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CONCEPTOS GENERALES
Diferencias
OBJETIVO GENERAL
EXPRESAR UNA OPINION
ALCANCE
NORMAS APLICABLES
AUDITORIA FINANCIERA
SITUACION FINANCIERA
P.C.G.A.
AUDITORIA TRIBUTARIA
SITUACION TRIBUTARIA
LEGISLACION VIGENTE
Recursos de investigacin utilizados sistemticamente y orientados a la obtencin de informacin suficiente y verz que permite al auditor formarse una opinin sobre la situacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias de una determinada empresa a una fecha igualmente determinada. Las tcnicas aplicables se determinan surante la planificacin y son permanentemente revisadas durante la ejecucin del trabajo.
Estudio general:
Caractersticas generales dela empresa Contexto legal Tipo de actividades Ubicacin geogrfica Mercado de operaciones Estadsticas y ratios Tendencias comerciales Nivel de endeudamiento
Inspeccin:
Confirmacin:
Investigacin:
Declaracin:
Observacin:
Clculo:
Verificacin:
Procedimientos
Aplicacin y desarrollo del conjunto de tcnicas de auditora sobre uno o mas rubros de los estados financieros y sobre uno o mas tipos de actividades desarrolladas por el contribuyente
Procedimientos
De acuerdo al juicio profesional del auditor, los procedimientos de auditora debern establecerse en cada caso teniendo en cuenta:
Formas y diversidad de operaciones; Prcticas contables; Sistemas de organizacin; Ambientes de control interno; y Legislacin tributaria vigente.
Legislacin vigente
Cdigo Tributario Impuesto a la Renta Impuesto a las ventas Impuestos patrimoniales Contribuciones sociales Tributacin Municipal Etc.
Obligaciones sustanciales
Identificacin del deudor y acreedor tributario Determinacin del hecho imponible: Hiptesis de incidencia tributaria Cuantificacin de la base o materia imponible Aplicacin de la tasa o alcuota del tributo Cumplimiento (pago) oportuno
Obligaciones formales
Declaraciones y comunicaciones relativas a la obligacin sustancial Mantenimiento y consevacin de libros y registros contables Documentacin sustentatoria y archivo documentario Informacin y comparecencia por operaciones con terceros
Facultades de la AT
C.T. Libro Segundo, Ttulo II
RECAUDACION
Capitulo I, Artculos 55 al 58
Capitulo II, Artculos 59 al 81 Capitulo III, Artculo 82 (Libro IV, Ttulo I)
DETERMINACION Y FISCALIZACION
SANCIONADORA
Determinacin de la O/T
DEUDOR TRIBUTARIO
VERIFICA
SEALA
LIQUIDA
LA BASE IMPONIBLE
Determinacin de la O/T
VERIFICA LA REALIZACION DEL HECHO IMPONIBLE IDENTIFICA AL DEUDOR TRIBUTARIO
LA ADMINITRACION TRIBUTARIA
LIQUIDA LA CUANTIA DEL TRIBUTO
DEUDOR TRIBUTARIO
DEUDOR TRIBUTARIO
Resolucin de Determinacin
Rorden de Pago
Resolucin de Multa
INVESTIGACION
CONTROL
Facultad de fiscalizacin
Exigencia de informacin contable Requerir de informacin de terceros Solicitar la comparecencia Inventarios Inspecciones Investigacin Inmovilizacin o incautacin de libros
Determinacin de la O/T
CIERTA
BASES
PRESUNTA
TOMANDO EN CUENTA LOS ELEMENTOS EXISTENTES QUE PERMITAN CONOCER EN FORMA DIRECTA EL HECHO GENERADOR DE LA O/T Y SU CUANTIA
EN MERITO A LOS HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE, POR RELACION NORMAL CON EL HECHO GENERADOR DE LAS O/T PERMITEN ESTABLECER SU EXISTENCIA Y CUANTIA
Presentacion fuera del plazo de la DD.JJ. Dudas en las DD.JJ. o documentacin No presentar registros oy docuemntos contables Anulacin o reduccin de la base imponible Diferencias en los comprobantes y registros contables No otorgar comprobantes de pago No inscribirse en el RUC Registros contables no legalizados No exhibir registros contables Mencin expresa de las normas tributarias