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CONSULTORES ASOCIADOS
Junio 2006
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Temario
NIC TEMA SUB TEMA Calificacin de mermas y desmedros Inters capitalizable DC no capitalizables Ganancias por DC no IN mensuales Inters capitalizable RTF 3722-2-2004 (28.05.2004) RTF 915-5-2004 (20.02.2004) RTF 6686-4-2004 (08.09.2004) RTF 2760-5-2006 POO (23.05.2006) RTF 915-5-2004 (20.02.2004)
Inventarios
Propiedades, Planta y Equipo Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
16
21
23
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NIC 2, prrafo 16, literal a) Costo excluido: Cantidades anormales de desperdicio Costo incluido: Cantidad normal Costo de Produccin: Costo de Productos Terminados Venta de PT: Costo de ventas / Afectacin de los resultados del periodo (venta) Trascendencia tributaria del informe tcnico de las mermas
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Rgto. LIR, Art.21, inc.c) Prueba del Desmedro: Destruccin de las existencias Testimonio notarial y comunicacin SUNAT No precisa la oportunidad en la que se debe efectuar la destruccin LIR, Art.57, inc.a) Imputacin de ingresos y gastos: Devengo Provisin contable: Deducible?
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... se levanta el reparo por la deduccin de intereses, pues segn la Ley del Impuesto a la Renta los intereses no forman parte del valor depreciable del activo sino que son deducibles como gasto, a diferencia de las comisiones, que s forman parte del valor computable de los bienes del activo fijo.
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Mejoras: Modificacin del costo computable y de la vida til: Porcentajes mximos de depreciacin, aplicables? Costos posteriores (NIC 16, p.12): Gastos por reparaciones y conservacin Reconocimiento (NIC 16, p.7):
Probabilidad de BEF Valuacin confiable
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Depreciacin contabilizada: Cuentas de orden (Contabilidad Administrativa)? Rgto.LIR, Art.22, inc.b), segundo prrafo: La depreciacin aceptada tributariamente ser aquella que se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable, Rgto.LIR, Art.33, segundo prrafo: la forma de contabilizacin de las operaciones no originar la prdida de una deduccin.
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Diferencias de cambio
RTF 6686-4-2004 (08.09.2004)
generadas por pasivos existentes en moneda extranjera vinculadas con la adquisicin de activos fijos, si bien en un primer momento se incorporan en el costo de tales activos, inmediatamente se excluyen del mismo para efecto del ajuste por inflacin de las partidas no monetarias, constituyendo las citadas diferencias gastos del ejercicio,
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Diferencias de cambio
LIR, Art.61, incs.e) y f)
Entre 1992 y 2004: Las diferencias de cambio al resultado del ejercicio A partir del 2005: Art.61 / Plena vigencia Normas ACM privilegiadas jurdicamente sobre el Art.61 de la LIR Criterios jurisprudenciales:
RTF 5754-2-2003 (10.10.2003) RTF 2538-1-2004 (23.04.2004) RTF 586-4-2004 (30.01.2004)
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Diferencias de cambio
Temas pendientes
A partir del 2005: LIR 61, inc.e) y f) Prdidas: Capitalizacin: Existencias o activo fijo
Mayor costo computable Mayor depreciacin deducible: Contabilizada? Menor gasto (inmediato): Diferimiento Adicin en la DJ
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Diferencias de cambio
Temas pendientes (2)
Ganancias: Descapitalizacin?
Menor costo computable Menor depreciacin: Adicin del mayor gasto Mayor gasto permitido Deduccin en la DJ
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Las ganancias generadas por diferencias de cambio no constituyen ingreso neto mensual para la determinacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora a que se refiere el Artculo 85 del Decreto Legislativo 774, modificado por la Ley N 27034.
CT, Art.154
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Controversia:
Inclusin de las DC: Base de los p/cta. IR3 Coeficientes arreglados a ley
BIA (2)
Ganancias por DC: No es IN mensual DC: Resultados computables para determinar la RN Computables: Al cierre del ejercicio NIC 1: Presentacin neta de ganancias y prdidas RTF 2600-5-2003 (16.05.2003): simples anticipos del impuesto Ingresos devengados: Derecho de obtenerlos o cobrarlos
BIA (3)
Coeficientes arreglados a Ley Reparos SUNAT: Mayores ingresos y tributos por ao anterior y precedente l anterior Consecuencia: Modificacin de los coeficientes Antecedente: RTF 1601-3-2003 supuesto: importes declarados son correctos RTF 4845-5-2004: La correccin SUNAT es vlida y no constituye efecto retroactivo.