国 美 电 器 有 限 公 司

财务培训

财务中心 财务管理部
二○○四年五月
 序 言

首先欢迎大家加入到国美的大家
庭，你们的加入为国美注入了新鲜的血液。
财务培训是今后顺利开展财务工作
的基础，希望大家能在实习培训中发挥主观能
动性，积极思考、勤于动手，争取培训实习工
作取得圆满成功！
 财务培训主要内容

一、财务管理基础
二、资金管理
三、结算管理
四、收入管理
五、费用管理
六、税务相关内容
七、新开分部移交相关事项
第一部分 财务管理基础

㈠ 财务管理的目标
㈡ 财务管理的内容
㈢ 财务管理机构的设置原则
㈣ 财务中心组织机构
㈤ 分部财务组织机构
 财务管理的基本概念

 1 、财务管理是一种价值管理
 和其他管理相比，财务管理侧重于资金管理—
资金筹集、资金使用、收益的管理，讲究的是
“聚财、用财、生财”之道。
 2 、财务管理是一种综合管理
 和其他部门管理相比，财务管理是一种综合管
理。在管理上体现在人、财、物的每一方面，
在经营上体现在进、销、存的每一环节。
 三级管理体系

— 总部财务中心
— 分部财务部
— 门店财务室
 总部财务管理机构

 财务管理部：财务人员的管理；日常事务管理
；财务制度的制定、贯彻、检查监督。
 资金管理部：资金筹集；资金调配；货款结算
。
 收入管理部：合同管理；收入计算；收入收取
。
 会计管理部：预算管理；会计核算制度制定、
贯彻、检查监督；会计报表汇总及财务分析；
税收筹划。
 分部财务管理机构

 财务管理组：财务人员的管理；门店日常
事务管理；财务制度的贯彻、检查监督。
 资金管理组：资金筹集；资金调配；货款
结算。
 收入管理组：合同管理；收入计算；收入
收取。
 会计管理组：预算管理；会计核算；会计
报表编制和报送及财务分析；税收管理。
 门店财务机构
 会计：商品入库、出库的处理；退货、
退款处理；其他收入的收取；借款、日
常费用支出、其他收入收取。
 出纳：货款的收缴；发票管理；协助
办理商品出入库、临时顶替收款。
 收银员：货款收取。
 财务管理的内容

资金管理——预算、融资、周转、风险、财务费用
资产管理——固定资产、低值易耗品、材料物资
结算管理——计划、审核、确认、及时、服务
收入管理——商业折扣、其他非销售收入
费用管理——制度、预算、标准、授权、审核
利润管理——计划、考核、分析
税金管理 ——法规、优惠政策、合理筹划
商品管理——采购、销售、库存、价格的监控
 财务管理机构的设置原则

 垂直领导
 垂直的人事管理体系；
 统一管理
 统一的财务管理制度和会计核算制度
 逐级监控
 在行政上接受总部财务中心和分部总经理双重管理
; 在业务上接受上级监控
独立核算
 独立的法人主体；具体实施细则和补充规定
 财务管理的作用

 提供准确、及时、全面、系统的会计信息（服
务）
 监督、控制公司的各项经济业务活动，保证
公司的各项制度贯彻落实。（监督）
 分析、指导公司的各项经营活动过程，不断
提高公司的整体管理水平。（指导）
 规划公司的经营目标，规范公司的经营行为
。
 参与公司的经营决策，提高公司的经营质量和
投资效益。
 第二部分 资金管理

一、银行业务主要内容
二、银行帐户分类
三、库存货币资金盘点制度
四、承兑到期警示通报制度
 资金管理的主要内容
 资金管理主要包括融资的管理、货币资金的管理、银行承兑汇票
的管理、资金调拨的管理、现金预算的管理及资金分析等。
 国美系商品流通企业，故对银行融资需求主要是“银行承兑汇票”
。
 货币资金的管理，一方面是静态的风险控制管理，保证资金的完
整、安全；另一方面是动态的流转管理，保证适度存量的资金及
其收支平衡，提高资金的使用效益，确保按时支付货款，防止发
生财务危机。
 货币资金管理重点在银行帐户管理、网上银行操作管理、库存现
金、印鉴和票据的使用管理。
 资金发分析分为三大部分：资金流入分析、资金流出分析、比率
分析。
 ㈠　银行业务主要内容

1 、 免费上门收款服务：要合作银行无偿提供每天一次的上门收款服务。
（应与合
作行签署上门收款协及封包协议）
2 、 POS 业务：要求合作行提供最低的 POS 机收费标准，应将收费标准
控制在 0.4% 以内。
3 、 授信业务：争取一定的授信额度，并应将承兑汇票保证金控制在 30%
以内，
由北京国美电器有限公司提供担保。
4 、 争取利息政策：活期帐户应予以协定存款利率（年息为 1.44% ；基本
存款 额度为 10 万元），保证金帐户应予以同期定期利率（ 3 个月或 6
个月）。
5 、 其他主要业务：
⑴ 　每天上门送取回单及票据的服务；
⑵ 免费提供并安装网上银行系统；
⑶ 应免费提供一定数量的点验钞机；
 ㈡　银行帐户分类
⑴ 　包括主结算帐户（即收款行），如销售及其他
业务收入款项的回 收、对外支付货款的银行帐
户；辅助结算帐户（即授信行），指 为开立、
兑付银行承兑汇票的银行帐户。
⑵ 　主要指公司日常的经营、管理费用支出的帐
户。
⑶ 　 根据当地税务部门要求在有关银行开立。
 ㈢　库存货币资金盘点制度
一、货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金等三
大类对货币
二、 库存货币资金包括滞留在公司各门店、配送中心及分
部的现金、支票、信用卡、购物券、借条和其他有价凭证的
统称。
三、盘点制度规定具体要求如下：
1 、各部门的出纳人员对经管的所有库存货币资金，必
须做到日清日结，账实、账账相符。
2 、分部财务经理要不定期对各部门的库存资金进行抽
查。
3 、月度盘点结果需传真上报总部资金管理部备案审查
。
 ㈣　承兑到期日警示通报制度

承兑到期 日警 示通报 制度 ，即总部资金管理

部将对各分部承兑到期情况进行实点监控，对公
司承兑到期日过度集中于某一日且达到一定额度
的，进行不定 期预警日提示，自发出提示日起新
承办的承兑额度禁止再安排在预警提示日解付。
承兑项目的上报。做到数据准确、及时完
整，避免出现漏报、迟报、错报现象。财务经理
要认真审查，杜绝敷衍了事。
 第三部分 结算管理

本部分主要内容：
1 、结算服务规范和准 2 、关于结算的几个概
念
3 、经销结算流程 4 、代销结算流程
5 、带货安装结算流程 6 、先款后货结算流程
7 、计划外付款流程 8 、预付账款采购的管
理
9 、往来帐的核对
结算管理——服务规范

1 、热情服务、细心指导

2 、一视同仁、按规办事

3 、准确及时、廉洁公正

4 、全面维护公司利益
 结算管理——结算准则
1 、结算组统一管理、集中结算；
2 、签有合同，并具有分部统一编制的结算号；
3 、一般纳税人和税票回收制度；
4 、应付帐款余额不得小于残次、退货、各项应收收入及合同
约定的铺底金额之和，清退的要留有足够帐面金额 ；
5 、按帐期结算，不允许提前支付货款；
6 、严格实行按计划付款制度，
7 、严格按照公司授权权限落实审批手续，
8 、对于返利、降价、退残的收回，允许帐扣，对其他各项应
交营业税项目的收入，严禁采用帐扣方式进行结算。
关于结算的几个概念⑴

⑴ 　经销商 品：指由销售商先花钱买下的货物，货物的所
有权转移给供应商后，再卖给客户的那部分商品。

⑵ 　代销商 品：按代销合同的约定， 在货物售出

后代销按约定的结算方式，向供应商结算相关期限内已
售出的商品的货款。
⑶ 　先款后 货商 品：向供应商购买商品时，购买方需先以
支票、承兑、电汇等形式向供 应商预先支付购买商品的
款项，供应商在收到款项或收到付出货款的凭证后，才
安排发送的商品。
关于结算的几个概念⑵
⑷ 　带货安 装商品 ：供应商与协议合作的销售商，协定将商品存放于供应商库房，
由客 户向销售商购买，销售商在收取客户购货款并将客户信息传送供应商后，由
供应商在协议限定时间内带货上门为客户安装后，由客户服务部跟踪回访安装情
况以确定销售的商品。
⑸ 　帐期 ：供应商与销售商在业务往来中，供应商向销售商提供货物后，允许销售
商欠 付货款的时间。
⑹ 　铺底 额度 ：是供应商在合作中给予销售商的货物支持，相当于合约期内暂存于
销售商企业的流动资产，合约期内销售商不需要以任何资产偿付给供应商的货物
的总价

⑺ 　信用 额度 ：是指供应商在合作中与销售商约定的，在合约有效期内享有合同约
定的结算方式及帐期的最大资金额度。对于超出信用额度的款项，一般不享受合
同约的结算方式及帐期，而以现金或其他合同约定的方式进行结算。
 对帐时间和付款时间
1 、经销商品对帐时间统一为：上周 五至本 周三 工
作时间，周四上午。
2 、代销商品、带货安装商品中结算期大于 7 天的对
帐时间统一为：上周 五至本 周三 工作时间。
3 、代销商品、带货安装商品中结算期小于等于 7 天
的供货商对帐时间统一为：每周三 工作时间。
付计划内付款各个分部在每周集中在两天进行支付
，计划外临时付款可根据实际情况进行支付。付款日
期可以 选择： 每周 二、周 四或 每周三 、周 五。一
经确定，不得随意变更。
 经销商品结算流程
1 、经销商 品入库 ，财务确认并打印《入库单》结算联。
2 、结算会计查询到帐期的货款并通知供货商来 公司对帐 。
3 、收入会计核 算各项返 利及其他各项 应收 款项，结算会计打印
《经销
商品结算单》。
4 、结算会计周四编制 “经销商品周付款计划 汇总表”，并在下班前
上
报总部资金管理部。
5 、资金管理部于周五下班前将审批后的“经销商品周付款计划汇总表
”
传真回各分部。
6 、供货商按照规定持增值 税发票到 分部财务办 理货款 。

7 、结算出纳按照总部的审批结果支付货款。
代销商品结算流程
1 、代销商品入库，财务确认并打印《入库单》结算联
。
2 、供应商按照我公司的安排按 时到分 部财 务结算 组
对帐 。
3 、收入主 管核算 各项返利及其他各项应收款项，结算
会计打印《代销商品结算单》。
4 、每周四结算会计编制 下周“代销商品周付款计划 汇
总表”，并经相关人员签字后在下班前报总部资金管
理部。
5 、资金管理部于周五下班前将审批后的“经销商品周
付款计划汇总表”传真回各分部。
6 、供货商按照规定持增值税 发票 到分部 财务 办理货
款。
带货安装结算流程
1 、门店销售带货安装商品
2 、供货商送货到顾客家进行安装，并按照我公司规定定期到分部客
户服务部进行回访确 认。
3 、结算会计与供货商对帐，对帐后在 ERP 中办理 商品出库 。
4 、结算会计打印“带货安装商品出库汇总单”交采购员制作定 单
。
5 、采购部依据结算会计打印的“带货安装商品出库汇总单”制作“
采购定单”。
6 、结算会计办理商品入库 ，并制作《代销商品结算单》。
7 、结算会计每周四下午汇总编制 “代销商品周付款计划 汇总表”
，经相关人员审批后在下班前报总部资金管理部。
8 、总部资金管理部于周五下班前将审批 后的“代销商品周付款计
划汇总表”传真回各分部。
9 、供货商按照我公司的规定持增值税发 票按时到分 部财务办理
货款。
先款后货结算流程
1 、销售部每周四下午向采购部提出下周的要货需求，采购部采购员 填报下周
“先款后货商品周付款计划”。
2 、结算会计汇总编制“先款后货商品周付款计划汇总表”，经相关人员签字
后于周四下午下班前上报总部资金管理部。
3 、总部资金管理部于周五下班前将审批后的“先款后货周付款计划汇总表”传
真给分部结算组。
3 、分部结算组将审批结 果送交采购部。销售部制作《要货申请单》，采购部
在 ERP 系统中下定 单。
4 、结算会计依据采购部的“采购定单”，在 ERP 系统中制作“预付款单”。
5 、结算出纳按照总部审批结果支付供 货商货 款。
6 、库房收货，财务确认并打印《入库单》结算联。
7 、结算出纳收到供应商的发票，审核发票无误后录入发票相关信息到票据管理
中。
8 、结算会计确认商品入库并 收到发 票后，制作“经销商品结算单”，核销供
货商的预付款。
 计划外付款流程

1 、采购员填写“计划外付款申请表” 。
2 、分部财务审核“计划外付款申请表” 。
3 、总部资金管理部审批“计划外付款申请表” 。
4 、分部结算组根据总部的审批支付货款。
预付账款采购的管理
——
使用范围
 合同中明确约定以“先款后货”方式结算的。

 大的订单，为得到额外折扣且折扣不低于 2%
的。

 除上述两种情况外，一律不得以预付帐款支付
货款。
预付账款采购的管理
——
入库时间规定

预付账款进货入库期限的规定
⑴ 　同城：采购人员必须保证自款项付出之日起 3 天内 （含休
息日）收到货物并办理入库；
⑵ 　异地：采购人员必须保证自款项付出之日起 7 天内（含休息
日）收到货物并办理入库。
 预付账款的管理规定
⑴ 　严禁一次付款，分次进货
⑵ 　 格按公司授 限 行审批
⑶ 　严格遵守“上款不清，下款不付”
供应商往来账的核对

——对帐要求
 对帐要求
1 、代销商品每月结款前必须核对清楚“代销商品款”余额
，否则禁止支付货款；
2 、经销商品每次结款前必须核对该批商品的入库明细，
包括商品名称、规格、数量和金额，核对无误后才可继
续结算货款
供应商往来账的核对

——帐务差异
1 、因采购人员采购批 单价格 错误 造成的 差异 ，由采购人员重新填写采购批
单，报采购经理、总经理等按授权审批，审批后的单据交财务部相关人员
凭以进行账务处理；
2 、在账务核对中查明了详细原因，但未与供应商达成一致处理意见的，由对
账会计持“往来账务核对明细表”通知 采购人 员尽 快协调 办理 ；
3 、分部采购人员未能及时协调解决、或不能解决的，由分部结算会计汇总填
写“国美电器（ ）分部遗留问题及往来差异处理申报明细表，并在申报
表中给出合适的处理建议和方法。申报表报分部结算主管、财务经理、采
购经理、总经理审核批准后，报总部 采购中 心总 （副总 ）经 理、 资金管
理部 部长、 财务 中心总 （副 总） 经理审核 批复 ；
4 、各分部采购人员或结算会计根据各级领导审核批复的处理申报表，对往来
款项中存在的问题及差异给予 调整及 跟进 。
供应商往来账的核对

——控制方法
1 、对于差异问题按批复办法给予确认，而供应商不予承认的相关款
项，各分部不得擅自调整其账务，各分部 结算部应暂 时停止对
该供应商 货款的支付 ，直到采购人员按批复意见与供应商协调
一致后方可恢复对供应商货款的结算；
2 、供应商不按期寄回对账函或与供应商预约对账供应商不予理会的
，各分部结算部必须暂停与该供应商往来款项的结算，由采购人
员协调解决双方核对账务后才能恢复办理结算；
3 、因采购人员采购批单价格错误造成的差异，采购人员须在 2 天内
重做批单给予纠正的，采购人员不予纠正的，该笔 货款不得予以
结算，并可采用恰当的方式向采购总监、分部总经理进行反映要
求采购人员及时纠正，直至采购人员制作批单予以纠正后，方可
恢复对该供应商货款的结算。
 第四部分 收入管理

收入管理旨在指导规范国美收入管理过程中所
应遵循的操作流程和运行指导，用以保证收入管理规范和
明晰。
本部分主要内容：
1 、合同管理 2 、合同审核中常
见问题举例
3 、合同专用章管理 4 、合同涉及的名词
5 、特价机合同管理 6 、《供应商上（撤）店
协议》
7 、非商品收入概论 8 、其他业务收入
9 、补利收入
 合同管理——合同条款审核范围、宗旨

 合同审核 范围
对于合同中涉及 结算、 商业 折扣及 各项 收入收 取的
条款 以及
授权中明确规定的供价 、零 售价条 款 由财务负责审核
。

 合同审核 宗旨
 符合公司规定各项授权及审批单的规定。
 确保公司利益不受损失。
 明确各项收入的计算、收取方式、收取时间。
 合同管理——合同审核要求
 标准合 同条 款不能 进行 任何 改动 ，如有改动需在另
行约定事项条款里注明“改动的是第几条及改动后的
内容”；

 合同审 批单 （或合 同预 案） 审批标 准与所 签合 同

正本应 一致 或签定 标准 优于 审批标 准，另 行约 定
事项在 审批 单中应 全文 列示 。

例如：分部（第 69 条规定月度商业折扣的比例为
5% ）。但预案规定“ 5.5%” 。合同签定的条款与预
案审批标准不一致。
 合同管理——合同审核要求

 改动后 的条款必须具 备可操作性 。

例如：合同中约定商品单价在 2000 元以上的返 2% ，在 ERP
系统中无法按单品单价定义返利政策，且商品单价如果介于 2000
左右，则在计算时必须逐一查询每笔进货对应的单价，造成工作
量极大，不符合成本效益原则，条款操作极其繁琐。

 合同条 款约定内容必 须前后一致 ，不能互相矛 盾。

例如：经销合同第四条约定“本合同约定的产品进入乙方所
有地区 所有门店 进行销售（详见附件一所列甲方及甲方相关公
司与乙方及乙方相关公司）”。但在合同附件一中列示的公司并
非为乙方所有地区及所有门店。这样在同一份合同中条款互相矛
盾。
 合同管理——合同审核要求

 合同与补充协议及实际业务是否为同一供应商，供应商有无漏
签补充协议 ；合同甲方与盖章公司必须一致
 合同有效期新合同与旧合同应当衔接，防止合同发生空档期。
 合同签定要求规范标准。例如合同中甲乙双方均未签日期。合
同中乙方未盖合同专用章，未签日期。合同乙方未有代表人签
字，未有签字日期。
 合同中与供货商的货款结算若以承兑汇票方式支付的，公司要
求 3-6 个月且不得加息。
 合同管理——合同审核要求
 如遇条款改动过多且相关审核人无法确定改动后的条款是否有
法律风险的，可先报总经理办公室律师审核，审核后如无问题
，则通过审核，再行与供应商签定正式协议；

 在签署合同时如无另行约定内容，要求采购人员在打印合同时
须将经销合同第 78 条、代销合同第 74 条用“无”字明确标注
出。
例如：第七十八条：双方另行约定事项： 无

 ERP 上线分部，在上报合同时在双方另行约定处也必须用“无
”字明确标出。
 合同审核中常见的问题举例⑴

⑴ 　合同未盖齐缝章；
⑵ 　未使用本公司规范的购销合同且未经审批；
⑶ 　合同上盖章单位不具备法人资格且没有获得法人授权；
⑷ 　未约定样机的处理办法；
⑸ 　对供价或售价优惠条款不约定；
⑹ 　缺少应有的附件；
⑺ 　未约定经营品牌；
⑻ 　在合同有效期外大量虚列收费项目及金额、虚列销售规模，混淆视听
；
⑼ 　未约定账面保证利润条款或账面保证利润约定模糊（如约定为 2-
3% ）；
 合同审核中常见的问题举例⑵

⑽ 　未约定售后质保金条款或约定不清；
⑾ 　主合同中另行约定的收入的计算方法与附件中互相矛盾；
⑿ 　商业折扣约定模糊（如约定为 2-3% ，台返约定为 10-20 元）；
⒀ 　合同上没有合同签定日期、合同生效日期或合同有效期间；
⒁ 　最后签订合同中的商业折扣、销售支持、账保等低于预案中的标准；
⒂ 　对预案批示必须签订的条款不签定；
⒃ 　未按公司的要求报请审批就私自签订合同；
⒄ 　合同中约定的商业折扣、营业场所支持费、场地使用费、账保、促销
管
　　理费、市场推广费等收入未达到公司的授权标准且未经过特批的。
 合同续签期间使用政策
 合同续签 期间 适用政 策

1 、在新旧合同过渡期间，分部采购作好与供应商的
协调工作。对于 2004 年新合同未签订，也不按 2003 年
合同标准进行各项收入的缴纳工作的供应商，分部财务
将停止对其结算工作。

2 、对于超过合同三个月过渡期的供应商仍不签订新
合同，一律按无合同付款流程报总采销中心、财务中心
审批，各分部结算部门按总部批复后方能同厂家进行结
算，期间的各项收入按 2003 年合同标准收取。
 合同管理——合同专用章
1 、使用范围：用于公司与外部机构签订合同、协议及意向书时使用
。
2 、使用要求：
⑴ 由使用人填写《合同专用章用印审批表》，按照公司授权
管理规定依次经部门经理及相关领导签批，由合同专用章管理人审
核手续后盖章。
⑵ 所有合同和协议超过一页的文件应加盖骑缝章，对合同内
容有修改的地方应盖章确认。
⑶ 合同专用章不得借出或带离公司使用。如因合同专用章管
理不严流出公司使用的，一经查实收入主管及当事人应接受严厉处
罚，给公司造成损失的予以赔偿，性质严重的移交司法机关处理。
⑷ 分部应设立合同专用章使用审批登记簿，对每次印章使用
情况均要进行登记，登记内容包括印章使用时间、合同性质、使用
部门、对方单位名称、加盖份数、审批人、经手人等。
 特价机——概念

特价机是我公司从供应商处以特殊供货价格进购的商品。
因其对应的商业折扣政策与正常机型存在差异，往往点
位较低。特价机必须以特价机协议为依据，并且同时符
合如下条件方可适用特价机政策：
① 在协议有效期内入库。（带货安装商品不受此限）
② 品名、型号与协议规定完全一致。
③ 特价机总量不得超过协议规定的数量。
④ 入库价与协议规定的现供价完全一致。
⑤ 包销机、定制机及特供机不属于特价机。
 特价机——特价机合同审核要求
1 、特价机合同必须报总部审批，未报总部审批的，商业折扣应按正常机
计算；特价机协议到期后，商业折扣也应按正常机计算。

2 、所有的特价机合同的签订不允许出现亏损。

3 、供应商在半年内提供的各种特价机的总量，不得超过该品牌品类商品
半年累计供货量的 20% 。特价机进货每半年核算一次，超出限量部分
应按主合同书及相关附件之规定计算商业折扣。

4 、特价机的进货数量应保证在合同期限之内按照特价机协议全部销售完
毕，不得出现多卖或少卖 ，若出现多卖或少卖的情况，此份协议将视
同虚假特价机协议
 特价机——特价机合同审核要求

5 、包销机、特供机、特价机销售额计入全年销售规模。

6 、特价机合同期限最长不得超过 30 天（ 1 个月），并在此期限
务必销售完毕，若 30 天内未销售完毕的视为假特价机。

7 、全国性特价机合同由张副总裁审批，地方特价机合同有采购中
心副总审批

8 、采购中心各品类部长根据授权对分部特价机协议进行审批，一
个部门的一份特价机审批单上必须有两个人签字（主管或部长 /
业务或部长）
 财务审核特价机 3 点标准

在特价机授权标准中涉及财务审核的 3 点标准介绍：

A 、厂家让利百分比； B 、国美综合毛利率； C 、厂家让利：国美让利。

公式计算方法：
a 、厂家让利百分比 = （原净供价 - 现净供价） / 原净供价
b 、国美综合毛利率 = （现零售价 - 现供价 + 现供价 × 返利率 + 台返） /
销售额
c 、厂家让利 = 原净供价 - 现净供价 国美让利 = 返利变化 + 补利变
化
上述公式中：
返利率 = 月返率 + 季返率 + 年返（最高）率
原净供价 = 原供价 - 原供价 × 原返利率 - 原台返
现净供价 = 现供价 - 现供价 × 现返利率 - 现台返
返利变化 = 原供价 × 原返利率 + 原台返 - 现供价 × 现返利率 -
现台返
补利变化 = 现零售价 × （原帐保率 - 现帐保率）
 特价机——新开分部、门店考核计算

1 、新开分部开业后前 5 天（含第 5 天）的特价机销售成

本不记入特价机的占比，即特价机的进货额扣除开业
后前 5 天特价机的销售成本。

2 、新开分部开业后半年考核期内新开门店时，新开门店
开业后的前 3 天（含第 3 天）的特价机销售成本不记
入特价机占比，即特价机的进货额扣除开业后前 3 天
特价机的销售成本。
特价机——进货超 20% 应补利润计算方法

特价机进货超出半年度累计进货额 20% 部
分，按照特价机进货时间段进行划分，即以特
价机进货超过占比的时间至合同结束期为准，
该期间的特价机进货统一按正常机点位计算应
补收的综合利润。
特价机——进货超 20% 应补利润计算方法
（举例）
在此举例进行详细说明：
例：某分部下半年累计进货 1000 万，其中有 3 笔特价机进货，正常
机返利 5% 。
项目 进货时间 特价机进货额 特价机返利点位
A 2003.09.01 100万 3%
B 2002.10.01 200万 2%
C 2003.12.01 100万 1%
合计 400万

特价机占比超过 20% 的进货额为： 400-

（ 1000*20% ） =200 万，按照序时原则确定应补偿利润，至合同期
结束 10 月 1 日与 12 月 1 日进货共 200 万元超过限量。其中， 10 月
1 日进货 100 万元，应补偿利润为 100* （ 5%-2% ） =3 万元， 12
月 1 日进货 100 万元，应补偿利润为 100* （ 5%-1% ） =4 万元。综
上得出，特价机超过限量部分应补偿的利润为 7 万元。
 《供应商上（撤）店协议书》

《供应商上（撤）店协议书》是合同不可缺少的组成部
分，它更是保证各项其他业务收入计算准确的主要因素
之一。

1 、在合同正式签订时，《供应商上（撤）店协议书》
作为合同附件与主合同同时签订；在履行过程中上店数
发生增减变化、全国协议在分部执行时，《供应商上
（撤）店协议书》应作为合同的补充协议进行签订。

2 、分部销售部（卖场部）应在供应商签订《供应商上
（撤）店协议书》的情况下，方可安排其进场。
 《供应商上（撤）店协议书》
3 、《依据签订《供应商上（撤）店协议书》中确认的
上店数，进行应收的计算；依据《供应商上（撤）店协
议书》中签订的撤店数及撤店时间，确认为应收计算的
截止日期。

4 、如发现供应商实际上店情况与《供应商上（撤）店
协议书》不符，采购部门应在次月 10 日之前与供应商
补签协议。

5 、没有销售部门上店数量的确认，财务对主合同及
《供应商上（撤）店协议书》不予盖章。没有销售部门
、审计部门对撤店的确认和审计，以及没有签订《供应
商上（撤）店协议书》，财务部门不得结算货款，卖场
部也不得为其办理撤场事宜。
 非商品收入的管理
合同内 收入 项目：
商业折扣、补利收入、营业场所支持费、场地使用费
、市场推广费、
促销员管理费、加盟管理费收入、广告位收入、空调安
装服务费收入、
应收降价款、应收退残款、其他相关收入。
合同外 收入 项目： 临时 促销费 、临 时广告 费、
展示费 、装修 费、 选位费 、展 台制作 费等 。
 费商品收入管理——商业折扣（ 1 ）
商业折扣定义
商业折扣是指我公司销售供应商产品后，供应商以我公司在其
处进货额（或回款额）为根据，依照双方约定的条款给予我公
司进货折扣。

商业折 扣形式
1 、常规商 业折扣 ：月度商业折扣、年度商业折扣。

2 、特殊商 业折扣 ：单台折扣、开箱费、特殊折扣、促销费等

以双方签定的补充协议为准。
 非商品收入管理——商业折扣（ 2 ）

商业折 扣的 计算基 数

1 、进货后 回款 额
我方实际支付给供应商的货款，加上我方采取帐扣方式收取
供应商的各种应收款项（帐扣的降价款、退残款、退货款除
外），具体计算以我方的结算单为准。

2 、实际进 货额
我方从供应商方购进的商品的全部价款减去降价款、退货款
、退残款以后的余额。
 非商品收入管理——补利收入（ 1 ）
补利收入 是依据合同中保证帐面利润条款的约定向
供应商收取的利润补偿款。

　 应达帐 面利 润 = 合同规定应保帐面利润率 × 实
际销售收入；
补利调 整金 额：调整团购、批发业务，包销、
定制、买断、专供和首销合同，优惠券对应收补利
的影响金额，调减用负数，调增用正数；
应收补 利 = 应达帐面利润－实际帐面毛利＋补
利调整金额；
欠收补 利 = 应收补利－实收补利
 补利收入管理⑵

2 、保证帐 面利润为 0% 或零
合同条款中规定保证帐面利润 0% 或零的，认定为保证帐面不亏损
，如发生亏损，应向供应商收取补利收入。在计算时，上述公式中
“合同规定的帐面毛利率”按照 0 来进行计算。

3 、团购与 批发
团购、批发业务实际帐面利润低于合同规定的保证帐面且不需向供
应商收取补利的，分部采购人员应当依据国美发 [2003]102 号文件
的规定填写“批发、团购申请单”，按照授权标准进行审批后交收
入会计审核留存，作为不计收补利收入的依据。
收入会计在计算应收补利收入时将上述团购、批发业务的销售额、
帐面毛利从当期销售额、帐面毛利中剔除。
 补利收入管理⑶
4 、签订 有包销、定 制、买断 、专供和首 销合同的产 品。
收入会计在计算帐面补利时，应根据与供应商签定的包销、定制、
买断、专供和首销合同的约定，扣除此类合同规定的商品型号的销
售额和毛利额。
5 、经销 商品补利计 算的注意事项
经销商品补利收入应分月、分品类、分品牌或供应商分别计算应收
金额，各月、各品类、各供应商或各品牌（是否分品牌按合同约定
执行）之间亏损和赢利不能互相抵补。达到合同约定帐面利润率的
应收金额为 0 ，未达到的要单独计算应收金额。
6 、代销 商品补利计 算的注意 事项。
代销商品补利收入应分月、分门店、分品类、分品牌或供应商分别
计算应收金额，各月、各门店、各品类、各供应商或各品牌（是否
分品牌按合同约定执行）之间亏损和赢利不能互相抵补。达到合同
约定帐面利润率的应收金额为 0 ，未达到的要单独计算应收金额。
 非商品收入管理——应收款项

⑴ 　应收降 价收 入
① 　供应商通知降价
② 　公司自行调价
⑵ 　应收退 残收 入
① 　残次品：指商品在售前、售后中本身固有的或发
生的外观、性能、质量等任何一项不符合中国国家质
量标准、行业标准、厂家标准等任一标准的产品。
② 　滞销产品：指乙方从甲方购进的产品经过 15 天的
时间，销量与进货量的比低于二分之一的产品。
 非商品收入管理——其他业务收入⑴
⑴ 　营业场 所支 持费
　　供应商进入我方营业场所进行销售，向我方支付的
费用；该费用每 6 个月收取一次。

⑵ 　场地使 用费
　　供应商在我方营业场所内设置展柜、展台、展架、
灯箱等需向我方支付的费用；该费用每 3 个月收取一次。

⑶ 　市场推 广费
　　我方对供应商的产品有进行市场推广的责任，供应
商应向我方支付的费用。
 非商品收入管理——其他业务收入⑵
⑷ 　促销员 管理 费
我方对供应商的产品有促销的责任，供应商应向我方
支付的费用该费用每月收取一次。

⑸ 　加盟管 理费 收入
指合作方本着自愿、平等、公平、诚实守信的原则，
成为我公司的加盟连锁店，而向我公司支付的特许经营权
使用费、发展基金会会员费、按每月流水 1 ％提成的总称
。

⑹ 　空调安 装服 务费收 入
安装队向我方支付的空调安装管理费；该费用每月收
取一次。
 非商品收入管理——其他业务收入⑶

⑺ 广告位出租收入：是指门店内、外的广告位出租给厂
家而向厂家收取的广告位租金收入；
⑻ 其他服务费：是指合同外收入。包括：
1 、进场费 2 、场地租赁费 3 、厅房费
4 、网上商城宣传收入 5 、临时广告费
6 、临时促销费 7 、展台制作费 8 、二次送货费
9 、商品陈列选位费 10 、门店改造费用 11 、其他费
用
 非商品收入管理——其他业务收入
（ 4 ） 市场推广费收入（ 1 ）

市场推广费具体包括：

⑴ 元旦、 ⑵ 春节、 ⑶ 五一节、

⑷ 国庆节、⑸ 新公司开业彩排、⑹ 新公司正式开业、
⑺ 现有地区公司新店开业、 ⑻ 现有门店重张开业、
⑼ 店庆、 ⑽ 司庆、 ⑾ 彩电节、
⑿ 制冷节、⒀ 冰洗节、 ⒁ 手机节、
⒂ 数码家电节、 ⒃ 厨卫小家
电节、
⒄ 音响节、⒅ 家电节

共 18 个节日及销售支持费。
 市场推广费收取规定（ 2 ）

2 、收取规定
对于市场推广费中 18 个节日，供应商在节庆日开始之
日起 5 个工 作日 缴纳该费用。
对于上述 18 个节日中 5—10 项费用的计算依据合同中规
定的收取标准乘以参与活动的供应商实际上店数。
对于除 18 个节日中 5—10 项费用外的计算依据合同中
规定的收取标准乘以实际上店数。其中实际上店数是以《供应商上
（撤）店协议书》确定的上店数为准。
 广告位收入管理

 广告位收 入管 理
定义 ：
分部利用门店自身的资源，如外立面、橱窗、店内
墙、店内柱身等位置，将以上位置出租给厂家用来进行
广告宣传而向厂家收取的租金。
广告位收入的计算、收取依据《广告 位租赁 协议
》规定执行，《广告位租赁协议》必须根据国美采销
[2003] 第 076 号《关于各分部广告位出租标准的通知》
中广告位不同类别的标准签定，对超出标准的必须有总
部采 销中 心总经理 的批复。
 临时促销费和临时广告费管理⑴

 临时促 销费 和临时 广告 费管 理
1 、概念
临时广告费是指公司与厂家联合刊登广告、举
办新闻发布会等向厂家收取的合同外费用。
临时促销费是指公司与厂家联合促销，经与厂
家协商同意而向厂家收取的赞助费。
2 、管理规 定
（ 1 ）各地与厂家联合刊登广告、举办新闻发布会或
举办促销活动需要向厂家收取临时广告费或临时促销费
的，必须事先向厂家协商一致，签订促销协议书或取得
书面确认函，凡是没有厂家促销协议或书面确认函的，
一律不得支付费用。
 临时促销费和临时广告费管理⑵

（ 2 ） 使用规定
临时促销 费的使用规定
A 、各地收取的临时促销费可用来购买促销礼品、奖品、优惠
券、印制宣传品等。
B 、临时促销费的使用必须严格按收取数进行控制，不得超支
。
C 、临时促销费的使用应在促销计划中明确，并作为其他业务
支出报总部相关部门审批。

临时广告 费的使用规定
A 、各地收取的临时广告费只能用来刊登广告或新闻发布会支
出；
B 、临时广告费的使用必须严格按收取数进行控制，不得超支
；
C 、临时广告费作为其他业务支出按照公司授权报批后使用。
 第五部分 费用管理
费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活
动所发生的经济利益的流出。

1 、费用控制原则
2 、费用核算内容
3 、新开分部费用管理
 ㈠　费用控制原则⑴
⑴ 　计划管 理
计划管理。计划内用款按照授权体系进行签批，计
划外的用款履行报批手续，严禁无计划、无报批的费用开
支。
⑵ 总额或总费用率控制。总部将各费用项目的开支总
额下发各分部，分部根据总额按月、按项目、按单位进行
分解使用。
适当调剂。当月结余额度可以调剂到下月使用，但
未经批准当月不准预支下月或以后月份的额度，费用项目
之间也不允许调剂额度使用。
⑶ 专户管理。 各分部设立专门的费用帐户对各项费用
开支进行管理。各分部所有的费用开支必须、且只能从此
专用帐户支出，且此帐户专门用于费用支出，严禁支付
其他任何支出。
 ㈠　费用控制原则⑵

归口管理、分级监控。按照责任和权限，将费用
按照可控原则划分到各个部门进行管理，同时承担管理责
任。各级对口部门逐级进行监控。计划执行结果与该部门
的业绩考核挂钩。
　　授权管理。凡计划内的用款，必须由相关各级领导按
照授权权限审批后，方能支付；凡计划外的用款，必须报
送总部按照授权权限审批后方能支付。未经授权擅自签批
的，视为无效。
 ㈠　费用控制原则（ 3 ）

 标准控制。严格按照公司规定的费用标准报销
，标准内实报实销，超标准自负。
 合同管理。严格合同审批手续，对外支付的费
用必须签订合同 ，财务严格按照合同付款和
控制。
 按进度控制。变动费用按照收入任务完成情况
控制，固定费用按照时间进度进行控制。
 定期考核，严格奖惩制度。
 “ 收支两条线”的概念

“ 收支两条线” 。公司所有收入的款项均须由公司各级
财务部门登记入帐，核算管理，支出的款项必须报经
批准后，通过财务部门支出。

（一）、统一归口管理。公司对外收取的各项收入和费
用，包括代收代支的各项费用，如：吊旗制作费、展
台费等，无论从何种渠道、以何种名义取得，都必须
由交款单位直接将款项交至分部财务部，严禁其他部
门或人员代收或直接收取任何形式的费用或收入，严
禁截留、坐支、私分等行为。
 “ 收支两条线”的概念

（二）、各类缴款须直接交至公司财务部门，其他部门或
人员无权代收或直接收取，
（三）、所有收费项目和收费标准，必须按规定得到批准
，不得违反规定越权新设收费项目，扩大收费范围，提
高收费标准。

（四）、各项收入和收费须使用公司统一印制或购置的票
据，并由分部财务部专人统一保管和填开，严禁其他部
门或人员私购收据、或自行填（印）制票据和无票据私
收款项行为。
（五）财务部门收款后，必须按公司规定开具发票，
并及时入账，不得帐外留存。
 ㈡　费用报销流程

经手 部门 费用 财务 总经 出纳
人持 经理 会计 经理 理签 审核
原始 签字 签字 签字 字审 报销
凭证 审核 审核 审核 核 付款
 ㈣　新开分部费用管理

鉴于新开分部较多，周费用计划已经不能适应公司形势，现要
求新开分部不再上报周费用计划，而是上报月度费用计划。
1 、月度费用计划表上报程序
分部财务在完成财务事项交接后，必须立即组织分部相关部门，讨论费
用计划，并编制月度费用计划，经分部各职能部门负责人签字、分部总
经理审核后，分部财务将各费用项目按授权分别上报总部对口管理中心
审批。总部对口管理中心审批后直接转交财务中心审核；由财务中心将
审批确认后的月度费用计划下发至新开分部。
2 、月度费用计划的上报要求
第一次上报的费用计划期包括从财务完成交接至当月末的费用计划
，以后每个月 20 日前上报下月的费用计划，直到总部给分部下达正式
的半年度费用预算。
3 、新开分部按照总部对新开分部费用管理授权中的规定进行费用管
理。
 ㈤　新开分部预算管理

一、 新开分部费用预算的确定

新开分部正式开业一个月后，分部应根据新开门店的市场环境
、消费水平、营销策略等预计门店的销售情况，上报销售计划，经
总部采销中心以文件正式确认后，分部应在一周的时间内上报新开
分部从开业至考核期末的费用预算及编制说明，要求费用预算期与
销售任务期保持一致，各项费用预算及编制说明须由分部各归口部
门编制，分部财务部负责审核、汇总，分部各部门经理、总经理签
字确认。
 ㈤　新开分部预算管理

二、费用预算上报及审批程序如下：

1 、分部将费用预算及编制说明上报至总部财务中心会计管理部、会计
管理部将各费用项目按授权和费用归口分别报总部对口管理中心审批。

2 、总部对口管理中心必须于一周内审批完毕并直接转交财务中心审核
；

3 、财务中心会计管理部根据总部各对口管理中心审批后的预算额调整
费用预算并下发至新开分部，新开分部按费用预算总额进行月度分解后上报
总部财务中心费用主管，经审核无误后作为新开分部的费用预算，原月度费
用计划停止使用。
 第六部分 税务相关内容

一、税务登记
二、税收优惠政策
三、机制发票
四、增值税发票管理
五、进货退出或索取折让
 ㈠ 税务登记的办理

新开分部在办理完工商登记后 30 日内，
应到税务部门办理税务登记，对于设立多家跨
地区门店的新开分部应比较各地区可提供的税
收优惠政策，以及是否能提供集中纳税申报，
然后选择政策比较优惠并能集中进行纳税申报
的地区办理税务登记。
 ㈡ 交纳的主要税种

在地税交纳的主要税种有：营业税、个人所得税、城建税、教育费附加
、车
船使用税、印花税及其他地方性税种。
分部在国税交纳的税种主要有增值税、企业所得税（有的地区在地税交
纳）。
应税营业税收入项目 包含内容 计算收取依据
企业发生的下列收入应交纳营业税：
促销管理费 供应商向我方支付的促销员管理费 促销员人数

手机卡代售手续费收入 代售移动、联通手机卡所收取的手续费 手机卡张数

展台租赁费 展台出租收入 展台面积

广告位租金 广告位出租收入 广告位位置、面积

培训费 供应商向我方支付的促销员培训费 促销员人数

空调安装管理费 安装队向我方支付的管理费 安装空调台数

其他服务费 提供市场信息、调研报告等收取的费用 劳务量大小、专家人数

应税营业税收入
项目 包含内容 计算收取依据
供应商向我方支付的
促销管理费 促销员管理费 促销员人数
手机卡代售手续 代售移动、联通手机卡所收取
费收入 的手续费 手机卡张数

展台租赁费 展台出租收入 展台面积

广告位租金 广告位出租收入 广告位位置、面积

培训费 供应商向我方支付的促销员培训费 促销员人数

空调安装管理费 安装队向我方支付的管理费 安装空调台数

其他服务费 提供市场信息、调研报告等收取的费用 劳务量大小、专家人数

 ㈢ 税收优惠政策
⑴ 　根据《所得税暂行条理》规定，新开分部应与当地税务机关积
极协商，争取获得第一年免税的优惠政策。
⑵ 　对于开业当年经营期限在半年以内的企业， 可申请次年全年一
个完整的会计年度免征企业所得税（若开业当年实现赢利，则按
赢利金额交纳企业所得税）
⑶ 　分部在与税务协商税收返还时比率时，应尽量挂靠在市级或区
级并争取较高的返还比率，各税种的返还可参考如下比率：

　　增值税 按纳税总额的 8-10% 返还

　　营业税 按纳税总额的 20-30% 返还
　　企业所得税 按纳税总额的 20-25% 返还
 ㈢ 税收优惠政策
⑷ 　利用聘用下岗人员、待岗人员再就业这一政策，力争获得所得税
“三年免 税，两年减半征收”的优惠政策。财政部、国家税务总
局财税字 [2002]208 号文《关于下岗失业人员再就业有关税收政策
问题的通知》第二条之规定。
⑸ 　财政部、国家税务总局财税字 [1994]001 号《关于企业所得税若
干优惠政策的通知》第一条（七）之第一款之规定。自 1994 年 1
月日起新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业
从业人员总数的 60% 的，经主管税务机关审核批准，可免征企业所
得税 3 年；劳动服务企业免税期满后，当年新安置的待业人员比例
达 30% 以上的，减半征收企业所得税两
年。
 ㈤ 机制发票相关规定简介
1 、必须向当地国家税务局正式提出申请，得到批示后到市
国家税务局指定印刷所印刷。
2 、门店收款员每天上班前到门店财务领取空白发票，以
25 份为一单位，当班款员一次领用最多不得超过 500 份。

3 、若收款台无人时，不允许留有空白专用发票，应交回
财务室保管。
4 、对于要求开具增值税专用发票的顾客，要收回普通专
用发票 。
5 、发票打印出来后，将提货联与发票联交与顾客，存根
联以 25 份为单位汇总金额并装订成册，按税务局规定
填写封皮。年、月、日、验票人、起止号码、作废份等
内容要齐全、规范。
6 、收款台收款后，必须在专用发票上加盖“收讫章”，
并打出开票人真实姓名。微机专用，手开无效。
 ㈥ 增值税税票回收制度

㈠　同城结算：对同城结算的供应商，必须坚持“一手钱
一手票、验票付款”的原则。
㈡　先款后货：同城中先款后货的供应商，规 3 天的回收
期。
㈢　异地结算：异地结算 的供应 商的 税票， 在 7 天内收
回。
㈣　远期票据：各分部以远期票据支付供应商货款时，从
票据的付出日起计算税票的欠收日期，
㈤　前票未清，后款不付：对上一次欠付税票尚未付清的
供应商，不得再次给予结算货款。如必须给予结算的，由采
购人员提出申请和税票收回期，报总部采购中心和财务中心
 ㈦ 关于账扣款项发票开据的规定

（一）账扣厂家商业折扣款、退残款、降价款时，厂家可
以按以下几种 方式开票：
1 、厂家按应付账款的全额开具税票，公司可给供应商开具
销售发票或办理退税证明；

2 、发票上注明应付账款全额，折扣金额和折扣后金额，公
司不再给供应商开具任何发票；

3 、厂家按实付货款净额开具发票，公司不再给供应商开具
任何发票，取消供应商必须开具现金收据的规定。
 ㈦ 关于账扣款项发票开据的规定

（二）账扣供应商商业折扣款、退残款、降价款
等以外的各项应收款项时，必须要求供应商开具
全额发票，公司给供应商开具服务业发票，否则
必须加收 17% 的税金补偿款，且公司不再给供应
商开具任何发票。

以上任 何款项 的账 扣，都 必须 取得供 应商 的

书面确 认或由 厂家 业务员 在货 款结算 单上 签
字确认 。
 ㈨ 进货退出或索取折让办理程序

 税务会计到主管国税机关“待批文书”岗位领取 《企
业进货退出及索取折让证明单填开申请表 》，如实填
写后并加盖本 单位 公章 ，连同其它资料一并交给“待
批文书”岗位经办人员；

 “ 待批文书”岗位在对受理资料审核无误并报领导核
准后，开具 《进货退出及索取折让证明 》，加盖分局
公章 。

3. 企业将开具的《进货退出及索取转让证明》交给原销
货方开具红冲发票，凭取得的红冲发票冲减本单位的
进项税额。
 ㈨ 办理进货退出或索取折让所需资料

 办理时要 求提供的资料

1 、 书面申请，说明原因；
２、进货时接受的增值税专用发票发票联、抵扣联复印
件；
３、原进货运输凭证；
４、原进货的入库单；
５、进货退出的企业要附退库单；
６、索取折让的企业要附原销售单位的证明；
 第八部分 新开分部移交相关事项

1 、移交内容包括：现金、银行存款、支票、开户许可证、支票购领
本、印鉴卡、人名章、财务章以及开办期发生的各类支出单据。
2 、将上述需移交内容根据实际情况列出清单，由开发人员和新开分
部财务人员在清单上签字，同时由新开分部总经理签字确认，清单
一式三份，开发人员、新开分部财务部、总部财务中心各存一份。
3 、属于开发中心前期以个人名义从北京分部借支的款项，新开
分部财务人员核实帐目、现金和各种支出后，给开发人员开具收据
（收据抬头为北京分部），开发人员凭新开分部的收据到北京分部
换回借条。双方分部挂往来帐。
 新开分部资产的移交

1 、需移交的资产包括：固定资产、办公设备、低值易耗品等。
2 、由开发人员将需移交的资产列出清单，清单上要求注明移交资产
的购入时间、数量、规格、型号、价值、完好情况，由新开分部财务
部、总务部联合对清单所列资产实物进行详细清点，逐一核对发票，
清点完毕后双方签字，并由新开分部总经理签字确认。清单一式三份
，移、接交双方各执一份，另一份上报总部行政中心备案。
3 、新开分部总务部根据移交清单分别建立固定资产、低值易耗品实
物台帐，财务部根据移交清单建立固定资产和低值易耗品总帐及明细
帐。
4 、以上移交资产中属于北京分部代购的各项资产，经新开分部核
实后，财务部门给北京分部开具收据。
 新开分部银行存款的移交

① 新开分部财务部与北京分部核对银行存款往来情况，逐笔核对银
行进帐单。
② 新开分部财务部到开户行打印银行对帐单，分帐户逐一编制银行
存款余额调节表。
③ 根据银行余额调节表，对未达帐项进行逐笔说明，并注明处理意
见。
④ 根据银行对帐单和余额调节表核对支票使用情况，清点剩余支票
，包括现金支票和转帐支票。
⑤ 其中属于北京分部拨付的款项，新开分部财务人员核实后，
按实际核拨的款项给北京分部开出收据。属于投资人投入的资本金，
按各自的出资额给出资人开具收据（资本证明）。
 新开分部现金的移交

① 新开分部财务部与北京分部财务部核对现金借款情
况，根据现金借款情况和分部现金支票的使用情况计算
出新开分部筹备期收到的现金总额。
② 逐笔审查筹备期发生的支出单据的真实性与合法性
，同时审查各项开支是否存在总部批文，根据属于现金
付款的支出单据计算出新开分部筹备期支出的现金总额
。

③ 根据收到与支出现金的差额盘点实际库存现
 证件、合同及协议的移交
一、证件的 移交
1 、需移交的内容包括：营业执照（正、副本）、税务登记证（正、
副本）、法人代码证书（正、副本）、公章、合同章等。
2 、以上需移交的内容由新开分部总办负责清点，根据实际清点情况
在书面清单上签字，经新开分部总经理签字认可后报，双方各存一份
。
二、合同、 协议的移交
1 、需移交的各类合同、协议包括：房屋租赁合同、采购合同、装修
协议、新闻广告合同、印刷合同等。
2 、房屋租赁合同、装修协议由分部总务部负责清点；采购合同由分
部采购部负责清点；新闻广告合同由分部广宣部负责清点。
3 、各类合同或协议在清点过程中，必须注意签署的合同或协议是否
有鹏润投资公司总经理或常务副总裁的签字，方可认可，并出具出面
清单，有开发人员和新开分部相关人员签字，并经新开分部总经理签
字确认后双方留存。
4 、以上提到的合同或协议原件由对口部门保管，分部财务部留原
件存档。
 新开分部所需财务票据

⑴ 营业员手写销售专用票；

⑵ 四联机制普通发票（必须向当地国家税务局正式提
出申请，得到批示后到市国家税务局指定印刷所印
刷）。
第一联：存根联 第二联：发票联
第三联：记账联 第四联：提货联

⑶ 出纳单据：
借款单、费用报销单、业务招待费申请清单、交
通费申请单、差旅费报销单、出差任务书。
 新开分部所需要印章

一、 分部财务 二、 门店财务室
1 、财务专用章 1 、 结算专用章
2 、法人代表章 2 、 货款收讫章
3 、银行帐户章 3 、 作废章
4 、合同正本章 4 、 网上购物货款收讫章
5 、 合同副本章 5 、 支票抬头章（公司名称）
6 、 发票专用章 三、 配送中心
7 、 增值税票已开章 1 、 收货专用章
8 、 银行帐号、税号章 2 、 结算专用章
9 、 国美公司注册地址章
10 、作废章
11 、现金收讫章
12 、现金付讫章
13 、支票抬头章（公司名称）
14 、会计已核章
 结 束 语

预祝大家在实习中取得丰富的收
获，圆满完成在天津的各项实习工作，共同打造
出一支团结奋进、积极向上的队伍，在开业工作
取得令人满意的成绩！
谢谢！

总部 财务中心