Para as situaes em que por ventura, a empresa no possua o Mdulo Ativo Fixo implantado para os lanamentos dos crditos referentes aos bens do ativo patrimonial.Caso no haja possibilidades de implantao do mdulo em tempo hbil para a primeira gerao do SPED Pis/Cofins, os valores referentes aos crditos dos bens devero ser lanados manualmente no ERP Pirmide atravs do boto na tela de Apurao.

PIS/COFINS - RP

Ttulos a Receber (Geradores de crditos)

O sistema ir validar o campo de CST(Cdigo da Situao Tributria) da NDO para ser informado no Bloco F100 Outros Documentos geradoras de Contribuio e crdito.

Ttulos a Pagar (Geradores de Crdito)

Apurao

PIS/COFINS
Na entrada de mercadorias para Revenda ou Insumos/Bens para Industrializao ou Aquisio de servios, a empresa usufrui do crdito do PIS e da COFINS.
NF Compra de Mercadorias
NF Compra de Servios Outros Custos (RP) Ativo Imobilizado Custos (Crditos)

PIS/COFINS
Na Venda de Mercadorias, Prestao de Servios ou outras Receitas lanadas diretamente no financeiro da empresa, estas por sua vez so debitadas pelas contribuies.
NF de Venda de Mercadorias

NF de Servios
Outras Receitas (Ttulos a Receber) Receitas (Dbitos)

Apurao do Dbito

CSA
(Contribuio Social Apurada)

CUMULATIVA NO CUMULATIVA

EXPORTAO (CFOP 7) TMI (CST 01 06) NTMI (CST 07 09)

APURAO

PIS/COFINS
Apurao do Dbito
Receitas Cumulativas

Receitas

Receitas No Cumulativos

CST 01

CST 49

Total dos Dbitos Cumulativos

Apurados

Total de Dbitos No Cumulativos Apurados

(+) Diferimento Perodos Anteriores (+) Diferimento no Perodo (+/-) Ajustes de Dbitos

Total da Contribuio Apurada para o Perodo

APURAO (Total da Contribuio Devida)

Apurao das Contribuies Sociais

Apurao PIS/COFINS

Apropriao Direta - Os crditos devero ser segregados pela origem das Receitas: TMI, NTMI e EXP. Mtodo de Rateio Proporcional da Receita Os valores sero rateados proporcionalmente aos percentuais das origens das Receitas TMI, NTMI e EXP.

Nesta tela, o sistema trar o Total das Receitas para cada Imposto quebrando por TMI Receitas Tributadas no Mercado Interno; NTMI - No Tributadas no Mercado Interno; EXP - Exportao.

Apurao das Contribuies Sociais

Apurao dos Dbitos
A partir da obteno do total das receitas, dever ser segregada a parte deste valor referente s Receitas Cumulativas e Receitas No Cumulativas. Por outro lado, as receitas no cumulativas devero ser segregadas por CST. De acordo com as caractersticas de tributao de cada CST, dever ser calculado o total dos dbitos no cumulativos apurados.

Apurao das Contribuies Sociais

Apurao dos Crditos
Rateio Proporc. a Receita

Custos (Crditos)

Apropria o Direta?

Vinculados a Receita Cumulativa

Vinculados Receita Trib. no Merc. Int.

Vinculados Receita No Trib. no Merc. Int.

Receitas de Exportao

Controle de Saldo dos Crditos por Tipo e Perodo

Utilizao de Crditos do Perodo

Utilizao de Crditos no Perodo Anterior

APURAO (Total da Contribuio Devida)

(+/-) Ajustes de Crditos

Apurao das Contribuies Sociais

Apurao dos Crditos
Operaes Prprias - So Crditos decorrentes de Operaes prprias. Crditos provenientes de eventos de Incorporaes, Ciso ou Fuses - Valor do crdito transferido em evento de ciso, fuso ou incorporao.

Apurao das Contribuies Sociais

Apurao dos Crditos
O lanamento dos Saldos Anteriores, deve ser feito antes da Apurao no perodo em que no exista Receitas configuradas como TMI,NTMI e EXP.

Apurao das Contribuies Sociais

Aps o lanamento dos Saldos Anteriores, o sistema ir permitir que o usurio faa o lanamento manual deste Crdito de acordo com a Receita utilizada, para assim poder utilizar o mesmo nos meses seguintes.

Apurao das Contribuies Sociais

Nas situaes onde os crditos so originados de Operaes Prprias ,o sistema ir carregar o total dos crditos rateados de acordo com as Receitas, no permitindo a edio.

Apurao das Contribuies Sociais

Utilizao dos Crditos

Nesta tela o sistema ir carregar os dados do crdito,onde o usurio dever informar como ser feita esta utilizao e qual o valor que ser utilizado.

Apurao das Contribuies Sociais

Tipos de Utilizao dos Crditos

Compensao-Utilizao dos crditos existentes com a

apurao do PIS e da COFINS para compensao de dbitos de outros impostos. Desde que, este outro imposto seja tambm do mbito Federal.
Ressarcimento - A no utilizao dos crditos existente por

perodo maior do que 3 (trs) meses.

Transferncia - Transferncia dos crditos existentes para outra empresa do mesmo grupo empresarial.

Gerao do Arquivo

EFD PIS/COFINS
O que :
Arquivo que compe-se da totalidade das informaes, em meio digital, necessrias apurao PIS e da COFINS atravs dos sistemas cumulativo e no-cumulativo, referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte.

Obrigatoriedade: a) em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011, as pessoas jurdicas sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado;

b) em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2011, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;
c) em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado.

EFD PIS/COFINS

Prazo de envio: O arquivo digital conter as informaes referentes s operaes praticadas e incorridas em cada perodo de Apurao Mensal, sendo transmitida mensalmente ao SPED at o 5 (quinto) dia til do 2 (segundo) ms subseqente a que se refira a escriturao, inclusive nos casos extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial. O servio de recepo ser encerrado s 23h59min59s - horrio de Braslia - da data final fixada para a entrega.

Prazo para retificao: O arquivo retificador da EFD - PIS/COFINS poder ser transmitido at o ltimo dia til do ms de junho do ano-calendrio seguinte a que se refere a escriturao substituda (exemplo: arquivo do ms de Janeiro/2011 poder ser substitudo at o final do ms de Junho de 2012), resguardadas algumas condies de impedimento.

EFD Pis/Cofins

Estrutura de Apresentao do Arquivo O arquivo digital de escriturao do PIS/PASEP e da COFINS ser gerado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, em funo do disposto no art. 15, da Lei n 9.779/99, e submetido ao programa disponibilizado para validao de contedo, assinatura digital, transmisso e visualizao. O leiaute do arquivo est organizado em blocos que, por sua vez, esto organizados em registros que contero os dados. Cada empresa dever gerar estes registros na condio de existirem informaes a serem prestadas.

EFD Pis/Cofins
Estrutura de Blocos e Registros
Bloco 0 A C D F M 1 Descrio Abertura, Identificao, Referncias , Tabelas e Cdigos Documentos Fiscais - Servios (ISS) Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI) Documentos Fiscais II Servios (ICMS) Demais Documentos e Operaes Geradoras De Contribuio e Crditos Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes, Operaes Extemporneas e Outras Informaes Controle e Encerramento do Arquivo Digital Qtd. de Registros 19 8 37 18 16 25 19

04

EFD Pis/Cofins x Ato Cotepe 9/2008

Gerao do Arquivo

Para a Gerao do Arquivo deve-se acessar o Exportador de dados selecionar o exportador desejado e pressionar o boto (ADM- Importao/Exportao- Configurveis- Exportador de dados).

Gerao do Arquivo

Gerao do Arquivo
Variveis do Exportador Cdigo da Empresa- 001 Cdigo da Finalidade do Arquivo- (0- Original e 1-Retificadora) Verso do Layout- 002 Data inicial- Incio do perodo que foi feita Apurao Data FinalFinal do perodo que foi feita Apurao

Validao do Arquivo

Validao do Arquivo
Validao do arquivo no Sped Fiscal PIS/COFINS.

Validao do Arquivo

Obrigada
Alexsandra Santos alexsandra.santos@procenge.com.br www.procenge.com.br