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ESTADO Y TRIBUTO
El Estado Moderno
Definimos al Estado como la persona jurdica de derecho
pblico contituda por la territorio determinado Constitucin para el especficos. Por ello, el
Estado tiene que cumplir con un preciso tipo de funciones que le resultan ineludibles, estas funciones pblicas tienen tal grado de importancia que se identifican con la razn de ser el Estado.
Funcin Pblica
La Funcin Publica se caracteriza por:
Tener una naturaleza de carcter exclusivo e indelegable; solo puede ser cumplida por el Estado. Tiende a satisfacer el inters pblico, lo cual se entiende como el conjunto de todos aquellos intereses comunes y fundamentales a todos lo miembros de la comunidad jurdicamente organizada.
Finanzas Pblicas
Las Finanzas Pblicas tienen por objeto examinar como el Estado y los dems entes pblicos obtienen sus ingresos y como se efectan o realizan concretamente sus gastos.
CONTENIDO: El contenido de la definicin anterior se refleja en el Presupuesto Pblico de la Repblica; es decir, cada ao el Gobierno debe planificar su actividad econmica y financiera y ser plasmada en el Presupuesto Pblico.
ESQUEMA PBLICO
INGRESOS
1.
DEL
CONTENIDO
DEL
PRESUPUESTO
% 82 4
1.
MONTO 6,500 de
de
% 65 5
2.
2.
500
3.
3.
1,300
13
Principal Intereses
2,500
25
4.
100
4.
Transferencia
500
TOTAL
S/.
10,000
100%
TOTAL
S/.
10,000
100%
las
necesidades
([1]) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario de Hctor Villegas, Editorial Depalma, Pg. 4, 5 y 6.
NECESIDADES PBLICAS
Aquellos que nacen de la vida colectiva, es decir, ordenada y disciplinada por el Estado y por las entidades sometidas a l, representados por las acciones de los Ministerios en tanto estn dirigidas a satisfacer las necesidades colectivas
MODELOS ECONMICOS
El Estado frente al Presupuesto General de la Repblica debe tener un modelo o sistema econmico, que represente un manejo racional de la economa del pas para lograr proporcionar a los contribuyentes (persona natural o jurdica) rentas, patrimonios y consumo para obtener los ingresos que cubran el Presupuesto General de la Repblica que, a su vez, sirvan para cubrir tambin las necesidades pblicas representadas por todos los egresos del Presupuesto de la Repblica.
1. 2. 3. 4. 5.
El mercado asigna los recursos Propiedad Privada Apertura al exterior (globalizacin) Estado limitado Igualdad ante la Ley
ACTIVIDAD MODERNO
FINANCIERA
DEL
ESTADO
Es toda actividad que desarrolla el Estado y los dems entes pblicos para la realizacin de los gastos inherentes a las funciones que les estn
encomendadas, as como la obtencin de los ingresos necesarios para hacer frente a dichos gastos. Se caracteriza por ser:
Una actividad pblica, el sujeto es el estado con el objeto de satisfacer necesidades colectivas. Una actividad medial, tiene por objeto la utilizacin de los medios financieros o dinerarios para desarrollo de la funcin publica. Una actividad jurdica, al estar sometida a normas o principios jurdicos.
La Escuela Econmica.- Definen la actividad financiera sobre la base de conceptos econmicos, ciertos conceptos de la economa de la escuela clsica, Adam Smith, David Ricardo, John Stwart Mill y algunos autores franceses como Juan Sebastin Sai tienden a considerar a la actividad financiera pertenecientes a la etapa econmica de consumo. La otra teora econmica es la de Saks sobre la utilidad marginal, cuando sostienen que la riqueza de los contribuyentes debe ser gravada por el impuesto slo cuando su erogacin sea mas ventajosa para los gastos pblicos que para el empleo que el contribuyente podra hacer de ella.
2.
La Escuela Sociolgica.- Su inspirador es Wilfredo Pareto, quien insert el estudio de la economa poltica y ampli ms en la sociologa criticando a los estudios financieros. Dentro de esta teora podemos ubicar al profesor Amilcare Ubiane, quien sostiene la teora de la ilusin financiera, explica el comportamiento de la clase gobernante: esta minora dominante buscando mejor la lnea de la menor resistencia opuesta por la clase dominada, mediante la creacin de ilusiones financieras trata de ocultar a los ciudadanos la verdadera carga tributaria que sobre ellos recae, y al mismo tiempo, de exagerar los beneficios que ofrece mediante la prestacin de servicios pblicos.
3.
La Escuela Poltica.- Sustentada por Griziotti, quien tratando de contraponer a las escuelas anteriores y orienta sus enseanzas hacia un concepto integral de las finanzas, pero con un neto predominio del elemento poltico.
La Ciencia de las Finanzas: Para algunos las Finanzas es y debe ser una ciencia de medios que se concrete a estudiar esos medios. Segn su esencia es de contenido econmico, si por el contrario la investigacin debe ir ms all e incluir del estudio de los fines que son de naturaleza poltica.
INGRESO
Los ingresos del Tesoro Pblico representan todos los ingresos por
Los Recursos Propios: bienes de las propiedades del Estado: empresas, negocios o utilidades, estos van a ser parte de los recursos propios que ingresan al Tesoro Pblico.
Recursos por Endeudamiento: son originados por prstamos del exterior, llmese Fondo Monetario Internacional, Banco Mundial, etc, y tambin por endeudamiento de los bonos de empresas financieras o por emisin de bonos del Tesoro Pblico con cargo a pagar en plazos determinados.
Recursos por Transferencia: son los que le sobra como ingresos de cada institucin, las transferencias finales se compensan con los egresos.
AO FISCAL PRESUPUESTO PBLICO: FECHA DE PUBLICACIN: ENDEUDAMIENTO: FECHA DE PUBLICACIN: EQUILIBRIO FINANCIERO: FECHA DE PUBLICACIN:
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
EGRESO
Gastos corrientes, son gastos de la burocracia estatal de mayor o igual monto en relacin con aos anteriores. Gastos de capital, estn relacionadas con la inversin que haga el Estado. Ejm. escuelas, carreteras, puentes, caminos, etc. Amortizacin de la deuda, si el Estado no cumple con sus compromisos u obligaciones pierde prestigio, por ello debe cumplirse con el pago de la deuda externa. Transferencias, amortizacin de cualquier rubro y gasto.
Las
erogaciones pblicas, que abarca todos los gastos derivados de los servicios inversiones pblicas, que incluye la totalidad de los gastos relacionados con los
Toda erogacin o inversin pblica supone la satisfaccin de un determinado tipo de necesidades pblicas y que ellas se materialicen en
por la autoridad competente del Estado, en virtud de una autorizacin legal previa, destinado a la satisfaccin de necesidades pblicas y, en trminos generales, a la atencin del inters pblico.
El gasto publico esta constituido a travs de los egresos sealados en el presupuesto publico y cada uno de ellos tiene una estructura que representa la consolidacin de los gastos que hace el gobierno en un periodo determinado.
([1]) MARTN Jos Mara: Introduccin a las Finanzas Pblicas, Editorial Depalma, Buenos Aires, 1985.
particularmente los conceptos que figuran en los ingresos del presupuesto publico.(2)
Duberger demuestra como en algunos casos el recurso puede estar totalmente desvinculado de la idea del gasto cuando se le asignan finalidades
intervencionistas.
El concepto de recursos pblicos ha tenido una evolucin histrica, desde su origen de necesidades financieras eran cubiertas mediante prestacin de los sbditos y de los pueblos vencidos, con rentas patrimoniales y a travs de
monopolios estatales.
(2) Curso de Derecho Tributario, Ramn Valds Costa, Editora Depalma - 1996
Recursos originarios
Recursos derivados Ingresos ordinarios
Ingresos extraordinarios
Recursos patrimoniales Los recursos de las empresas estatales, son de las empresas pblicas como una unidad econmica de produccin perteneciente al Estado.
EL RGIMEN ECONMICO CONTENIDO EN LA CONSTITUCION POLITICA DEL PAIS EN SUS ARTICULOS 58 al 65.
Artculo 58.- Economa Social de Mercado La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economa social de mercado. Bajo este rgimen, el Estado orienta el desarrollo del pas, y acta principalmente en las reas de promocin de empleo, salud, educacin, seguridad, servicios pblicos e infraestructura.
Artculo 60.- Pluralismo econmico El Estado reconoce el pluralismo econmico. La economa nacional se sustenta en la coexistencia de diversas formas de propiedad y de empresa. Slo autorizado por ley expresa, el Estado puede realizar subsidiariamente actividad empresarial, directa o indirecta, por razn de alto inters pblico de manifiesta conveniencia nacional
Artculo 62.- Libertad de Contratar Contratos Ley La libertad de contratar garantiza que las partes pueden pactar vlidamente segn las normas vigentes al tiempo del contrato. Los trminos contractuales no pueden ser modificados por leyes u otras disposiciones de cualquier clase. Los conflictos de la relacin contractual slo se solucionan en la va arbitral o en la va judicial, segn los mecanismos de proteccin previstos en el contrato o contemplados en la ley. Mediante contratos-ley, el Estado puede establecer garantas y otorgar seguridades. No pueden ser modificados legislativamente, sin perjuicio de la proteccin a que se refiere el prrafo precedente.
Artculo 63.- Igualdad de tato entre inversin extranjera nacional La inversin nacional y extranjera se sujetan a las mismas condiciones. La produccin de bienes y servicios y el comercio exterior son libres. Si otro pas o pases adoptan medidas proteccionistas o discriminatorias que perjudiquen el inters nacional, el Estado puede, en defensa de ste, adoptar medidas anlogas. En todo contrato del Estado y de las personas de derecho pblico con extranjeros domiciliados consta el sometimiento de stos a las leyes y rganos jurisdiccionales de la Repblica y su renuncia a toda reclamacin diplomtica. Pueden ser exceptuados de la jurisdiccin nacional los contratos de carcter financiero. El Estado y las dems personas de derecho pblico pueden someter las controversias derivadas de relacin contractual a tribunales constituidos en virtud de tratados en vigor. Pueden tambin someterlas a arbitraje nacional o internacional, en la forma en que lo disponga la ley.
Artculo 64.- Tenencia o disposicin de moneda extranjera. El Estado garantiza la libre tenencia y disposicin de moneda extranjera. Artculo 65.- Defensa del Consumidor El Estado defiende el inters de los consumidores y usuarios. Para tal efecto garantiza el derecho a la informacin sobre los bienes y servicios que se encuentran a su disposicin en el mercado. Asimismo vela, en particular, por la salud y la seguridad de la poblacin.
ECONMICO
Poltica Econmica: Consiste en la aplicacin de un grupo de
instrumentos para lograr determinados objetivos, en este caso disear
Instrumentos para
disear una Poltica Econmica:
Poltica Monetaria Poltica Fiscal Poltica Cambiaria Poltica Comercial Poltica de Ingreso
Estabilidad de precios Equilibrio fiscal Eficiencia en el manejo econmico, y Equilibrio en la balanza de pagos Adecuada distribucin del ingreso. Para cubrir las necesidades pblicas
Estabilidad de precios.- destinada a que los precios no suban abruptamente y se asegure confianza en la economa. El crecimiento econmico.- se va dar en tanto la ciudadana baje sus ingresos y el Estado intervenga. Equilibrio en la balanza de pagos.- el control de las exportaciones e importaciones Equilibrio fiscal,- esta en la poltica tributaria o fiscal, su efecto debe ser neutral. Eficiencia en el manejo econmico.- debe haber una adecuada distribucin de los ingresos
Mercado de Bienes y Servicios Mercado de Capitales Mercado Laboral El Estado debe de alguna forma regular estos mercados para que no se abuse en el manejo
RENTA
PATRIMONIO
CONSUMO
Impuesto al Valor de la Propiedad Predial Impuesto Automotriz (bienes tangibles: muebles e inmuebles)
RENTA
POLITICA ECONMICA POLTICA FISCAL RENTA S/. 100 APLICACIN DEL IMPUESTO
RENTA S/. 100 IMPUESTO 30% DISPONIBLE S/. 70
Consumo Personal
DISPONIBLE S/. 70
INVERSION (S/.20)
IMPUESTO 10%
DISPONIBLE S/. 90
DISPONIBLE S/. 90
Patrimonios:
inmuebles,
departamentos
propios
alquilados, etc., estos bienes poseen las Personas Naturales y Personas Jurdicas, estn en su activo originado por un capital inicial y con el tiempo puede venderse o desaparecer, stos bienes tambin estn
RENTAS
PATRIMONIO
CONSUMOS
PERSONAS NATURALES
PERSONAS NATURALES
PERSONAS JURDICAS
PERSONAS NATURALES
PERSONAS JURDICAS
PERSONAS JURDICAS
AFECTOS A TRIBUTO
AFECTOS A TRIBUTOS
AFECTOS A TRIBUTO
TASA IMPUESTO
TESORO PBLICO
Ley del Equilibrio Financiero, establece los ingresos considerados en cada fuente de financiamiento para atender los gastos financieros y no financieros contenidos en la ley del Presupuesto Pblico del Sector Pblico. Establece una serie de normas referidas a ingresos de cada fuente para atender los gastos.
Ley de Endeudamiento del Sector Pblico, determina los montos y lmites de endeudamiento interno y externo; as como regular los aportes, contribuciones y pagos a los organismos financieros internacionales a los cuales pertenece el Per.
Ley del Presupuesto del Sector Pblico, establece los montos de gastos corrientes, gastos de capital y servicio de la deuda, los crditos presupuestarios correspondientes a los pliegos que constituyen los lmites para ejecutar gastos durante el ao fiscal. Planificacin de la actividad financiera del Estado. Establece las normas de los ingresos y gastos en concordancia con la Ley Marco de la Administracin Econmico-Financiera
El Poder Fiscal.- Es una manifestacin de poder de imperio del Estado. Ej. crea a la Administracin Tributaria.
El Poder de Imperio del Estado.- Es la potestad en virtud de la cual el Estado impone tributos, es la manifestacin de fuerza del Estado. Impone tributos
El Poder Estatal.- Se agota en el momento en que el Poder Legislativo, dicta las normas sustantivas que se le atribuyen, dictan las normas sustantivas que establecen los supuestos objetivos y subjetivos de la obligacin tributaria.
El Poder Fiscal Originario.- Es el poder fiscal que nace de la propia constitucin y de sus principios constitucionales.
El Poder Fiscal Derivado.- Es aquello que no estn otorgados por la Constitucin; sino por las Leyes dictadas por las entidades en virtud de su propio poder fiscal originario. Ley (rango de la Ley) Principios tributarios: -
Principio de Legalidad Principio de reserva de la Ley Principio de Igualdad Principio de no Confiscatoriedad Principio de defensa de los derechos fundamentales de la persona humana .
EL TRIBUTO
EL TRIBUTO
Es un instrumento de desarrollo del Pas, necesario para que el Gobierno pueda cumplir sus objetivos de corto, mediano y largo plazo a travs de una poltica presupuestaria coherente y transparente.
En las etapas ms antiguas de la humanidad, no se conocan los tributos tal como se conocen en la actualidad. No se distingua el patrimonio del Estado, con el patrimonio particular del soberano o gobernante.
Los tributos que aparecieron en la antigedad responden a las necesidades de los Estados causados por las guerras, obras pblicas, fiestas, y otros; mediante prestaciones de los sbditos y de los pueblos vencidos, con rentas patrimoniales y por medio de monopolios estatales.
EN EL MUNDO:
a)
Edad Antigua
Es difcil determinar desde cundo existen los tributos pero de los documentos antiguos se suele tener una base para conocer las etapas de civilizacin y estilo de vida de cada poca.
c)
Edad Media
Presencia de dos instituciones predominantes: los seores feudales y la Iglesia. Se distinguen 3 perodos que conforman diferentes sistemas tributarios: Inicio de la Edad Media: poca del feudalismo
b)
Cultura Romana
Se inicia la diferenciacin entre el patrimonio de los gobernantes y del Estado. Los diferentes tributos cargados han servido incluso como antecedente de formas impositivas actuales.
Decadencia de la Edad Media: fortalecimiento del poder de las ciudades y aparicin de modernas tcnicas impositivas.
d)
Edad Moderna
En esta poca predomin el mundo rural, durante el siglo XIII se inici una emigracin del campo a la ciudad comenzando de esta manera la revolucin urbana que sera el germen de la posterior revolucin industrial. Una de las principales conquistas de la edad moderna fue que la creacin de nuevos impuestos requieren de la aprobacin del pas, va Parlamento, Consejos de Estado u otras instituciones y ya no dependa de la voluntad absoluta del Rey.
e)
Edad contempornea En la actualidad subsisten los impuestos aduaneros, los impuestos que gravaban el consumo, impuestos sobre la propiedad inmueble y el
impuesto a la renta
EN EL PER:
a)
Incanato No es posible hablar de tributo sino de trabajo. Todos tenan obligacin de trabajar de acuerdo a sus posibilidades. No estaban obligados a realizar trabajos los enfermos, impedidos y ancianos.
b)
El Virreinato
Desde un inicio se aplicaron impuestos como por ejemplo el quinto real ; el almojarifazgo que afect a las importaciones. Para sostener a la Armada del Mar del Sur, se estableci la alcabala
(impuesto a la venta), el quinto real fue impuesto que afectaba a la minera y el diezmo, era un impuesto que consista en entregar la dcima parte de los productos de la tierra o de cualquier otro ingreso para el sostenimiento de la Iglesia.
c)
La Repblica
Luego de la declaracin de la independencia se otorgan al General San Martn facultades de imponer cargas tributarias, con el objeto de generar ingresos para el Estado que se encontraba falto de recursos,. El principio de legalidad fue integrado al nuevo sistema tributario a partir de la Constitucin Poltica de 1822. Se consider facultad exclusiva del Congreso para imponer tributos. La poca del guano constituy una etapa trascendental para el Estado, los cuantiosos ingresos que generaba la importacin del guano trajo como consecuencia que el sistema tributario decayera hasta suprimirse las contribuciones, ya que los ingresos por imposicin contributiva resultaron nfimos. Se suprimi la contribucin del indgena, los diezmos eclesisticos y diversos impuestos de aduanas. La Repblica a inicios del siglo XX no contaba con un sistema coherente de tributacin, por lo que es necesario resaltar la vigencia de la Ley N 7904 que rigi hasta 1968. El Impuesto a la Renta y los Timbres Fiscales constituyeron a los largo de 35 aos la principal fuente de ingresos tributarios del pas.
CONCEPTO DE TRIBUTO
Es un recurso que el Estado obtiene por medio de su creacin que nace de su poder de imperio.
En los estados modernos democrticos y de derecho, el poder tributario o estatal se ejerce a travs de la Ley como expresin del poder legislativo y como norma jurdica que define exhaustivamente los supuestos objetivos y subjetivos de la pretensin del Estado y de la obligacin correlativa del contribuyente.
b)
Obligacin Tributaria
Otras Administraciones
Agente de Retencin
Fecha de exigibilidad de obligacin tributaria Declaracin de Pago Fecha de Pago de la Obligacin Tributaria
Declaracin Jurada
1. Obligacin Tributaria
PAGA IMPUESTOS
HECHO
IMPONIBLE
EXONERACIN
Impuesto de Alcabala se cobra cuando se realiza una venta por documento privado o pblico.
La exoneracin se da cuando nace el hecho imponible.
El Impuesto a la Renta el 1era. Categora es renta de alquileres y nace la afectacin tributaria cuando se alquila un inmueble, la ley dice que debe retenerse el 5% de la renta bruta o el 6.25% de la renta neta. El Impuesto a la Renta en 2da. Categora, yo recibo intereses del 7% u 8% mensual y la empresa paga y retiene el impuesto en el 5% de la renta bruta.
El Impuesto a la Renta en 4ta. Categora por un servicio es el 10% de la renta bruta mediante la retencin por la empresa pagadora.
SUJETOS OBLIGADOS
Relacin Tributaria
MATERIA IMPONIBLE
La materia imponible, son aquellos recursos econmicos a los
CLASIFICACIN TRIBUTARIO
Legislativo N 816.
DE
LOS
TRIBUTOS
SEGN
EL
CDIGO
Est contenida en la Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario, Decreto
NORMA II: AMBITO DE APLICACIN Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende:
Impuesto:
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
por la prestacin o
Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
CLASIFICACIN TRIPARTITA
Existen diferentes clasificaciones de los tributos, la clasificacin predominante es la tripartita (impuestos, tasas y contribuciones especiales).
Impuesto.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente. Su cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas, prestaciones sociales y dems actividades del Estado. Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador de la prestacin efectiva o potencial de un servicio en rgimen de derecho pblico, individualizado en el contribuyente.
DIRECTOS E INDIRECTOS:
Directos, son aquellos que no pueden trasladarse, cuando se extrae el tributo en forma inmediata del patrimonio o rdito, tomado como expresin de la capacidad contributiva. Indirectos, son aquellos que pueden trasladarse, gravan el gasto o el consumo no gravan la riqueza en si, sino en cuanto a su utilizacin que hace presumir capacidad contributiva.
REALES Y PERSONALES: Personales: Son aquellos que tienen en cuenta la situacin especial del contribuyente, valorando todos los elementos que integran el concepto de su capacidad contributiva. Reales: consideran exclusivamente la riqueza gravada con prescindencia de la situacin personal del contribuyente.
Derecho Tributario
Como herramienta e instrumento de poltica del Estado es importante una adecuada aplicacin para lograr el desarrollo econmico del pas.
DEFINICIN
El Derecho Tributario estudia el conjunto de normas y
principios que abarca toda la actividad financiera del Estado referida a los tributos. Los tributos se generan por la actividad financiera del Estado, es decir, por las Finanzas Pblicas; por eso es que, surge el Derecho Tributario como el conjunto de normas y principios que abarca todas estas actividades. En conclusin el Derecho tributario es slo una parte del
Derecho Financiero.
*El origen de los tributos son: las Rentas, los Patrimonios y los Consumos.
del Estado.
El Estado impone tributos como manifestacin de fuerza
contiene
tributaria.
los
principios
fundamentales
en
materia
El poder del Estado, o la autonoma del mismo, termina en el momento que el Poder Legislativo legisla, de acuerdo con los principios constitucionales que se le atribuyen dicta las normas sustantivas que establecen los diversos objetivos y subjetivos de la obligacin tributaria. Es en ese momento, que no existe ms relacin de poder, sino ms bien una relacin jurdica de carcter obligacional, y relaciones administrativas y procesales, reafirmando la voluntad de la Ley.
El
que
derecho
tributario
el poder
constitucional,
fiscal del
es
el
conjunto de normas y principios constitucionales delimitan Estado, distribuyendo las facultades y estableciendo los diferentes niveles de organizacin estatal y los
*El Derecho Tributario Constitucional, no solamente delimita el poder estatal sino que distribuye las facultades que emanan de la Constitucin en la organizacin estatal, hoy en los tres niveles
*Derecho Tributario Sustantivo o Material Es el conjunto de normas que define las obligaciones tributarias cuyo objeto es la prestacin del tributo y las obligaciones Est referido al Derecho de las obligaciones tributarias enmarcado dentro de las obligaciones del Derecho Privado *El Derecho Tributario Formal o Administrativo Es el conjunto de normas y principios que rigen la actividad de la administracin pblica con referencia a los tributos. Su objetivo es la recaudacin, ello abarca el cobrar o percibir tributos y la de hacer valer la pretensin tributaria que surge del Derecho Tributario.
*El Derecho Tributario Penal Es el conjunto de normas que rigen las infracciones y las violaciones de las obligaciones, tanto del Derecho Sustantivo como del Derecho Tributario Administrativo. El Derecho Tributario Procesal Es el conjunto de normas y principios que gobierna los procesos entre los sujetos activos y pasivos de las relaciones jurdico-tributarias. El Derecho Tributario Procesal pertenece como rama cientfica al Derecho Procesal. El Derecho Tributario nter-estadual Va surgir en la medida en que se promueva la descentralizacin regional y la existencia de tributos a nivel de las regiones y de los gobiernos locales.
*El Derecho Tributario Internacional Se da a travs de los tratados y acuerdos concertados entre estados soberanos, con el objetivo de combatir la evasin fiscal a nivel internacional.
En el proceso de Globalizacin de la Economa el Derecho Tributario Internacional regula jurdicamente las relaciones econmicas a nivel
referido
consecuencia, cada una de estas ramas se vinculan con los principios e instituciones de la materia jurdica a la cual
pertenecen.
Las relaciones vinculantes en el Derecho es a los efectos de contribuir en una mejor aplicacin del Derecho Tributario.
El derecho privado tiene, igualmente, la obligacin con el derecho de las obligaciones tributarias o el derecho tributario sustancial o material por las siguientes razones:
1.
La estructura de las obligaciones del derecho tributario es similar a la estructura de las obligaciones del derecho privado. Conceptos jurdicos de divisibilidad o indivisibilidad de las obligaciones, obligaciones principales o accesorias, modos de extincin de las obligaciones son comunes al derecho privado o al derecho tributario.
De otro lado, el derecho tributario considera como supuestos de hecho que dan origen a las obligaciones fiscales, a los fenmenos de la vida
2.
econmica-social que estn regidos por el derecho privado, originando problemas jurdicos difciles como las significaciones de las normas y conceptos del derecho privado para la determinacin de los conceptos de la materia tributaria.
ALCANCES:
Estudia la doctrina jurisprudencia en concordancia
con las normas positivas de carcter tributario.
realizacin
de
las
transacciones
econmicas
su
correspondiente incidencia tributaria, es decir, en la determinacin de las obligaciones jurdicas tributarias y la determinacin de la renta imponible de cada tributo.
Es decir, la
determinacin del tiempo a partir del cual son obligatorias las normas tributarias; no ofrece, en principio, mayor
De
verificacin
instantnea.-
en
este
caso
la
De verificacin peridica.- cuando el hecho imponible es la resultante de un conjunto de actos jurdicos o econmicos que se desarrollan en el tiempo.
El modelo del Cdigo Tributario para Amrica Latina establece que: *Las normas tributarias tienen vigencia en el mbito
Contribucin,
se
establece
cuando
existe
una
contraprestacin determinada y de carcter general para la realizacin de una obra pblica o actividad estatal. Tasa, es un tributo con una contraprestacin
individualizada, beneficia solo al individuo que recibe esta tasa (derechos, licencias, arbitrios). Aportaciones, siempre ha tenido una ley especial el llamado ESSALUD, ONP. Desde el punto de vista jurdico estos aportes son impuestos tributarios en tanto yo gane un sueldo me van a descontar ya ser por salud o pensiones, no
La ley en materia tributaria debe ser simple para que los contribuyentes cumplan voluntariamente con pagar sus tributos. Es Estados Unidos quien ha avanzado en el desarrollo los sistemas tributarios tratndolos de uniformizar para compatibilizar una relacin estrecha entre las economas latinoamericanas y la de EE.UU. a fin de llegar a formular un sistema tributario armnico y uniforme para Amrica Latina. Fue un peruano, Dr. Enrique Vidal Crdenas, quien en 1965 particip en la comisin del Cdigo Tributario modelo OEA/BID para Amrica Latina. El Cdigo Tributario Peruano fue creado en 1966 y dur hasta 1992, fue bien inspirado tcnicamente.
Slo se modificaba el Libro IV Infracciones y Sanciones, con porcentaje de tasas moratorias que suban y bajaban las multas, pero en su contenido total no hubo cambios, se deca que fue un Cdigo bien estructurado tcnicamente. En 1992 se dicta el Decreto Ley N 25859, el cual modific la
El Cdigo Tributario tiene 4 discrecionalidades que le hacen perder seriedad. Son: Discrecionalidad en al manejo de las retenciones de impuestos. Discrecionalidad en la fiscalizacin.
La discrecionalidad es cuando la Administracin Tributaria fiscaliza a un contribuyente y tiene la libertad para cualquier actitud, esto ha hecho que se comentan abusos en las llamadas retenciones, fiscalizaciones, sanciones y en las denuncias por delito tributario, esto es lo ms negativo que existe en el Cdigo Tributario.
LEY TRIBUTARIA
Caractersticas.a)
Materialidad, porque tiene un contenido y alcance determinado que coincide con el inters del Estado y del contribuyente.
b)
Formalidad, porque al igual que la dacin de cualquier otra Ley tiene que ser expedida por un rgano competente y de acuerdo con las formalidades preestablecidas.
c)
Contiene una condicin hipottica, porque prev una circunstancia fctica, esto es una hiptesis de realizacin por parte del sujeto pasivo que va generar el nacimiento de la obligacin.
d)
e)
Mantiene una estructura, la norma jurdico-tributaria se encuentra siempre estructurada de la siguiente manera:
Caractersticas especiales:
a)
Pertenece al Derecho Pblico, porque siendo el Derecho Tributario una rama del Derecho Pblico resulta obvio que la ley tributaria pertenezca a este sector del derecho, porque es el Estado el nico organismo facultado para crear tributos.
b)
Tiene una penalidad especfica, la ley tributaria tiene como caracterstica importante su obligatoriedad pues si el sujeto pasivo incumple con su obligacin tributaria, el Estado mediante su organismo competente podr accionar coactivamente contra el obligado con el objeto de hacer efectiva la deuda tributaria.
a)
Elementos de carcter declarativo Son elementos de carcter declarativo los que se refieren a elementos esenciales del tributo que debern determinar como elementos constitucionales de la obligacin
sealando
jurdico al
objeto,
cual la
sujeto
ley
pasivo
y
el
condiciona
nacimiento del vnculo tributario. Elementos de carcter ejecutivo Segn Rodrguez Lobato son aquellos elementos que impelen al contribuyente a actuar en determinado sentido, impulsan la
(tribunales).
La doctrinal.- es la de dos jurisconsultos particulares. La usual.- la de los tribunales de justicia al dividir casos especiales.
La textual.- se cie a la letra o norma. La restrictiva.- se entiende la norma en su sentido ms restringido y limitativo (el intrprete)
La extensiva.- es cuando se aplica la norma en sentido amplio (mas all de lo que la norma puede estar diciendo).
LA HERMENUTICA Y LA INTERPRETACIN
Hermenutica.- significa interpretar, explicar. Hermenutica jurdica, es una disciplina cuyo objeto es el estudio y la sistematizacin de los principios y los mtodos de interpretacin. La interpretacin.- disuelve y fija los principios que rija la interpretacin La interpretacin de acuerdo con el espritu en oposicin con la interpretacin literal de palabras, ninguno de estos mtodos puede pretender preferencia a menos que la propia ley haya precisado uno u otro. Interpretacin econmica; es una operacin econmica y jurdica del tratamiento tributario de pago S/. XX de un tributo.
Constitucin Poltica del Per Ley Marco del Sistema Tributario Nacional D.L. N 771 El Cdigo Tributario Leyes tributarias sustantivos de aplicacin a todos los tributos
Ley Penal Tributaria D.L. N 813 Ley de Reduccin y Exclusin de Penas D.L. N 815 Ley de Lavados y Activos N 27765.
b)
c)
- Gobiernos Regionales
- Gobierno Locales Municipales
d)
TRIBUTARIO
Leyes tributarias
Normas sobre el contrato de Estabilidad Tributaria La Ley Marco nunca fue modificada hasta la fecha, ni
Ttulo Preliminar:
Libro Primero : La Obligacin Tributaria La Administracin Tributaria y los Administrados Libro Tercero : Libro Cuarto : Procedimientos Tributarios Infracciones, Sanciones y Delitos Libro Segundo :
Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos. Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos servicios comerciales, en los contratos de construccin o en la primera venta de inmuebles. Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
b.
c.
d.
Impuesto a las Transacciones Financieras: Es un impuesto que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera y sirve para que la Administracin Tributaria obtenga informacin respecto de las operaciones econmicas realizadas por los contribuyentes.
e.
Derechos Arancelarios o Ad Valorem: Son los derechos aplicados al valor de las mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.
Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que establece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A l pueden acogerse nicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora (bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.
f.
g.
Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada: Son sujetos de este impuesto las personas que soliciten la expedicin o revalidacin de pasaportes. Impuesto Temporal a los Activos Netos: Grava los activos netos de los sujetos generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta. Tasas por la Prestacin de Servicios Pblicos: entre las cuales de
h.
i.
consideran
j.
los
derechos
por
tramitacin
de
procedimientos
administrativos. Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta: Quinta disposicin transitoria y final de la Ley N 27038.
k.
TRIBUTOS
PARA
LOS
GOBIERNOS
LOCALES:
(Ley
de
a. b. c. d. e. f.
Impuesto Predial; D.Leg. 776, Impuesto de Alcabala: D. Leg. 776 Impuesto al Patrimonio Vehicular: D.L. 776, D.S. N 22- 94-EF Impuesto a las Apuestas: D.L. 776, D.S. N 21-94-EF Impuestos a los Juegos: D.L. 812 (20.04.1996) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos: D.L. 776. Ley 27675
2.
Tributos creados por Municipios: D.Leg. 776, Ley N 26725 a. b. Contribucin Especial por obras pblicas Tasas.
3.
Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades a. b. c. Impuesto de Promocin Municipal. D.Leg. 776 Impuesto a la Gasolina y al Rodaje. D.Leg. 776, D. Leg. N 8 y
D.S. N 009-92-EF
d.
e.
4. Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN constituido por: a. Rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal.
5.
6.
N 815:
*Modificado por Ley N 27038. V. LEY DE LAVADO DE ACTIVOS FIJOS N 27765. *Modificado por Decreto Legislativo N 986. Ley del Medio Ambiente: Ley28611, D.L.1055 y Ley No.29325,Ley General del Ambiente, Ley del Sistema Nacional de evaluacion y
fiscalizacin Ambiental.