CHARLA CAMARA DE COMERCIO LOS ANGELES

25 DE SEPTIEMBRE DE 2007

Sistema Tributario Chileno

Qu tipos de impuestos existen en Chile ?
El Sistema Tributario Chileno, est constituido por Impuestos Directos e Impuestos Indirectos. Directos: son aquellos que gravan o afectan la obtencin de la renta o riqueza en manos del sujeto que la obtiene. Indirectos: afectan la manifestacin de la riqueza, gravando, actos y/o contratos.

TIPOS DE IMPUESTOS

DIRECTOS

INDIRECTOS

Impuesto a la Renta

IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

IMPUESTO A LAS PERSONAS NO RESIDENTES IVA

IMPUESTOS ESPECIFICOS
Impuesto a los Tabacos, Cigarros y Cigarrillos

OTROS IMPUESTOS

IMPUESTO A LAS UTILIDADES EMPRESARIALES

IMPUESTO A LAS PERSONAS NATURALES

Impuesto al Comercio Exterior

Impuesto Unico de Segunda Categora

Impuesto Adicional

Impuestos Especiales sobre ciertos bienes

Impuesto a los Combustibles

Impuesto de Timbres y Estampillas

Impuesto Global Complementario

Impuesto a Bebidas Alcohlicas, Analcohlicas y Productos Similares

Impuesto a los Juegos de Azar

Impuesto a las Herencias y Donaciones

Impuesto Especfico a la Importacin de Vehculos

Impuesto a Productos Suntuarios

Atributos Deseables de un Sistema Tributario

Suficienci Los impuestos deben recaudar los recursos a
En Chile los impuestos financian casi el 80% del gasto pblico La recaudacin tributaria ha contribuido a la estabilidad fiscal

necesarios para financiar el gasto pblico

Eficiencia Los impuestos deben

recaudar distorsionando al mnimo posible las decisiones econmicas

En general no discrimina por el origen de los ingresos ni por las formas de consumo Excepciones Renta Presunta en el Agro, la Minera y el Transporte y el Sector Forestal Evita la doble tributacin Impuesto arancelario bajo y con tasa nica, con algunas excepciones

Simplicidad
Los impuestos deben ser simples para los contribuyentes y para la administracin tributaria

En Chile existe un nmero reducido de impuestos de alto rendimiento. IVA comparativamente simple internacionalmente, con pocas y limitadas franquicias y exenciones, con tasa nica. Impuesto a la renta con un nivel de complejidad superior a la del IVA

Equidad
La aplicacin de impuestos debe preservar criterios de igualdad para todos los contribuyentes

Equidad horizontal: Impuesto a las rentas del capital y de las actividades comerciales, industriales, mineras y otras. Se aplica sobre una base uniforme para todos los contribuyentes. Impuesto a las rentas personales, considera como base imponible la totalidad de las rentas obtenidas por los contribuyentes. IVA con tasa nica. Excepciones: crdito especial sector construccin y exenciones para los sectores del transporte de pasajeros, salud y educacin. Equidad vertical: Impuesto a la renta personal progresivo.

Carga Tributaria
Cmo est constituida la Estructura Tributaria en Chile?
Est constituida por pocos impuestos de alto rendimiento, los principales son IVA y Renta. Los ingresos tributarios en Chile, exhiben una fuerte concentracin en los impuestos internos al consumo, dentro de ellos el ms importante es el IVA al aportar una cifra que sobrepasa la mitad de toda la recaudacin.

Cuadro Ingresos Tributarios aos 2003-2004-2005

Monto 1 (Millones US$)

2003 Impuesto a la Renta IVA Impuestos Especiales 2 Impuestos Especficos 3 Otros 4 Total Ingresos Tributarios 2004 2005

% del Total Neto

2003 2004 2005 2003

% del PIB 5
2004 2005

3.223 5.785 199 1.422 1.021 11.740

3.871 7.633 238 1.636 1.574 14.952

6.161 9.278 276 2.001 2.279 19.995

27,45 50,04 1,70 12,11 8,70 100

25,89 51,05 1,59 10,94 10,53 100

30,81 46,40 1,38 10,01 11,40 100

4,39 8,01 0,27 1,94 1,39 16,0

4,11 8,11 0,25 1,74 1,67 15,88

5,50 8,28 0,25 1,79 2,03 17,85

Fuente: Elaborado por el SII en base a informacin de la Tesorera General de la Repblica 1 Calculado usando tipo de cambio promedio anual 2 Incluye impuestos a productos suntuarios: vehculos y bebidas alcohlicas y bebidas analcohlicas 3 Incluye impuestos a los tabacos, cigarros, cigarrillos y combustibles 4 Incluye impuestos al comercio exterior, timbres y estampillas, juegos de azar, herencias y donaciones 5 Se usan cifras de PIB publicadas en enero del 2006 por Banco Central

Estructura Tributaria
Principales caractersticas del IVA
Es el impuesto de mayor rendimiento tributario De base relativamente amplia, con tasa nica 19% No contempla regmenes especiales Posee muy pocas exenciones Su afectacin es al consumo, grava la mayor parte de las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles, y prestaciones de servicios Afecta tambin al Fisco, instituciones semi-fiscales, organismos de administracin autnoma, municipalidades y empresas Incluye un mecanismo para aprovechar el remanente del crdito fiscal Los exportadores estn exentos de IVA por las ventas que efecten al exterior, otorgndoseles el derecho a recuperar el IVA recargado al adquirir bienes o utilizar servicios destinados a su actividad de exportacin Es un impuesto de traslacin, ya que obliga a los contribuyentes a cargar a los compradores de bienes o beneficiarios de servicios, una suma igual al monto del respectivo gravamen

Se construye sobre la base de los siguientes principios esenciales: los sujetos de tributacin deben ser, en ltimo trmino, las personas naturales la base imponible debe estar compuesta por el conjunto de rentas percibidas o devengadas por la persona durante el perodo tributario Estos principios se concretan en dos impuestos finales: Impuesto Global Complementario (residentes) Impuesto Adicional (no residentes)

Principales caractersticas del Impuesto a la Renta

Administracin Tributaria
MISION DEL SII
El Servicio de Impuestos Internos es responsable de Quines administrar el sistema de conforman la tributos internos, facilitar y Administracin fiscalizar el cumplimiento tributario, propiciar la Tributaria ? reduccin de costos de cumplimiento y aumentos de productividad de los agentes econmicos y potenciar la modernizacin del Estado y el gobierno electrnico del pas; lo anterior en pos de fortalecer Cmo est el nivel de cumplimiento conformado y tributario y del desarrollo organizado el econmico de Chile y de su SII? gente.
DIRECCION NACIONAL

Est conformada por tres instituciones: Servicio de Impuestos Internos, encargado de la fiscalizacin de los impuestos internos Servicio Nacional de Aduanas, encargado de administrar y fiscalizar los impuestos aduaneros Tesorera General de la Repblica, encargada de la recaudacin y cobranza de los impuestos internos y aduaneros

La autoridad mxima del Servicio, es el Director, designado por el Presidente de la Repblica y de su exclusiva confianza. La Direccin Nacional, est conformada por nueve Subdirecciones a cargo de Subdirectores, que actan como delegados del Director. La accin territorial del SII est organizada en torno a 16 Direcciones Regionales y la Direccin de Grandes Contribuyentes, encargadas de poner en ejecucin las polticas y fiscalizacin tributarias.

Direcciones Regionales (16)

Direccin Grandes Contribuyentes

Subdirecciones (9)

Sistemas Informticos
Gobierno Electrnico: una opcin estratgica
Por qu el uso de Internet es una opcin estratgica ?
Porque nos permite crear soluciones Internet para el cumplimiento tributario, utilizando este medio tecnolgico como el principal canal de interaccin con los contribuyentes (ciudadanos agentes econmicos), apoyando con ello adems, al mejor cumplimiento de los objetivos centrales del SII como proyecto institucional, principalmente en lo que dice relacin con la contribucin al desarrollo econmico del pas, la facilitacin del cumplimiento tributario y el fortalecimiento del control fiscalizador.

Proveer servicios de alta calidad a los contribuyentes como incentivo para mejorar sistemticamente su cumplimiento tributario. Minimizar el costo del cumplimiento tributario y las visitas de los contribuyentes a las oficinas del SII y de las instituciones bancarias (cobranzas). Optimizar la capacidad del SII para usar y gestionar la informacin de los propios contribuyentes, idealmente proporcionada directamente - por ellos (conciencia del cumplimiento). Fomentar el uso de las TIC en todas las etapas del ciclo de vida tributario del contribuyente. Producir efectos de demostracin en otros organismos pblicos y tambin en el sector privado, del uso de soluciones Internet.

Beneficios de esta opcin

Sistemas Informticos
Factura Electrnica: sistema que otorga validez legal tributaria a la factura electrnica como medio de respaldo de las operaciones comerciales entre contribuyentes, reemplazando las facturas de papel. Boleta de Honorarios Electrnica: aplicacin web que permite a los contribuyentes emitir, consultar y autorizar boletas de honorarios electrnicas. Inicio de Actividades: aplicacin web que permite a los contribuyentes afectos a impuestos de segunda categora de la Ley de la Renta (profesionales), dar aviso de inicio de actividades sin tener que presentarse en las unidades del SII. Recepcin de Declaraciones de Impuestos va Internet: habilitados servicio para Renta, Impuestos Mensuales y Declaraciones Juradas. Pago de Impuestos, Situacin Tributaria, otras.

SII Internet, sus principales proyectos concretados

Relacin masiva con contribuyentes va Internet

Permite asegurar: Calidad y informacin oportunidad de la

Beneficios para el contribuyente

Evita errores operativos y problemas

Transparencia en la operacin del sistema tributario Consistencia de informacin diferentes bases de datos entre

Otorga facilidad para el cumplimiento de las obligaciones tributarias Extiende horarios y plazos de atencin Seguridad y confidencialidad Transparencia del sistema

Mejor uso del recurso humano de fiscalizacin.

Sistemas Informticos
Aprovechar la tecnologa Internet. Un antes y un despus que marca al SII
La opcin estratgica de aprovechar la tecnologa de Internet con propsitos tributarios, se ha traducido en un proceso constante y continuo de agregacin de nuevas y mejores funcionalidades y servicios en el sitio web, constituyndose el SII en el principal referente tecnolgico pblico del pas. El SII ha marcado en este contexto un liderazgo indiscutido de alto impacto en la modernizacin del Estado y sus instituciones, lo cual lo posiciona con un fuerte liderazgo en las Administraciones Tributarias del mundo y nos ayuda, en este plano, a cerrar la brecha con pases desarrollados.

Principales reconocimientos al SII

1998, Premio Nacional a la Calidad de los Servicios Pblicos por desarrollar el mejor proceso de Planificacin Estratgica entre las 107 Instituciones del Estado. 1999, Premio Anual al Proyecto ms destacado del sector pblico por su aporte al desarrollo de Internet en nuestro pas; otorgado por la Asociacin Chilena de Empresas de Tecnologas de la _Informacin ACTI. 2000, Premio al Gran Proyecto Sun del Ao por el desarrollo tecnolgico de vanguardia alcanzado por las aplicaciones de Internet con propsitos tributarios, particularmente durante la Operacin Renta ao 2000; otorgado por la Empresa SUN Microsystem. 2001, Premio a la Mejor Iniciativa Pblica del ao por su Proyecto para Implementar en Chile un Modelo de Facturacin Electrnica. 2002, Premio Servicio Pblico de las Naciones Unidas, en la categora Innovaciones en el Servicio Pblico, al cual el SII postul con la Propuesta de Declaracin de Impuestos a la Renta en Internet. 2004 El Servicio de Impuestos Internos, result ganador del Premio a la Transformacin de Negocios Wharton-Infosys 2004 (Wharton Infosys Business Transformation Awards, WIBTA, en su sigla en ingls) en la categora Agente de Cambio Tecnolgico (The Technology Change Agent).

Gestin Tributaria FISCALIZACION

Polticas y Estrategias de Fiscalizacin
Objetivo
Fortalecer el cumplimiento voluntario de los contribuyentes, a travs de establecer controles de fiscalizacin que aumenten la posibilidad de detectar y sancionar el incumplimiento tributario. Importancia de la recaudacin directa para producir la recaudacin indirecta (ms importante) Equilibrio entre cobertura y profundidad de la fiscalizacin Segmentacin focalizacin en sectores o reas de mayor riesgo

Principios en la Poltica de Fiscalizacin

Atributos de las Acciones de Fiscalizacin

(+) PROFUNDIDAD (-)

Eficacia Consistencia y permanencia de la accin Justicia y equidad Facilidad de cumplimiento

Inv. Delitos Tributarios Auditorias Control de Devoluciones Oper. Renta/ Oper. IVA / Fiscalizacin preventiva en terreno Ciclo de Vida del Contribuyente
(-)

Acciones de Fiscalizacin

Masivas Operacin Renta, Operacin IVA Operacin Vector Externo RIAC y Timbraje Selectivas Auditoras, Cambios de Sujeto Control Devolucin Exportadores Fiscalizacin Preventiva en Terreno Investigacin de Delitos Tributarios

Informacin/ Difusin Normas/ Leyes/ Sistemas Ayuda

(+) COBERTURA

Gestin Tributaria FISCALIZACION

Fiscalizacin Preventiva en Terreno
Objetivo
Verificar el cumplimiento tributario de los contribuyentes, a travs de establecer controles de fiscalizacin que aumenten la posibilidad de detectar y sancionar el incumplimiento tributario y mejorar el cumplimiento tributario voluntario. Generar las condiciones para el mejoramiento de la relacin con los contribuyentes en terreno, fundada en el respeto de a sus derechos y garantas.

Principios en la Poltica de Presencia

Las notificaciones de infraccin no constituyen el objetivo principal, sino que la consecuencia de una deteccin clara de infraccin a las disposiciones legales; En aquellas infracciones del Artculo 97 del Cdigo Tributario, calificadas de levsimas se recomienda no consumir esfuerzo fiscalizador, actitud pedaggica. Procedimiento uniforme, transparente y claro, en su enfoque, rutinas de trabajo y objetivos.

Atributos de las Acciones de Presencia

Eficacia Consistencia y permanencia de la accin Justicia y equidad

Acciones de Presencia

Control Carretero Control emisin de documentos Punto Fijo Empadronamiento Tasacin

Gestin Tributaria FISCALIZACION

Fiscalizacin Preventiva en Terreno
Es un procedimiento consistente en la visita y control en las empresas y locales en que los contribuyentes realizan actividades econmicas. Responde al objetivo fundamental de; Conocer la actividad comercial que desarrollan Promover el cumplimiento tributario voluntario, y Verificar que todos los contribuyentes cumplen con sus obligaciones y disposiciones tributarias vigentes, respecto a la emisin de los documentos asociados a las operaciones comerciales del giro , su registro, declaracin y pago de impuestos respectivos.

Ideas Fuerza

Es un procedimiento de revisin permanente y abarca todas las actividades econmicas a nivel regional y nacional. Herramienta al servicio del vinculo del Sii con los contribuyentes en la verificacin, fiscalizacin y promocin del cumplimiento de las obligaciones tributarias. No tiene como objetivo principal, las notificaciones de infraccin, si no que estas son una consecuencia de haber detectado claramente en el proceso de control o revisin efectuada en terreno, infracciones a las disposiciones legales vigentes. Es una herramienta de fiscalizacin, que permite asegurar la gestin del sistema declarativo, ya que permite: Validar y enriquecer la informacin que dispone el Sii. Ampliar empadronamiento de contribuyentes. Verificar el cumplimiento de los contribuyentes en materia de emisin de documentos.

Gestin Tributaria FISCALIZACION

Fiscalizacin Preventiva en Terreno
Artculo 97 N 10 del Cdigo Tributario. No otorgamiento de guas de despacho, facturas, notas de debitos, notas de crdito o boletas en los casos y en las formas exigidas por las leyes. Uso de los mismos documentos detallados, no autorizados por el Sii. Fraccionamiento de operaciones con la finalidad de no otorgar el documento legal. Articulo 97 N 6 del Cdigo Tributario La no exhibicin de libros de contabilidad o de libros auxiliares y otros documentos exigidos por por el Director o el Director Regional. Artculo 97 N 7 del Cdigo Tributario

Infracciones ms Comunes

El hecho de no llevar contabilidad o los libros auxiliares exigidos por el Director o el Director Regional, de acuerdo a las disposiciones legales, o de mantenerlos atrasados o de llevarlos de manera distinta a la ordenada o autorizada por la ley. Artculo 97 N 16 del Cdigo Tributario Prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad o documentos que sirvan para acreditar las anotaciones contables que estn relacionadas con las actividades afectas a cualquier impuesto. Se debe dar aviso dentro de los 10 das siguientes a la prdida o inutilizacin, reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme a las normas que fije el SII.  Artculo 97 N 17 del Cdigo Tributario La movilizacin o traslado de bienes corporales muebles realizado en vehculos destinados al transporte de carga sin la correspondiente gua de despacho o factura correspondiente. Artculo 97 N 19 El incumplimiento de la obligacin de exigir el otorgamiento de la factura o boleta en su caso, y de retirarla del local o establecimiento del emisor.

Comparacin Tasa IVA

Tasa Impuesto Renta

Tasa Impuesto Renta

Infracciones Levsimas

Otorgamiento de facturas o guas de despacho con omisin o errores del Rut del vendedor, prestador, comprador o beneficiario, con constancia correcta de nombre y domicilio; Otorgamiento de facturas o guas de despacho con omisin o errores en la individualizacin del vendedor, del prestador del servicio, del comprador o beneficiario, indicando correctamente el Rut Otorgamiento de documentos en los cuales no figuren todos los establecimientos o sucursales o en los cuales se hayan cometido errores en su indicacin; Otorgamiento de guas de despacho sin timbrar y cuya correspondiente factura se encuentre emitida y contabilizada al momento de sorprenderse la infraccin o si esta infraccin ha sido autodenunciada; Facturacin de guas de despacho fuera del plazo legal, pero dentro del plazo para efectuar la correspondiente declaracin de impuesto Falta de emisin de la boleta diaria por el valor total de ventas o servicios inferiores al mnimo legal, siempre que las ventas o servicios estn debidamente contabilizadas;  No otorgamiento u otorgamiento defectuoso de guas de despacho para el traslado de bienes del activo fijo, siempre que no importen ventas; Otorgamiento de boletas por medios mecnicos con la individualizacin del vendedor ilegible (Nombre o direccin o Rut), Otorgamiento de facturas con omisin o errores de los precios unitarios, siempre que se indique correctamente el monto total de la operacin; Otorgamiento de facturas sin indicacin del domicilio del comprador, si este consta correctamente en la gua de despacho

Estadsticas Denuncio *
Tipo de Denuncio 97-10 97-17 97-19 97-6 97-7 Total
(*) (1) (2) (3) Datos VIII Regin Cifras al 31.12.2006 Cifras al 31.12.2005 Cifras al 31.08.2007

2007(3) 1410 153 9 138 48 1758

2006(1) 2065 292 15 219 66 2657

2005(2) 2948 434 35 350 133 3900