ROSA MARIA HIDALGO BAUTISTA PATRICIA PEREZ NUEZ GLORIA ANTONIA VILLAGOMEZ SOSA MARISOL CANCINO VARGAS YESENIA

GUERRERO ESTRADA SAL RODRIGUEZ MANCERA

REQUISITOS DE LAS PROMOCIONES ART. 18 C.F.F.

I.
II.

III.

TODA PROMOCION DIRIGIDA A AUTORIDAD FISCAL DEBERA PRESENTARSE MEDIANTE MEDIO ELECTRONICO Y CONTAR PARA ELLO CON LA FIRMA ELECTRONICA Y CON CIERTOS REQUISITOS, QUE SON: DENOMINACION DE RAZON SOCIAL, DOMIC. FISCAL. SEALAR LA AUTORIDAD A LA QUE SE DIRIGE Y EL PROPOSITO DE LA PROMOCION. DIRECCION DE @ PARA RECIBIR NOTIFICACIONES.

FALTA DE REQUISITOS

AL NO SER CUMPLIDOS LOS REQUISITOS DE LA FRACC. I Y II DEL PRESENTE ART., LA AUTORIDAD REQUERIRA AL PROMOVENTE PARA QUE EN UN PLAZO DE 10 DIAS CUMPLA DICHA OMISION, EN CASO DE QUE NO SEA SUBSANADA LA AUT. DARA POR NO PRESENTADA LA PROMOCION.

CASOS EN QUE NO APLICA ESTE ARTICULO

LO DISPUESTO EN ESTE ARTICULO NO APLICA PARA LA PRESENTACION DE DECLARACIONES, SOLIC. DE INSCRIPCION O AVISOS DE REGISTRO FEDERAL DE CONTRIB., PLASMADOS EN EL ART. 31 DEL MISMO CODIGO. SI LA FIRMA NO FUERE LEGIBLE O SE DUDE DE SU ATENTICIDAD, LA AUT. REQUERIRA AL PROMOVENTE PARA RATIFICAR LA FIRMA, ESTO EN UN PLAZO DE 10 DIAS.

RATIFICACION DE FIRMA

REQUISITOS PARA LAS PROMOCIONES EN CONSULTAS, SOLIC. DE AUTORIZACION O REGIMEN: ART. 18-A
I.

II.

III. IV. V.

NUMEROS TELEFONICOS DE CONTRIBUYENTE Y EL DE LOS AUTORIZADOS EN LOS TERMINOS DEL ART. 19 C.F.F. SEALAR NOMBRE, DIRECCIONES Y RFC DE LOS CONTRIB. O NUM DE IDENTIF. FISCAL TRATANDOSE DE EXTRTANJEROS. DESCRIBIR LAS ACT. A LAS QUE SE DEDICA EL INTERESADO. INDICAR EL MONTO DE LA OPERACIN U OPERACIONES OBJETO DE LA PROMOCION. SEALAR LOS HECHOS Y CIRCUNST. RELACIONADAS CON LA PROM. Y ACOMPAARLA DE DOCTOS E INFORMACION QUE LA SOPORTEN.

REQUISITOS PARA LAS PROMOCIONES EN CONSULTAS, SOLIC. DE AUTORIZACION O REGIMEN: ART. 18-A
VI. DESCRIBIR LAS RAZONES DE NEGOCIO QUE MOTIVAN LA OPERACIN PLANTEADA. VII. INDICAR SI LOS HECHOS O CIRCUNSTANCIAS SOBRE LOS QUE VERSA LA INFORMACION HAN SIDO PREVIAMENTE PLANTEADOS ANTE LA MISMA AUTORIDAD U OTRA DISTINTA O HAN SIDO MATERIA DE MEDIOS DE DEFENSA ANTE AUT. ADMIVAS O JURISDICCIONALES Y, EN SU CASO EL SENTIDO DE LA RESOLUCION. VIII. INDICAR SI EL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRA SUJETO AL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACION POR PARTE DE SHCP O POR LAS ENTIDADES FEDERATIVAS COORDINADAS EN INGRESOD FEDERALES, SEALANDO LOS PERIODOS Y CONTRIB. OBJETO DELA REV.

SI NO SE CUMPLEN LOS REQUISITOS ANTES SEALANDOS, SE ESTARA A LO DISPUESTO EN EL ART. 18 PENULTIMO PARRAFO DE CFF

ART. 18-B

PROTECCION Y DEFENSA DE CONTRIBUYENTES ESTARA A CARGO DE LA PROCURADURIA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE, ESTA PROCURADURIA SE ESTABLECE COMO ORGANISMO AUTONOMO, CON INDEPENDENCIA TECNICA Y OPERATIVA Y SUS FUNCIONES, ALCANCE Y ORGANIZACIN SE CONTIENE EN LA LEY ORGANICA RESPECTIVA.

FORMAS DE ACREDITAR LA REPRESENTACION ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES

ACREDITACIN DE LA REPRESENTACIN

Quien promueva a nombre de otro deber acreditar que la representacin le fue otorgada a mas tardar a la fecha en que se presenta la promocin

ESCRITURAS PBLICAS CON FIRMA ELECTRNICA

Que se contengan en documentos digitales en los trminos de lo dispuesto por el articulo 1834-bis del cdigo civil de la federal, debern contener firma electrnica avanzada del federatario pblico.

ESCRITO LIBRE CON FIRMA ELECTRNICA

Cuando las promociones deban ser presentadas en documentos digitales por los representantes o los autorizados, el documento correspondiente deber contener firma electrnica avanzada de dicha persona.

ART. 20 C.F.F. Las contribuciones y sus accesorios se causaran y pagaran en moneda nacional. Los pagos que deban efectuarse en el extranjero se podrn realizar en la moneda del pas que se trate.

En los casos que las leyes fiscales as lo establezcan a fin de determinar las contribuciones y sus accesorios se aplicara el ndice Nacional de Precios al Consumidor.

Para determinar las contribuciones y sus accesorios se considerara el tipo de cambio a que se haya adquirido la moneda extranjera de que se trate y no habiendo adquisicin, se estar al tipo de cambio que el banco de Mxico publique en el diario oficial de la federacin en da anterior a aquel en que se causen las contribuciones.

Se aceptara como medio de pago de las contribuciones, los cheques certificados o de caja y la trasferencia electrnica de fondos a favor de la tesorera de la federacin.

Los contribuyentes P.F. que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a $ 2,160,130.00, as como las P.F. que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a $370,310.00 efectuaran el pago de sus contribuciones en efectivo, trasferencia electrnica o cheques personales del mismo banco.

Los pagos que se hagan se aplicaran a los crditos mas antiguos siempre que se trate de la misma contribucin y antes de al adeudo principal, a los accesorios en siguiente orden: I. Gastos de ejecucin. II. Recargos. III. Multas IV. La indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del articulo 21 de este cdigo.

ARTICULO 21 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.

Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales.
ACTUALIZACION DEL MONTO: Desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte, adems debern pagarse recargos en concepto de indemnizacin al fisco federal por la falta de pago oportuno. CALCULO DE RECARGOS: Aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por El periodo de la actualizacin, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada ao para cada uno de los meses transcurridos en el perodo de actualizacin de la contribucin o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora ser la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unin.

Los recargos se causarn hasta por cinco aos, salvo en los casos a que se refiere el art. 67 de este Cdigo. GARANTA DE OBLIGACIONES FISCALES A CARGO DE TERCEROS.- Los recargos se causarn sobre el monto de lo requerido y hasta el lmite de lo garantizado, cuando no se pague dentro del plazo legal. Cuando el pago hubiera sido menor al que corresponda, los recargos se computarn sobre la diferencia. * Los recargos se causarn por cada mes o fraccin que transcurra a partir del da en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte.

* Cuando los recargos determinados por el contribuyente (sic) sean inferiores a los que calcule la oficina recaudadora, sta deber aceptar el pago y proceder a exigir el remanente.

EL CHEQUE RECIBIDO POR LAS AUTORIDADES FISCALES presentado en tiempo y no sea pagado dar lugar al cobro del monto del cheque y a una indemnizacin que ser siempre del 20% del valor de ste, y se exigir independientemente de los dems conceptos a que se refiere este artculo PARA TAL EFECTO, LA AUTORIDAD. *Requerir al librador del cheque para que, dentro de un plazo de tres das, efecte el pago junto con la mencionada indemnizacin del 20%. *Acredite fehacientemente, con las pruebas documentales procedentes, que se realiz el pago o que dicho pago no se realiz por causas exclusivamente imputables a la institucin de crdito. Transcurrido el plazo sin que se obtenga el pago o se demuestre cualquiera de los extremos antes sealados, la autoridad fiscal requerir y cobrar el monto del cheque, la indemnizacin mencionada y los dems accesorios que correspondan, mediante el procedimiento administrativo de ejecucin, sin perjuicio de la responsabilidad que en su caso procediere.

Si se obtiene autorizacin para pagar a plazos, ya sea en forma diferida o en Parcialidades, se causarn adems los recargos que establece el artculo 66 de este Cdigo, por la parte diferida.

*EN CASO DE APROVECHAMIENTOS, los recargos se calcularn sobre el total del crdito fiscal, excluyendo los propios recargos, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere este artculo.
NO CAUSARN RECARGOS las multas no fiscales.

ART. 22 CFF LAS AUTORIDADES FISCALES DEVOLVERAN LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE Y LAS QUE PROCEDAN CONFORME A LAS LEYES FISCALES. EN EL CASO DE CONTRIBUCIONES QUE SE HUBIERAN RETENIDO, LA DEVOLUCION SE EFECTUARA A LOS CONTRIBUYENTES A QUIENES SE LES HUBIERA RETENIDO, LA CONTRIBUCION DE QUE SE TRATE. TRATANDOSE DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS, LA DEVOLUCION POR PAGO DE LO INDEBIDO SE EFECTUARA A LAS PERSONAS QUE HUBIERAN PAGADO EL IMPUESTO TRASLADADO A QUIEN LO CAUSO, SIEMPRE QUE NO LO HAYAN ACREDITADO; POR LO TANTO, QUIEN TRASLADO EL IMPUESTO, YA SEA EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO O INCLUIDO EN EL PRECIO, NO TENDRA DERECHO A SOLICITAR SU DEVOLUCION.

SALDO A FAVOR CUANDO LA CONTRIBUCION SE CALCULE POR EJERCICIOS, UNICAMENTE SE PODRA SOLICITAR LA DEVOLUCION DEL SALDO A FAVOR CUANDO SE HAYA PRESENTADO LA DECLARACION DEL EJERCICIO, DERECHO A LA DEVOLUCIN SI EL PAGO DE LO INDEBIDO SE HUBIERA EFECTUADO EN CUMPLIMIENTO DE ACTO DE AUTORIDAD, EL DERECHO A LA DEVOLUCION EN LOS TERMINOS DE ESTE ARTICULO, NACE CUANDO DICHO ACTO SE ANULE. LO DISPUESTO EN ESTE PARRAFO NO ES APLICABLE A LA DETERMINACION DE DIFERENCIAS POR ERRORES ARITMETICOS, PLAZO PARA LA ACLARACIN DE ERRORES EN LOS DATOS CUANDO EN UNA SOLICITUD DE DEVOLUCION EXISTAN ERRORES EN LOS DATOS CONTENIDOS EN LA MISMA, LA AUTORIDAD REQUERIRA AL CONTRIBUYENTE PARA QUE MEDIANTE ESCRITO Y EN UN PLAZO DE 10 DIAS ACLARE DICHOS DATOS.

PLAZO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIN.

CUANDO SE SOLICITE LA DEVOLUCION, ESTA DEBERA EFECTUARSE DENTRO DEL PLAZO DE CUARENTA DIAS SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE SE PRESENTO LA SOLICITUD ANTE LA AUTORIDAD FISCAL COMPETENTE CON TODOS LOS DATOS, INCLUYENDO PARA EL CASO DE DEPOSITO EN CUENTA, LOS DATOS DE LA INSTITUCION INTEGRANTE DEL SISTEMA FINANCIERO Y EL NUMERO DE CUENTA PARA TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DEL CONTRIBUYENTE EN DICHA INSTITUCION FINANCIERA DEBIDAMENTE INTEGRADO DE CONFORMIDAD CON LAS DISPOSICIONES DEL BANCO DE MEXICO, ASI COMO LOS DEMAS INFORMES Y DOCUMENTOS QUE SEALE EL REGLAMENTO DE ESTE CODIGO

PAGO DE INTERES POR PARTE DE LAS AUTORIDADES FISCALES, CUANDO LA DEVOLUCIN DEL CONTRIBUYENTE SE EFECTUE FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO. ARTICULO 22-A. CUANDO LOS CONTRIBUYENTES PRESENTEN UNA SOLICITUD DE DEVOLUCION DE UN SALDO A FAVOR O DE UN PAGO DE LO INDEBIDO, Y LA DEVOLUCION SE EFECTUE FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO ANTERIOR, LAS AUTORIDADES FISCALES PAGARAN INTERESES QUE SE CALCULARAN A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE AL DEL VENCIMIENTO DE DICHO PLAZO CONFORME A LA TASA PREVISTA EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 21 DE ESTE CODIGO QUE SE APLICARA SOBRE LA DEVOLUCION ACTUALIZADA.

DE QUE MANERA LAS AUTORIDADES FISCALES EFECTUARAN LA DEVOLUCIN AL CONTRIBUYENTE. ARTICULO 22-B. LAS AUTORIDADES FISCALES EFECTUARAN LA DEVOLUCION MEDIANTE DEPOSITO EN LA CUENTA DEL CONTRIBUYENTE, PARA LO CUAL, ESTE DEBERA PROPORCIONAR EN LA SOLICITUD DE DEVOLUCION O EN LA DECLARACION CORRESPONDIENTE EL NUMERO DE SU CUENTA EN LOS TERMINOS SEALADOS EN EL PARRAFO SEXTO DEL ARTICULO 22 DE ESTE CODIGO. PARA ESTOS EFECTOS, LOS ESTADOS DE CUENTA QUE EXPIDAN LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS SERAN CONSIDERADOS COMO COMPROBANTE DEL PAGO DE LA DEVOLUCION RESPECTIVA.

OPCION PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIN MEDIANTE CHEQUE NOMINATIVO. LAS PERSONAS FISICAS QUE HUBIESEN OBTENIDO EN EL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR INGRESOS INFERIORES A $170,370.00, PODRAN OPTAR POR QUE LA DEVOLUCION SE LES REALICE MEDIANTE CHEQUE NOMINATIVO.

OPCION PARA SOLICITAR CERTIFICADOS ESPECIALES

LA

DEVOLUCIN

MEDIANTE

LA DEVOLUCION TAMBIEN PODRA REALIZARSE MEDIANTE CERTIFICADOS ESPECIALES EXPEDIDOS A NOMBRE DE LOS CONTRIBUYENTES O A NOMBRE DE TERCEROS, CUANDO ASI SE SOLICITE, LOS QUE SE PODRAN UTILIZAR PARA CUBRIR CUALQUIER CONTRIBUCION QUE SE PAGUE MEDIANTE DECLARACION, YA SEA A SU CARGO O QUE DEBA ENTERAR EN SU CARACTER DE RETENEDOR.

MONTO POR EL CUAL SE PRESENTARA SOLICITUD DE DEVOLUCIN EN FORMATO ELECTRONICO.

ARTICULO 22-C. LOS CONTRIBUYENTES QUE TENGAN CANTIDADES A SU FAVOR CUYO MONTO SEA IGUAL O SUPERIOR A $10,000.00, DEBERAN PRESENTAR SU SOLICITUD DE DEVOLUCION EN FORMATO ELECTRONICO CON FIRMA ELECTRONICA AVANZADA.

 Compensacin: Es el derecho que tienen los

contribuyentes de restar las cantidades que tengan a su favor en un impuesto federal, de las cantidades que tenga que pagar al servicio de administracin tributaria. En virtud de la reforma al artculo 23 del CFF, a partir del 1 de julio del 2004, los contribuyentes podrn llevar a cabo la compensacin universal de impuestos federales

LA COMPENSACION UNIVERSAL
La compensacin universal es el derecho que tienen

los contribuyentes, de restar el saldo a favor en un determinado impuesto de las cantidades que debe pagar por adeudos propios o por retencin a terceros, aunque se trate de impuestos distintos.

 No es aplicable la compensacin universal en los

casos siguientes: Impuestos que se causen con motivo de las importaciones. Impuestos que tengan un fin especifico. Impuestos que sean administrados por autoridades diferentes. Retenciones de impuesto al valor agregado.

ACTUALIZACION (Art. 17-A CFF)

El contribuyente podr actualizar las

cantidades a compensar, desde el mes anterior a aquel en que se realizo el pago de lo indebido o se presento la declaracin que contenga el saldo a favor, hasta el mes anterior a aquel en que la compensacin se realice.

DEL REMANENTE (Art. 16 RCFF)

Los contribuyentes que hayan optado por la

compensacin, si al realizar sta, resultara algn remanente, podrn seguir compensando hasta agotarlo o solicitar su devolucin.

Aviso de Compensacin
Los contribuyentes que opten por efectuar la compensacin, estn obligados a presentar el aviso mediante el formato oficial 41,

acompaado de los anexos y documentacin que se sealan en el reverso de la forma. El aviso se tiene que presentar durante los cinco siguientes das al que se haya efectuado la compensacin o de dentro de los plazos siguientes:

 Documentacin que debe acompaar al Aviso de compensacin Formato 41 debidamente llenado, en original y un tanto, firmado por el contribuyente o el representante legal en caso de persona moral. Documento que acredite la personalidad el promovente: Si es persona fsica: Credencial de Elector, Pasaporte o cartilla del servicio militar

reciente. Si es persona moral: Acta constitutiva y en su caso poder notarial, donde conste la personalidad jurdica del representante legal.

 Declaracin donde se manifest el saldo a favor, o

se hizo el pago de lo indebido. Declaracin de la declaracin donde se compenso el saldo a favor o pago de lo indebido. En su caso, constancia de retenciones, tratndose de personas fsica. Constancia de IDE.

Casos en los que puede efectuarse la compensacin universal de pago de lo indebido.