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(a) emitir normas gerais de Direito Tributrio (b) dispor sobre conflitos de competncia entre Entes (c) regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar
duas
distintas
funes
para
lei
emitir normas gerais de Direito Tributrio essas normas gerais de Direito Tributrio teriam duplo objetivo: * dispor sobre conflitos de competncia entre Entes * regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar
(b)
(d)
Artigo 146 da Constituio de 1988: Confirmao da interpretao literal (artigo 18, 1., da CF 1967) Praticamente toda a matria da legislao tributria est contida na competncia da lei complementar
Artigo 146 da Constituio de 1988: Quanto definio de tributos e de suas espcies, significa que o legislador complementar deve clarificar os comandos constitucionais, sem criar Direito novo No deve haver modificao da natureza de cada tipo tributrio estabelecido pela Constituio Federal
(b) a lei complementar caracteriza-se como lei nacional (produto legislativo do Estado nacional global) (c) a lei complementar, enquanto lei nacional, d fundamento de validade legislao federal, estadual e municipal
COMPETNCIA TRIBUTRIA
Conceito e caractersticas: A competncia tributria a aptido para criar os tributos, legalmente e de forma abstrata, indicando todos os elementos da hiptese de incidncia Princpio Federativo e autonomia dos Municpios
COMPETNCIA TRIBUTRIA
Caractersticas:
Privatividade (x comum) = exclusividade Indelegabilidade e intransferibilidade (x capacidade tributria ativa, artigo 7. do CTN) Incaducabilidade = a falta do seu exerccio no retira o direito assegurado pela Constituio Inalterabilidade = a competncia fixada na Constituio Federal no pode ser alterada nem mesmo por Emenda Constitucional Irrenunciabilidade = no se pode dispor da receita tributria
COMPETNCIA TRIBUTRIA
Fixao na Constituio Federal: Competncia tributria comum (artigo 145) Competncia tributria privativa Unio Federal (artigos 148, 149, 153 e 195) Competncia tributria residual da Unio Federal (artigo 154) Competncia tributria dos Estados e DF (artigo 155) Competncia tributria dos Municpios (artigos 149-A e 156)
COMPETNCIA TRIBUTRIA
ESPCIES TRIBUTRIAS (CLASSIFICAO) TRIBUTOS NO VINCULADOS Impostos TRIBUTOS VINCULADOS Dependem de atuao ou atividade estatal, portanto, so todos os demais
COMPETNCIA TRIBUTRIA
ESPCIES TRIBUTRIAS - CLASSIFICAO IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIES DE MELHORIA EMPRSTIMOS COMPULSRIOS (UF) CONTRIBUIES (UF)
COMPETNCIA TRIBUTRIA
IMPOSTOS Artigo 16 CTN Imposto o tributo cuja obrigao em por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
COMPETNCIA TRIBUTRIA
IMPOSTOS Federais: competncia da UF Estaduais (DF): competncia Estados Municipais: competncia Municpios
COMPETNCIA TRIBUTRIA
IMPOSTOS FEDERAIS (artigo 153 CF) II Imposto de Importao IPI Imposto sobre Produtos Industrializados IE Imposto de Exportao IR Imposto sobre a Renda IOF Imposto sobre Operaes de Crdito ITR Imposto Territorial Rural IGF Imposto sobre Grandes Fortunas
COMPETNCIA TRIBUTRIA
IMPOSTO DE IMPORTAAO Artigo 19 do CTN O imposto, de competncia da Unio, sobre a importao de produtos estrangeiros tem como fato gerador a entrada destes em territrio nacional.
COMPETNCIA TRIBUTRIA
IMPOSTO DE EXPORTAAO Artigo 23 do CTN O imposto, de competncia da Unio, sobre a exportao, para o estrangeiro, de produtos nacionais ou nacionalizados tem como fato gerador a sada destes do territrio nacional.
COMPETNCIA TRIBUTRIA
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS Artigo 46 do CTN O imposto, de competncia da Unio, sobre produtos industrializados tem como fato gerador: * * * sada do estabelecimento desembarao aduaneiro arrematao
COMPETNCIA TRIBUTRIA
IMPOSTO SOBRE A RENDA Artigo 43 do CTN O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisio de disponibilidade econmica ou jurdica: * de renda (produto do capital e do trabalho) * de proventos de qualquer natureza
COMPETNCIA TRIBUTRIA
IMPOSTO TERRITORIAL RURAL Artigo 29 do CTN O imposto, de competncia da Unio, sobre a propriedade territorial rural tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por natureza, como definido na lei civil... IOF tambm no artigo 63, com fato gerador relacionado ao crdito, cmbio, seguro, ttulos e valores mobilirios.
COMPETNCIA TRIBUTRIA
IMPOSTOS ESTADUAIS (DF; artigo 155 CF) Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos (ITCMD) Imposto sobre circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS) Imposto sobre propriedade de veculos automotores (IPVA)
COMPETNCIA TRIBUTRIA
IMPOSTOS MUNICIPAIS (artigo 156 CF) Imposto sobre propriedade predial e territorial urbana (IPTU) Imposto sobre transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis (ITBI) Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS)
COMPETNCIA TRIBUTRIA
IPTU Artigo 32 CTN O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica
COMPETNCIA TRIBUTRIA
ITBI Artigo 35 CTN O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a transmisso de bens imveis e de direitos a eles relativos. A base de clculo ser o valor venal dos bens ou direitos transmitidos.
COMPETNCIA TRIBUTRIA
ISS Artigo 1. da Lei Complementar n. 116/03 O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador
COMPETNCIA TRIBUTRIA
TAXAS Requisitos (artigos 145 CF; 77 e seguintes do CTN): servio pblico (especficos e divisveis) poder de polcia (controle, vigilncia, artigo 78 do CTN)
COMPETNCIA TRIBUTRIA
CONTRIBUIES DE MELHORIA Requisitos (artigo 145 CF; artigo 81 e seguintes CTN):
COMPETNCIA TRIBUTRIA
EMPRSTIMOS COMPULSRIOS (artigo 148 CF) Requisitos: instituio por lei complementar despesas extraordinrias (calamidade, guerra) investimento pblico de carter urgente e relevante interesse nacional
COMPETNCIA TRIBUTRIA
CONTRIBUIES (artigos 149 e 195 CF) Contribuies Sociais Contribuies de Interesse das Categorias Profissionais ou Econmicas (parafiscalidade) Contribuies de Interveno no Domnio Econmico Contribuio para Custeio da Iluminao Pblica
COMPETNCIA TRIBUTRIA
LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR (Princpios)
IMUNIDADES (artigo 150, IV, CF 88) imunidade recproca imunidade dos templos imunidade dos partidos polticos, sindicatos, instituies de educao e assistncia social imunidade livros e peridicos imunidades especficas