FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

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NORMATIVA VIGENTE

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Normas de Control Interno

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1.1 Filosofa de la Direccin

Es necesario que la Alta

Direccin formule una filosofa de conductas y actitudes que caractericen a la gestin de la entidad con respecto del Control Interno. Acta de Compromiso. difusin y aplicacin. Realizacin de charlas de sensibilizacin e interiorizacin. Desarrollo de mecanismos que motiven el desarrollo de un ambiente de confianza
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1.1 Filosofa de la Direccin

Adopcin de polticas de mejora continua y proyectos de

cambio drstico Evaluacin del desempeo institucional Diseo de la estructura organizativa Responsabilidad en el cumplimiento de los objetivos Formalizacin de reglamentos y manuales Respeto por la transparencia Respeto por la aplicacin de los controles Proceso continuo de gestin de riesgos Motivacin del potencial humano Respeto e igualdad de oportunidades para todos los trabajadores Respeto por la independencia de la funcin del rgano de Control Institucional.
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1.2 Integridad y valores ticos

El titular y los directivos sern los encargados de difundir, internalizar y observar que todos en la entidad acten de acuerdo con los valores ticos que representan un slido fundamento moral por el que se rige la entidad. Dichos valores debern orientar la conducta de los funcionarios y servidores.
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VISIN

V A L O R E S

V A L O R E S

V A L O R E S

V A L O R E S

V A L O R E S

MISIN

1.2 Integridad y valores ticos

El SCI se sustenta en los valores

ticos que definen la conducta de quienes lo operan. Los valores ticos van ms all del cumplimiento de disposiciones normativas. Radica en hacer lo correcto, es decir lo que est de acuerdo con los principios y que no necesariamente para los intereses personales. Cumplimiento del deber como misin. Implica obrar de acuerdo con la normatividad legal, respeto a los compromisos y honestidad.
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ETICA

1.2 Integridad y valores ticos

El cdigo de tica debe regular aspectos diversos

tales como: incompatibilidades, conflicto de intereses, pagos inapropiados, aceptacin de obsequios o beneficios no autorizados, divulgacin de informacin (transparencia), uso de recursos, responsabilidad
6.-Lealtad y Obediencia
6.Responsabilid ad

Principios
Deberes

1.-Respeto

2.-Probidad

3.-Eficiencia

4.-Idoneidad
4.-Ejercicio adecuado del Cargo

5.-Veracidad
5.-Uso adecuado de los Bienes del Estado

7.- Justicia Y Equidad

8.- Lealtad Al Estado De Derecho

1.-Neutralidad

2.3.-Discrecin Transparencia

1.-Mantener Prohibiciones intereses de Conflicto

2.-Obtener Ventajas Indebidas

3.-Realizar Actividades de Proselitismo Poltico

4.-Hacer Mal Uso de Informacin Privilegiada

5.-Presionar, Amenazar y/o Acosar

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1.3 Administracin estratgica

La administracin estratgica es

el proceso de manejo del cambio a travs del mayor aprovechamiento de los recursos existentes en las entidades del sector pblico. Consiste en establecer una definicin de la forma en que cada entidad se ve en el futuro. Para ello de debern establecer objetivos a mediano y largo plazo, creando estrategias o formas de actuacin para alcanzar dichos objetivos.

Plan Estratgico Institucional

Plan Tctico Institucional

Plan Operativo Institucional

PRESUPUESTO

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1.3 Administracin estratgica

Este proceso requiere llevarse a cabo dentro de un marco de:
disciplina, racionalidad, transparencia, eficacia y eficiencia del gasto

que se establecer por medio de normas, polticas y procedimientos en la asignacin de los recursos necesarios dentro de las prioridades existentes.

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1.3 Administracin estratgica

qu es lo que queremos ser? qu es lo mas importante para nosotros?

Visin.

Valores.

por qu existimos? Analisis externo y Analisis interno FODA qu es lo que deseamos lograr?

Misin.

Objetivos .

Cuales son nuestros planes de accin?

Estrategia.

Implementacion de la estrategica

Mapa estrategico y BSG

Gestion Presupuestaria
Satisfaccin de los stake holders Satisfaccion de la ciudadania Eficiencia y efectividad Motivacin y Preparacin de los procesos de la fuerza de trabajo

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1.4 Estructura organizacional

ORGANIZACIN.- Grupo

humano constituido en torno a tareas comunes y en funcin de objetivos. Logro de objetivos con recursos limitado, resulta necesaria la construccin de un esquema o modelo que permita la interrelacin e interaccin de sus elementos. Es la herramienta que le permite a la Alta Direccin disponer de sus recursos y coordinar su funcionamiento. Facilita la realizacin de las actividades para el logro de sus objetivos.
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1.4 Estructura organizacional

Componente formal:
Compuesto por los elementos visibles, susceptibles de ser representados y modelados en organigramas, manuales, procedimientos, documentacin de sistemas, entre otros.

Componente informal:

Aquello que no se ve, no est escrito ni representado en los modelos formales; (relaciones de poder, los intereses grupales, las alianzas interpersonales, las imgenes, el lenguaje, los smbolos, la historia, las ceremonias, los mitos y la cultura.
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Formalizacin de la Estructura Organizacional Se refiere al grado en el cual una entidad se compone de reglas y procedimientos para dirigir el comportamiento de sus trabajadores. Las tcnicas que a continuacin se describen son utilizadas para representar la estructura de la entidad, de modo tal que permita su rpida comprensin y facilite el anlisis y la exposicin de los problemas que posee. (a) Organigrama. (b) Reglamento de Organizacin y Funciones. (c) Cuadro de Asignacin de Personal (CAP). (d) Manual de organizacin y funciones (MOF).
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1.5 Administracin de los recursos humanos

Conjunto de polticas, programas,

prcticas y decisiones adoptadas por la Alta Direccin, que afectan a las personas con el propsito de asegurar, retener y dirigir al personal con el fin de que se cumplan los objetivos. Las actividades de administracin de recursos humanos reciben la influencia del entorno externo de las organizaciones como: las tendencias de la fuerza de trabajo global, nacional y las influencias reguladoras.

Reclutamiento

Seleccin Polticas de RRHH

Induccin

Calificacin de mritos

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EJEMPLO Poltica de Reclutamiento: -Objetivo: Buscar y atraer solicitantes capaces para cubrir las vacantes que se presentan. Poltica: Siempre que se presente una vacante, antes de recurrir a fuentes externas, deber procurarse cubrirla, en igualdad de circunstancias, con personas que ya estn laborando en la organizacin y para quienes esto signifique un ascenso. Poltica de Seleccin: Objetivo: Analizar las habilidades y capacidades de los solicitantes a fin de decidir, sobre bases objetivas, cuales tienen mayor potencial para el desempeo de un puesto y posibilidades de un desarrollo futuro, tanto personal como de la organizacin. Poltica: Para efectos de una seleccin objetiva, deber recurrirse al uso de las tcnicas como el anlisis de puestos, las pruebas tcnicas, encuestas socioeconmicas, etc., a fin de eliminar hasta donde sea posible la subjetividad en las decisiones. El departamento de RRHH. auxilia a cada entidad administrativa presentndole varios candidatos idneos, pero la decisin final corresponde al jefe de esa unidad. Poltica de Induccin: Objetivo: La informacin necesaria al nuevo trabajador y realizar todas las actividades pertinentes para lograr su rpida incorporacin a los grupos sociales que existan en su medio de trabajo, a fin de lograr una identificacin entre el nuevo miembro y la organizacin y viceversa. Poltica: Publicar y difundir los objetivos y polticas de la organizacin, as todos aquellos aspectos que la caracterizan, aceptando las criticas y sugerencias como una forma de lograr una constante superacin y hacer verdaderamente participes de esta a los diferentes sectores que la componen o se relacionan con ella. Calificacin de Mritos. Objetivo: Evaluar mediante los medios mas objetivos, la actuacin de cada trabajador ante las obligaciones y responsabilidades de su puesto. Poltica: De calificacin de mritos ser de donde derivaran premios y ascensos, considerando los resultados obtenidos por cada persona en relacin con los objetivos de su puesto y departamento. JUAN B. MELNDEZ TORRES CPCC.

1.6 Competencia profesional

La competencia profesional va

ms all del conocimiento tcnico referente a las destrezas, al saber hacer o a las capacidades requeridas para el ejercicio de una actividad profesional. Conjunto de comportamientos, facultad de anlisis, toma de decisiones, transmisin de informacin, entre otros aspectos considerados necesarios para el buen desempeo de las labores.

Competencias claves,

son aquellas competencias bsicas inherentes a la naturaleza del trabajo mismo y con las cuales se obtiene el mejor desempeo. Competencias esenciales son las imprescindibles en las que el individuo, la entidad o sector debe concentrarse para consolidarse y mantenerse de manera competitiva en el mercado.

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1.7 Asignacin de autoridad y responsabilidad

El titular de la entidad definir las

tareas de las unidades orgnicas y sus funcionarios y servidores, de manera que exista independencia y separacin de funciones entre aquellas que resulten incompatibles. Considerar para la implementacin de la norma Una redaccin clara y concisa a fin de evitar dudas respecto a la atribucin de funciones y responsabilidades
Toda delegacin debe comprender

Debe estar en directa

tanto la capacidad de quienes asumen las tareas delegadas como el examen y la aprobacin de los mismos por parte de quienes los delegan. La asignacin de responsabilidades a cada persona no debe ser excesiva, de forma tal que imposibilite su cumplimiento.

relacin con las decisiones que correspondan a cada puesto, el que deber contar con un adecuado nivel de informacin para su mejor desempeo Cada funcionario debe conocer y aplicar integralmente el mandato que le asigna el manual de organizacin y Funciones Cada persona es responsable por los recursos puestos bajo su custodia, y por los resultados que alcanza con ellos, de tal forma que la rendicin peridica de cuentas debe estar claramente definida

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1.8 rgano de Control Institucional (OCI)

Es atribucin del SNC formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, Los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, con el fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno. Tiene como misin, promover la correcta y transparente gestin de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, as como el logro de sus resultados, mediante la ejecucin de acciones y actividades de control, para contribuir con el cumplimiento de los fines y metas institucionales.

El OCI podr efectuar

control preventivo sin carcter vinculante, al rgano de ms alto nivel de la entidad con el propsito de optimizar la supervisin y mejora de los procesos, prcticas e instrumentos de control interno, sin que ello genere prejuzgamiento u opinin que comprometa el ejercicio de su funcin, va el control posterior. Se encargar de efectuar la evaluacin del Sistema de Control Interno en la entidad, realizando las recomendaciones pertinentes para su mejora.

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Normas de Control Interno

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Normas de Control Interno

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3.1 Procedimientos de autorizacin y aprobacin

Se deber determinar qu actividades requieren aprobacin sobre la base del nivel de riesgo que asumira la organizacin. El titular de la entidad deber fijar con claridad las lneas de autoridad, as como los niveles de mando y responsabilidad funcional. Los funcionarios ejecutivos de nivel superior debern delegar la autoridad necesaria a los niveles inferiores para que puedan tomar decisiones en los procesos y operaciones, cumpliendo con las responsabilidades.

Deber asegurarse que las condiciones y los trminos de las autorizaciones estn documentados y comunicados claramente. Que las actividades significativas se aprueben y ejecuten solamente por las personas dentro del alcance de autoridad. Deber establecerse en forma clara y por escrito, para cada nivel, las funciones y responsabilidades del personal y unidades orgnicas dependientes. stas se presentan en el MOF aprobado por el titular.

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3.2 Segregacin de funciones

Ningn funcionario habr de comenzar su tarea hasta que no concluya la labor de quien lo antecede operativamente, de acuerdo con los procedimientos establecidos en los procesos, actividades o tareas. Un fraude es ms difcil de realizarse dado que requiere la colusin de dos o ms personas. Existe mayor probabilidad de que los errores pequeos sean encontrados y corregidos.

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3.2 Segregacin de funciones

Implementar las siguientes polticas:

Asignar responsabilidades a las diferentes personas que integran un proceso y que

cumplen una funcin especfica; Son 7 categoras de funciones o responsabilidades que existen, las cuales son: (i) autorizacin, (ii) procesamiento, (iii) revisin, (iv) control, (v) custodia, (vi) registro de operaciones y (vii) archivo de la documentacin. Deben estar separadas, de forma que ningn individuo o sector ejerza ms de una de ellas a la vez, y que exista oposicin de intereses, es decir, un control mutuo.
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3.3 Evaluacin de costo / beneficio - Metodologa:

El diseo e implementacin de cualquier actividad o procedimiento de control deben ser precedidos por una evaluacin de costobeneficio considerando como criterios: la factibilidad la conveniencia relacin con el logro de los objetivos, entre otros.
Evaluacin Costo / Beneficio

Actividades de Control

Costo Acciones Valor

Beneficio Acciones Valor

Resultado

Actividades de Control: Se considerarn a las acciones de respuesta que se hayan identificado en la evaluacin de riesgos o aquellas actividades de control que sern necesarias para implantar dichas acciones Costo: Se medir aquellas acciones o situaciones que se generarn por la implantacin de una actividad de control y que finalmente medirn si es factible Beneficio: Acciones o situaciones favorables y convenientes que se originarn por la implantacin de las acciones o actividades de control, lo que a su evidenciar su Conveniencia Valor: Importe o indicador que permitir valorar las acciones o situaciones que se presentarn ante la implantacin de las acciones o actividades de control. Resultado: Es la diferencia entre el costo y beneficio

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3.4 Controles sobre el acceso a los recursos o archivos

Controles existentes para

el acceso a los recursos y documentos (fsicos o electrnicos) de la entidad, cuyas autorizaciones de uso y custodia recaen en personas o unidades orgnicas. Los controles de custodia comprenden los controles de entrada, salida y mantenimiento de los recursos o archivos, para lo cual es necesario la existencia de almacenes y archivos ordenados y protegidos.

Cada trabajador responsable

de su existencia fsica, permanencia, y conservacin; Cada trabajador, deber tomar real conciencia de tal circunstancia y adoptar de inmediato las medidas del caso para evitar prdidas, sustraccin o deterioro Llevar un control peridico del inventario para resguardar los bienes patrimoniales La falta de alguno de los bienes deber ser investigada y resuelta,

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3.5 Verificaciones y conciliaciones

Las verificaciones y conciliaciones son diferentes, las primeras se refieren a comprobar la veracidad

de la informacin Conciliar es contrastar la informacin de dos fuentes distintas con el objeto de dar conformidad y determinar las operaciones pendientes de registro, en uno u otro lado.
VERIFICAR CONCILIAR

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3.6. Evaluacin del desempeo

Constituye el proceso por el cual se determinan los

resultados de la entidad a nivel global, Implica la combinacin de los resultados a nivel individual, de grupo y de la propia entidad, con la finalidad de estimar el desempeo institucional sobre la base de los objetivos previstos en los planes estratgicos institucionales.
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3.7 Rendicin de cuentas

Implica un proceso continuo que

se efectuar por parte de todos los trabajadores de la entidad en cumplimiento de la normatividad vigente, Con la finalidad de dar cuenta del ejercicio de sus funciones, del cumplimiento de sus objetivos y del uso de los bienes y recursos recibidos. Rendiciones de cuentas financieras. El informe sobre los estados financieros auditados en forma independiente Rendicin de cuentas gerencial

Los titulares, funcionarios

y servidores pblicos debern emitir informacin confiable sobre: entrega de balances anuales (cuenta general), entrega de informacin a la ciudadana (segn ordenamiento), rendicin de recursos recibidos personalmente (viticos, adelantos, etc.), entre otros.

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3.8. Documentacin de procesos, actividades y tareas Se deber establecer documentalmente la manera de llevar a cabo una actividad o un conjunto de actividades, centrndose en la forma en la que se debe trabajar o se deben de hacer las cosas para llevar a cabo una determinada tarea.
DOCUMENTACIN ADECUADA DE LOS PROCESOS Precisin de responsabilidades para la ejecucin, control y evaluacin de las actividades, con un esquema integral del proceso Como documento, la orientacin e induccin al personal que ingrese a la entidad Facilidad en la implementacin del SCI y la medicin de la gestin
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3.9 Revisin de procesos, actividades y tareas

Es recomendable que los procesos sean monitoreados y evaluados de manera permanente para detectar si cumplen con las necesidades y expectativas de los clientes o usuarios, y as poder realizar los cambios y ajustes necesarios de acuerdo con el entorno y las exigencias de la demanda o la normatividad. Las instituciones deberan estar siempre predispuestas positivamente al cambio y a la adaptacin de nuevos escenarios.

Observacin Recoleccin de informacin y anlisis de la misma Realizacin de entrevistas Aplicacin de encuestas peridicas Diseo y aplicacin de indicadores (especficos, de desempeo, financieros, entre otros) Diseo y aplicacin de hojas de control a las diferentes actividades, subprocesos y procesos) Diseo y aplicacin de cuestionarios para las actividades y subprocesos.

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3.10. CONTROLES PARA LAS TECNOLOGAS DE LA INFORMACIN Y COMUNICACIONES

La implementacin

involucra cambios culturales as como nuevos procesos, de tal manera que un factor importante de xito es la promocin de estos cambios Es esencial que sea aceptado por los ejecutivos de la organizacin.

Adoptar la decisin de desarrollar un marco para el Gobierno de TI, y luego el primer paso es convencer a la Alta Direccin y Direccin Ejecutiva. Lo ideal es que proceda la aprobacin de la Alta Direccin. Crear un comit de inversiones en TI para revisar, aprobar y definir prioridades para las inversiones en TI y Comit de arquitectura para desarrollar, comunicar e introducir una arquitectura de empresa y estndares de TI.

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