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TRIBUTACIN

IMPUESTO A LA RENTA DELITO TRIBUTARIO

IMPUESTO A LA RENTA ASPECTOS GENERALES


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IMPUESTO A LA RENTA
1. GLOBAL: Debe gravar la totalidad de las rentas obtenidas por las personas, cualquiera sea su procedencia o destino, sin distincin. PERSONAL: Debe atender a la situacin personal del sujeto.
PROGRESIVO: Se deben aplicar tasas que hagan ms fuerte la carga relativa mientras mayor sea la renta total.

2.

3.

IMPUESTO A LA RENTA
NO TRASLADABLE Coincidencia entre sujeto de iure y de facto (discutible) Capacidad contributiva -Renta que se obtiene -Capital que se posee -Gasto o consumo Flexible frente a cambios macroeconmicos

CONTEMPLA LA EQUIDAD

Horizontal

Vertical

EFECTO ESTABILIZADOR

IMPUESTO A LA RENTA
Grava la obtencin de ingresos afectos por parte de
DOMICILIADOS NO DOMICILIADOS

PERSONAS NATURALES

PERSONAS JURIDICAS

RENTAS DE CARCTER GLOBAL (fuente peruana y extranjera)

RENTAS DE FUENTE PERUANA

IMPUESTO A LA RENTA
Personas jurdicas nacionales o extranjeras: Entidades constituidas conforme con la Ley General de Sociedades y el Cdigo Civil u otras leyes especiales. Unidades empresariales constituidas en e Per o el extranjero. Establecimientos permanentes. Sociedades irregulares Contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente. Asociacin en participacin

IMPUESTO A LA RENTA
Sujetos Domiciliados: PPNN aquellas que tienen ms de 181 das de permanencia en el Per, en el lapso de 1 ao. PPJJ las que estn inscritas en los RRPP o auqellos que la ley considera como tales Sujetos No Domiciliados: Aquellos que domicilian o tienen su sede principal fuera del territorio peruano.

IMPUESTO A LA RENTA
a) Primera: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes. b) Segunda: Rentas de otros capitales. c) Tercera: Rentas del comercio, la industria y otras expresamente consideradas por la Ley. d) Cuarta: Rentas del trabajo independiente. e) Quinta: Rentas del trabajo en relacin de dependencia, y otras rentas del trabajo independiente expresamente sealadas por la ley.

IMPUESTO A LA RENTA
RENTAS DE CAPITAL RENTAS DE TRABAJO RENTAS EMPRESARIALES

Primera + Segunda

Cuarta + Quinta + Fuente Extranjera

Tercera

IMPUESTO A LA RENTA
RENTAS DE CAPITAL RENTAS DE TRABAJO RENTAS EMPRESARIALES

Primera y Segunda 6.25% bruto 5% neto

27 UIT: 15% 27 UIT: 21% Exceso: 30% 7UIT : 0%

Cualquier monto positivo: 30%

Dividendos 4.1%

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IMPUESTO A LA RENTA RENTA EMPRESARIAL

RENTA EMPRESARIAL

RENTAS GRAVADAS:
Derivadas de comercio, industria, finanzas, servicios y en general de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o disposicin de bienes. Ejercicio en asociacin de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Cualquier tipo de renta obtenida por una persona jurdica. 3 enajenacin de inmuebles Notarios, etc
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RENTA EMPRESARIAL

Nuevo RUS

Rgimen Esp. del Imp. a la Renta


Pequeos comerciantes. Publico objetivo: Empresas y Consumidores finales Ingresos mximos anuales de S/ 525,000 nuevos soles

Rgimen General

Micro comerciantes con negocios de subsistencia. Publico objetivo: Consumidores finales Ingresos mximos anuales de S/ 360,000 nuevos soles

Pequea, mediana y gran empresa. Publico objetivo: Culaquier sujeto Ingresos: Cualquier monto

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RENTA EMPRESARIAL
NUEVO RUS Sustituye al Impuesto a la Renta y al IGV. Se paga una cuota mensual nica segn escala. Es de carcter mensual. No requiere llevar contabilidad Slo se est autorizado para emitir Boletas de Venta y Tickets sin gastos fiscal

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RENTA EMPRESARIAL
Nuevo RUS

Parmetros
CATEGORIAS
Total Ingresos Brutos Mensuales (S/. Hasta) Total Adquisiciones Mensuales (S/. Hasta)

Cuota Mensual

1 2 3

5,000 8,000 13,000

5,000 8,000 13,000

20 50 200

4
5

20,000
30,000

20,000
30,000

400
600
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RENTA EMPRESARIAL
Reg. Especial de Renta
1.5% de los ingresos netos mensuales desde el 01/10/2008. 18% del IGV. Obligacin de pagar mensualmente con carcter definitivo. No hay DDJJAA del impuesto a la renta. Existen topes de ventas e ingresos anuales. Ante superacin de ellos al Rgimen General. Llevan contabilidad reducida. Slo Registro de Compras, Ventas y Libro Diario en Formato Simplificado.

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RENTA EMPRESARIAL
NO pueden acogerse al RER aquellos sujetos que: Realicen actividades calificadas como CONTRATOS DE CONTRUCCION segn el IGV, an cuando no se encuentren gravbadas con el referido impuesto. Presten el servicio de transporte (y/o) De carga de mercancas, siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2tm. Terrestre nacional o internacional de pasajeros.

RENTA EMPRESARIAL
NO pueden acogerse al RER aquellos sujetos que: Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. Notarios, martilleros, comisionistas, rematadores, agentes de bolsa de valores o de productos, agentes de aduanas e intermediarios de seguros. Sean titulares de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad Comercialicen combustibles lquidos y derivados de hidrocarburos. Vendan inmuebles.

RENTA EMPRESARIAL
NO pueden acogerse al RER aquellos sujetos que realicen actividades: De mdicos y odontlogos. Veterinarias. Actividades Jurdicas. Actividades contables, tenedura de libros y auditoria, asesora en materia de impuestos. De arquitectura, ingeniera y asesora tcnica. Actividades informticas y conexas. De asesoramiento empresarial y gestin

RENTA EMPRESARIAL
Rgimen General
30% de RENTA NETA 18% del IGV No hay restriccin del tipo de negocio. No hay restriccin sobre el monto de ingresos o compras. Debe llevar contabilidad (simplificada / completa) dependiendo de sus ingresos. Obligacin de efectuar pagos mensuales. Obligacin de presentar DDJJAA impuesto a la renta. Requiere cumplir condicin de CAUSALIDAD

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DELITO TRIBUTARIO

Decreto Legislativo N 813


Defraudacin Tributaria
TIPO PENAL BASICO El que en provecho propio o de terceros. Valindose de cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta. Deja de pagar los tributos que establecen las leyes. Reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos.

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Decreto Legislativo N 813


Defraudacin Tributaria
MODALIDADES Ocultar total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o parcialmente falsos, para anular o reducir el tributo a pagar. No entregar al acreedor, el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo legal.

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Decreto Legislativo N 813


Defraudacin Tributaria
AGRAVANTES Obtener exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crdito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficio o incentivos tributarios con simulaciones. Se simulen o provoquen estados de insolvencia patrimonial. PENA: No menor de 8 (ocho) ni menor de 12 (doce) aos.

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Decreto Legislativo N 813


Delito Contable
PENA: No menor de 2 (dos) ni menor de 5 (cinco) aos. El que estando obligado por las normas tributaria a llevar libros y registros contables: Incumpla totalmente dicha obligacin. No hubiera noatado actos, operaciones, ingresos. Realice anotaciones de cuentas, cantidades nombres y datos falsos. Destruya u oculte total o parcialmente libros y/o registros.

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Muchas Gracias

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