NIA 700

Cul es el propsito de la NIA 700?

El propsito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es

establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el dictamen del auditor independiente, emitido como resultado de una auditora de un juego completo de estados financieros de propsito general preparados de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera diseado para lograr una presentacin razonable

Elementos bsicos del dictamen del auditor

El dictamen del auditor incluye los siguientes elementos bsicos, ordinariamente como sigue:

Ttulo, Destinatario Fecha del dictamen Direccin del auditor Firma del auditor El prrafo introductorio Prrafo de alcance Prrafo de opinin

El dictamen del auditor

Deber expresarse una opinin limpia cuando el auditor concluye que los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de acuerdo con el marco conceptual para informes financieros identificado. Ttulo El informe del auditor debe tener un ttulo que indica claramente que se trata del informe de un auditor independiente. Un ttulo que indica el informe es el informe de un auditor independiente, por ejemplo, "Informe de los Auditores Independientes", afirma que el auditor ha cumplido con todas las de la tica requisitos, entre ellos el de la independencia y, por tanto, que distingue a la opinin del auditor informe de los informes emitidos por los dems.

Destinatario El informe del auditor debe ser abordado como es requerido por las circunstancias de la el compromiso. El informe del auditor se dirige a aquellos para quienes se prepar el informe. Las leyes nacionales o normas suelen especificar a quien el informe del auditor sobre financieros de propsito general declaraciones deben ser abordados en esa jurisdiccin en particular. Por lo general, el informe del auditor de propsito general los estados financieros se dirige tanto a los accionistas o a los encargados del gobierno corporativo de la entidad cuyos estados financieros estn siendo auditados.

Fecha del dictamen El auditor deber fechar el dictamen en la fecha de terminacin de la auditora. Ya que la responsabilidad del auditor es dictaminar sobre los estados financieros segn preparados y presentados por la administracin, el auditor no deber fecharlos antes de la fecha en que los estados financieros sean firmados o aprobados por la administracin Direccin del auditor El dictamen deber nombrar una locacin especfica, que ordinariamente es la ciudad donde el auditor mantiene la oficina que tiene responsabilidad por la auditora. Firma del auditor El dictamen deber ser firmado a nombre de la firma de auditora, a nombre personal del auditor, o ambos segn sea apropiado. El dictamen del auditor ordinariamente se firma a nombre de la firma porque la firma asume la responsabilidad por la auditora.

El prrafo introductorio
El prrafo introductorio en el informe del auditor deber identificar a la entidad cuya estados financieros han sido auditados y debe indicar que los estados financieros han sido auditados. El informe debe identificar especficamente el ttulo de cada uno de los estados financieros que componen el conjunto completo de financieros de propsito general declaraciones, la fecha y perodo cubierto por tales estados financieros, y se refieren a Las notas relacionadas

Prrafo de alcance
El dictamen del auditor deber describir el alcance de la auditora declarando que fue conducida de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas o de acuerdo con normas o prcticas nacionales relevantes segn sea apropiado.

Prrafo de opinin El prrafo de opinin en el dictamen del auditor deber indicar claramente el marco de referencia para informes financieros usado para la preparacin de los estados financieros (incluyendo la identificacin del pas de origen del marco de referencia para informes financieros cuando el marco de referencia usado no sean las Normas Internacionales de Contabilidad) y declarar la opinin del auditor sobre si los estados financieros estn presentados razonablemente respecto de todo lo importante de acuerdo con dicho marco de referencia para informes financieros y, donde sea apropiado, si los estados financieros cumplen con los requisitos de ley y estatutarios.

Una opinin con salvedades Debera expresarse cuando el auditor concluye que no puede expresarse una opinin limpia pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la administracin, o limitacin en el alcance no es tan importante y omnipresente como para requerir una opinin adversa o una abstencin de opinin. Una opinin con salvedades debera expresarse como `excepto por' los efectos del asunto al que se refiere la calificacin Una abstencin de opinin Debera expresarse cuando el posible efecto de una limitacin en el alcance es tan importante y omnipresente que el auditor no ha podido obtener suficiente evidencia apropiada de auditora y consecuentemente no puede expresar una opinin sobre los estados financieros.

Una opinin adversa Debera expresarse cuando el efecto de un desacuerdo es tan importante y omnipresente para los estados financieros que el auditor concluye que una salvedad al dictamen no es adecuada para revelar la naturaleza equvoca o incompleta de los estados financieros. Cada vez que el auditor expresa una opinin que es distinta de la limpia, debera incluirse en el dictamen una descripcin clara de todas las razones sustantivas y, a menos que no sea factible, una cuantificacin del (los) posible(s) efecto(s) sobre los estados financieros.

Desacuerdo con la administracin El auditor puede no estar de acuerdo con la administracin sobre asuntos como la aceptabilidad de las polticas contables seleccionadas, el mtodo de su aplicacin, o la adecuacin de las revelaciones en los estados financieros. Si tales desacuerdos son de importancia relativa para los estados financieros, el auditor deber expresar una opinin con salvedad o adversa. Abajo se exponen ilustraciones de estos asuntos.

EJEMPLO DE UNA OPINION LIMPIA (DESTINATARIO APROPIADO) Hemos auditado el balance general que se acompaa de la Compaa ABC al 31 de diciembre de 19x1, y los estados relacionados de resultados, y flujos de efectivo para el ao que termin en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la administracin de la Compaa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin de estos estados financieros basada en nuestra auditora. Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora (oreferirse a normas o prcticas nacionales relevantes). Dichas Normas requieren queplaneemos y practiquemos la auditora para obtener certeza razonable sobre si los Estados financieros estn libres de representacin errnea de importancia relativa. Una auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia que sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluarlos principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de los estados financieros. Creemos que nuestra auditora proporciona una base razonable para nuestra opinin. En nuestra opinin, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o `presentan razonablemente, respecto de todo lo importante',) la posicin financiera de la Compaa al 31 de diciembre de 19x1, y de los resultados de sus operaciones y de sus flujos de efectivo para el ao que termin en esa fecha de acuerdo con AUDITOR Fecha Direccin"

Informe de los Auditores Independientes A la Junta de Directores y Accionistas Compaa XYZ Direccin Hemos examinado los balances generales de la empresa X al 31 de diciembre de 20X2, 20X1 y 20X0, y los correspondientes estados de ingresos, beneficios no distribuidos y los flujos de efectivo por los aos terminados en esas fechas. Estos estados financieros son responsabilidad de la administracin de la Compaa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros con base en nuestras auditoras. Efectuamos nuestras auditoras de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas en los Estados Unidos de Amrica. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditora para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros estn exentos de errores significativos. Una auditora incluye examinar, sobre bases selectivas, de evidencias que respaldan los montos y revelaciones en los estados financieros. La auditora tambin incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y de las hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general del estado financiero. Creemos que nuestras auditoras proporcionan una base razonable para sustentar nuestra opinin. En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de Compaa XYZ al 31 de diciembre de 20X2, 20X1 y 20X0, y los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los aos terminados en esas fechas de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos de Amrica. (Firma) (Fecha)

Desacuerdo sobre polticas contables - mtodo de contabilidad inapropiado -opinin con salvedad
"Hemos auditado ... (las palabras restantes son las mismas ilustradas en el prrafo introductorio ). Condujimos nuestra auditora de acuerdo con ... (las palabras restantes son las mismas que se ilustran en el prrafo de alcance-prrafo 28 anterior). Segn se discute en la Nota X a los estados financieros, no se ha provisto ninguna depreciacin en los estados financieros, prctica que, en nuestra opinin, no est de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad. La provisin para el ao que termin el 31 de diciembre de 19x1, debera ser de xxx basada en el mtodo de depreciacin de lnea directa usando tasas anuales de 5% para el edificio y 20% para el equipo. Consecuentemente, los activos fijos deberan ser reducidos en la depreciacin acumulada de xxx y la prdida para el ao y el dficit acumulado debera aumentarse en xxx y xxx, respectivamente. n-prrafo 28 anterior)."

Desacuerdo sobre polticas contables-revelacin inadecuada-opinin con salvedad "Hemos auditado ...(las palabras restantes son las mismas ilustradas en el prrafo introductorio-prrafo 28 anterior). Condujimos nuestra auditora de acuerdo con ... (las palabras restantes son las mismas ilustradas en el prrafo de alcance-prrafo 28 anterior).. El 15 de enero de 19x2, la Compaa emiti ttulos sin garanta por el monto de xxx con el fin de financiar la expansin de la planta. El convenio de los ttulos restringe el pago de futuros dividendos en efectivo a utilidades despus del 31 de diciembre de 19x1, En nuestra opinin, se requiere revelacin de esta informacin de acuerdo a ..... En nuestra opinin, excepto por la omisin de la informacin incluida en el prrafo precedente, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y ... (las palabras restantes son las mismas ilustradas en el prrafo de opinin -prrafo 28 anterior)."

Desacuerdo sobre polticas contables-revelacin inadecuada-opinin adversa

"Hemos auditado ...(las palabras restantes son las mismas ilustradas en el prrafo introductorio-prrafo 28 anterior). Condujimos nuestra auditora de acuerdo con ... (las palabras restantes son las mismas ilustradas en el prrafo de alcance-prrafo ). (Prrafo (s) que discute (n) el desacuerdo).. En nuestra opinin, a causa de los efectos de los asuntos discutidos en el (los) prrafo (s) precedente (s), los estados financieros no dan un punto de vista verdadero y razonable de (o no `presentan razonablemente') la posicin financiera de la Compaa al 31 de diciembre de 19x1, y de los resultados de sus operaciones y de sus flujos de efectivo para el ao que entonces termin de acuerdo con ......

Limitacin en el alcance-abstencin de opinin "Fuimos contratados para auditar balance general que se acompaa de la Compaa ABC al 31 de diciembre de 19x1, y los estados financieros relacionados, de resultados y flujos de efectivo para el ao que termin en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la administracin de la Compaa. (Omitir la frase que declara la responsabilidad del auditor).

GRACIAS!!!