UNESC CAMPUS II - SERRA

Curso de Contabilidade
Para no contadores

Curso de Contabilidade
Para no contadores
1. Relatrios contbeis; 2. Balano Patrimonial ; 3. Balano patrimonial grupo de

contas;
4. Algumas decises em relao ao

balano patrimonial;
5. Demonstrao de resultado do

exerccio.

1 Relatrios contbeis
1.1 - IMPORTNCIA DA TOMADA DE DECISO A Contabilidade o grande instrumento que auxilia a administrao a tomar decises. Na verdade ela coleta todos decises. os dados econmicos , mensurando-os monetariamente, mensurandoregistrandoregistrando-os e sumarizando-os em forma de relatrios ou de sumarizandocomunicados, que contribuem sobremaneira para a tomada de decises. decises.

1 Relatrios contbeis
Tomada de deciso fora dos limites da empresa
Investidores: atravs dos relatrios contbeis que identifica a situao econmico-financeira da empresa. Fornecedores de bens e servios: usam os relatrios para analisar a capacidade de pagamento da empresa compradora. Bancos: utilizam os relatrios para aprovar emprstimos, limite de crdito Etc. Governo: no s usa os relatrios com finalidade de arrecadao de impostos, como tambm para os dados estatstico, no sentido de melhor redimensionar a economia (IBGE). Sindicatos: utilizam os relatrios para determinar a produtividade do setor, fator preponderante para reajuste de salrios. Outros interessados: funcionrios (que saber se a empresa tem condies de pagar seu salrio ou no), rgos de classe, pessoas e diversos institutos, como CVM (Comisso de Valores Mobilirios), CRC (Conselho Regional de Contabilidade), concorrentes etc.

1 Relatrios contbeis 1 BALANO PATRIMONIAL Contas Grupo de

USURIOS EXTERNOS EMPRESA

Investidores Funcionrios Concorrentes Governo

Fonte:Prof. Jos Carlos Marion e Srgio Iudcibus

Fornecedores

Bancos Sindicatos

EMPRESA

rgos de Classe

Outros

1 Relatrios contbeis

REAS DE ATUAO DO CONTADOR

Coleta de dados Registro de dados Relatrios
Fonte:Prof. Jos Carlos Marion e Srgio Iudcibus

Administrao Investidores Bancos Governo Outros interessados

Usurios (tomada de deciso)

1 Relatrios contbeis obrigatrios PARA AS SOCIEDADES ANNIMAS S.A

Balano Patrimonial (BP) Demonstrao de Resultado do Exerccio (DRE) Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados ou Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL); (DMPL); Demonstraes de Fluxo de Caixa (DFC)

1 Complementao s demonstraes financeiras

Relatrios da Administrao
Dados estatsticos diversos; Indicadores de produtividade; Desenvolvimento tecnolgico; A empresa no contexto socioeconmico; Polticas diversas; recursos humanos, exportao etc.; Expectativas com relao ao futuro; Dados do oramento de capital; Projetos de expanso; Desempenho em relao aos concorrentes etc.

1 Complementao s demonstraes financeiras

Notas explicativas (Notas de rodap)

Complementos das demonstraes

Critrios de clculos na obteno de itens que afetam o lucro;

Obrigaes de longo prazo, destacando os credores, taxa de juros, garantias dvida etc.;

Composio do capital social por tipo de aes; Ajustes de exerccios anteriores etc.

1 Complementao s demonstraes financeiras Parecer dos auditores

As empresas de capital aberto, instituies financeiras e alguns outros caso especficos esto obrigados a publicar a Demonstraes Financeiras com o parecer da Auditoria Externa. Externa. O auditor emite sua opinio informando se as Demonstraes Financeiras representam adequadamente a situao patrimonial e a posio financeira na data do exame. Informa se as Demonstraes Financeiras foram exame. levantadas de acordo com os Princpios Fundamentais de Contabilidade e se h uniformidade em relao ao exerccio anterior. anterior.

1 Complementao s demonstraes financeiras Valor adicionado (Balano Social)

O balano social evidencia o perfil social das empresas em relaes de trabalho dentro da empresa: empresa:


Empregados:
      

 

Meio ambiente

Quantidade. Sexo. Escolaridade. Encargos socais. Gastos com alimentao. Educao. Sade do trabalhador.

Investimentos para a comunidade: omunidade:

     

Cultura. Esportes. Habitao. Sade pblica. Saneamento. Assistncia social.

Tributos pagos:

1 Complementao s demonstraes financeiras

Valor adicionado (Balano Social)
BALANO SOCIAL Vendas (-) Compras de bens/servios Valor adicionado Distribuio Valor Adicionado Salrios Pessoal da fbrica Pessoal Administrativo Diretoria/Acionistas Pr-labore (honorrios da Diretoria) Dividendos Juros Impostos Municipais Estadual Federal Revestimento Outros
Fonte:Prof. Jos Carlos Marion e Srgio Iudcibus

Ano 1 5.000 (2.000) 2.500

% 100

Ano 2 5.000 (2.000) 3.000

% 100

500 400 800 250 150 25 50 3 200 50

20 16 36 32 10 42 6 1 2 3 8 2

510 480 1.050 360 90 30 60 90 270 60

17 16 33 35 12 47 3 1 2 3 9 2

1 Demonstraes financeiras

Balano Patrimonial

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados

Demonstrao de Origem e Aplicao de Recursos

Notas Explicativas: (Complemento s Demonstraes Financeiras)

Fonte:Prof. Jos Carlos Marion e Srgio Iudcibus

1 Demonstraes financeiras

Exigibilidade dos relatrios contbeis

Sociedade Annima Obrigatrios

Relatrios Contbeis

Exigidos pela Lei das Sociedades por aes

No Obrigatrios

Devero se publicados
Ltdas. Ltdas.

BP DRE DLPAc DFC BP DRE DLPAc

No precisam ser publicados

Demonstrao do Valor Adicionado (CVA) Oramentos

No exigidos por lei

Font:Fonte:Prof. Jos Carlos Marion e Srgio Iudcibus

2 BALANO PATRIMONIAL uma introduo

BALANO PATRIMONIAL
O mais importante relatrio contbil. Identifica-se com ele, a sade financeira e econmica (no fim do ano ou qualquer data prefixada) PASSIVO ATIVO
PATRIMNI O LQUIDO

ATIVO - PASSIVO = PATRIMNIO LQUIDO

2 BALANO PATRIMONIAL uma introduo

O Balano Patrimonial representa a composio sinttica de todas as contas de um patrimnio, agrupadas segundo sua natureza

ATIVO

PASSIVO
OBRIGAES TERCEIROS OBRIGAES ACIONISTAS COM

BENS E DIREITOS

COM

2 BALANO PATRIMONIAL uma introduo IDENTIFICAO Representao Grfica Balano Patrimonial Ativo Bens
Mquinas Veculos Estoque Dinheiro

Passivo e PL Obrigaes
Fornecedores Salrios a Pagar Emprstimos Bancrios Impostos a Pagar

Direitos
Ttulos a receber Depsitos em Bancos

Patrimnio Lquido
Capital Subscrito Integralizado

Lado Esquerdo

Lado direito

2 BALANO PATRIMONIAL uma introduo

ATIVO
Conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa. So itens positivos do patrimnio. (Proporcionam ganho para a empresa) Contas a Receber Estoque de Produtos Acabados Mquinas e Equipamentos Prdios prprios Como considerar outros ativos? Prdios alugados Arrendamento de veculos, equipamentos etc.

2 BALANO PATRIMONIAL uma introduo

PASSIVO
Conjunto de obrigaes exigveis da empresa. Dvidas que sero reclamadas a partir da data do seu vencimento PASSIVO EXIGVEL (CAPITAL DE TERCEIROS) Recursos de Terceiros (dinheiro); Capital de Terceiros; Evidencia o Fornecedores (de mercadorias); Endividamento Funcionrios (salrios); da empresa. Governo (impostos); Bancos (emprstimos) etc.

2 BALANO PATRIMONIAL uma introduo

PATRIMNIO LQUIDO
Total de aplicaes dos proprietrios na empresa Os proprietrios (scios, acionistas) fornecem meios para o incio do negcio. A quantia inicial Capital PASSIVO NO EXIGVEL Social Recurso prprio ou Capital prprio Risco do capitalista Em caso de falncia da empresa, o scio perde o dinheiro investido (Investimento de risco)
Patrimnio Lquido = Ativo (bens + direitos) Passivo Exigvel (obrigaes exigveis)

2 BALANO PATRIMONIAL uma introduo

ORIGENS X APLICAES Aplicaes dos Recursos que teve origem (Passivo e PL) AplicaesPatrimonial Balano

= Todos os Recursos entram

pelo Passivo e PL. Origens

Ativo Bens
Mquinas Veculos Estoque Dinheiro

Passivo e PL Obrigaes
Fornecedores Salrios a Pagar Emprstimos Bancrios Impostos a Pagar

Direitos
Ttulos a receber Depsitos em Bancos

Patrimnio Lquido
Capital Subscrito Integralizado

2 BALANO PATRIMONIAL uma introduo

Requisitos do Balano Patrimonial

Denominao da empresa: ABCD LTDA

Ativo
Bens ATIVO e Direitos Direito
Ano Atual

Balano Patrimonial Passivo

Ano Anterior

Ano Atual

Ano Anterior

Capital a Receber (dos proprietrios)

Obrigaes PatrimnioCapital subscrito 900.000 Lquido (uma promessa)

Lado Esquerdo

Lado direito

3 BALANO PATRIMONIAL grupo de contas CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS Curto Prazo at um ano (conceito geral) Longo Prazo Perodo acima de um ano
31.12.X0 31.12.X1

X1

X2

Curto Prazo

Longo Prazo

Grau de Liquidez Decrescente: os itens de maior liquidez so classificados em primeiro plano e os de menor liquidez aparecem em ltimo lugar
Fonte:Prof. Jos Carlos Marion e Srgio Iudcibus

3 BALANO PATRIMONIAL grupo de contas

ATIVO
Itens que j so dinheiro ou que sero transformados em dinheiro rapidamente (curto prazo)

PASSIVO
Todas as contas que sero pagas rapidamente, no curto prazo,m ou at em 1 ano. ano.

Como essas contas recebidas e pagas rapidamente se renovam constantemente (esto sempre girando), foi dado o nome de Circulante (corrente), tanto pata o Ativo como para Passivo. Passivo.

3 BALANO PATRIMONIAL grupo de contas

O Balano Patrimonial divide-se em grupos de contas, de caractersticas semelhantes, facilitando, dessa forma, a sua leitura, interpretao e anlise.

ATIVO
Circulante Compreende contas que esto constantemente em giro - em movimento, sua converso em dinheiro ocorrer, no mximo, at o prximo exerccio social. Realizvel a Longo Prazo Incluem-se nessa conta bens e direitos que se transformaro em dinheiro aps o exerccio seguinte. Permanente So bens e direitos que no se destinam a venda e tm vida til longa, no caso de bens.

PASSIVO
Circulante Compreende obrigaes exigveis que sero liquidadas no prximo exerccio social: nos prximos 365 dias aps o levantamento do balano. Exigvel a Longo Prazo Relacionam-se nessa conta obrigaes exigveis que sero liquidadas com prazo superior a um ano - dvidas a longo prazo.

Patrimnio Lquido
So recursos dos proprietrios aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento - lucros e reservas. Se houver prejuzo, o total dos investimentos proprietrios ser reduzido.

3 BALANO PATRIMONIAL grupo de contas

ATIVO
ATIVO CIRCULANTE Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo. prazo.
- Disponvel (Caixa e Bancos) - Contas a receber: so valores ainda no recebidos decorrentes de vendas de mercadorias receber: ou prestao de servios a prazo. prazo. - Estoques: so mercadorias a serem vendidas. No caso de indstria, so os produtos Estoques: vendidas. acabados, bem como a matria-prima e outros materiais secundrios que compem o matriaproduto de fabricao. fabricao. -Investimento temporrio: so aplicaes realizadas normalmente no mercado financeiro temporrio: com excedente de caixa. caixa. - Dedues do circulante: a parcela estimada pela empresa que no ser recebida em circulante: decorrncia de maus pagadores (PDD). (PDD).

3 BALANO PATRIMONIAL grupo de contas

ATIVO
ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO Compreende itens que sero realizados em dinheiro a longo prazo (perodo superior a um ano), ou de acordo com o ciclo operacional da atividade predominante. Os emprstimos que a empresa faz a diretores e a coligadas tambm so classificados neste grupo grupo.
Adiantamentos concedidos s sociedades coligadas ou controladas. Adiantamentos concedidos a diretores. Adiantamentos concedidos acionistas.

3 BALANO PATRIMONIAL grupo de contas

ATIVO
ATIVO PERMANENTE - Itens que dificilmente se transformaro em dinheiro Investimentos: Investimentos: no ligados atividade-fim da empresa. Ex: atividadeempresa. Ex: Aes Outras Cias., Terrenos Cias. Imobilizado: Imobilizado: totalmente correlacionado com a atividadeatividadefim. Ex: fim. Ex: Prdios, Veculos, Mquinas. Mquinas. Diferido: Diferido: Gastos pr-operacionais. Ex. Abertura da Firma, pr-operacionais. Ex. reestruturao da empresa etc. etc.

3 BALANO PATRIMONIAL grupo de contas PASSIVO Conjunto de obrigaes exigveis da empresa. empresa. Dvidas que sero reclamadas a partir da data do seu vencimento PASSIVO EXIGVEL (CAPITAL DE TERCEIROS) Recursos de Terceiros (dinheiro); (dinheiro); Capital de Terceiros; Terceiros; Evidencia o Fornecedores (de mercadorias); mercadorias); endividamento Funcionrios (salrios); (salrios); da empresa. Governo (impostos); (impostos); Bancos (emprstimos) etc. etc.

3 BALANO PATRIMONIAL grupo de contas

PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE Obrigaes com terceiros a serem pagas no Curto Prazo EXIGVEL A LONGO PRAZO Obrigaes com terceiros a serem pagas no Longo Prazo PATRIMNIO LQUIDO Total de recursos investido pelos proprietrios. Normalproprietrios. Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro no distribudo aos donos mas reinvestido na empresa. empresa.

3 BALANO PATRIMONIAL grupo de contas

Viso sinttica do balano
Ativo

ATIVO

PASSIVO Passivo e Patrimnio Lquido

Circulante Compreende obrigaes exigveis que sero liquidadas no prximo exerccio social: nos prximos 365 dias aps o levantamento do balano. Exigvel a Longo Prazo Relacionam-se nessa conta obrigaes exigveis que sero liquidadas com prazo superior a um ano - dvidas a longo prazo.

Circulante Compreende contas que esto constantemente em giro - em movimento, sua converso em dinheiro ocorrer, no mximo, at o prximo exerccio social. Realizvel a Longo Prazo Incluem-se nessa conta bens e direitos que se transformaro em dinheiro aps o exerccio seguinte. Permanente So bens e direitos que no se destinam a venda e tm vida til longa, no caso de bens.

 Investimento So as aplicaes de carter permanente que geram rendimentos no necessrios manuteno da atividade principal da empresa.  Imobilizado Abarca itens de natureza permanente que sero utilizados para a manuteno da atividade bsica da empresa.  Diferido So aplicaes que beneficiaro resultados de exerccios futuros.

Patrimnio Lquido So recursos dos proprietrios aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento lucros e reservas. Se houver prejuzo, o total dos investimentos proprietrios ser reduzido.

Observao: h outras contas pertencentes ao balano patrimonial que sero tratadas em momento oportuno.

Fonte:Prof. Jos Carlos Marion e Srgio Iudcibus

3 BALANO PATRIMONIAL grupo de contas CICLO OPERACIONAL E PRAZOS EM CONTABILIDADE EntendeEntende-se como Ciclo Operacional o perodo de tempo de um indstria, leva para produzir seu estoque, vend-lo e receber as duplicatas geradas na vendvenda, entrando em caixa. caixa. Ciclo Operacional: Operacional: Supermercado em mdia 30 dias. dias. Metalrgica acima de 90 dias. dias. Indstria naval pode passar um ano. ano.

4 Algumas Decises em Relao ao Balano Patrimonial

ESTRUTURA DE CAPITAIS
PRPRIOS: PERTENCEM AOS SCIOS TERCEIROS: FORNECEDORES FUNCIONRIOS GOVERNO ENTIDADES FINANCEIRAS INVESTIDORES

CURTO PRAZO

LONGO PRAZO

Fonte: Prof. Jos Carlos Marion e Srgio Iudcibus