Universidad Americana

Contabilidad General

Ecuacin Contable
Primer Semestre - 2.011

Ecuacin contable
Su fundamento es que en todo hecho contable se da un origen o recursos y un destino o empleo. De este modo, todo hecho contable se analiza desde esa doble perspectiva, la de las fuentes de fondos y la de su uso.

ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO Se traduce en lo que la empresa: Tiene + le adeudan = debe a terceros + debe a dueos Ambos lados de la ecuacin son dos apreciaciones de los mismos recursos de la Empresa

La Ecuacin Contable

Activo = Pasivo + Capital Contable

Capital Contable = Capital social + Utilidades Retenidas Utilidades retenidas = de Utilidades de periodos anteriores no repartidas + utilidad del periodo actual Utilidad del periodo actual = Ingresos - Gastos

Estados Financieros Bsicos

1. Situacin Financiera: Lista de los recursos (activos) con que cuenta la empresa, las obligaciones que ha de cumplir (pasivos) y la situacin que guardan los derechos de los propietarios (capital) a una fecha determinada. 2. El Estado de Resultados: Muestra los ingresos, costos y gastos, as como la utilidad o prdida neta como resultado de las operaciones de la entidad. (Rentabilidad de la operacin) 3. Estado de Variaciones del Capital Contable: muestra los cambios en la inversin de los dueos de la empresa. 4. El Estado de cambios en la situacin financiera: lista cuales fueron las fuentes y las aplicaciones de los recursos. Informa s/la liquidez del negocio.

Limitaciones de los Estados Financieros

1. Los EF presentarn las transacciones de acuerdo con las reglas particulares que se hayan aplicado 2. Estn expresados en unidades monetarias (instrumento de medicin) por tanto tiene un valor que cambia 3. Los EF no representan el valor del negocio, sino el valor de los recursos y obligaciones cuantificables para el negocio, no cuantifican los recursos humanos, el producto la marca, el mercado.

4. Los EF se refieren a negocios en marcha, y se basan en estimaciones y juicios personales, por tanto la informacin contable no es exacta.
Notas a los EF.- son aclaraciones respecto a algunas de las cuentas presentadas en los reportes, o contienen informacin que no puede cuantificarse pero que es muy importante para el usuario de los EF

EF Auditados.- aquellos que han pasado por un proceso de medicin y verificacin de la informacin.

a) La informacin que brindan

Principales Secundarios

b) La fecha o periodo al que se refieren

Complementarios

Estticos
Dinmicos

Clasificacin de los EF

c) El grado de informacin Sintticos que proporcionan

Detallados Peridicos

d) La regularidad de su formulacin
e) La fecha a la que se presentan sus valores

Espordicos

Histricos
Presupuestados

Anlisis de los EF. Es el proceso mediante el cual los diferentes interesados en la marcha de la empresa podrn evaluarla, con el objetivo de obtener guas de las fuerzas y debilidades de las reas bajo anlisis, para tomar decisiones al respecto, se compone de : -seleccin, relacin y evaluacin de la informacin relevante. La informacin bsica requerida es: -El balance general -El Estado de resultados -El Estado de cambios en la situacin financiera, y la -Informacin relativa al medio ambiente donde se desarrolla la empresa

La informacin financiera que requieren los usuarios para la toma de decisiones se centra en:
Evaluacin de la situacin financiera Evaluacin de la rentabilidad Evaluacin de la liquidez

ENCABEZADO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS NOMBRE DE LA COMPAA NOMBRE DEL ESTADO FINANCIERO FECHA A LA QUE SE REFIERE EL ESTADO FINANCIERO

Caractersticas generales de los Estados Financieros Bsicos

Balance General Indica la situacin de lo que se tiene y lo que se debe Lista los recursos de la empresa, sus obligaciones con terceros y el patrimonio de los accionistas

Es esttico, muestra la situacin del negocio a una fecha determinada

En Mxico es obligatorio elaborarlo al menos al cierre del ejercicio contable.

LA ALEGRIA S.R.L. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX ACTIVO $ 11,150 PASIVO 450 CAPITAL CONTABLE 10,700 PASIVO + CAPITAL =

$11,150

$11,150

Estado de Resultados Informa si la empresa gana o no Muestra los ingresos, costos y gastos del negocio para determinar las utilidades o prdidas del mismo Es dinmico, muestra la situacin del negocio en un periodo determinado En Mxico es obligatorio elaborarlo al menos al cierre del ejecicio contable

LA ALEGRIA S.R.L. ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX

INGRESOS GASTOS UTILIDADES $4,500 2,800 $1,700

Estado de cambios en situacin financiera Indica como se modificaron los recursos y obligaciones de la empresa en el periodo Muestra el movimiento de efectivo, orgenes o fuentes del efectivo y en qu se us y cunto queda en comparacin con el saldo inicial. Es dinmico, muestra la situacin del negocio en un periodo determinado No es obligatorio presentarlo

LA ALEGRIA S.R.L. ESTADO DE CAMBIOS EN SITUACIN FINANCIERA DEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX SALDO INICIAL $200 ORIGEN DE RECURSOS 4,000 APLICACIN DE RECURSOS 1,800 SALDO FINAL $ 2,400

Estado de variaciones en el capital contable Indica lo que pas en el periodo desde la aportacin de los socios hasta la final. Muestra los cambios en la inversin de los propietarios durante el periodo

Es dinmico, muestra la situacin del negocio en un periodo determinado

No es obligatorio presentarlo.

LA ALEGRIA S.R.L.
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE DEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX CAPITAL INICIAL + UTILIDADES DEL MES - DIVIDENDOS CAPITAL FINAL $ 9,700 1,700

700
$ 10,700

Estado de situacin financiera o Balance General.

Este informe muestra los recursos o bienes que son propiedad de una empresa a una fecha determinada y la forma en que se obtuvieron esos bienes.

Activos, son los bienes o derechos propiedad de la empresa de los cuales se espera obtener un beneficio futuro

Efectivo

Edificios, terrenos

Computadoras

Pasivos, Deudas, compromisos u obligaciones

Circulante, se espera obtener beneficios econmicos en un periodo normal de operaciones, en un plazo menor a un ao.
Clasificacin del activo No circulante, beneficios en un periodo mayor al de la operacin normal, o se conviertan en efectivo en un plazo mayor a un ao. Pasivo a corto plazo (circulante), obligaciones que sern exigidas en un plazo menor a un ao (o per. normal de operacin) Clasificacin del pasivo Pasivo a largo plazo (no circulante), obligaciones cuyo vencimiento es mayor al periodo normal de operaciones (mayor a 1 ao)

Capital Social, son las aportaciones de los dueos o propietarios.

Clasificacin del capital

Capital Ganado, est formado por los resultados de las operaciones normales de la empresa (ganancias o prdidas)

PROCESO CONTABLE
Es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son registradas y resumidas para la obtencin de los estados financieros.

Pasos del proceso:

1. Registrar las acciones en el diario general 2. Pasar la informacin del diario general al mayor general

3. Obtener la Balance de comprobacin.

4. Registrar los asientos de ajuste 5. Obtener la Balance de comprobacin ajustada 6. Formular los estados financieros 7. Hacer los asientos de cierre

8. Obtener la Balance de comprobacin despus del cierre

GLOSARIO DE TRMINOS
La contabilizacin de las transacciones de una empresa se lleva a cabo a travs de las cuentas y la presentacin de la informacin financiera de una entidad se resume en rubros. Transaccin es una operacin que realiza la empresa Rubro es cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estados financieros. Normalmente incluye el importe de un conjunto de cuentas y subcuentas cuyo origen y esencia es la misma. Cuenta es la unidad mnima de registro utilizada para contabilizar, es el lugar en el que se anotan los aumentos o disminuciones de cada partida, provocados por los movimientos que se dan por cada transaccin

EJERCICIOS
1.

El dueo aporta $800.000 en efectivo y muebles por $300.000. Se compran mercaderas por $300.000 al crdito simple.

2.

3.

Se compra un terreno en $500.000, firmando letras por pagar.

Se vende mercaderas por $200.000 cuyo costo es de $150.000, al crdito simple. Se cancela al proveedor la deuda en efectivo. Se obtiene prstamo bancario por $1.000.000

4.

5. 6.