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aspectos regulatorios
Septiembre 2011
ndice
I. Legislacin aplicable a) Ley de Bancos y Grupos Financieros b) Resolucin JM-93-2005 Reglamento para la Administracin del Riesgo de Crdito
II. Oficio Circular No. 81-2010 del Superintendente de Bancos III. Norma Internacional de Auditora NIA 700 - 800 IV. Resoluciones del IGCPA y del Colegio de
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Artculo 55. Riesgos. Los bancos y las empresas que integran grupos financieros debern contar con procesos integrales que incluyan, segn el caso, la administracin de riesgo de crdito,
I.
Artculo 16. Informacin financiera de solicitantes y deudores empresariales mayores. Las instituciones debern obtener, respecto de los solicitantes y deudores empresariales mayores, la informacin y documentacin siguiente: a)Personas Jurdicas 1.Estados financieros correspondientes a los dos ltimos ejercicios contables anteriores a la fecha de la solicitud, debiendo ser el ltimo ejercicio auditado por contador pblico y auditor independiente, que incluya el dictamen respectivo, las notas a los estados financieros y el estado de flujo de efectivo. Estos estados financieros obtenerse anualmente. auditados debern
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Cumplimiento de la norma
Algunas instituciones bancarias han aceptado de los deudores empresariales mayores, estados financieros auditados para propsitos del impuesto sobre la renta o sobre la base del impuesto sobre la renta, es decir, estados financieros auditados para propsitos especiales. Estos EF auditados, no permiten contar con los elementos suficientes para evaluar el riesgo crediticio, conocer la situacin financiera del deudor y la 6
II.
las entidades que otorguen financiamiento deben obtener un dictamen del auditor independiente, emitido como resultado de una auditora de un juego completo de estados financieros de propsito general preparados de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera para lograr una presentacin razonable. Dicho dictamen deber basarse en lo establecido en la NIA 700, y deber contener una clara expresin de opinin escrita de que los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de las empresas auditadas. En tal sentido, no es aceptable la presentacin de estados financieros auditados con fines especficos o con propsito especial, entre los cuales se pueden
III. NIA 700 Formacin de una opinin y dictamen sobre los Estados Financieros De Propsito General La NIA 700 se refiere a que la auditora se
realiz sobre un juego completo de estados financieros de propsito general. Estados financieros de propsito general son los preparados de acuerdo con un marco de referencia de propsito general. Marco de referencia de propsito general es el diseado para cumplir con las necesidades comunes de informacin financiera de una amplia gama de usuarios (NO DE USUARIOS ESPECFICOS), preferiblemente que sea de un 8 marco de presentacin razonable.
Auditoras de Estados Financieros preparados de acuerdo con marcos de referencia de Propsito Especial
Normas Internacionales de Auditora El IGCPA resolvi, adoptar las NIAs como las Normas de Auditora a observar en Guatemala.
10 Estas disposiciones surten efecto obligatorio a partir de las auditorias que se practiquen para el ejercicio contable de
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