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Contabilidade Bsica

Balano Patrimonial

BALANO PATRIMONIAL
 Identificao  Ativo  Passivo  Patrimnio Lquido  O Termo CAPITAL em Contabilidade  Origens X Aplicaes  Principal Origem de Recursos  A expresso Balano Patrimonial
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BALANO PATRIMONIAL
- O mais importante relatrio contbil. - Identifica-se com ele, a sade financeira e econmica (no fim do ano ou qualquer data prefixada)
Balano Patrimonial Ativo Passivo e Patrimnio Lquido

Obs.: A Lei das Sociedades por Aes apresenta apenas o termo passivo.
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BALANO PATRIMONIAL
IDENTIFICAO Representao Grfica
Balano Patrimonial Ativo Bens
Mquinas Veculos Estoque Dinheiro

Passivo e PL Obrigaes
Fornecedores Salrios a Pagar Emprstimos Bancrios Impostos a Pagar

Direitos
Ttulos a receber Depsitos em Bancos

Patrimnio Lquido
Capital Subscrito Integralizado
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Lado Esquerdo

Lado direito

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO Conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa. So itens positivos do patrimnio. (Proporcionam ganho para a empresa) Contas a Receber Estoque de Produtos Acabados Mquinas e Equipamentos Prdios prprios Como considerar outros ativos? Prdios alugados Arrendamento de veculos, equipamentos etc.

BALANO PATRIMONIAL
PASSIVO Conjunto de obrigaes exigveis da empresa. Dvidas que sero reclamadas a partir da data do seu vencimento
PASSIVO EXIGVEL (CAPITAL DE TERCEIROS)

Recursos de Terceiros (dinheiro) Capital de Terceiros Fornecedores (de mercadorias) Funcionrios (salrios) Governo (impostos) Bancos (emprstimos) etc.

Evidencia o Endividamento da empresa.

BALANO PATRIMONIAL
PATRIMNIO LQUIDO Total de aplicaes dos proprietrios na empresa Os proprietrios (scios, acionistas) fornecem meios para o incio do negcio. A quantia inicial Capital Social PASSIVO NO EXIGVEL Recurso prprio ou Capital prprio Risco do capitalista Em caso de falncia da empresa, o scio perde o dinheiro investido (Investimento de risco)
Patrimnio Lquido = Ativo (bens + direitos) Passivo Exigvel (obrigaes exigveis)
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BALANO PATRIMONIAL
O Termo CAPITAL em Contabilidade Capital = Recursos Capital de Terceiros =Capital Alheio = Passivo =Obrigaes

Capital prprio = Recursos (financeiros ou materiais) dos proprietrios (scios ou acionistas). = Capital Total

=
Patrimnio Lquido
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BALANO PATRIMONIAL
O Termo CAPITAL em Contabilidade
Balano Patrimonial Ativo Bens
Mquinas Veculos Estoque Dinheiro

Passivo e PL Obrigaes
(Capital de Terceiros)

Direitos
Ttulos a receber Depsitos em Bancos

Patrimnio Lquido
(Capital Prprio)

Capital Total

BALANO PATRIMONIAL
O Termo CAPITAL em Contabilidade Capital = Capital Nominal = Capital Social = Capital Registrado = Capital Subscrito (comprometido) Capital a Realizar (a Integralizar) A aportar (Ainda no colocado a disposio da empresa). Capital Realizado (Integralizado) Aportado (Colocado a disposio da empresa).
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Capital Social

BALANO PATRIMONIAL
Ex.: Subscrio e Integralizao do CAPITAL em dinheiro no valor de R$ 200.000

O Termo CAPITAL em Contabilidade

Balano Patrimonial Ativo


Caixa 200.000

Passivo Patrimnio Lquido


Capital Social 200.000

Total

200.000

Total

200.000
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BALANO PATRIMONIAL
Ex.: Subscrio do CAPITAL no valor de R$ 200.000

O Termo CAPITAL em Contabilidade

Balano Patrimonial Ativo

Passivo Patrimnio Lquido

Total

Capital Social 200.000 (-) Capital a integralizar (-) 200.000 Total 0


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BALANO PATRIMONIAL
Ex.: Integralizao do CAPITAL em dinheiro no valor de R$ 200.000

O Termo CAPITAL em Contabilidade

Balano Patrimonial Ativo


Caixa 200.000

Passivo Patrimnio Lquido


Capital Social 200.000

Total

200.000

Total

200.000
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BALANO PATRIMONIAL
Ex.: Subscrio do CAPITAL no valor de R$ 200.000, sendo integralizado no ato 20% em dinheiro

O Termo CAPITAL em Contabilidade

Balano Patrimonial Ativo


Caixa 40.000

Passivo Patrimnio Lquido

Total

40.000

Capital Social 200.000 (-) Capital a integralizar (-) 160.000 Total 40.000
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BALANO PATRIMONIAL
ORIGENS X APLICAES
Aplicaes dos Recursos que teve origem (Passivo e PL) Balano Patrimonial Ativo Bens
Mquinas Veculos Estoque Dinheiro

Todos os Recursos entram pelo Passivo e PL.

Passivo e PL Obrigaes
Fornecedores Salrios a Pagar Emprstimos Bancrios Impostos a Pagar

Aplicaes Aplicaes

Origens Origens

Direitos
Ttulos a receber Depsitos em Bancos

Patrimnio Lquido
Capital Subscrito Integralizado

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BALANO PATRIMONIAL
ORIGENS X APLICAES
Caixa Estoque Mquinas Imveis etc. Proprietrios (PL) Fornecedores Governo Bancos Financeiras etc.

Balano Patrimonial
Ativo Aplicaes P e PL (origens) De terceiros e prprio

$$$$$$$$

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BALANO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO

Circulante
Disponvel (Caixa e Bancos) Duplicatas a Receber (Clientes) Estoques Total 600 1.700 700 3.000

Circulante
Fornecedores Emprstimos a pagar Contas a Pagar Total 600 1200 800 2.600 1.000 1.000 2.000 100 300 2.400

Realiz. Realiz. L.P.


Ttulos a Receber Total 1.000 1.000 600 1.000 400 2.000

Exig. Exig. L.P.

Permanente
Investimentos Imobilizado Diferido

Emprstimos a Pagar Total

Patrim. Lquido
Capital Social Reservas Lucro do Exerccio

Total

Total

TOTAL DO ATIVO

6.000

TOTAL DO PASSIVO

6.000

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Aplicaes: Giro:$ 4.000;Permanente:$ 2.000


ATIVO

BALANO PATRIMONIAL Fontes:


Terceiros:$ 3.600 ;Prprias:$ 2.400
PASSIVO

Circulante
Disponvel (Caixa e Bancos) Duplicatas a Receber (Clientes) Estoques Total 600 1.700 700 3.000 1.000 1.000 600 1.000 400 2.000

Circulante
Fornecedores Emprstimos a pagar Contas a Pagar Total 600 1200 800 2.600 1.000 1.000 2.000 100 300 2.400

Realiz. Realiz. L.P.

Exig. Exig. L.P.


Total

Ttulos a Receber

Permanente
Investimentos Imobilizado Diferido

Patrim. Patrim. Lquido


Capital Social Reservas Lucro do Exerccio

Emprstimos a Pagar Total

Total

Total

TOTAL DO ATIVO

6.000

TOTAL DO PASSIVO

6.000

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BALANO PATRIMONIAL
PRINCIPAL ORIGEM DE RECURSOS A quem pertence o Lucro? Lucro a remunerao ao capital investido na empresa pelos proprietrios. Logo, pertence aos proprietrios !
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BALANO PATRIMONIAL
Explicao da Expresso Balana Comercial Equilbrio: ATIVO = PASSIVO + PL

Ativo

Passivo e PL

ORIGENS = APLICAES
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BALANO PATRIMONIAL
Entregar na prxima aula Tarefa 4.1. Recortar um Balano Patrimonial de um banco e indicar com um crculo (ou sublinhar) os grupos Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido desse balano.

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BALANO PATRIMONIAL
 Conceito e Objetivo  Conceito de Prazos na Contabilidade  Ativos  Passivos  Dedues do Ativo e PL
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BALANO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO

Circulante
Valores disponveis e conversveis dentro do perodo

Circulante
Obrigaes com terceiros que vencem no perodo. Exigvel obrigatrio

Realiz. L.P.
Valores conversveis alm do perodo

Exig. Exig. L.P.


Obrigaes com terceiros que se vencem alm do perodo. Exigvel obrigatrio

Permanente
Investimentos de caracter permanente ou que beneficiam exerccios futuros

Patrim. Patrim. Lquido


Recursos dos Proprietrios ou Scios da Empresa Exigvel NO obrigatrio

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BALANO PATRIMONIAL
CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS Curto Prazo at um ano (conceito geral) Longo Prazo Perodo acima de um ano
31.12.X0
X1

31.12.X1
X2

Curto Prazo
Trmino do Exerccio social

Longo Prazo

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BALANO PATRIMONIAL
CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS Curto Prazo at um ano (conceito geral) Longo Prazo Perodo acima de um ano
31.12.X0
X1

31.12.X1
X2

Curto Prazo

Longo Prazo

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BALANO PATRIMONIAL
CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS Curto Prazo at um ano (conceito geral) Longo Prazo Perodo acima de um ano
31.12.X0
X1

31.12.X1
X2 X3

Curto Prazo
Curto Prazo Ciclo Operacional

Longo Prazo Longo Prazo


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BALANO PATRIMONIAL
ATIVO ATIVO CIRCULANTE Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo. ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO Compreende itens que sero realizados em dinheiro a longo prazo (perodo superior a um ano), ou de acordo com o ciclo operacional da atividade predominante. Os emprstimos que a empresa faz a diretores e a coligadas tambm so classificados neste grupo.

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BALANO PATRIMONIAL
ATIVO ATIVO PERMANENTE - Itens que dificilmente se transformaro em dinheiro Investimentos: no ligados atividade-fim da empresa. Ex: Aes Outras Cias., Terrenos Imobilizado: totalmente correlacionado com a atividade-fim. Ex: Prdios, Veculos, Mquinas. Diferido: Gastos pr-operacionais. Ex. Abertura da Firma, reestruturao da empresa etc.
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BALANO PATRIMONIAL
PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Obrigaes com terceiros a serem pagas no Curto Prazo EXIGVEL A LONGO PRAZO Obrigaes com terceiros a serem pagas no Longo Prazo PATRIMNIO LQUIDO Total de recursos investido pelos proprietrios. Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro no distribudo aos donos mas reinvestido na empresa.
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BALANO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO

Circulante
Disponvel (Caixa e Bancos) Duplicatas a Receber (Clientes) Estoques Total 600 1.700 700 3.000 500 500 1.000 600 1.000 400 2.000

Circulante
Fornecedores Emprstimos a pagar Contas a Pagar Total 600 1200 800 2.600

Realiz. L.P.
Ttulos a Receber Emprstimos a Coligada Total

Exig. L.P.
Emprstimos a Pagar Total 1.000 1.000

Permanente
Investimentos Imobilizado Diferido Total

Patrim. Patrim. Lquido


Capital Social Reservas Lucro do Exerccio Total 2.000 100 300 2.400
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TOTAL DO ATIVO

6.000

TOTAL DO PASSIVO

6.000

BALANO PATRIMONIAL
PRINCIPAIS DEDUES DO ATIVO E PATR. LQUIDO

ATIVO CIRCULANTE
Proviso para Devedores Duvidosos (PDD) Parcela estimada pela empresa que no ser recebida, em decorrncia de maus pagadores. Dever ser subtrada de Duplicatas a receber (% Aceito pelo Imposto de Renda.). Duplicatas Descontadas - Parte das duplicatas a receber negociadas com as inst. financeiras (realizao antecipada). Dever ser subtrada de Duplicatas a Receber.

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BALANO PATRIMONIAL
PRINCIPAIS DEDUES DO ATIVO E PATR. LQUIDO

ATIVO PERMANENTE
Depreciao Acumulada - Perda da capacidade do imobilizado de produzir eficientemente. Obtm-se o valor lquido (bruto depreciao acumulada) que dever aproximar-se do seu valor em termos potenciais. Amortizao Acumulada - calculada sobre os bens intangveis que representam retorno sobre seu valor de aquisio. Exausto Acumulada calculada sobre a explorao de recursos minerais e florestais.
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BALANO PATRIMONIAL
PRINCIPAIS DEDUES DO ATIVO E PATR. LQUIDO

PATRIMNIO LQUIDO Prejuzo Da mesma forma que a conta Lucros acrescida ao PL, a conta prejuzos reduz o PL.

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BALANO PATRIMONIAL
Ativo
31/12/x7 31/12/x6

Passivo e Patrimnio Lquido


31/12/x7 31/12/x6

Circulante Disponvel Duplicatas a Receber (-) Prov. Dev. Duvud. (-) Dupl. Descontadas Estoque Realizvel L. P. Permanente Investimentos Imobilizado -Prdios -Veculos -Mveis Utens. -Maqs. Equip. (-) Deprec. Ac. Diferido

______ ______ (-) (-) ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ (-) ______

______ ______ (-) (-) ______ _____ _ ______ ______ ______ ______ ______ ______ (-) ______

Circulante _______________ _______________ _______________ _______________ _______________

______ ______ ______ ______ ______ ______

______ ______ ______ ______ ______ ______

Exigvel L. P. P. Lquido Capital Lucros Acumul. (-) Prejuzo Exerc. _________________ _________________ _________________ _________________ _________________

______ ______ (-) ______ ______ ______ ______ ______

______ ______ (-) ______ ______ ______ ______ ______

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BALANO PATRIMONIAL
Ativo
Circulante Compreende contas que esto constantemente em giro - em movimento, sua converso em dinheiro ocorrer, no mximo, at o prximo exerccio social. Realizvel a Longo Prazo Incluem-se nessa conta bens e direitos que se transformaro em dinheiro aps o exerccio seguinte. Permanente So bens e direitos que no se destinam a venda e tm vida til longa, no caso de bens.  Investimento So as aplicaes de carter permanente que geram rendimentos no necessrios manuteno da atividade principal da empresa.  Imobilizado Abarca itens de natureza permanente que sero utilizados para a manuteno da atividade bsica da empresa.  Diferido So aplicaes que beneficiaro resultados de exerccios futuros.

Passivo e Patrimnio Lquido


Circulante Compreende obrigaes exigveis que sero liquidadas no prximo exerccio social: nos prximos 365 dias aps o levantamento do balano. Exigvel a Longo Prazo Relacionam-se nessa conta obrigaes exigveis que sero liquidadas com prazo superior a um ano - dvidas a longo prazo. Patrimnio Lquido So recursos dos proprietrios aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento - lucros e reservas. Se houver prejuzo, o total dos investimentos proprietrios ser reduzido.

Observao: h outras contas pertencentes ao balano patrimonial que sero tratadas em momento oportuno.

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