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CHAPITRE I: CALCUL ET COMPTABILISATION DES REMUNERATIONS DES SALAIRES

SECTION I: ETAPES DE CALCUL ET COMPTABILISATION DES CHARGES SALARIALES ET PATRONALES

I.Calcul des charges salariales


A- Rmunrations Totales 1- Salaire de base: (nbre hs normal x taux horaire normal) + augmentation du salaire 2- Heurs supplmentaires = Nbre hs supp x (1+taux horaire normal) Se calculent de la faon suivante : 25 % entre 6h -21 h Jours ouvrables 50 % entre 21 h -6 h Jours ouvrables 50 % entre 6h -21 h Jours ferries et de repos 100% entre 21h -6 h Jours ferries et de repos

3- Avantages : Avantages En Nature (AEN) : Exemple : Loctroi dune voiture de fonction, de lattribution dun logement..)

Avantages En Argent (AEA) des allgements des dpenses personnelles pour le salari prises en charge par lemployeur. Par exemple : Le loyer du logement personnel, Les frais mdicaux et hospitalisation ;

4- Primes et gratifications : Prime danciennet. Il se calcule de la faon suivante : - 5% du salaire de base (plus les heures supplmentaires) si service entre 2 5 ans - 10 % si service entre 5 et 12 ans - 15 % si service entre 12 et 20 ans - 20 % Si service est suprieur de 20 ans - 25% au del de 25 ans. prime de rsultats, prime dobjectifs, prime de rendement prime de mariage, prime de naissance treizime mois, les primes de fin danne, etc.

5- Les sommes nayant pas le caractre de salaire : Les indemnits rparatrices justifis: Les indemnits sont des sommes dargent attribues un salari en rparation dun dommage ou un prjudice, en compensation de certains frais.

Les allocations familiales : rendues par la caisse nationale de scurit sociale (CNSS) aux salaris ayant des enfants charge. Le montant des allocations familiales est de 200 Dh. Par mois pour chacun des 3 premiers enfants et de 36 Dh. par mois pou chacun des 3 suivants. (Avec un maximum de 708 Dh.)

Etape I- Calcul des Rmunrations Brutes (S.B) =


Salaire de base (traitement de base) + Heurs supplmentaires + Avantages (en argents et en natures) + Primes et gratifications + Indemnits justifies + Allocations familiales

Etape II- Calcul du Salaire Brut Imposable (S.B.I) =


Salaires Brutes (S.B) - Indemnits justifies - Allocations familiales

Etape III- Calcul du Salaire Net Imposable (S.N.I) S.N.I = Salaire Brut Imposable (S.B.I) Elments dductibles
Elments dductibles: 1- Cotisations la CNSS: - Frais professionnels: 20%(SBI AEN - AEA) (limite de 2 333.33/mois). - Prestations sociales au taux de 4,29% (limite de 257,4 par mois). - Assurance Maladie Obligatoire (AMO) : SBI x 2% 2- Autres cotisations: - Cotisations la C.I.M.R. Le taux varie de 3 % 6 % du salaire de base. - Cotisations aux organismes de prvoyance sociale (Mutuelles) : taux et bases de calcul sont variables dun organisme un autre. 3- Part salariale des primes dassurance Groupe : Cotisation = SBI x Taux 4- Intrts et principal des prts (Logements sociaux)

Etape IV- Calcul de lImpt sur salaire (IR salarial)


IR salarial = (SNI intrts pour logement usage dhabitation principale dans la limite de 10% du RNI) x taux de lIR Somme dduire Charges de famille (30 dh/mois et par personne charge (pouse, 5 enfants) dans la limite de 180 dh/mois, (Max 6 dductions))

Barme Mensuel de calcul de lIR


Tranches du S.N.I. (en dh)
0- 2 500 2 500- 4 166,67 4 166,68- 5 000

Taux
Exonr 10% 20% 30% 34% 38%

Somme dduire
0 250 666,67

5 001- 6 666,67
6 666,68- 15 000 15 000 et plus

1 166,67
1 400 1 966,67

Le salaire net payer Salaire de base Heures supplmentaires Total des Rmunrations Primes Indemnits Gratifications - Cotisations salariales (CNSS, CIMR, Mutuelle, - Total des retenues Assurance) - Avances et acomptes - Cessions de salaire - Oppositions - Prts - IR = Salaire Net Payer
NB: Les allocations familiales ne figurent pas dans le bulletin de paie

Enregistrement Comptable des charges salariales

1- critures concernant le versement des avances sur salaires : Date. Avances et acomptes au personnel Banque/Caisse Acompte au profit de Mr Date. Avances et acomptes au personnel Banque/ Caisse Avance au profit de Mr . .

3431

5141/5161

3431

.
..

5141/5161

2- criture des rmunrations nettes du mois A la fin de chaque mois, le livre de paie de lentreprise se prsente comme suit :
6171 3421 4432 4434 4441 4443 4448 44525 44 Fin du mois Rmunrations du personnel Avances et acomptes du personnel Rmunrations dues au personnel Oppositions sur salaires CNSS Caisse de retraite CIMR Autres organismes sociaux (organismes dassurances) Etat, IGR Divers cranciers (Prts etc) . . . . . . . .

Calcul des Charges patronales

1- Les cotisations patronales la scurit sociale (CNSS): Cotisations pour la couverture des allocations familiales: 6,4% de SBI (non plafonne). Cotisations pour la couverture des prestations sociales 8,6 %de SBI dans la limite du plafond de 6.000 Dh par mois et par salari. Participation au financement de la formation professionnelle : 1,6% de SBI
(non plafonne). Cotisations pour lAssurance Maladie Obligatoire (AMO) : SBI x 3,5%

2- Les cotisations patronales aux autres organismes: Cotisations la C.I.M.R. Le taux varie de 3 % 6 % Cotisations aux organismes de prvoyance sociale (Mutuelles) : Les taux et les bases de calcul sont variables dun organisme un autre. Part salariale des primes dassurance Groupe

B- Enregistrement comptable des charges patronales

61741 61742 61761


4441 4443 4448

31/mois/N Cotisations de scurit sociale . Cotisations aux caisses de retraite .. Assurances groupe .. CNSS Caisse de retraite (CIMR) Autres organismes sociaux

Application Un salari mari et pre de 6 enfants charge a peru au titre du mois de Fviers la rmunration brute suivante : Salaire de base 4 600 DH (14 dh/heure) Indemnit danciennet 1.700 DH Indemnit de transport 500 DH (avantage en argent) Indemnit pour frais de dplacement 500 DH (justifis hauteur de 300 DH) Indemnit de rendement 800 DH. Heures supplmentaires effectues: 24 hs (majoration de 50%). Informations complmentaires: - Cotisations la C.I.M.R. 3 % la charge du salari et 6 % la charge de lentreprise (calcul sur le salaire de base). - Intrt et principal des prts (Logements sociaux) : 1.000 dhs par mois Travail faire: 1) Calculer et enregistrer les charges salariales et patronales 2) Enregistrer les rglements par chques : - Du salaire le 28/02 - De la CNSS le 20 Mars - Des autres organismes le 15 mars - De lIR le 20 Mars

Salaire (traitement) de base Heures supplmentaires Indemnits Avantage en argent Prime d'anciennets Allocation familiales Total des Rmunrations (SB) Salaire Brut imposable (SBI)

4 600,00 504,00 1 300,00 500,00 1 700,00 708,00 9 312,00 8 304,00 257,40 1 560,80 166,08 249,12 1 000,00 3 233,40

Dductions sur SBI:


Prestations sociales (4,29%)= 356,24 Frais professionnels (20%)=1660 AMO (2%) CIMR (3%) Intrts et principal (logement social) TOTAL DEDUCTIONS

Salaire Net Imposable Dfinitif (SNI) L'impt brut sur salaire Somme dduire Famille charges (3 dductions) L'impt Net sur salaire Salaire Net Payer: Rmunrations impt sur salaire Cotisations CNSS Cotisation CIMR Prts Salaire net payer

5070,60 912,708 666,67 180,00 66,03 9312,00 66,03 1 984,28 249,12 1 000,00 6012,57

6171 4432 4441 4443 44525 4448

Rmunrations du personnel Rmun dues au personnel CNSS Caisse de retraite CIMR Etat, IGR Divers cranciers (Prts)

8 604,00 5 203,15 1 984,28 249,12 167,45 1 000,00

Charges Patronales

Prestations sociales 8,6% Taxe professionnelle : 1,6% de SBI AMO due la CNSS: 3,5% de SBI C.I.M.R. Le taux de 6 % de SBI

516,14 132,86 290,64 498,24

61741 61742 4441 4443

31/mois/N Cotisations de scurit sociale Cotisations aux caisses de retraite CNSS Caisse de retraite (CIMR)

939,50 498,24 939,50 498,24