DICTAMEN FISCAL

ELABORADO POR: Lujn Orozco Yessica Judith Olgun Martnez Cristopher Guilln Cornejo Nayeli Sanabria Prez Elisa Isabel Zenteno Martnez Luis Enrique

TEMAS A TRATAR:
I.

II.
III. IV. V. VI. VII. VIII.

IX.
X. XI.

QU ES EL DICTAMEN FISCAL? TICA EN LA ACTUACIN DEL C.P. NORMATIVIDAD DEL DICTAMEN FISCAL LINEAMIENTOS NORMATIVOS OBLIGATORIEDAD DEL DICTAMEN FISCAL PLAZOS PARA LA PRESENTACIN REGISTRO DEL C.P. REQUISITOS DEL DICTAMEN FISCAL SANCIONES PARA EL CONTRIBUYENTE SANCIONES PARA EL C.P. CONCLUSIONES

QU ES EL

DICTAMEN FISCAL?

DICTAMEN FISCAL
Es un documento que emite el C.P. que se presenta ante las autoridades fiscales como una rutina anual, obligatoria en algunos casos y voluntaria para aquellos que desean hacerlo.

DICTAMEN FISCAL
El emitir una opinin sobre los
estados financieros es

responsabilidad del auditor, como

se menciona en el boletn 4010 de

la Normas de Auditora.

TICA EN LA ACTUACIN DEL CONTADOR PBLICO

TICA EN LA ACTUACIN DEL CONTADOR PBLICO

Todo profesional, por el simple hecho de serlo, tiene una triple vinculacin humana expresada en derechos y obligaciones siendo stos:

Con la persona o institucin que solicita sus servicios. Con los colegas de la profesin. Con el circulo social en el que acta.

NORMATIVIDAD DEL DICTAMEN FISCAL

NORMATIVIDAD
El dictamen fiscal se regula por los siguientes cuerpos normativos:

Cdigo fiscal de la federacin y su reglamento.

Ley del Servicio de Administracin tributaria.

LINEAMIENTOS NORMATIVOS

ART. 28 del CFF

I.

Llevarn los sistemas y registros contables que seale el Reglamento de este Cdigo Los asientos en la contabilidad sern analticos y debern, efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.
Llevarn la contabilidad domicilio fiscal. en su

II.

III.

IV.

Llevarn un control de sus inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso y productos terminados, segn se trate, el cual consistir en un registro que permita identificar por unidades, por productos, por concepto y por fecha, los aumentos y disminuciones en dichos inventarios, as como las existencias al inicio y al final de cada ejercicio, de tales inventarios.

V.

Tratndose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustin automotriz o gas licuado de petrleo para combustin automotriz, en establecimientos abiertos al pblico en general, debern contar con controles volumtricos y mantenerlos en todo momento en operacin.

OBLIGATORIEDAD PARA EL DICTAMEN FISCAL

OBLIGATORIEDAD PARA EL DICTAMEN FISCAL

Los artculos que emanan del CFF donde se presenta la de obligatoriedad dictamen de la

presentacin

fiscal

comienzan desde el artculo 32-A del RCFF que cita de la siguiente manera:

OBLIGATORIEDAD PARA EL DICTAMEN FISCAL

Las personas fsicas con actividades empresariales y las personas morales que se encuentran en alguno de los supuestos de las siguientes fracciones, estn obligadas a dictaminar, en los trminos del articulo 52 del Cdigo Fiscal de la Federacin, sus estados financieros por Contador Publico autorizado. (Art 32-a. RCFF).

OBLIGATORIEDAD PARA EL DICTAMEN FISCAL

Las que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $30470,980.00, que el valor de su activo determinado en los trminos de la ley del impuesto al activo sea superior a $60941,970.00 o que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior. Las cantidades a que se refiere este prrafo se actualizaran anualmente. (Art. 17-a RCFF).

OBLIGATORIEDAD PARA EL DICTAMEN FISCAL

DONATARIAS AUTORIZADAS: II. Las que estn autorizadas para recibir donativos deducibles en los trminos de la ley del impuesto sobre la renta. En este caso, el dictamen se realizara en forma simplificada de acuerdo con las reglas generales que al efecto expida la SHCP.

DICTAMEN OBLIGATORIO DE ESTADOS FINANCIEROS:

Las PF con actividades empresariales y las PM, que no estn obligadas a hacer dictaminar sus Estados Financieros por contador publico autorizado, podrn optar por hacerlo, (Art 52 CFF). Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, que no estn obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, podrn optar por hacerlo de conformidad con las reglas generales que al efecto expida la SHCP.

Fusin y escisin

III. Las que se fusionen, por el ejercicio en que ocurra dicho acto. La PM que subsista o que surja con motivo de la fusin, se deber dictaminar adems por el ejercicio siguiente. La escindente y las escindidas, por el ejercicio fiscal en que ocurra la escisin y por el siguiente. Lo anterior no ser aplicable a la escindente cuando esta desaparezca con motivo de la escisin, salvo por el ejercicio en que ocurri la escisin.

LIQUIDACIN
En estos casos, tendrn la obligacin de hacer dictaminar sus estados financieros del

periodo de liquidacin los contribuyentes que

en el ejercicio regular inmediato anterior al

periodo

de

liquidacin

hubieran

estado

obligados a hacer dictaminar sus estados financieros.

PLAZOS PARA LA PRESENTACIN DEL DICTAMEN FISCAL 32-A del CFF

PLAZOS PARA LA PRESENTACIN

Los contribuyentes obligados a dictaminar sus Estados Financieros deben presentar el dictamen dentro de los plazos autorizados, incluyendo la informacin y los documentos correspondientes, a ms tardar el 30 de junio del ao siguiente a la terminacin del ejercicio de que se trate.

REGISTRO DEL CONTADO PBLICO

REGISTRO DEL C.P.

1959 se cre la Direccin de Auditora Fiscal Federal (DAFF), actualmente es la Administracin General de Auditora Fiscal Federal (AGAFF) Objetivo: Tener un control y registro de los contadores que estn autorizados para dictaminar para efectos fiscales.

REGISTRO DEL C.P.

Las personas fsicas de nacionalidad Mexicana:

-Que tengan titulo de contador pblico registrado ante la Secretara de Educacin Pblica. -Que sean miembros de un colegio o agrupacin de contadores reconocidos por el SAT por lo menos tres aos antes de la solicitud. -Adicionalmente debern contar con certificacin expedida por los colegios o asociaciones autorizados por la SEP -Experiencia mnima de tres aos participando en la elaboracin de dictmenes fiscales

REGISTRO DEL C.P.

Las personas extranjeras con derecho a dictaminar:

I.

El que acredite su nacionalidad mexicana.

II. Cdula Profesional emitida por la SEP. III. Constancia emitida por el colegio de contadores pblicos que acredite ser miembro activo, dentro de los dos meses a la presentacin.

REGISTRO DEL C.P.

Una vez otorgado el registro, el contador pblico que lo obtenga deber:
Comunicar a la autoridad fiscal cualquier cambio en los datos contenidos en su solicitud. Comprobar ante la autoridad competente, dentro de los tres primeros meses de cada ao, que es socio activo de un colegio o asociacin profesional . Presentar constancia de que sustent y aprob examen ante la autoridad fiscal en la que demuestre que se encuentra actualizado respecto de las disposiciones fiscales. En defecto de esto ltimo, presentar constancia de cumplimiento de la norma de educacin contina expedida por su colegio o asociacin o constancia de actualizacin acadmica expedida por dicho colegio o asociacin.

REGISTRO DEL C.P.

El registro otorgado ser dado de baja del padrn en aquello casos en los que dichos contadores no formulen dictamen sobre los estados financieros de los contribuyentes o cualquier otro dictamen que tenga repercusin fiscal, en un periodo de cinco aos. El periodo de cinco aos se computar a partir del da siguiente a aquel en que se present el ultimo dictamen o declaratoria que haya formulado el contador publico.

REGISTRO DEL C.P.

En estos casos se dar inmediatamente aviso por escrito al Contador Publico, al colegio profesional, y en su caso, a la Federacin de Colegios Profesionales a que pertenezca el contador publico en cuestin.
El Contador Publico podr solicitar que quede sin efectos la baja del padrn, siempre que lo solicite por escrito en un plazo mximo de 30 das hbiles posteriores a la fecha en que reciba el aviso.

REQUISITOS DEL DICTAMEN FISCAL

REQUISITOS DEL DICTAMEN FISCAL

Reglas para la presentacin del aviso de dictamen de los estados financieros. (Art. 52-II CFF) Los contribuyentes que opten o se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros debern presentar aviso a las autoridades fiscales competentes dentro de los cuatro o tres meses siguientes a la fecha de terminacin de su ejercicio fiscal, segn se trate de personas fsicas o morales, observando las siguientes reglas: I. El aviso deber ser suscrito tanto por el contribuyente como por el contador pblico que vaya a dictaminar. II. El dictamen se referir invariablemente a los estados financieros del ltimo ejercicio fiscal.

REQUISITOS DEL DICTAMEN FISCAL

En los casos de liquidacin, el dictamen a

que se refiere el prrafo anterior, se podr

presentar tanto por el ejercicio de doce meses, como por el ejercicio irregular que se origina por esos hechos, siempre que dicha presentacin se efecte dentro de los tres

meses siguientes a la fecha de terminacin

de su ejercicio fiscal.

REQUISITOS DEL DICTAMEN FISCAL

Los contribuyentes debern presentar la siguiente informacin:

I. Carta de presentacin del dictamen con

firma autgrafa del contribuyente y del

contador pblico que dictamina.

II. Dictamen e informe, sobre la revisin de la situacin fiscal firmado del por contribuyente el contador debidamente pblico.

III. Hoja electrnica de clculo y datos del cuestionario de auto evaluacin.

REQUISITOS DEL DICTAMEN FISCAL

Dentro de los requisitos de la informacin que debe contener el dictamen solo hare mencin de los ms relevantes, el SAT pide toda esta informacin con el fin de verificar la opinin que emiti el contador autorizado. 1. La descripcin de bases, tasas, tarifas o cuotas causadas y el entero de contribuciones, detallando las diferencias determinadas, en su caso, en cuanto a cada uno de estos conceptos.

2. Se declarar bajo protesta de decir verdad que la relacin incluye todas las contribuciones federales a que est obligado; que las nicas obligaciones solidarias como retenedor de contribuciones federales son las incluidas; que en el ejercicio surtieron efectos las autorizaciones, subsidios, estmulos o exenciones que se describen o bien, la mencin expresa de que no hubo.

REQUISITOS DEL DICTAMEN FISCAL

3. En cuanto al pago del impuesto sobre la renta, deber mencionarse cualquier compensacin o acreditamiento efectuado, as como la determinacin del componente inflacionario de los crditos y de las deudas. 4. Respecto del impuesto al valor agregado, se deber incluir la determinacin del impuesto causado, as como del acreditable del ejercicio a las tasas aplicables. Asimismo, mostrar la determinacin de las reglas de prorrateo en los casos de actos o actividades por los que no se deba pagar el impuesto. 5. En relacin al impuesto especial sobre produccin y servicios, tambin se deber incluir la determinacin del impuesto causado, as como del acreditable del ejercicio a las tasas aplicables.

SANCIONES PARA EL CONTRIBUYENTE

SANCIONES PARA EL CONTRIBUYENTE

Al no acatar las disposiciones que

establezca el SAT, el contribuyente se hace acreedor de diversas sanciones, desde pequeas amonestaciones, hasta el grado de llegar a procesos judiciales en contra del mismo.

SANCIONES PARA EL CONTADOR PBLICO

SANCIONES PARA EL CONTADOR PBLICO

La SHCP amonestar al Contador Pblico, cuando (art. 63 RCFF): No proporcione o presente incompleta la informacin. No cumpla con lo establecido en el art. 61 RCFF. No hubiera integrado en el dictamen la informacin que para efectos del proceso de envo se determine en las reglas de carcter general que emita el SAT.

SANCIONES PARA EL CONTADOR PBLICO

SUSPENSION - Suspensin amonestaciones)

de

meses

ao:

(3

- Suspensin de 6 meses a 2 aos: a) No se formula y presenta el informe fiscal b) Se elabora el informe fiscal contraviniendo las disposiciones establecidas en el art. 52, 68 a 84 del RCFF. c) No aplique las Normas de Auditora. d) No cuente con la certificacin.

SANCIONES PARA EL CONTADOR PBLICO

CANCELACION (art. 64 RCFF)

- Existe reincidencia cuando el C.P. acumule tres suspensiones. - Hubiere participado en la Comisin de Delitos de carcter fiscal o delitos intencionales que ameriten pena corporal, respecto de los cuales se haya dictado sentencia definitiva que los declare culpables.

CONCLUSIONES