AUDITORIA I

Evolução, Órgãos

PROFESSOR LUCIANO PERRONE

lucianoperrone@uninove.br
2008
 BIBLIOGRAFIA
Auditoria – Um curso moderno e completo
Editora Atlas – Marcelo Cavalcanti Almeida
PROFESSOR LUCIANO PERRONE
lucianoperrone@uninove.br
2008
1 - ORIGEM DA AUDITORIA EXTERNA

o EVOLUÇÃO DO SISTEMA CAPITALISTA

o EMPRESAS FECHADAS PERTENCIAM A GRUPOS FAMILIARES

o EXPANSÃO DO MERCADO E CONCORRÊNCIA

o EXPANSÃO DO NEGÓCIO E DESENVOLVIMENTO

TECNOLÓGICO
1 - ORIGEM DA AUDITORIA EXTERNA

o APRIMORAR CONTROLES INTERNOS

o NECESSIDADE DE CAPITAÇÃO DE RECURSOS JUNTO A

TERCEIROS

o INFORMAÇÕES CONTÁBEIS CONFIÁVEIS

o O PROFISSIONAL DE AUDITORIA
2 - A EVOLUÇÃO DA AUDITORIA EXTERNA NO BRASIL

 INVESTIMENTOS ESTRANGEIROS
 LEI 4728/65 – EM 1965 DISCIPLINOU O MERCADO DE CAPITAIS
 BACEN (Banco Central do Brasil) – OBRIGATORIEDADE AUDITORIA
INDEPENDENTE PARA AS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS
 BACEN – CIRCULAR N. 179/72 – NORMAS GERAIS DE AUDITORIA
 CFC (Conselho Federal de Contabilidade) – RESOLUÇÃO 321/72
APROVOU AS NORMAS E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
ELABORADAS PELO IAIB HOJE IBRACON (Instituto Brasileiro de
Contadores)
 CVM (Comissão de Valores Mobiliários) – INSTRUÇÃO 38/84 DISPÔS
SOBRE A INDEPENDÊNCIA, REQUISITO BÁSICO PARA REALIZAR
AUDITORIA E DEVERES E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
INDEPENDENTE.
 CFC EMITIU DIVERSAS NORMAS ESPECÍFICAS PARA AUDITORIAS
EXTERNAS E INTERNAS, ENTRE AS QUAIS DESTACAMOS:

820/97 – Normas de auditoria independente das demonstrações

contábeis.
752/93 – Carta de representação da administração.
828/98 – Papéis de trabalho e documentação da auditoria.
836/99 – Fraude e erro.
839/99 – Transações e eventos subsequentes.
830-98 – Parecer dos auditores independentes sobre as demonstrações
contábeis.
780/95 – Auditoria Interna.
3 - AUDITORIA INTERNA – SURGIMENTO

 NECESSIDADE DO ADMINISTRADOR DAR MAIOR ÊNFASE

AOS CONTROLES INTERNOS
 LIMITAÇÕES DA AUDITORIA EXTERNA (superficial, tempo curto na
empresa)
 AUDITORIA OPERACIONAL
 POSIÇÃO HIERÁRQUICA DENTRO DA ORGANIZAÇÃO
4 - AUDITORIA INTERNA NA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL

P R E S ID E N T E

A U D IT O R IA
IN T E R N A

D IR E T O R IA D IR E T O R IA D IR E T O R IA
IN D U S T R IA L A D M .F IN A N C E IR A C O M E R C IA L
5- AUDITORIA INTERNA NA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL DE UM
GRUPO DE EMPRESAS

CONTROLADORA
H O L D IN G

A U D IT O R IA
IN T E R N A

CONTROLADA CONTROLADA CONTROLADA

A B C
6 - PRINCIPAIS DIFERENÇAS:

AUDITOR INTERNO
É empregado da empresa auditada
 Menor grau de independência
 Executa auditoria contábil e operacional
 Maior volume de testes

AUDITOR EXTERNO
Sem vínculo empregatício
 Maior grau de independência
Executa apenas auditoria contábil
 Menor volume de testes
6 - PRINCIPAIS DIFERENÇAS:
AUDITOR INTERNO
Objetivos:
Verificar se as normas internas estão sendo
seguidas
Aprimorar e criar novas normas
Auditoria em todas área da empresa

AUDITOR EXTERNO
Objetivos:
 Emitir parecer sobre as demonstrações
contábeis
Verificar se as demonstrações estão de
acordo com os princípios contábeis e se esses
princípios estão de acordo com o exercício
social anterior.
7 - ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES

CVM – Comissão de Valores Mobiliários

 CRIADA PELA LEI 6.385/76

 ÓRGÃO FISCALIZADOR DO MERCADO DE CAPITAIS NO BRASIL
 REGISTRO PRÉVIO DO AUDITOR INDEPENDENTE
 ESTABELECE REGRAS E NORMAS CONTÁBEIS: equivalência
patrimonial, consolidação de demonstrações contábeis, reavaliação de
ativos.

http://www.cvm.gov.br/
7 - ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES

IBRACON – Instituto de Auditores Independentes do Brasil

 FUNDADA EM 1971, SEM FINS LUCRATIVOS

 FIXAR PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
 ELABORA NORMAS E PROCEDIMENTOS: de auditoria externa e
interna e de perícias contábeis

http://www.ibracon.com.br/
7- ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES

CFC- Conselho Federal de Contabilidade

CRC – Conselho Regional de Contabilidade

CRIADOS PELO DECRETO LEI N. 9.295 DE 1946

ENTIDADE DE CLASSE DOS CONTADORES
 EXAME DE PROFICIÊNCIA E REGISTRO DOS CONTADORES
 REGISTRO DE FIRMAS DE CONTABILIDADE E AUDITORIA
 FISCALIZAÇÃO DO EXERCÍCIO DA PROFISSÃO CONTABILISTA

http://www.cfc.org.br/
http://www.crcsp.org.br/
7 - ÓRGÃOS REGULADORES DO EXERCÍCIO DA AUDITORIA

AUDIBRA – Instituto dos Auditores Internos do Brasil

FUNDADA EM 1960, SEM FINS LUCRATIVOS

 PROMOVER O DESENVOLVIMENTO DA AUDITORIA INTERNA
INTERCÂMBIO, REUNIÕES, CONFERÊNCIAS, DESENVOLVIMENTO DA
PROFISSÃO , CONGRESSOS, DENTRE OUTROS.

http://www.audibra.org.br/
8 - RAZÕES QUE LEVAM UMA EMPRESA CONTRATAR
AUDITORES INDEPENDENTES

 OBRIGAÇÃO LEGAL
 INTERESSES DE ACIONISTAS
 IMPOSIÇÃO DE CREDORES (bancos, fornecedores)
 AQUISIÇÃO, INCORPORAÇÃO, FUSÃO E CISÃO DE
EMPRESAS
DESAFIO 1