La Ad 1

1
"La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y

resumir en forma significativa y en trminos de
dinero, las operaciones y los hechos que son
cuando menos de carcter financiero, as como el
de interpretar sus resultados" (Instituto Americano
de Contadores Pblicos Certificados).
"La contabilidad es el sistema que mide las
actividades del negocio, procesa esa informacin
convirtindola en informes y comunica estos
hallazgos a los encargados de tomar las decisiones"
(Horngren & Harrison. 1991).
"La contabilidad es el arte de interpretar, medir y
describir la actividad econmica" (Meigs, Robert.,
2
1992).
"La contabilidad es el lenguaje que utilizan los

empresarios para poder medir y presentar los
resultados obtenidos en el ejercicio econmico, la
situacin financiera de las empresas, los cambios
en la posicin financiera y/o en el flujo de efectivo"
(Catacora, Fernando, 1998).
Se puede decir que la contabilidad es una tcnica
que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las
operaciones mercantiles de un negocio con el fin de
interpretar sus resultados. Por consiguiente, los
gerentes o directores a travs de la contabilidad
podrn orientarse sobre el curso que siguen sus
negocios mediante datos contables y estadsticos.
3
La Cuenta
Se le da el nombre de cuenta, a cada uno de los
registros en los que se controlarn todos los
movimientos (entradas o aumentos; salidas o
disminuciones) de cada una de las operaciones
realizadas en una negociacin o empresa.
Cada una de estas operaciones modifican dos de

los renglones del balance o los resultados,
aumentando o disminuyendo su importe; pero en
ningn caso afectan su equilibrio representado por
la frmula de activo igual a pasivo ms capital, o el
de ingresos menos costos y gastos igual a
resultado del ejercicio (utilidad o prdida).
4
En su aspecto material, la cuenta es una hoja de

papel rotulada con el nombre del rengln de balance
o de resultados cuya historia desee registrarse.
Y como en el balance existen propiedades del lado
izquierdo- y obligaciones de capital del lado
derecho-, al establecer las cuentas convendr
conservar estos mismos sitios como punto de
partida para la separacin de los dos grupos
bsicos del balance: el de las propiedades, y el de
las personas que las proporcionaron.
Y tambin existen gastos del lado izquierdo- e
ingresos del lado derecho-, tratndose de los
grupos bsicos de resultados
5
ESTRUCTURA DE UNA CUENTA
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
HABER
CARGOS
ABONOS
SUMA MOVIMIENTOS
DEUDORES
SALDO DEUDOR
SUMA MOVIMIENTOS
ACREEDORES
SALDO ACREEDOR
CMO CLASIFICAR LAS CUENTAS?
1. Las Cuentas de Balance.

Son las que quedan clasificadas dentro del activo, el
pasivo o el capital, es decir dentro del estado de
situacin financiera o balance general
2. Las Cuentas de Resultados.

Son las que quedan clasificadas dentro de los ingresos o
gastos de la empresa, es decir dentro del estado de
resultados o de actividades
7
La Teora de la Partida Doble y las Reglas del cargo y abono.

La Teora de la Partida Doble nos indica que a cada cargo(s), le
corresponde un(os) abono(s), es decir que la cantidad de dinero que se
ponga en el debe (cargo), se debe anotar en el haber (abono). Tomando
en cuenta los casos en los cuales se cargan y se abonan las diferentes
cuentas del Activo, Pasivo, Capital, Gastos e Ingresos se instituyeron las
siguientes reglas.
Se debe cargar
Se debe abonar
Cuando aumenta el Activo
Cuando disminuye el Activo
Cuando disminuye el Pasivo
Cuando aumenta el Pasivo
Cuando disminuye el Capital
Cuando aumenta el Capital
Cuando aumentan los gastos
Cuando aumentan las ventas
Cuando disminuyen las ventas
Cuando disminuyen los gastos

8
LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS SON:
BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIN

FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS O DE ACTIVIDADES
ESTADO DE VARIACIONES EN EL PATRIMONIO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

9
BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Es el documento contable que presenta la situacin

financiera de un negocio en una fecha determinada.
Presenta la situacin financiera de un negocio,

porque muestra clara y detalladamente el valor de
cada una de los bienes, derechos, propiedades y
obligaciones, as como el valor del capital.
La situacin financiera de un negocio se advierte
por medio de la relacin que existe entre los bienes
y derechos que forman su Activo y las obligaciones
y deudas que forman su Pasivo; para mayor
claridad, supongamos dos negocios que tienen los
10
siguientes Activos y Pasivos:
Compaa Uno, S.A., de C.V.

BALANCE GENERAL
Activo
Pasivo...
Capital...
$ 2,000,000
200,000
1,800,000
00
00
00
Compaa Dos, S.A., de C.V.

BALANCE GENERAL
Activo
Pasivo...
Capital...
$ 2,000,000
1,900,000
100,000
00
00
00
En el primer caso, la situacin financiera es mucho ms favorable que

en el segundo, ya que el Activo garantiza ampliamente el valor del
Pasivo, esto es, con el Activo se puede liquidar fcilmente el Pasivo;
mientras que en el segundo, se tendra que realizar el Activo, a veces a
menos del costo, para poder liquidar el Pasivo, y quiz no totalmente.
11
El Activo.
Son los recursos econmicos propiedad de un
negocio, del cual se espera que rinda beneficios en
el futuro. El valor del activo se determina por el
costo real del artculo. Los tipos de activos de un
negocio varan de acuerdo con la naturaleza de la
empresa.
Un pequeo negocio de servicio puede tener slo
un camin, materiales y una oficina en la propia
casa del dueo. Una gran tienda o una empresa
fabril puede tener edificios, mobiliarios, mquinas y
equipos. Algunos ejemplos de activos son el
efectivo, materiales, terrenos, edificios, maquinaria,
12
equipo y mobiliario.
El Pasivo.
Representa lo que el negocio debe a otras personas
o entidades conocidas como acreedores.
Los acreedores tienen derecho prioritario sobre los
activos del negocio, antecediendo a los dueos,
quienes siempre vendran en ltimo lugar. En caso
de disolucin de un negocio, se debe pagar primero
a los acreedores legales con el producto de la venta
de los activos, y el saldo de efectivo remanente
queda para los dueos. Como ejemplos de pasivos
pueden mencionarse las cuentas por pagar, los
sueldos o salarios por pagar, los impuestos por
pagar y las hipotecas por pagar.
13
El Capital.
Es la aportacin de los dueos. Representa la parte
de los activos que pertenecen al dueo del negocio.
Es la diferencia entre el monto de los activos que
posee el negocio y los pasivos que debe. Capital
contable y "capital neto son otros trminos de uso
frecuente para designar la participacin de los
dueos. Una empresa individual es propiedad de un
solo dueo. ste tiene la facultad de retirar del
negocio el efectivo o cualquier otro activo para su
uso personal, en cualquier momento. Siempre que el
dueo retira activos disminuye su participacin o
capital en el negocio, y a esto se le conoce como
14
retiro.
Los estados financieros nicamente presentan la

situacin financiera de un negocio en una fecha
determinada, o sea, la del da en que se practica,
porque si se hiciera un nuevo Balance al da
siguiente, no presentara exactamente la misma
situacin, debido a que los saldos de las cuentas
seran distintas, aun cuando no se practicara
ninguna actividad, pues hay operaciones que se
realizan solas, es decir, sin la intervencin de
ninguna persona; por ejemplo, la baja de valor que
sufre el mobiliario por el transcurso del tiempo; la
amortizacin que sufren los gastos de instalacin,
etc.
15
FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE GENERAL

En forma de reporte
En forma de cuenta
El Balance General en forma de reporte

Consiste en clasificar y anotar el Activo y el Pasivo,
en una sola pgina, de tal manera que a la suma del
Activo se le pueda restar verticalmente la suma del
Pasivo, para determinar el capital contable. Ejemplo:
16
BALANCE GENERAL CON FORMA DE REPORTE

Activo
__________
____________
$ ________ __
________ __
Total Activo
Pasivo
__________
Total Pasivo
$ 5,000,000.00
$ ________ __
Capital Contable
2,000,000.00
$ 3,000,000.00
De acuerdo con lo anterior, vemos que el Balance general con forma de reporte se
basa en la frmula:
Activo Pasivo = Capital
Que por medio de literales queda expresado:
AP=C
Esta frmula se conoce con el nombre de frmula del capital.
17
BALANCE GENERAL CON FORMA DE CUENTA
Pasivo
Activo
Caja
1 000 000
00
Acreedores Diversos
Almacn
1 000 000
00
____________
Clientes
1 000 000
00
Total Pasivo
Deudores Diversos
1 000 000
00
Capital Contable
500 000
00
Equipos
500 000
Total Activo
5 000 000
2 000 000
00
2 000 000
00
3 000 000
00
5 000 000
00
00
00
Total Pasivo + Capital
Como puede observarse, el total del Activo es igual al total del Pasivo ms el
Capital, razn por la cual el Balance general con forma de cuenta se basa en la
frmula:
Activo = Pasivo + Capital
Que expresada por medio de literales queda: A = P + C
La frmula anterior se conoce con el nombre de frmula del Balance General.
18
EL ESTADO DE RESULTADOS O DE ACTIVIDADES

El Estado de Resultados, es el instrumento que
utiliza la administracin de la empresa para reportar
las operaciones efectuadas durante el periodo
contable determinando si la empresa obtiene
utilidades o prdidas en dicha operacin. La utilidad
(prdida) se obtiene restando los gastos y/o
prdidas a los ingresos y/o ganancias.
Desde el punto de vista del inversionista, el estado
de resultados es visto como el instrumento que lo
provee de un "ndice de eficiencia". Las utilidades
son, generalmente, asociadas con eficiencia en las
operaciones, y las prdidas, al contrario, se asocian
19
con ineficiencia.
Su objetivo principal es medir u obtener una

estimacin de la utilidad o prdida peridica del
negocio, para permitir al analista determinar qu
tanto ha mejorado dicho negocio durante un periodo
de tiempo, generalmente un ao, como resultado de
sus operaciones.
20
Ca. XYZ, S.A.

Estado de Resultados
Del____de _____________ al ____ de ______________ de ______
Menos:
Igual:
Ventas (Ingresos)
Dev. Desc y Bonif. s/Ventas
Ventas (Ingresos) Netas
XXXXX
XXXXX
XXXXX
Menos:
Igual:
Costo de Produccin
Utilidad Bruta
XXXXX
XXXXX
Menos:
XXXXX
Igual:
Gastos de Operacin:
Gastos de Venta
Gastos de Admn
Utilidad de Operacin
Menos:
Ms:
Igual:
Otros Gastos
Otros ingresos
Utilidad antes de ISR y PTU
XXXXX
XXXXX
XXXXX
Menos:
ISR y PTU
XXXXX
Igual:
Utilidad Neta
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
21
PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR LA CONTABILIDAD

1. Recabar la documentacin fuente
(facturas, remisiones, recibos, edos de cuenta, etc).
2. Registrar los movimientos del asiento
en el libro diario.
3. Traspasar los movimientos a las cuentas
del libro mayor.
4. Elaborar el Estado de Resultados tomando la

suma de movimientos de las cuentas de resultados.
5. Elaborar el Estado de Situacin Financiera tomando los
22
saldos de las cuentas de balance
23
1. La compaa de espectculos xyz inicia operaciones con

las aportaciones de sus socios de la siguiente manera.
Socio
Aportacin en:
Importe
Efectivo
Automvil
250,000.00
Mobiliario
150,000.00
Equipo de
Cmputo
Efectivo
200,000.00
Capital Social
Total aportado
$2,000,000.00
700,000.00
$3,300,000.00
24

en el libro diario.
Fecha
Cuenta
Parcial
Debe
Haber
-101-Jul-09 Caja
$2,000,000.00
Equipo de Transporte
$ 250,000.00
Mobiliario y Equipo de
Oficina
$ 150,000.00
Equipo de Cmputo
$ 200,000.00
Caja
$ 700,000.00
Capital Social
$3,300,000.00
25

del libro mayor.
C A J A
$2,000,000.00
$ 700,000.00
EQUIPO TRANSPORTE
$250,000.00
$
$
EQUIPO DE CMPUTO
$ 200,000.00
Fecha
MOBILIARIO EQ OFICINA
$ 150,000.00
CAPITAL SOCIAL
$3,300,000.00
Cuenta
Parcial
1
Debe
Haber
-101-Jul-09
Caja
$2,000,000.00
$ 250,000.00
Mobiliario y Equipo de Oficina
$ 150,000.00
Equipo de Cmputo
$ 200,000.00
Caja
$ 700,000.00
Capital Social
$3,300,000.00
26
2. La compaa de espectculos abre su cuenta bancaria depositando

$2,700,000.00
Cuenta
Debe
Haber
-2Bancos
$2,700,000.00
Caja
2
6
10
17
$2,700,000.00
$1,500,000.00
$1,350,000.00
$ 925,000.00
$6,475,000.00
$2,811,670.00
B A N C O S
$ 45,000.00
$ 150,000.00
$ 200,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
$ 350,000.00
$ 125,000.00
$ 860,000.00
$ 35,000.00
$ 38,000.00
$ 35,000.00
$ 249,750.00
$3,663,330.00
$2,700,000.00
3
4
5
7
8
9
11
12
13
14
15
16
18
C A J A
1
$2,000,000.00
$ 700,000.00
$2,700,000.00
$2,700,000.00
$2,700,000.00
27
3. La compaa paga 1 mes de renta por $15,000.00 y deja 2 meses de depsito $30,000.00,
con cheque.
Cuenta
Debe
Haber
-3Depsitos en Garanta
30,000.00
Gastos de Administracin
15,000.00
Bancos
DEPSITOS EN GARANTA
3
30,000.00
30,000.00
30,000.00
GTOS ADMINISTRACIN
3
$ 15,000.00
12
$125,000.00
14
$ 35,000.00
15
$ 38,000.00
16
$ 35,000.00
2
6
10
17
$248,000.00
$248,000.00
45,000.00
B A N C O S
$2,700,000.00
$ 45,000.00
$1,500,000.00
$ 150,000.00
$1,350,000.00
$ 200,000.00
$ 925,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
$ 350,000.00
$ 125,000.00
$ 860,000.00
$ 35,000.00
$ 38,000.00
$ 35,000.00
$ 249,750.00
$6,475,000.00
$3,663,330.00
$2,811,670.00
28
3
4
5
7
8
9
11
12
13
14
15
16
18
4. Se hacen gastos pre operativos de la nueva obra que se montar prximamente

por la cantidad de $150,000.00, mediante la elaboracin de un cheque.
Cuenta
Debe
Haber
-4-
Costo de la Obra
$ 150,000.00
Bancos
$ 150,000.00
COSTO DE LA OBRA
4
$ 150,000.00
$ 200,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
11
$ 350,000.00
13
$ 860,000.00
$3,135,580.00
$3,135,580.00
2
6
10
17
B A N C O S
$2,700,000.00
$ 45,000.00
$1,500,000.00
$ 150,000.00
$1,350,000.00
$ 200,000.00
$ 925,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
$ 350,000.00
$ 125,000.00
$ 860,000.00
$ 35,000.00
$ 38,000.00
$ 35,000.00
$ 249,750.00
$6,475,000.00
$3,663,330.00
$2,811,670.00
3
4
5
7
8
9
11
12
13
14
15
16
18
29
5. Se paga una campaa de publicidad a la obra en lugares transitados por la

cantidad de $200,000.00 que se paga con cheque.
Cuenta
Debe
Haber
-5Costo de la Obra
$ 200,000.00
Bancos
COSTO DE LA OBRA
4
$ 150,000.00
$ 200,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
11
$ 350,000.00
13
$ 860,000.00
$3,135,580.00
$3,135,580.00
2
6
10
17
$ 200,000.00
B A N C O S
$2,700,000.00
$ 45,000.00
$1,500,000.00
$ 150,000.00
$1,350,000.00
$ 200,000.00
$ 925,000.00
$ 800,000.00
3
4
5
7
$ 350,580.00
$ 425,000.00
$ 350,000.00
11
$ 125,000.00
12
$ 860,000.00
13
35,000.00
14
38,000.00
15
35,000.00
16
$ 249,750.00
18
$6,475,000.00
$3,663,330.00
$2,811,670.00
30
6. Se recibe un donativo de una empresa refresquera por la cantidad de

$1,500,000.00, que depositamos en el banco.
Cuenta
Debe
Haber
-6Bancos
$ 1,500,000.00
Ingresos
$ 1,500,000.00
B A N C O S
1
$2,700,000.00
45,000.00
$1,500,000.00
$ 150,000.00
10
$1,350,000.00
$ 200,000.00
17
$ 925,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
$ 350,000.00
11
$ 125,000.00
12
$ 860,000.00
13
35,000.00
14
38,000.00
15
35,000.00
16
$ 249,750.00
18
$6,475,000.00
$2,811,670.00
I N G R E S O S
$ 1,500,000.00
$ 1,350,000.00
10
$ 925,000.00
17
$1,775,000.00
$1,775,000.00
$3,663,330.00
31
7. Se alquila el foro del teatro por 2 semanas que durar la obra por la cantidad de
$800,000.00, pagado mediante transferencia electrnica.
Cuenta
Debe
Haber
-7Costo de la Obra
$ 800,000.00
Bancos
$ 800,000.00
B A N C O S
COSTO DE LA OBRA
4
$ 150,000.00
$ 200,000.00
$2,700,000.00
45,000.00
$1,500,000.00
$ 150,000.00
10
$1,350,000.00
$ 200,000.00
17
$ 925,000.00
$ 800,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
$ 350,000.00
11
$ 425,000.00
$ 125,000.00
12
11
$ 350,000.00
$ 860,000.00
13
35,000.00
14
13
$ 860,000.00
38,000.00
15
35,000.00
16
$ 249,750.00
18
$3,135,580.00
$3,135,580.00
$6,475,000.00
$2,811,670.00
$3,663,330.00
32
8. Se monta escenografa por la cantidad de $350,580.00, pagado mediante

transferencia electrnica
Cuenta
Debe
Haber
-8Costo de la Obra
$ 350,580.00
Bancos
$ 350,580.00
B A N C O S
COSTO DE LA OBRA
4
$ 150,000.00
$ 200,000.00
$2,700,000.00
45,000.00
$1,500,000.00
$ 150,000.00
10
$1,350,000.00
$ 200,000.00
17
$ 925,000.00
$ 800,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
$ 350,000.00
11
$ 425,000.00
$ 125,000.00
12
11
$ 350,000.00
$ 860,000.00
13
35,000.00
14
13
$ 860,000.00
38,000.00
15
35,000.00
16
$ 249,750.00
18
$3,135,580.00
$3,135,580.00
$6,475,000.00
$2,811,670.00
$3,663,330.00
33
9. Se compra vestuario por la cantidad de $425,000.00, pagando con transferencia

electrnica
Cuenta
Debe
Haber
-9Costo de la Obra
$ 425,000.00
Bancos
$ 425,000.00
B A N C O S
COSTO DE LA OBRA
4
$ 150,000.00
$ 200,000.00
$2,700,000.00
45,000.00
$1,500,000.00
$ 150,000.00
10
$1,350,000.00
$ 200,000.00
17
$ 925,000.00
$ 800,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
$ 350,000.00
11
$ 425,000.00
$ 125,000.00
12
11
$ 350,000.00
$ 860,000.00
13
35,000.00
14
13
$ 860,000.00
38,000.00
15
35,000.00
16
$ 249,750.00
18
$3,135,580.00
$3,135,580.00
$6,475,000.00
$2,811,670.00
$3,663,330.00
34
10. Se firma un contrato de publicidad esttica con una empresa de chocolates con
lo que se obtiene una ganancia de $1,350,000.00, que nos depositan al banco.
Cuenta
Debe
Haber
- 10 Bancos
$ 1,350,000.00
Ingresos
$ 1,350,000.00
B A N C O S
2
$2,700,000.00
45,000.00
$1,500,000.00
$ 150,000.00
10
$1,350,000.00
$ 200,000.00
17
$ 925,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
$ 350,000.00
11
$ 125,000.00
12
$ 860,000.00
13
35,000.00
14
38,000.00
15
35,000.00
16
$ 249,750.00
18
$6,475,000.00
I N G R E S O S
$1,500,000.00
$1,350,000.00
10
$ 925,000.00
17
$1,775,000.00
$1,775,000.00
$3,663,330.00
$2,811,670.00
35
11. Se alquila luz y sonido por la cantidad de $ 350,000.00, que se pagan con
cheque.
Cuenta
Debe
Haber
- 11 Costo de la Obra
$ 350,000.00
Bancos
$ 350,000.00
B A N C O S
COSTO DE LA OBRA
4
$ 150,000.00
$ 200,000.00
$2,700,000.00
45,000.00
$1,500,000.00
$ 150,000.00
10
$1,350,000.00
$ 200,000.00
17
$ 925,000.00
$ 800,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
$ 350,000.00
11
$ 425,000.00
$ 125,000.00
12
11
$ 350,000.00
$ 860,000.00
13
35,000.00
14
13
$ 860,000.00
38,000.00
15
35,000.00
16
$ 249,750.00
18
$3,135,580.00
$3,135,580.00
$6,475,000.00
$2,811,670.00
$3,663,330.00
36
12. Se pagan los salarios del personal por la cantidad de $125,000.00, mediante
transferencias a sus cuentas bancarias
Cuenta
Debe
Haber
- 12 Gastos de Administracin
$ 125,000.00
Bancos
$ 125,000.00
GTOS ADMINISTRACIN
3
$ 15,000.00
12
$125,000.00
14
$ 35,000.00
15
$ 38,000.00
16
$ 35,000.00
$248,000.00
$248,000.00
B A N C O S
2
$2,700,000.00
45,000.00
$1,500,000.00
$ 150,000.00
10
$1,350,000.00
$ 200,000.00
17
$ 925,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
$ 1,350,000.00
11
$ 125,000.00
12
$ 860,000.00
13
35,000.00
14
38,000.00
15
35,000.00
16
$ 249,750.00
18
$6,475,000.00
$2,811,670.00
$3,663,330.00
37
13. Se pagan honorarios profesionales a los artistas de la obra por la cantidad de

$860,000.00, transfiriendo a sus cuentas bancarias
Cuenta
Debe
Haber
$ 860,000.00
Bancos
$ 860,000.00
B A N C O S
COSTO DE LA OBRA
4
$ 150,000.00
$ 200,000.00
$2,700,000.00
45,000.00
$1,500,000.00
$ 150,000.00
10
$1,350,000.00
$ 200,000.00
17
$ 925,000.00
$ 800,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
$ 1,350,000.00
11
$ 425,000.00
$ 125,000.00
12
11
$ 1, 350,000.00
$ 860,000.00
13
35,000.00
14
13
$ 860,000.00
38,000.00
15
35,000.00
16
$ 249,750.00
18
$3,135,580.00
$3,135,580.00
$6,475,000.00
$2,811,670.00
$3,663,330.00
38
14.Se compra papelera de uso normal por la cantidad de $35,000.00, mediante

cheque
Cuenta
Debe
Haber
35,000.00
Bancos
GTOS ADMINISTRACIN
3
$ 15,000.00
12
$125,000.00
14
$ 35,000.00
15
$ 38,000.00
16
$ 35,000.00
$248,000.00
$248,000.00
35,000.00
B A N C O S
2
$2,700,000.00
45,000.00
$1,500,000.00
$ 150,000.00
10
$1,350,000.00
$ 200,000.00
17
$ 925,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
$ 1,350,000.00
11
$ 125,000.00
12
$ 860,000.00
13
35,000.00
14
38,000.00
15
35,000.00
16
$ 249,750.00
18
$6,475,000.00
$2,811,670.00
$3,663,330.00
39
15. Se compran artculos de aseo pagados mediante la expedicin de un cheque por

la cantidad de $38,000.00
Cuenta
Debe
Haber
38,000.00
Bancos
GTOS ADMINISTRACIN
3
$ 15,000.00
12
$125,000.00
14
$ 35,000.00
15
$ 38,000.00
16
$ 35,000.00
$248,000.00
$248,000.00
38,000.00
B A N C O S
2
$2,700,000.00
45,000.00
$1,500,000.00
$ 150,000.00
10
$1,350,000.00
$ 200,000.00
17
$ 925,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
$ 1,350,000.00
11
$ 125,000.00
12
$ 860,000.00
13
35,000.00
14
38,000.00
15
35,000.00
16
$ 249,750.00
18
$6,475,000.00
$2,811,670.00
$3,663,330.00
40
16. Se da servicio al automvil, pagando con cheque por la cantidad de $35,000.00

Cuenta
Debe
Haber
35,000.00
Bancos
GTOS ADMINISTRACIN
3
$ 15,000.00
12
$125,000.00
14
$ 35,000.00
15
$ 38,000.00
16
$ 35,000.00
$248,000.00
$248,000.00
35,000.00
B A N C O S
2
$2,700,000.00
45,000.00
$1,500,000.00
$ 150,000.00
10
$1,350,000.00
$ 200,000.00
17
$ 925,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
$ 1,350,000.00
11
$ 125,000.00
12
$ 860,000.00
13
35,000.00
14
38,000.00
15
35,000.00
16
$ 249,750.00
18
$6,475,000.00
$2,811,670.00
$3,663,330.00
41
17. Se obtienen en la taquilla un total de $925,000.00, que son depositados a la

cuenta bancaria.
Cuenta
Debe
Haber
- 17 Bancos
$ 925,000.00
Ingresos
$ 925,000.00
B A N C O S
2
$2,700,000.00
45,000.00
$1,500,000.00
$ 150,000.00
10
$1,350,000.00
$ 200,000.00
17
$ 925,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
$ 350,000.00
11
$ 125,000.00
12
$ 860,000.00
13
35,000.00
14
38,000.00
15
35,000.00
16
$ 249,750.00
18
$6,475,000.00
I N G R E S O S
$ 1,500,000.00
$ 1,350,000.00
10
$ 925,000.00
17
$1,775,000.00
$1,775,000.00
$3,663,330.00
$2,811,670.00
42
18. Se pagan impuestos por un total de $249,750.00 mediante una transferencia

electrnica
Cuenta
Debe
Haber
- 18 Otros Gastos
$ 249,750.00
Bancos
$ 249,750.00
B A N C O S
OTROS GASTOS
18
$249,750.00
$2,700,000.00
45,000.00
$1,500,000.00
$ 150,000.00
10
$1,350,000.00
$ 200,000.00
17
$ 925,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
$ 1,350,000.00
11
$ 125,000.00
12
$ 860,000.00
13
35,000.00
14
38,000.00
15
35,000.00
16
$ 249,750.00
18
$249,750.00
$249,750.00
$6,475,000.00
$2,811,670.00
$3,663,330.00
43

en el libro diario.
44
Fecha
Cuenta
Parcial
Debe
Haber
-101-Jul-09
Caja
$2,000,000.00
$ 250,000.00
Mobiliario y Equipo de Oficina
$ 150,000.00
Equipo de Cmputo
$ 200,000.00
Caja
$ 700,000.00
Capital Social
$3,300,000.00
-2-
Bancos
$2,700,000.00
Caja
$2,700,000.00
-3-
Depsitos en Garanta
30,000.00
Gastos de Administracin
15,000.00
Bancos
45,000.00
-4Costo de la Obra
$ 150,000.00
Bancos
$ 150,000.00
-5-
Costo de la Obra
Bancos
$ 200,000.00
$ 200,000.00
45
Fecha
Cuenta
Parcial
Debe
Haber
-6Bancos
$ 1,500,000.00
Ingresos
$ 1,500,000.00
-7Costo de la Obra
$ 800,000.00
Bancos
$ 800,000.00
-8Costo de la Obra
$ 350,580.00
Bancos
$ 350,580.00
-9Costo de la Obra
$ 425,000.00
Bancos
$ 425,000.00
- 10 Bancos
Ingresos
$ 1,350,000.00
$ 1,350,000.0046
Fecha
Cuenta
Parcial
Debe
Haber
$ 350,000.00
Bancos
$ 350,000.00
$ 125,000.00
Bancos
$ 125,000.00
$ 860,000.00
Bancos
$ 860,000.00
35,000.00
Bancos
35,000.00
38,000.00
47
Bancos
38,000.00
Fecha
Cuenta
Parcial
Debe
Haber
35,000.00
Bancos
35,000.00
- 17 Bancos
$ 925,000.00
Ingresos
$ 925,000.00
- 18 Otros Gastos
Bancos
$ 249,750.00
$ 249,750.00
48

del libro mayor.
49
C A J A
1
$2,000,000.00
$ 700,000.00
EQUIPO TRANSPORTE
$2,700,000.00
$250,000.00
$2,700,000.00
$2,700,000.00
$250,000.00
$250,000.00
EQUIPO DE CMPUTO
1
1
$ 150,000.00
$ 150,000.00
CAPITAL SOCIAL
$ 200,000.00
$ 150,000.00
$3,300,000.00
B A N C O S
1
$2,700,000.00
45,000.00
$1,500,000.00
$ 150,000.00
10
$1,350,000.00
$ 200,000.00
17
$ 925,000.00
$ 800,000.00
$ 350,580.00
$ 425,000.00
$ 350,000.00
11
$ 125,000.00
12
$ 860,000.00
13
35,000.00
14
38,000.00
15
35,000.00
16
$ 249,750.00
$ 200,000.00
$ 200,000.00
$3,300,000.00
$3,300,000.00
$6,475,000.00
$3,663,330.00
$2,811,670.00
50
DEPSITOS EN GARANTA
GTOS ADMINISTRACIN
30,000.00
COSTO DE LA OBRA
$ 15,000.00
$ 150,000.00
12
$125,000.00
$ 200,000.00
14
$ 35,000.00
$ 800,000.00
15
$ 38,000.00
$ 350,580.00
16
$ 35,000.00
$ 425,000.00
11
$ 350,000.00
13
$
30,000.00
30,000.00
$248,000.00
$248,000.00
I N G R E S O S
-
$3,135,580.00
$3,135,580.00
OTROS GASTOS
$ 1,500,000.00
$ 1,350,000.00
10
$ 925,000.00
$ 860,000.00
18
$249,750.00
17
$1,775,000.00
$249,750.00
$1,775,000.00
$249750.00
51
4. Elaborar el Estado de Resultados tomando la

suma de movimientos de las cuentas de resultados.
Compaa de Espectculos XYZ
Estado de Resultados al 31 de Julio de 2009
INGRESOS
$3,775,000.00
Menos:
COSTO DE LA OBRA
$3,135,580.00
Igual:
UTILIDAD/PERDIDA BRUTA
$ 639,420.00
Menos:
GASTOS DE ADMINISTRACIN
$ 248,000.00
Igual:
RESULTADO DE LA OPERACIN
$391,420.00
Menos:
OTROS GASTOS
$ 249,750.00
Igual:
UTILIDAD DEL EJERCICIO
$ 141,670.00
52
5. Elaborar el Estado de Situacin Financiera tomando los

saldos de las cuentas de balance
Compaa de Espectculos XYZ
Balance General al 31 de Julio de 2009
ACTIVO
CIRCULANTE
BANCOS
$2,811,670.00
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE
FIJO
EQUIPO CMPUTO
EQUIPO TRANSPORTE
$2,811,670.00
$ 150,000.00
$ 200,000.00
$ 250,000.00
TOTAL ACTIVO FIJO
$ 600,000.00
DIFERIDO
DEPSITOS EN GARANTA
30,000.00
TOTAL ACTIVO DIFERIDO
$3,441,670.00
TOTAL DE ACTIVO
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL DE CAPITAL CONTABLE
30,000.00
($3,300,000.00)
($ 141,670.00)
($3,441,670.00)
53

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La Teora de la Partida Doble y las Reglas del cargo y abono.

Cuando aumenta el Activo

Cuando disminuye el Activo

Cuando disminuye el Pasivo

Cuando aumenta el Pasivo

Cuando disminuye el Capital

Cuando aumenta el Capital

Cuando aumentan los gastos

Cuando aumentan las ventas

Cuando disminuyen las ventas

Cuando disminuyen los gastos

LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS SON:

BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIN

ESTADO DE RESULTADOS O DE ACTIVIDADES

ESTADO DE VARIACIONES EN EL PATRIMONIO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Es el documento contable que presenta la situacin

Presenta la situacin financiera de un negocio,

Compaa Uno, S.A., de C.V.

Compaa Dos, S.A., de C.V.

En el primer caso, la situacin financiera es mucho ms favorable que

Los estados financieros nicamente presentan la

FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE GENERAL

El Balance General en forma de reporte

BALANCE GENERAL CON FORMA DE REPORTE

Esta frmula se conoce con el nombre de frmula del capital.

BALANCE GENERAL CON FORMA DE CUENTA

Total Pasivo + Capital

EL ESTADO DE RESULTADOS O DE ACTIVIDADES

Su objetivo principal es medir u obtener una

Ca. XYZ, S.A.

PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR LA CONTABILIDAD

4. Elaborar el Estado de Resultados tomando la

1. La compaa de espectculos xyz inicia operaciones con

2. Registrar los movimientos del asiento

3. Traspasar los movimientos a las cuentas

Mobiliario y Equipo de Oficina

2. La compaa de espectculos abre su cuenta bancaria depositando

4. Se hacen gastos pre operativos de la nueva obra que se montar prximamente

5. Se paga una campaa de publicidad a la obra en lugares transitados por la

6. Se recibe un donativo de una empresa refresquera por la cantidad de

8. Se monta escenografa por la cantidad de $350,580.00, pagado mediante

9. Se compra vestuario por la cantidad de $425,000.00, pagando con transferencia

13. Se pagan honorarios profesionales a los artistas de la obra por la cantidad de

14.Se compra papelera de uso normal por la cantidad de $35,000.00, mediante

15. Se compran artculos de aseo pagados mediante la expedicin de un cheque por

16. Se da servicio al automvil, pagando con cheque por la cantidad de $35,000.00

17. Se obtienen en la taquilla un total de $925,000.00, que son depositados a la

18. Se pagan impuestos por un total de $249,750.00 mediante una transferencia

2. Registrar los movimientos del asiento

Mobiliario y Equipo de Oficina

3. Traspasar los movimientos a las cuentas

4. Elaborar el Estado de Resultados tomando la