Universidad del desarrollo del estado de puebla

PRESUPUESTO MAESTRO
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Presupuesto Maestro
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Contenido
1. Naturaleza del presupuesto 2. Definicin de Presupuesto Maestro. 3. Beneficios del Presupuesto Maestro. 4. Limitaciones del Presupuesto Maestro. Convencional del Presupuesto 5. Sistema Maestro 6. Elaboracin del Presupuesto Maestro.de Aplicacin del Presupuesto 7. reas Maestro. 8. Caso Prctico de Presupuesto Maestro.

1. NATURALEZA DEL PRESUPUESTO

El presupuesto es una expresin cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos. Los presupuestos periodos:
o

deben

cubrir

diferentes

Los presupuestos operativos o Los presupuestos para cambio de planta o productos

2. PRESUPUESTO MAESTRO.
Segn Burbano (2006). El presupuesto maestro es una expresin utilizada en algunas organizaciones cuando se habla de los planes operativos y financieros a futuro para un periodo de (1) ao, los cuales se materializan en el presupuesto anual.

3. BENEFICIOS DEL PRESUPUESTO MAESTRO.

Define objetivos bsicos de la empresa. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa. Facilita el control de las actividades. Permite realizar un auto anlisis de cada periodo. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

4. LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

El presupuesto no debe sustituir a la administracin si no todo lo contrario es una herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad. Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto.

5. SISTEMA CONVENCIONAL DEL PRESUPUESTO MAESTRO.

Un sistema convencional de presupuesto maestro es esencialmente un sistema de presupuesto incremental. En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se hace nfasis en el costo de entradas especificas .

6. ELABORACION DEL PRESUPUESTO MAESTRO.

El presupuesto se utiliza como un vehculo para movilizar la compaa en direccin deseada. Una vez elaborado un presupuesto, este sirve como herramienta til en el control de los costos.

7. REAS DE APLICACIN DEL PRESUPUESTO MAESTRO.

Presupuesto de Ventas. Constituye el ncleo fundamental del proceso presupuestario, ya que de l dependen todos los dems presupuestos, tanto operativos como financieros.
Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x Precio de venta por unid.

Presupuesto Operativo. Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurolgica de la Empresa.

Presupuesto de Gasto. Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Presupuesto de Mano de Obra. Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada. Presupuesto de Gastos de Fabricacin. Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso de produccin, son gastos que deben cargar al costo del producto.

Presupuesto de Gastos de Ventas. Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero.
Formula de PGV= Gastos fijos totales por tem + Ventas en dlares x Tasa de gastos variables (%) por item

Presupuesto Financiero. Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa.

8. Caso Prctico (Empresa industrial FERREALFA, C.A.)

Materia Costo Gasto fabricacin de Se aplica sobre la base horas de MOD Prima Unitario A 1,50 B 2,10 Mano de HH 2,30 obra directa (hora)

Productos

Q 8 unidades 6 unidades 18 unidades

Terminados Materia prima A 10 unidades Materia prima B 8 unidades Mano de obra 16 unidades directa

Empresa FERREALFA, C.A. Balance General Al 31-12-2001 Expresado en Bs.

Activo Circulante Caja: 15.640 Cuentas por cobrar: 26.000 Inventario: Materia Prima 16.200 Productos Terminados: 15.160 TOTAL ACTIVO CIRCULANTE: 73.000 Fijo Terreno: 55.000 Maquinaria: 400.000 Deprec. Acumulada: (60.000) TOTAL ACTIVO FIJO: 395.000 TOTALACTIVO: 468.000

Pasivo A corto plazo Cuentas por pagar: 8.000 Tributos por pagar: 6.000 TOTAL A CORTO PLAZO 14.000 TOTAL PASIV 14.000

Patrimonio Capital Social 400.000 Utilidades Acumuladas 54.000 TOTAL PATRIMONIO 454.0 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO...468.00

Datos Adicionales.
Detalles P Volumen de ventas 6000 Valor de venta 120 unitario Inventario final unid. Inventario inicial Materia prima Inventario inicial Inventario final A 4500 5500 900 100 B 4500 500 100 50 Q 1500 150

Nota: No existe inventario inicial ni final de producto en proceso. Se incurrir a los siguientes gastos de fabricacin, para los niveles de produccin.
Suministros diversos Mano de obra directa Beneficios adicionales Servicio pblico (energa) Mantenimiento reparacin Gastos de depreciacin Seguro produccin Impuesto TOTAL sobre sobre 35.000 78.000 30.000 25.000

y 35.000 35.000

la 5.800 la 4.600 273.400

Gastos de Ventas y Administracin

Comisiones ventas Publicidad Sueldos vendedores Gastos representacin Sueldos por 22.000 3.500 de 10.000 de 5.500 de 35.000

administracin Suministro de oficina 1.500 TOTAL 80.000 Otros gastos de 2.500 oficina

El presupuesto de caja elaborado en trminos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, y otras entidades pblicas.
Ingresos Cobros 1 160.000 2 180.000 3 250.000 4 310.000

Egresos

30.000

46.000

51.000

70.000

Pago

de

materia

32.000

31.000

35.000

28.000

Trimestr e

prima

Otros costos y gastos

103.000

105.000

120.000

135.000

Salarios

6.000

50.000

Pago impuesto de la renta

Compra maquinaria.

de

La empresa desea mantener un saldo mnimo de caja al final de cada trimestre de 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un prstamo y hacer el reembolso del mismo en mltiples de 100 a un inters de 8,06% anual. La gerencia desea pagar los prstamos lo antes posible. El inters se calcula y se paga al reembolsarse el capital, suponer que el impuesto a la renta fue de 18.000. Se pide: Elaborar siguiente: el presupuesto maestro que contenga lo

Presupuesto de ventas. Presupuesto de produccin. Presupuesto adicionales: Consumo y compra de materiales directos. Costos de mano de obra directa. Gastos de fabricacin. Niveles de inventarios. Presupuesto costo de venta. Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros. Estado de Ganancias y prdidas proyectadas.

Presupuesto de Venta
Producto N de unidades Valor de venta Ventas totales

P 6000 120 770.000 Q 1500 150 225.000 Total 7500 270 945.000 El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de esta manera tendremos el estimado de ventas.

Presupuesto de produccin en unidades Producto P Q

Ventas Inventario Final (-) Inventario inicial Produccin. 6000 900 100 6800 1500 100 50 1150

Presupuesto de Compras Materia Prima

Producto Materia prima A B P 6.800 68.000 54.400 Q 1.550 12.400 9.300 Total unidades 80.400 63.700 Monto Bs. 120.600 133.770

Presupuesto de Mano de Obra

Producto. Unidades producidas P Q TOTAL 6800 1550 136.700 16 18 108.800 27.900 314.410 250.240 64.170 HH/unidad Horas total 2,30 HH

Presupuesto de Gastos de Fabricacin. Gastos de fabricacin se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso 2 Bs. Seria 273.400 / 2 = 136.700 que ser el gasto de fabricacin.

Presupuesto de Inventario Inicial

Materia Prima A unidades 5500 Costo unitario 1,50 Sub total 8250 9300 B 500 2,10 1050 total

Productos terminados A B

Unidades 900 100

Costo Unitario 100,60 102

Sub total 90.540 10.200

Total 100.740

Presupuesto costo de ventas

Detalle + Materia Consumo + Mano directa + Costo de venta Materia prima Mano de obra de obra Monto Bs. 254.370 314.410 ------

Gasto

de Costo de produccin 273.400 842.180 15.160 (100.740) 756.600

fabricacin Costo total + Inventario inicial de producto (-) Inventario final de productos Costo de ventas

Presupuesto de Gastos de Ventas y Administracin. Es la suma de todos los gatos tanto de ventas como administracin. Gastos de ventas Comisiones por ventas22.000 Publicidad3.500 Sueldos de vendedores...10.000 Gastos de representacin.5.500 Total..41.000 Presupuesto de Gastos de administracin Sueldos de administracin ..35.000 Suministro de oficina..1.500 Otros gatos de oficina.2.500 Total.39.000 Total gatos de ventas y administracin.80.000

Estado de Resultados del 01-01-2001 al 31-12-2001 FERREALFA, C.A.

Ventas 945.000 Costo de venta (756.600) Utilidad bruta en ventas..188.400 Gastos de Ventas Sueldos de vendedores 10.000 Comisiones de vendedores 22.000 Publicidad 3.500 Gastos de representacin 5.500 Total gastos de Ventas.(41.000) Utilidad Neta en ventas147.400 Gastos de Administracin Sueldos de administracin 35.000 Suministros de oficina 1.500 Otros gastos de oficina 2.500 Total gastos de Administracin.(39.000) Utilidad Neta en Operacin...108.400 (-) Gastos de financiamiento.(710) Utilidad en operacin..107.690 (-) Impuesto a la renta.(18.000) Utilidad neta89.690

Estado de Ganancias y Prdidas Al 31-12-99 Expresado en Bolvares

Presupuesto financiero
Trimestre Ingresos Saldo inicial Cobros Total disponibles Egresos Pago materia Prima Otros costos y gastos Salario y sueldos Pago de impuestos Compra equipo Total egresos 171.000 197.000 221.000 298.000 15.000 de maq. Y 15.640 160.000 175.640 0 30.000 32.000 103.000 6.000 46.000 31.000 105.000 0 182.000 15.000 51.000 35.000 120.000 0 206.000 15.000 70.000 28.000 13.500 50.000 283.000 15.000 197.000 126.000 463.000 6000 50.000 842.000 1 2 15.000 180.000 195.040 3 15.040 250.000 355.930 4 45.930 310.000 355.930 Total 15.640 900.000 915.640

Saldo mnimo

15.000

(1960)

44.040

57.930

857.000

Total Sobrante o faltante

186.000 (10360) 2000

58.640

Financiamiento

Prstamo al inicio

10.400

2.000

(12.400)

(12.400)

Reembolso al final

15.040

(710)

(12.400)

Gastos financieros

10.400

(13.110)

(710)

Efectos financiacin

de

15.040

45.930

72.930

(710)

Saldo final en caja.

72.930

Balance General Presupuestado al 31-122001 FERREALFA, C.A.

Balance General Al 31-12-2001 Expresado en Bolvares

ACTIVO Circulante Caja 72.930. Cuentas por cobrar 71.000 Materia prima productos terminados 9.300 Productos terminado 100.740 Total activo circulante 253.970 Fijo Terreno 55.000 Maquinaria 450.000 Depreciacin acumulada (95.000) Total Activo fijo410.000 TOTAL ACTIVO. 663.970 PASIVO A corto plazo Cuentas por pagar 102.280 Impuestos 18.000 TOTAL PASIVO.120.280 PATRIMONIO Capital social 400.000 Utilidades acumuladas 143.690 TOTAL PATRIMONIO.543.690 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO663.970

Saldo mnimo

15.000

(1960)

44.040

57.930

857.000

Total Sobrante faltante Financiamiento o

186.000 (10360) 2000

58.640

Prstamo al inicio

10.400

2.000

(12.400)

(12.400)

Reembolso al final

15.040

(710)

(12.400)

Gastos financieros

10.400

(13.110)

(710)

Efectos financiacin Saldo caja. final

de

15.040

45.930

72.930

(710)

en

72.930

Presupuesto Maestro

POR: Arturo Allende Cruz Ana Karen Gonzlez Aguilar