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2. ENCARGADOS DE COBRAR ESTE IMPUESTO Los responsables del IVA deben cobrar el impuesto en cada venta o prestacin de servicios que realicen, siempre que se cumplan bsicamente las siguientes condiciones: 1) Que el bien o el servicio est gravado con el impuesto. 2) Que la venta o prestacin del servicio sea realizada por una persona responsable perteneciente al rgimen comn de este impuesto. Este responsable puede ser persona natural o persona jurdica (sociedad).
Otro grupo de bienes se encuentran excluidos por su destinacin o uso, entre ellos: Papel prensa, medicamentos, lpices de escribir y colorear, materias primas para fabricar vacunas, algunas semillas para el sector agrcola, sillas de ruedas y dems vehculos para uso de invlidos, artculos de ortopedia, prtesis, tablillas y frulas; adems los computadores que tengan un valor inferior a 82 UVT, equivalentes a la suma de $ 1.949.000 en el ao2009. Adicionalmente, estn excluidas de este impuesto las mercancas aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la Nacin, que sean donadas por la DIAN a las entidades pblicas del orden nacional, departamental o municipal encargadas de los programas de salud, educacin, prevencin y atencin de desastres, seguridad, a la fuerza pblica, as como de los programas dirigidos a los sectores ms pobres y vulnerables de la poblacin colombiana. Artculo 531 del Estatuto Aduanero. Igualmente se encuentran excluidas del IVA otras mercancas entregadas por la DIAN a una serie de entidades, segn lo dispuesto en los artculos 524 y 531 del Estatuto Aduanero.
6.4. IMPORTACIONES EXCLUIDAS DEL IVA 12) La importacin al departamento del Amazonas, en desarrollo del Convenio ColomboPeruano vigente, de alimentos de consumo humano y animal, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento. Artculo 424 E.T. (adicionado por el artculo 12 de la Ley 1004 de 2005). 13) La importacin de maquinaria y equipos destinados al desarrollo de proyectos que contribuyan a reducir la emisin de los gases efecto invernadero y por lo tanto al desarrollo sostenible. Artculo 428 E.T.
6.4. IMPORTACIONES EXCLUIDAS DEL IVA 14) Excluidos del IVA y de los aranceles de importacin los equipos, elementos e insumos nacionales o importados directamente con el presupuesto aprobado por el INPEC o por la autoridad nacional respectiva que se destinen a la construccin, instalacin, montaje, dotacin y operacin del sistema carcelario nacional para lo cual deber acreditarse tal condicin por certificacin escrita expedida por el Ministro del Interior y de Justicia. Artculo 130 de la Ley 633 de 2000.
1) Los servicios intermedios de la produccin que se presten a sociedades de comercializacin internacional, siempre y cuando el bien final sea exportado. 2) Los servicios que sean prestados en el pas en desarrollo de un contrato escrito que se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas sin negocios en Colombia. 3) Servicios contratados con fondos donados por entidades o gobiernos extranjeros en convenio con el gobierno colombiano, siempre que se destinen exclusivamente al objeto de la donacin. Artculo 96 de la Ley 788 de 2002 y D.R. 537 de 2004. 4) Los servicios tursticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo, segn las funciones asignadas, de acuerdo con lo establecido en la Ley 300 de 1996. En el caso de los servicios hoteleros, la exencin rige independientemente que el responsable del pago sea el husped no residente en Colombia o la agencia de viajes.
8. BASE GRAVABLE
8.1. REGLA GENERAL La Base Gravable es una magnitud o suma sobre la cual se aplica el porcentaje que corresponda a la tarifa del respectivo bien o servicio para obtener el monto del impuesto. En ningn caso la base gravable podr ser inferior al valor comercial de los bienes o servicios. Dicha base es el valor total de la operacin, incluyendo todos los gastos directos y dems erogaciones complementarias tales como: Financiacin (cuando se hace directamente o por intermedio de vinculados econmicos), instalacin, accesorios, fletes, comisiones, etc. Adems, integran la base gravable los gastos realizados por cuenta o a nombre del comprador; el valor de los bienes proporcionados con motivo de la prestacin de servicios gravados aunque la venta no cause impuesto o se encuentre exenta; los reajustes del valor convenido causados con posterioridad a la venta y el servicio de instalacin cuando la efecta el responsable. No hacen parte de la base gravable: 1) Los descuentos efectivos siempre que consten en la respectiva factura, correspondan a la costumbre comercial y no estn sujetos a condicin alguna.
8. BASE GRAVABLE
Ejemplo: El Almacn Surt empresas Ltda. Vende diez (10) escritorios ejecutivos o puestos de trabajo en oficina abierta, debidamente instalados, se dispone a elaborar la respectiva factura con los siguientes datos: Detalle Valores Vr. 10 puestos de trabajo (escritorios ejecutivos a $ 1.500.000 c/u) $ 15.000.000 Vr. Accesorios adicionales 500.000 Vr. Acarreos 150.000 Vr. Gastos de instalacin 350.000 Vr. Descuentos sobre el valor total, 10 % $ 1.600.000 Determinar la base gravable: SOLUCION: Detalle Valores Se suman todos los costos y gastos $ 16.000.000 Menos: Descuentos no condicionados, 10 % 1.600.000 Total base gravable del IVA $ 14.400.000
8. BASE GRAVABLE
2) Los empaques o envases que de acuerdo a convenio o costumbre comercial sean materia de devolucin. Ejemplo: Envases de gaseosas. 3) Intereses de financiacin del monto equivalente al Impuesto sobre las Ventas. 4) El impuesto al consumo para productores, importadores y distribuidores de licor. 5) Los intereses de financiacin otorgada por una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia.
Cuentas Dbito Crdito Caja $ 1.740.000 Impuesto a las Ventas por Pagar 192.000 Cuentas por Pagar $ 1.392.000 Impuesto a las Ventas por Pagar 240.000 Ingreso por Comisiones 300.000 Sumas Iguales $ 1.932.000 $ 1.932.000
b) Para el mandante: Sociedad XY. Ltda. : Base gravable: Precio de venta menos la parte que corresponda al intermediario $ 1.500.000 - 300.000 = $ 1.200.000 Asiento de contabilidad: Cuentas Dbito Crdito Cuentas por Cobrar $ 1.392.000 Impuesto a las Ventas por Pagar $ 192.000 Ventas 1.200.000