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THEME

ELABORATION DUN MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES, COMPTABLES ET FINANCIERE

Prsent par : Magatte SALL

Professeur encadreur : Abdoulaye TEME

POURQUOI CE THEME ?

POURQUOI CE THEME ?
Constat de circulation inadquate de linformation

POURQUOI CE THEME ?
Constat de circulation inadquate de linformation
Perte de documents

POURQUOI CE THEME ?
Constat de circulation inadquate de linformation
Perte de documents Dilution de responsabilit

POURQUOI CE THEME ?
Constat de circulation inadquate de linformation
Perte de documents Dilution de responsabilit

Absence dexhaustivit dans la comptabilisation des

oprations

POURQUOI CE THEME ?
Constat de circulation inadquate de linformation
Perte de documents Dilution de responsabilit

Absence dexhaustivit dans la comptabilisation des

oprations

POURQUOI CE THEME ?
Traitement inappropri de linformation

POURQUOI CE THEME ?
Traitement inappropri de linformation
Absence de fiabilit de tats financiers

POURQUOI CE THEME ?
Traitement inappropri de linformation
Absence de fiabilit de tats financiers Manque de performance

POURQUOI CE THEME ?
Traitement inappropri de linformation
Absence de fiabilit de tats financiers Manque de performance

Manque de qualit dans les services fournis

POURQUOI CE THEME ?
Traitement inappropri de linformation
Absence de fiabilit de tats financiers Manque de performance

Manque de qualit dans les services fournis

PLAN DU MEMOIRE

PLAN DU MEMOIRE
PARTIE 1 : Prsentation du manuel de procdures
CHAPITRE 1 : Cadre juridique et objectifs

Section 1 : Cadre juridique


Section 2 : Objectifs Section 1 : Systme de contrle interne

CHAPITRE 2 : Mthodologie dlaboration dun manuel de procdures

Section 2 : Techniques dlaboration dun manuel de procdures

PARTIE 2 : Elaboration du manuel de procdures du cabinet Audit Inter


CHAPITRE 1 : Prsentation du cabinet Audit intercontinental

Section 1 : Identit & culture Section 2 : Organisation

Section 3 : Activits

PLAN DU MEMOIRE
CHAPITRE 2 : Analyse de lexistant

Section 1 : Prise de connaissance des procdures Section 2 : Evaluation prliminaires Section 3 : Contrle de fonctionnement Section 4 : Evaluation dfinitive Section 5 : Analyse des faiblesses Section 6 : Rdaction du manuel de procdures

PLAN DU MEMOIRE
PARTIE 1 : Prsentation du manuel de procdures
CHAPITRE 1 : Cadre juridique et objectifs

Section 1 : Cadre juridique


Section 2 : Objectifs Section 1 : Systme de contrle interne

CHAPITRE 2 : Mthodologie dlaboration dun manuel de procdures

Section 2 : Techniques dlaboration dun manuel de procdures

PARTIE 2 : Elaboration du manuel de procdures du cabinet Audit Inter


CHAPITRE 1 : Prsentation du cabinet Audit intercontinental

Section 1 : Identit & culture Section 2 : Organisation Section 3 : Activits

PLAN DU MEMOIRE
PARTIE 1 : Prsentation du manuel de procdures
CHAPITRE 1 : Cadre juridique et objectifs

Section 1 : Cadre juridique


Section 2 : Objectifs Section 1 : Systme de contrle interne

CHAPITRE 2 : Mthodologie dlaboration dun manuel de procdures

Section 2 : Techniques dlaboration dun manuel de procdures

PARTIE 2 : Elaboration du manuel de procdures du cabinet Audit Inter


CHAPITRE 1 : Prsentation du cabinet Audit intercontinental

Section 1 : Identit & culture Section 2 : Organisation Section 3 : Activits

PLAN DU MEMOIRE
PARTIE 1 : Prsentation du manuel de procdures
CHAPITRE 1 : Cadre juridique et objectifs

Section 1 : Cadre juridique


Section 2 : Objectifs Section 1 : Systme de contrle interne

CHAPITRE 2 : Mthodologie dlaboration dun manuel de procdures

Section 2 : Techniques dlaboration dun manuel de procdures

PARTIE 2 : Elaboration du manuel de procdures du cabinet Audit Inter


CHAPITRE 1 : Prsentation du cabinet Audit intercontinental

Section 1 : Identit & culture Section 2 : Organisation Section 3 : Activits

CADRE JURIDIQUE
1 - Dfinition
2 - Cadre juridique

CADRE JURIDIQUE
1 - Dfinition
2 - Cadre juridique

CADRE JURIDIQUE
Le manuel de procdures est une documentation descriptive qui doit permettre une meilleure comprhension des systmes dinformations et une amlioration de la gestion administrative, comptable et financire.

CADRE JURIDIQUE
Le manuel de procdures est une documentation descriptive qui doit permettre une meilleure comprhension des systmes dinformations et une amlioration de la gestion administrative, comptable et financire.

Cest un guide opratoire qui indique le circuit de traitement des oprations tout en spcifiant : - La tche faire (Quoi) ;

CADRE JURIDIQUE
Le manuel de procdures est une documentation descriptive qui doit permettre une meilleure comprhension des systmes dinformations et une amlioration de la gestion administrative, comptable et financire.

Cest un guide opratoire qui indique le circuit de traitement des oprations tout en spcifiant : - La tche faire (Quoi) ; - Le niveau de responsabilits (Qui) ;

CADRE JURIDIQUE
Le manuel de procdures est une documentation descriptive qui doit permettre une meilleure comprhension des systmes dinformations et une amlioration de la gestion administrative, comptable et financire.

Cest un guide opratoire qui indique le circuit de traitement des oprations tout en spcifiant : - La tche faire (Quoi) ; - Le niveau de responsabilits (Qui) ; - Les diffrentes tapes de traitement (Quand) ;

CADRE JURIDIQUE
Le manuel de procdures est une documentation descriptive qui doit permettre une meilleure comprhension des systmes dinformations et une amlioration de la gestion administrative, comptable et financire.

Cest un guide opratoire qui indique le circuit de traitement des oprations tout en spcifiant : - La tche faire (Quoi) ; - Le niveau de responsabilits (Qui) ; - Les diffrentes tapes de traitement (Quand) ; - Les lieux de ralisation (O) ;

CADRE JURIDIQUE
Le manuel de procdures est une documentation descriptive qui doit permettre une meilleure comprhension des systmes dinformations et une amlioration de la gestion administrative, comptable et financire.

Cest un guide opratoire qui indique le circuit de traitement des oprations tout en spcifiant : - La tche faire (Quoi) ; - Le niveau de responsabilits (Qui) ; - Les diffrentes tapes de traitement (Quand) ; - Les lieux de ralisation (O) ; - Le mode dexcution (Comment).

CADRE JURIDIQUE
1 - Dfinition
2 - Cadre juridique

CADRE JURIDIQUE
Le manuel de procdures est devenu une obligation depuis le 1er janvier 1998 avec lentre en vigueur du Systme comptable OHADA.

CADRE JURIDIQUE
Le manuel de procdures est devenu une obligation depuis le 1er janvier 1998 avec lentre en vigueur du Systme comptable OHADA.

Au terme de larticle 16 de lacte uniforme portant organisation et harmonisation des comptabilits des entreprises : Pour maintenir la continuit dans le temps de laccs linformation, toute entreprise tablit une documentation dcrivant les procdures et lorganisation comptables. Cette documentation est conserve aussi longtemps quest exige la prsentation des tats financiers successifs auxquels elle se rapporte.

PLAN DU MEMOIRE
PARTIE 1 : Prsentation du manuel de procdures
CHAPITRE 1 : Cadre juridique et objectifs

Section 1 : Cadre juridique

Section 2 : Objectifs CHAPITRE 2 : Mthodologie dlaboration dun manuel de procdures

Section 1 : Systme de contrle interne

Section 2 : Techniques dlaboration dun manuel de procdures

PARTIE 2 : Elaboration du manuel de procdures du cabinet Audit Inter


CHAPITRE 1 : Prsentation du cabinet Audit intercontinental

Section 1 : Identit & culture Section 2 : Organisation Section 3 : Activits

OBJECTIFS
Le manuel de procdures est doit :

OBJECTIFS
Le manuel de procdures est doit : - Contribuer latteinte des objectifs de contrle interne ;

OBJECTIFS
Le manuel de procdures est doit : - Contribuer latteinte des objectifs de contrle interne ; - Amliorer la qualit du Systme dInformation.

OBJECTIFS
En rsum, le manuel de procdures permet de rpondre aux questions suivantes :

OBJECTIFS
En rsum, le manuel de procdures permet de rpondre aux questions suivantes : - Quels est lorganisation gnrale de lentreprise ?

OBJECTIFS
En rsum, le manuel de procdures permet de rpondre aux questions suivantes : - Quels est lorganisation gnrale de lentreprise ? - Comment les informations de base sont-elles saisies ?

OBJECTIFS
En rsum, le manuel de procdures permet de rpondre aux questions suivantes : - Quels est lorganisation gnrale de lentreprise ? - Comment les informations de base sont-elles saisies ? - Comment sont-elles traites ?

OBJECTIFS
En rsum, le manuel de procdures permet de rpondre aux questions suivantes : - Quels est lorganisation gnrale de lentreprise ? - Comment les informations de base sont-elles saisies ? - Comment sont-elles traites ? - Comment passe-t-on des informations comptables de base aux documents de synthse et rciproquement ?

OBJECTIFS
En rsum, le manuel de procdures permet de rpondre aux questions suivantes : - Quels est lorganisation gnrale de lentreprise ? - Comment les informations de base sont-elles saisies ? - Comment sont-elles traites ? - Comment passe-t-on des informations comptables de base aux documents de synthse et rciproquement ? - Comment conserve-t-on la trace de s informations de base ?

PLAN DU MEMOIRE
PARTIE 1 : Prsentation du manuel de procdures
CHAPITRE 1 : Cadre juridique et objectifs

Section 1 : Cadre juridique

Section 2 : Objectifs CHAPITRE 2 : Mthodologie dlaboration dun manuel de procdures

Section 1 : Systme de contrle interne

Section 2 : Techniques dlaboration dun manuel de procdures

PARTIE 2 : Elaboration du manuel de procdures du cabinet Audit Inter


CHAPITRE 1 : Prsentation du cabinet Audit intercontinental

Section 1 : Identit & culture Section 2 : Organisation Section 3 : Activits

PLAN DU MEMOIRE
PARTIE 1 : Prsentation du manuel de procdures
CHAPITRE 1 : Cadre juridique et objectifs

Section 1 : Cadre juridique

Section 2 : Objectifs CHAPITRE 2 : Mthodologie dlaboration dun manuel de procdures

Section 1 : Systme de contrle interne

Section 2 : Techniques dlaboration dun manuel de procdures

PARTIE 2 : Elaboration du manuel de procdures du cabinet Audit Inter


CHAPITRE 1 : Prsentation du cabinet Audit intercontinental

Section 1 : Identit & culture Section 2 : Organisation Section 3 : Activits

SYSTME DE CONTRLE INTERNE


1 Dfinition du contrle interne
2 Objectifs du contrle interne 3 Principe gnraux du contrle interne 4 Limites du contrle interne

SYSTME DE CONTRLE INTERNE


1 Dfinition du contrle interne
2 Objectifs du contrle interne 3 Principe gnraux du contrle interne 4 Limites du contrle interne

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Les sens du contrle interne sont nombre de deux (2) :

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Les sens du contrle interne sont nombre de deux (2) : - Vrification : sens le plus courant ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Les sens du contrle interne sont nombre de deux (2) : - Vrification : sens le plus courant ; - Matrise :

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Les sens du contrle interne sont nombre de deux (2) : - Vrification : sens le plus courant ; - Matrise : sens dans lequel il faut interprter le contrle interne.

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Nous reprendrons ci-aprs les termes de la dfinition donne par lIFAC (International Federation of Accountants), dfinition qui a t reprise dans les normes applicables aux commissaires aux comptes et aux experts comptables. Le systme de contrle interne est lensemble des politiques et procdures (contrles internes) mises en uvre par la direction dune entit en vue dassurer, dans la mesure du possible, la gestion rigoureuse et efficace de ses activits. Ces procdures impliquent le respect des politiques de gestion, la sauvegarde des actifs, la prvention et la dtection des fraudes et des erreurs, lexactitude et lexhaustivit des enregistrements comptables et ltablissement en temps voulu dinformations financires fiables.

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Il ressort de cette dfinition que le contrle interne vise assurer :

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Il ressort de cette dfinition que le contrle interne vise assurer : - La conformit aux lois et rglements ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Il ressort de cette dfinition que le contrle interne vise assurer : - La conformit aux lois et rglements ; - Lapplication des instructions et orientations de la Direction ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Il ressort de cette dfinition que le contrle interne vise assurer : - La conformit aux lois et rglements ; - Lapplication des instructions et orientations de la Direction ; - Le bon fonctionnement des processus internes, notamment ceux concourant la sauvegarde des actifs ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Il ressort de cette dfinition que le contrle interne vise assurer : - La conformit aux lois et rglements ; - Lapplication des instructions et orientations de la Direction ; - Le bon fonctionnement des processus internes, notamment ceux concourant la sauvegarde des actifs ; - La fiabilit des informations financires.

SYSTME DE CONTRLE INTERNE


1 Dfinition du contrle interne
2 Objectifs du contrle interne 3 Principe gnraux du contrle interne 4 Limites du contrle interne

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


La dfinition du contrle interne permet de dgager les objectifs essentiels de ce dernier qui a ainsi pour but dassurer ou de favoriser selon le cas :

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


La dfinition du contrle interne permet de dgager les objectifs essentiels de ce dernier qui a ainsi pour but dassurer ou de favoriser selon le cas : - La protection et la sauvegarde du patrimoine ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


La dfinition du contrle interne permet de dgager les objectifs essentiels de ce dernier qui a ainsi pour but dassurer ou de favoriser selon le cas : - La protection et la sauvegarde du patrimoine ; - La rgularit et la sincrit des enregistrements comptables et des comptes annuels qui en rsultent ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


La dfinition du contrle interne permet de dgager les objectifs essentiels de ce dernier qui a ainsi pour but dassurer ou de favoriser selon le cas : - La protection et la sauvegarde du patrimoine ; - La rgularit et la sincrit des enregistrements comptables et des comptes annuels qui en rsultent ; - La qualit de linformation ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


La dfinition du contrle interne permet de dgager les objectifs essentiels de ce dernier qui a ainsi pour but dassurer ou de favoriser selon le cas : - La protection et la sauvegarde du patrimoine ; - La rgularit et la sincrit des enregistrements comptables et des comptes annuels qui en rsultent ; - La qualit de linformation ; - Lapplication des instructions de la Directions ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


La dfinition du contrle interne permet de dgager les objectifs essentiels de ce dernier qui a ainsi pour but dassurer ou de favoriser selon le cas : - La protection et la sauvegarde du patrimoine ; - La rgularit et la sincrit des enregistrements comptables et des comptes annuels qui en rsultent ; - La qualit de linformation ; - Lapplication des instructions de la Directions ; - Lamlioration des performances.

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Il possible de classer ces objectifs suivant quils ont, ou non, une incidence directe sur les comptes annuels.

SYSTME DE CONTRLE INTERNE


2.1 Objectifs ayant une incidence directe sur les comptes annuels
2.2 Objectifs nayant pas dincidence directe sur les comptes annuels

SYSTME DE CONTRLE INTERNE


2.1 Objectifs ayant une incidence directe sur les comptes annuels
2.2 Objectifs nayant pas dincidence directe sur les comptes annuels

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Il sagit des deux (2) premiers objectifs relatifs :

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Il sagit des deux (2) premiers objectifs relatifs : - La protection et la sauvegarde du patrimoine ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Il sagit des deux (2) premiers objectifs relatifs : - La protection et la sauvegarde du patrimoine ; - La fiabilit des enregistrements comptables.

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Pour atteindre ces objectifs des procdures particulires peuvent tre mises en place :

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Pour atteindre ces objectifs des procdures particulires peuvent tre mises en place : - Cration de documents normaliss ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Pour atteindre ces objectifs des procdures particulires peuvent tre mises en place : - Cration de documents normaliss ; - Systme dautorisation et dapprobation.

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Pour atteindre ces objectifs des procdures particulires peuvent tre mises en place : - Cration de documents normaliss ; - Systme dautorisation et dapprobation. - Sparation des tches entre les personnes charges :

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Pour atteindre ces objectifs des procdures particulires peuvent tre mises en place : - Cration de documents normaliss ; - Systme dautorisation et dapprobation. - Sparation des tches entre les personnes charges : - Des fonctions de dcisions ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Pour atteindre ces objectifs des procdures particulires peuvent tre mises en place : - Cration de documents normaliss ; - Systme dautorisation et dapprobation. - Sparation des tches entre les personnes charges : - Des fonctions de dcisions ; - De dtentions matrielles des valeurs et des biens ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Pour atteindre ces objectifs des procdures particulires peuvent tre mises en place : - Cration de documents normaliss ; - Systme dautorisation et dapprobation. - Sparation des tches entre les personnes charges : - Des fonctions de dcisions ; - De dtentions matrielles des valeurs et des biens ; - Des fonctions denregistrements ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Pour atteindre ces objectifs des procdures particulires peuvent tre mises en place : - Cration de documents normaliss ; - Systme dautorisation et dapprobation. - Sparation des tches entre les personnes charges : - Des fonctions de dcisions ; - De dtentions matrielles des valeurs et des biens ; - Des fonctions denregistrements ; - Des fonctions de contrles.

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Pour atteindre ces objectifs des procdures particulires peuvent tre mises en place : - Cration de documents normaliss ; - Systme dautorisation et dapprobation. - Sparation des tches entre les personnes charges : - Des fonctions de dcisions ; - De dtentions matrielles des valeurs et des biens ; - Des fonctions denregistrements ; - Des fonctions de contrles. - Contrle physique des actifs.

SYSTME DE CONTRLE INTERNE


2.1 Objectifs ayant une incidence directe sur les comptes annuels
2.2 Objectifs nayant pas dincidence directe sur les comptes annuels

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Ils concernent : - La qualit de linformation ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Ils concernent : - La qualit de linformation ; - Lapplication des instructions et orientations de la Direction ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Ils concernent : - La qualit de linformation ; - Lapplication des instructions et orientations de la Direction ; - Lamlioration des performances.

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Les mesures prises cet gard peuvent inclurent : - Un systme de notes de service ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Les mesures prises cet gard peuvent inclurent : - Un systme de notes de service ; - Un planning de runions priodiques ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Les mesures prises cet gard peuvent inclurent : - Un systme de notes de service ; - Un planning de runions priodiques ; - Des programmes de formation adaptes chaque catgorie de personnel ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Les mesures prises cet gard peuvent inclurent : - Un systme de notes de service ; - Un planning de runions priodiques ; - Des programmes de formation adaptes chaque catgorie de personnel ; - Des contrles de qualits ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Les mesures prises cet gard peuvent inclurent : - Un systme de notes de service ; - Un planning de runions priodiques ; - Des programmes de formation adaptes chaque catgorie de personnel ; - Des contrles de qualits ;

- Des rapports de gestion ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Les mesures prises cet gard peuvent inclurent : - Un systme de notes de service ; - Un planning de runions priodiques ; - Des programmes de formation adaptes chaque catgorie de personnel ; - Des contrles de qualits ;

- Des rapports de gestion ;


- Des analyses statistiques.

SYSTME DE CONTRLE INTERNE


1 Dfinition du contrle interne
2 Objectifs du contrle interne 3 Principe gnraux du contrle interne 4 Limites du contrle interne

SYSTME DE CONTRLE INTERNE


3.1 Principe dorganisation et principe de sparation des fonctions

3.2 Principe dintgration 3.3 Principe de permanence et principe duniversalit 3.4 Principe dindpendance 3.5 Principe dinformation et principe dharmonie

SYSTME DE CONTRLE INTERNE


3.1 Principe dorganisation et principe de sparation des fonctions

3.2 Principe dintgration 3.3 Principe de permanence et principe duniversalit 3.4 Principe dindpendance 3.5 Principe dinformation et principe dharmonie

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Pour que le contrle interne soit satisfaisant, il est important que lorganisation de lentreprise possde certaines caractristiques.

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Pour que le contrle interne soit satisfaisant, il est important que lorganisation de lentreprise possde certaines caractristiques. Lorganisation doit tre : - Pralable ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Pour que le contrle interne soit satisfaisant, il est important que lorganisation de lentreprise possde certaines caractristiques. Lorganisation doit tre : - Pralable ; - Adapte et adaptable ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Pour que le contrle interne soit satisfaisant, il est important que lorganisation de lentreprise possde certaines caractristiques. Lorganisation doit tre : - Pralable ; - Adapte et adaptable ; - Vrifiable ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Pour que le contrle interne soit satisfaisant, il est important que lorganisation de lentreprise possde certaines caractristiques. Lorganisation doit tre : - Pralable ; - Adapte et adaptable ; - Vrifiable ; - Formalise.

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Pour que le contrle interne soit satisfaisant, il est important que lorganisation de lentreprise possde certaines caractristiques. Lorganisation doit tre : - Pralable ; - Adapte et adaptable ; - Vrifiable ; - Formalise. Lorganisation doit tre tablie sous la responsabilit du chef dentreprise.

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


La rgle de sparation des fonctions a pour objectif dviter que dans lexercice dune activit de lentreprise un mme agent cumule :

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


La rgle de sparation des fonctions a pour objectif dviter que dans lexercice dune activit de lentreprise un mme agent cumule : - Les fonctions de dcision ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


La rgle de sparation des fonctions a pour objectif dviter que dans lexercice dune activit de lentreprise un mme agent cumule : - Les fonctions de dcision ; - Les fonctions de dtention matrielle des valeurs ou des biens ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


La rgle de sparation des fonctions a pour objectif dviter que dans lexercice dune activit de lentreprise un mme agent cumule : - Les fonctions de dcision ; - Les fonctions de dtention matrielle des valeurs ou des biens ; - Les foncions denregistrement ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


La rgle de sparation des fonctions a pour objectif dviter que dans lexercice dune activit de lentreprise un mme agent cumule : - Les fonctions de dcision ; - Les fonctions de dtention matrielle des valeurs ou des biens ; - Les foncions denregistrement ; - Les fonctions de contrle ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


La rgle de sparation des fonctions a pour objectif dviter que dans lexercice dune activit de lentreprise un mme agent cumule : - Les fonctions de dcision ; - Les fonctions de dtention matrielle des valeurs ou des biens ; - Les foncions denregistrement ; - Les fonctions de contrle ;

Ou mme simplement deux (2) dentre elles.

SYSTME DE CONTRLE INTERNE


3.1 Principe dorganisation et principe de sparation des fonctions

3.2 Principe dintgration 3.3 Principe de permanence et principe duniversalit 3.4 Principe dindpendance 3.5 Principe dinformation et principe dharmonie

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Les procdures mises en place doivent permettre le fonctionnement dun systme dautocontrle mis en uvre par : - des recoupements ; - des contrles rciproques ; - ou des moyens techniques appropris.

SYSTME DE CONTRLE INTERNE


3.1 Principe dorganisation et principe de sparation des fonctions

3.2 Principe dintgration 3.3 Principe de permanence et principe duniversalit 3.4 Principe dindpendance 3.5 Principe dinformation et principe dharmonie

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


La mise en place de lorganisation de lentreprise et son systme de rgulation (contrle interne) supposent une certaine prennit de ces systmes.

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


La mise en place de lorganisation de lentreprise et son systme de rgulation (contrle interne) supposent une certaine prennit de ces systmes.

Dautre part, pour que le systme soit efficace, il ne doit pas y avoir de personnes exclues du contrle par privilge, ni de domaines rservs ou de secteurs mis en dehors du contrle.

SYSTME DE CONTRLE INTERNE


3.1 Principe dorganisation et principe de sparation des fonctions

3.2 Principe dintgration 3.3 Principe de permanence et principe duniversalit 3.4 Principe dindpendance 3.5 Principe dinformation et principe dharmonie

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Ce principe implique que les objectifs du contrle interne sont atteindre indpendamment des mthodes, procds et moyens de lentreprise. En particulier, linformatique ne doit pas liminer certains contrles intermdiaires.

SYSTME DE CONTRLE INTERNE


3.1 Principe dorganisation et principe de sparation des fonctions

3.2 Principe dintgration 3.3 Principe de permanence et principe duniversalit 3.4 Principe dindpendance 3.5 Principe dinformation et principe dharmonie

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


Ce principe implique que les objectifs du contrle interne sont atteindre indpendamment des mthodes, procds et moyens de lentreprise. En particulier, linformatique ne doit pas liminer certains contrles intermdiaires.

SYSTME DE CONTRLE INTERNE


1 Dfinition du contrle interne
2 Objectifs du contrle interne 3 Principe gnraux du contrle interne 4 Limites du contrle interne

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


- Aux obstacles lis aux comportements des dirigeants et aux problmes humains ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


- Aux obstacles lis aux comportements des dirigeants et aux problmes humains ; - A la mconnaissance de lutilit du contrle interne ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


- Aux obstacles lis aux comportements des dirigeants et aux problmes humains ; - A la mconnaissance de lutilit du contrle interne ; - A lexistence de domaines confidentiels comme la paie ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


- Aux obstacles lis aux comportements des dirigeants et aux problmes humains ; - A la mconnaissance de lutilit du contrle interne ; - A lexistence de domaines confidentiels comme la paie ; - A la rticence aux changements ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


- Aux obstacles lis aux comportements des dirigeants et aux problmes humains ; - A la mconnaissance de lutilit du contrle interne ; - A lexistence de domaines confidentiels comme la paie ; - A la rticence aux changements ; - A son cot ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


- Aux obstacles lis aux comportements des dirigeants et aux problmes humains ; - A la mconnaissance de lutilit du contrle interne ; - A lexistence de domaines confidentiels comme la paie ; - A la rticence aux changements ; - A son cot ; - A la survenance doprations dinhabituelles ;

SYSTEME DE CONTRLE INTERNE


- Aux obstacles lis aux comportements des dirigeants et aux problmes humains ; - A la mconnaissance de lutilit du contrle interne ; - A lexistence de domaines confidentiels comme la paie ; - A la rticence aux changements ; - A son cot ; - A la survenance doprations dinhabituelles ; -

PLAN DU MEMOIRE
PARTIE 1 : Prsentation du manuel de procdures
CHAPITRE 1 : Cadre juridique et objectifs

Section 1 : Cadre juridique

Section 2 : Objectifs CHAPITRE 2 : Mthodologie dlaboration dun manuel de procdures

Section 1 : Systme de contrle interne

Section 2 : Techniques dlaboration dun manuel de procdures

PARTIE 2 : Elaboration du manuel de procdures du cabinet Audit Inter


CHAPITRE 1 : Prsentation du cabinet Audit intercontinental

Section 1 : Identit & culture Section 2 : Organisation Section 3 : Activits

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


La rdaction du manuel de procdures suit une dmarche logique.

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


La rdaction du manuel de procdures suit une dmarche logique. Cette dmarche logique devra, essentiellement, tre structure comme suit : - Analyse de lexistant ou valuation du contrle interne, qui consistera collecter et valuer les procdures existantes et qui seront comprises dans le primtre de couverture du manuel ;

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


La rdaction du manuel de procdures suit une dmarche logique. Cette dmarche logique devra, essentiellement, tre structure comme suit : - Analyse de lexistant ou valuation du contrle interne, qui consistera collecter et valuer les procdures existantes et qui seront comprises dans le primtre de couverture du manuel ; - Rdaction dfinitive du manuel grce aux conclusions et recommandations qui seront issues de lvaluation.

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


1 Analyse de lexistant
2 Rdaction du manuel

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


1 Analyse de lexistant
2 Rdaction du manuel

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Cest la phase essentielle de toute mission dlaboration de manuel de procdures.

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Cest la phase essentielle de toute mission dlaboration de manuel de procdures. Elle doit respecter les tapes suivantes :

- La prise de connaissance des procdures ;

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Cest la phase essentielle de toute mission dlaboration de manuel de procdures. Elle doit respecter les tapes suivantes :

- La prise de connaissance des procdures ;


- Lvaluation prliminaire ;

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Cest la phase essentielle de toute mission dlaboration de manuel de procdures. Elle doit respecter les tapes suivantes :

- La prise de connaissance des procdures ;


- Lvaluation prliminaire ; - Le contrle de fonctionnement des procdures ;

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Cest la phase essentielle de toute mission dlaboration de manuel de procdures. Elle doit respecter les tapes suivantes :

- La prise de connaissance des procdures ;


- Lvaluation prliminaire ; - Le contrle de fonctionnement des procdures ; - Lvaluation dfinitive des procdures ;

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Cest la phase essentielle de toute mission dlaboration de manuel de procdures. Elle doit respecter les tapes suivantes :

- La prise de connaissance des procdures ;


- Lvaluation prliminaire ; - Le contrle de fonctionnement des procdures ; - Lvaluation dfinitive des procdures ; - Lanalyse des faiblesses.

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


1.1 Prise de connaissance des procdures

1.2 Evaluation prliminaire 1.3 Contrle de fonctionnement 1.4 Evaluation dfinitive 1.5 Analyse des faiblesses

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


1.1 Prise de connaissance des procdures

1.2 Evaluation prliminaire 1.3 Contrle de fonctionnement 1.4 Evaluation dfinitive 1.5 Analyse des faiblesses

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Objectif :

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Objectif : Quelles sont les procdures existantes ?

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Objectif : Quelles sont les procdures existantes ?

Par procdures, il faut entendre principalement les consignes dexcution des tches, les documents utiliss, leur contenu, leur diffusion et leur conservation, les autorisations et approbations, la saisie et le traitement des informations ncessaires la vie de lentreprise et son contrle.

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


1.1.1 Description des procdures
1.1.2 Tests de conformit

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


1.1.1 Description des procdures
1.1.2 Tests de conformit

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Trois (3) techniques peuvent tre utilises :

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Trois (3) techniques peuvent tre utilises : - Linterview ;

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Trois (3) techniques peuvent tre utilises : - Linterview ;

- Les questionnaires descriptifs et guides oprationnels ;

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Trois (3) techniques peuvent tre utilises : - Linterview ;

- Les questionnaires descriptifs et guides oprationnels ;


- Les diagrammes de circulation.

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a. Linterview
b. Les questionnaires descriptifs et guides oprationnels c. Les diagrammes de circulation

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Cest la technique de prise de connaissance la plus informelle.

Elle consiste se faire dcrire la procdure en vigueur sans utiliser le moindre support.

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Exemple : (Description partielle dun circuit vente , commande, expdition) - Les commandes manent des clients par courrier ou par tlphone. - Elles sont rceptionnes par A qui tablit une liasse commande en trois exemplaires. - Cette liasse comporte les caractristiques du client, la dsignation des marchandises commandes, les quantits, le prix et les modalits de paiement et de livraison. - Cette liasse est transmise B du service expdition. - B mentionne sur la liasse la date dexpdition, les quantits expdies et la signe. - Le premier exemplaire est joint au colis. - Le deuxime exemplaire est transmis C du service facturation. - Le troisime exemplaire est transmis D du service achats en de commande incomplte

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AVANTAGE INCONVENIENT

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AVANTAGE - Offre une souplesse dans le droulement de la conversation INCONVENIENT

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AVANTAGE - Offre une souplesse dans le droulement de la conversation INCONVENIENT - Ne peut tre utilise en cas de procdures relativement complexe

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AVANTAGE - Offre une souplesse dans le droulement de la conversation INCONVENIENT - Ne peut tre utilise en cas de procdures relativement complexe

Ainsi, cette technique est recommande que dans les cas simples.

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a. Linterview
b. Les questionnaires descriptifs et guides oprationnels c. Les diagrammes de circulation

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- Les questionnaires descriptifs servent dcrire les procdures. Ils caractrisent par le fait quune rponse par Oui ou par Non aux diffrentes questions est impossible.

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- Les questionnaires descriptifs servent dcrire les procdures. Ils caractrisent par le fait quune rponse par Oui ou par Non aux diffrentes questions est impossible.

- Les guides opratoires, quant eux, sont semblables aux questionnaires descriptifs la diffrence prs quils ne se prsentent pas sous forme de questions.

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Exemple : (Description partielle dun circuit vente , commande, expdition) - De quelle manire arrivent les commandes ? - Quels sont les documents tablis par lentreprise au moment de la rception des commandes ? - Sous quelle forme la confirmation de la rception et de lacceptation des commandes est-elle effectues ? - Par qui et sous quelle forme est donne au magasinier lautorisation de laisser sortir les marchandises ? - Dans quelles conditions et sur quels documents sont notes les sorties des produits livrs ? - Sous quelle forme est assur le contrle de lexcution dans les dlais prvus des commandes reues ?

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AVANTAGE INCONVENIENT

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AVANTAGE - Pallient partiellement les inconvnient de linterview INCONVENIENT

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AVANTAGE - Pallient partiellement les inconvnient de linterview - Utilisation de support de discussion INCONVENIENT

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AVANTAGE - Pallient partiellement les inconvnient de linterview - Utilisation de support de discussion - Pas de risques doubli INCONVENIENT

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AVANTAGE - Pallient partiellement les inconvnient de linterview - Utilisation de support de discussion - Pas de risques doubli INCONVENIENT - Mthode rigide

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a. Linterview
b. Les questionnaires descriptifs et guides oprationnels c. Les diagrammes de circulation

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Un diagramme est une reprsentation graphique dune suite dopration, dans laquelle les diffrents documents, postes de travail, de dcisions, de responsabilits, doprations sont reprsents par des symboles runis les uns aux autres suivant lorganisation administrative de lentreprise.

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Un diagramme est une reprsentation graphique dune suite dopration, dans laquelle les diffrents documents, postes de travail, de dcisions, de responsabilits, doprations sont reprsents par des symboles runis les uns aux autres suivant lorganisation administrative de lentreprise.

Son tablissement suppose lemploi dune table de symboles.

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Un diagramme est une reprsentation graphique dune suite dopration, dans laquelle les diffrents documents, postes de travail, de dcisions, de responsabilits, doprations sont reprsents par des symboles runis les uns aux autres suivant lorganisation administrative de lentreprise.

Son tablissement suppose lemploi dune table de symboles.

Il existe plusieurs tables mais le choix de lune dentre elles nest pas fondamental. Il faut seulement que le graphisme soit le plus simple possible et qu lintrieur dun mme groupe de travail les symboles utiliss soient toujours les mmes.

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A titre dexemple, un extrait des symboles prciss dans louvrage de lOrdre des experts comptables, lExercice du commissariat aux comptes :

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A titre dexemple, un extrait des symboles prciss dans louvrage de lOrdre des experts comptables, lExercice du commissariat aux comptes :

Document : Facture, carte de pointage, bulletin de paie, pice de caisse

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A titre dexemple, un extrait des symboles prciss dans louvrage de lOrdre des experts comptables, lExercice du commissariat aux comptes :

Document : Facture, carte de pointage, bulletin de paie, pice de caisse

Document rcapitulatif : Etat tableau, feuille journalire de caisse

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A titre dexemple, un extrait des symboles prciss dans louvrage de lOrdre des experts comptables, lExercice du commissariat aux comptes :

Document : Facture, carte de pointage, bulletin de paie, pice de caisse

Document rcapitulatif : Etat tableau, feuille journalire de caisse

Etablissement de liasse

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1.1.1 Description des procdures
1.1.2 Tests de conformit

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Lauditeur doit prsent sassurer que la procdure quil a apprhende est bien celle en vigueur dans lentreprise. Les tests de conformit, appels galement tests sur cycles complets ou tests structurels, ont pour objet de vrifier que la description de la procdure est bien conforme la ralit.

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Lauditeur doit prsent sassurer que la procdure quil a apprhende est bien celle en vigueur dans lentreprise. Les tests de conformit, appels galement tests sur cycles complets ou tests structurels, ont pour objet de vrifier que la description de la procdure est bien conforme la ralit.

Il est possible de procder de deux manires diffrentes :

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Lauditeur doit prsent sassurer que la procdure quil a apprhende est bien celle en vigueur dans lentreprise. Les tests de conformit, appels galement tests sur cycles complets ou tests structurels, ont pour objet de vrifier que la description de la procdure est bien conforme la ralit.

Il est possible de procder de deux manires diffrentes : - Confirmation verbale ;

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Lauditeur doit prsent sassurer que la procdure quil a apprhende est bien celle en vigueur dans lentreprise. Les tests de conformit, appels galement tests sur cycles complets ou tests structurels, ont pour objet de vrifier que la description de la procdure est bien conforme la ralit.

Il est possible de procder de deux manires diffrentes : - Confirmation verbale ;

- Etude de quelques oprations.

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- Confirmation verbale : lauditeur contacte les diffrents excutants qui interviennent dans la procdure contrle afin, dune part, de sen faire confirmer le droulement et, dautre part, de vrifier lexistence des lments matriels qui sont impliqus par sa mise en uvre (visas, tampons).

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- Confirmation verbale : lauditeur contacte les diffrents excutants qui interviennent dans la procdure contrle afin, dune part, de sen faire confirmer le droulement et, dautre part, de vrifier lexistence des lments matriels qui sont impliqus par sa mise en uvre (visas, tampons).

- Etude de quelques oprations : lauditeur, partir dun document, retrace son cheminement suivant lordre indiqu sur le diagramme en vrifiant les diffrentes oprations effectues. Limportance quantitative du test doit tre limite lexamen dun petit nombre doprations. En principe, une seule transaction est mme suffisante pour apprcier la ralit du systme. Cependant, si ce systme comporte plusieurs variantes, il est indispensable de tester chacune dentre elles (par exemple : ventes exportation, ventes au personnel, ventes deuxime choix).

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Ainsi le test de conformit permet :

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Ainsi le test de conformit permet : - de rectifier les erreurs de comprhension qui incombent lauditeur ;

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Ainsi le test de conformit permet : - de rectifier les erreurs de comprhension qui incombent lauditeur ; de corriger les inexactitudes dans les informations recueillies auprs de ses interlocuteurs ;

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Ainsi le test de conformit permet : - de rectifier les erreurs de comprhension qui incombent lauditeur ; de corriger les inexactitudes dans les informations recueillies auprs de ses interlocuteurs ; dapprofondir la connaissance des procdures, notamment sur les points de contrle du systme.

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1.1 Prise de connaissance des procdures

1.2 Evaluation prliminaire 1.3 Contrle de fonctionnement 1.4 Evaluation dfinitive 1.5 Analyse des faiblesses

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Objectif : les procdures sont-elles bonnes ?

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Objectif : les procdures sont-elles bonnes ?

Cest la phase capitale de lanalyse des procdures. Elle :

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Objectif : les procdures sont-elles bonnes ?

Cest la phase capitale de lanalyse des procdures. Elle : - Dgage les points forts du systme ;

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Objectif : les procdures sont-elles bonnes ?

Cest la phase capitale de lanalyse des procdures. Elle : - Dgage les points forts du systme ; - Dcle les points faibles du systme.

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Objectif : les procdures sont-elles bonnes ?

Cest la phase capitale de lanalyse des procdures. Elle : - Dgage les points forts du systme ; - Dcle les points faibles du systme.

- Permet lauditeur de porter une apprciation sur les procdures.

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Objectif : les procdures sont-elles bonnes ?

Cest la phase capitale de lanalyse des procdures. Elle : - Dgage les points forts du systme ; - Dcle les points faibles du systme.

- Permet lauditeur de porter une apprciation sur les procdures.


Diffrentes mthodes peuvent tre utilises pour effectuer lvaluation prliminaire :

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1.2.1 Ltude visuelle
1.2.2 Les questionnaires de contrle interne 1.2.3 La mthode des points de contrle 1.2.4 La feuille des points de contrle

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1.2.1 Ltude visuelle
1.2.2 Les questionnaires de contrle interne 1.2.3 La mthode des points de contrle 1.2.4 La feuille des points de contrle

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Ltude visuelle consiste ausculter le systme pour simaginer de quelle manire il est susceptible de ragir certaines situations.

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Ltude visuelle consiste ausculter le systme pour simaginer de quelle manire il est susceptible de ragir certaines situations.

Un support est donc ncessaire pour rationaliser lapproche de lvaluateur.

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AVANTAGE INCONVENIENT

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AVANTAGE - Simple INCONVENIENT

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AVANTAGE - Simple INCONVENIENT

- Rapide

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AVANTAGE - Simple INCONVENIENT - Risques doubli

- Rapide

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1.2.1 Ltude visuelle
1.2.2 Les questionnaires de contrle interne 1.2.3 La mthode des points de contrle 1.2.4 La feuille des points de contrle

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Ce sont des questionnaires employs pour valuer le contrle interne. Il existe plusieurs sortes de questionnaires.

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Ce sont des questionnaires employs pour valuer le contrle interne. Il existe plusieurs sortes de questionnaires. Exemple : (Evaluation partielle dun circuit ventes , expdition, facturation) - Toutes les marchandises livres correspondent-elles des marchandises commandes ? - Un document de sortie est-il tabli pour chaque marchandise livre ? - Toutes les marchandises livres sont-elles factures ? - Un rapprochement global est-il effectu entre les quantits livres et les quantits factures ? - Les prix de vente sont-ils relevs sur le tarif gnral approuv par la Direction ? - Tout cart par rapport aux conditions ou prix de vente normaux est-il autoris par une personne ayant autorit pour cela ? - Les factures sont-elles vrifies arithmtiquement ?

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Les questions sont souvent ferms c'est--dire quils sont conus de telle sorte que les rponses aux diffrentes questions se font par oui ou par non .

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Les questions sont souvent ferms c'est--dire quils sont conus de telle sorte que les rponses aux diffrentes questions se font par oui ou par non .

De plus, les rponses ngatives impliquent gnralement des faiblesses de contrle interne quil convient ensuite dexaminer prcisment.

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Les questions sont souvent ferms c'est--dire quils sont conus de telle sorte que les rponses aux diffrentes questions se font par oui ou par non .

De plus, les rponses ngatives impliquent gnralement des faiblesses de contrle interne quil convient ensuite dexaminer prcisment.

Lutilisation de ces questionnaires et surtout celle des questionnaires ferms aboutit une classification des points de contrle en deux (2) catgories :

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Les questions sont souvent ferms c'est--dire quils sont conus de telle sorte que les rponses aux diffrentes questions se font par oui ou par non .

De plus, les rponses ngatives impliquent gnralement des faiblesses de contrle interne quil convient ensuite dexaminer prcisment.

Lutilisation de ces questionnaires et surtout celle des questionnaires ferms aboutit une classification des points de contrle en deux (2) catgories :

- Les points forts ;

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Les questions sont souvent ferms c'est--dire quils sont conus de telle sorte que les rponses aux diffrentes questions se font par oui ou par non .

De plus, les rponses ngatives impliquent gnralement des faiblesses de contrle interne quil convient ensuite dexaminer prcisment.

Lutilisation de ces questionnaires et surtout celle des questionnaires ferms aboutit une classification des points de contrle en deux (2) catgories :

- Les points forts ;


- Les points faibles.

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- Les points forts : ils correspondent aux rponses positives obtenues et indiquent que lentreprise dispose thoriquement de mesures appropries propres atteindre les objectifs de contrle interne.

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- Les points forts : ils correspondent aux rponses positives obtenues et indiquent que lentreprise dispose thoriquement de mesures appropries propres atteindre les objectifs de contrle interne.

- Les points faibles : par opposition aux points forts, ils rsultent des rponses ngatives aux diffrentes questions et ils concernent une ou plusieurs failles des procdures.

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AVANTAGE INCONVENIENT

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AVANTAGE - Pallient aux inconvnient de ltude visuelle ; INCONVENIENT

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AVANTAGE - Pallient aux inconvnient de ltude visuelle ; - Attirent lattention de lauditeur sur les lments important du dispositif ; INCONVENIENT

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AVANTAGE INCONVENIENT - Pallient aux inconvnient - Rponses fermes ; de ltude visuelle ; - Attirent lattention de lauditeur sur les lments important du dispositif ;

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AVANTAGE INCONVENIENT - Pallient aux inconvnient - Rponses fermes ; de ltude visuelle ; - Utile pour dceler les - Attirent lattention de points faibles mais pas lauditeur sur les lments prcisment les points important du dispositif ; forts ;

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AVANTAGE INCONVENIENT - Pallient aux inconvnient - Rponses fermes ; de ltude visuelle ; - Utile pour dceler les - Attirent lattention de points faibles mais pas lauditeur sur les lments prcisment les points important du dispositif ; forts ; - Mlangent souvent les questions relatives aux moyens et celles ayant trait aux objectifs.

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1.2.1 Ltude visuelle
1.2.2 Les questionnaires de contrle interne 1.2.3 La mthode des points de contrle 1.2.4 La feuille des points de contrle

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La mthode des points de contrle consiste :

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La mthode des points de contrle consiste :
- Recenser les objectifs prioritaires du contrle interne relatifs la procdure tudie ;

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La mthode des points de contrle consiste :
- Recenser les objectifs prioritaires du contrle interne relatifs la procdure tudie ; - Dcrire les diffrents moyens dont disposent lentreprise pour atteindre ces objectifs ;

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La mthode des points de contrle consiste :
- Recenser les objectifs prioritaires du contrle interne relatifs la procdure tudie ; - Dcrire les diffrents moyens dont disposent lentreprise pour atteindre ces objectifs ; - Apprcier la manire dont les objectifs sont atteints.

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- Recensement des objectifs : Le recensement de ceux-ci constitue le premier stade de lvaluation prliminaire. Lvaluateur doit cet effet dfinir les points de contrle pour chaque procdure tudie.

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- Recensement des objectifs : Le recensement de ceux-ci constitue le premier stade de lvaluation prliminaire. Lvaluateur doit cet effet dfinir les points de contrle pour chaque procdure tudie.

- Description des moyens : Les objectifs tant dsormais dfinis, lvaluateur doit rechercher les moyens que lentreprise possde pour les atteindre en examinant le diagramme et les fiches descriptives prcdemment tudis.

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- Recensement des objectifs : Le recensement de ceux-ci constitue le premier stade de lvaluation prliminaire. Lvaluateur doit cet effet dfinir les points de contrle pour chaque procdure tudie.

- Description des moyens : Les objectifs tant dsormais dfinis, lvaluateur doit rechercher les moyens que lentreprise possde pour les atteindre en examinant le diagramme et les fiches descriptives prcdemment tudis.

- Evaluation prliminaire : Les objectifs et les moyens correspondants tant maintenant dtermins, cette valuation peut se raliser. Lapprciation de lvaluateur porte sur chaque objectif et elle est fonction de la qualit des moyens que lentreprise met en uvre pour atteindre chacun deux. Les points de contrle peuvent tre classs en quatre catgories.

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Les points trs forts : ils se rencontrent dans les cas o lentreprise possde plusieurs moyens pour atteindre les objectifs fixs.

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Les points trs forts : ils se rencontrent dans les cas o lentreprise possde plusieurs moyens pour atteindre les objectifs fixs.
Exemple : Quest-ce qui assure que toutes les marchandises livres sont factures ?

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Les points trs forts : ils se rencontrent dans les cas o lentreprise possde plusieurs moyens pour atteindre les objectifs fixs.
Exemple : Quest-ce qui assure que toutes les marchandises livres sont factures ?

Il est possible de rpondre que : Compte tenu de lorganisation existante qui prvoit, entre autres, que chaque livraison donne lieu lmission dun bon de livraison numrot, les contrles suivantes sont raliss :

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Les points trs forts : ils se rencontrent dans les cas o lentreprise possde plusieurs moyens pour atteindre les objectifs fixs.
Exemple : Quest-ce qui assure que toutes les marchandises livres sont factures ?

Il est possible de rpondre que : Compte tenu de lorganisation existante qui prvoit, entre autres, que chaque livraison donne lieu lmission dun bon de livraison numrot, les contrles suivantes sont raliss :
- Rapprochement global entre les quantits livres et les quantits factures ;

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Les points trs forts : ils se rencontrent dans les cas o lentreprise possde plusieurs moyens pour atteindre les objectifs fixs.
Exemple : Quest-ce qui assure que toutes les marchandises livres sont factures ?

Il est possible de rpondre que : Compte tenu de lorganisation existante qui prvoit, entre autres, que chaque livraison donne lieu lmission dun bon de livraison numrot, les contrles suivantes sont raliss :
- Rapprochement global entre les quantits livres et les quantits factures ; - Rapprochement des quantits mentionnes sur chaque bon de livraison avec la facture correspondante .

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Les points trs forts : ils se rencontrent dans les cas o lentreprise possde plusieurs moyens pour atteindre les objectifs fixs.
Exemple : Quest-ce qui assure que toutes les marchandises livres sont factures ?

Il est possible de rpondre que : Compte tenu de lorganisation existante qui prvoit, entre autres, que chaque livraison donne lieu lmission dun bon de livraison numrot, les contrles suivantes sont raliss :
- Rapprochement global entre les quantits livres et les quantits factures ; - Rapprochement des quantits mentionnes sur chaque bon de livraison avec la facture correspondante . Il existe donc thoriquement deux contrle prvus pour sassurer que toutes les marchandises sont factures.

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Les points forts : dans ces situations, lentreprise ne possde quun seul moyen pour parvenir aux objectifs retenus.

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Les points forts : dans ces situations, lentreprise ne possde quun seul moyen pour parvenir aux objectifs retenus.

Ainsi dans lexemple prcdent, compte tenu de la mme organisation, seul est effectu le rapprochement des quantits mentionnes sur chaque bon de livraison avec la facture correspondante.

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Les points forts : dans ces situations, lentreprise ne possde quun seul moyen pour parvenir aux objectifs retenus.

Ainsi dans lexemple prcdent, compte tenu de la mme organisation, seul est effectu le rapprochement des quantits mentionnes sur chaque bon de livraison avec la facture correspondante.

Il nexiste alors thoriquement quun seul contrle pour sassurer que lobjectif est atteint.

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Les points faibles : ils correspondent en ralit un objectif non atteint mais dont lobtention demeure nanmoins possible.

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Les points faibles : ils correspondent en ralit un objectif non atteint mais dont lobtention demeure nanmoins possible.

Toujours dans le mme exemple, bien que les documents existent, aucune vrification nest effectue pour sassurer que toutes les livraisons sont factures.

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Les points trs faibles : ils concernent des dfaillances importantes des procdures en vigueur. Les contrles savrent notamment impossibles raliser lorsque les documents nexistent pas ou sont systmatiquement dtruits.

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Les points trs faibles : ils concernent des dfaillances importantes des procdures en vigueur. Les contrles savrent notamment impossibles raliser lorsque les documents nexistent pas ou sont systmatiquement dtruits.

Dans lexemple mentionn ci-dessus, les contrles sont ainsi impossibles si les livraisons seffectuent sans quil soit tabli de bons de livraison ou si ceux-ci sont dtruits ds la facturation termines.

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1.2.1 Ltude visuelle
1.2.2 Les questionnaires de contrle interne 1.2.3 La mthode des points de contrle 1.2.4 La feuille des points de contrle

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Cest un document rcapitulatif de lvaluation des objectifs de la procdure.
Elle sera complte ultrieur par les rsultats des contrle de fonctionnement qui permettront lvaluateur de procder lvaluation dfinitive des procdures.

Voir page 19

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


1.1 Prise de connaissance des procdures

1.2 Evaluation prliminaire 1.3 Contrle de fonctionnement 1.4 Evaluation dfinitive 1.5 Analyse des faiblesses

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Objectif :

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Objectif : Les procdures sont-elles appliques ?

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Objectif : Les procdures sont-elles appliques ?
Il est dfinit cette phase les diffrents contrles effectuer pour vrifier lapplication des procdures recueillies :

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Objectif : Les procdures sont-elles appliques ?
Il est dfinit cette phase les diffrents contrles effectuer pour vrifier lapplication des procdures recueillies :

- Vrification de lapplication des points forts ;

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Objectif : Les procdures sont-elles appliques ?
Il est dfinit cette phase les diffrents contrles effectuer pour vrifier lapplication des procdures recueillies :

- Vrification de lapplication des points forts ;


- Matrialisation des points faibles.

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Objectif : Les procdures sont-elles appliques ?
Il est dfinit cette phase les diffrents contrles effectuer pour vrifier lapplication des procdures recueillies :

- Vrification de lapplication des points forts ;


- Matrialisation des points faibles. Lutilisation de plusieurs mthodes est possible :

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- Les programmes standards : Ces programmes prvoient des contrles gnraux. Cependant, certains de ces contrles ne sont pas adapts chaque entreprise particulire. A linverse, les contrles spcifiques ne sont pas prvus.

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- Les programmes standards : Ces programmes prvoient des contrles gnraux. Cependant, certains de ces contrles ne sont pas adapts chaque entreprise particulire. A linverse, les contrles spcifiques ne sont pas prvus. - Les programmes rdigs en termes de moyens : Ces programmes tiennent compte des moyens propres chaque entreprise et facilitent lexcution des contrles. Par contre, les vrifications effectues perdent parfois de vue les objectifs auxquels elles devraient se rapporter.

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- Les programmes standards : Ces programmes prvoient des contrles gnraux. Cependant, certains de ces contrles ne sont pas adapts chaque entreprise particulire. A linverse, les contrles spcifiques ne sont pas prvus. - Les programmes rdigs en termes de moyens : Ces programmes tiennent compte des moyens propres chaque entreprise et facilitent lexcution des contrles. Par contre, les vrifications effectues perdent parfois de vue les objectifs auxquels elles devraient se rapporter. - Le programme par point de contrle : Les notions dobjectifs et de moyens confrent au programme par point de contrle des avantages particuliers : o Le fait de se rfrer aux objectifs prioritaires vite lvaluateur daccomplir certains travaux sans grande utilit et facilite ultrieurement sa conclusion ; o Le fait tabli en fonction des moyens propres lentreprise considre permet des vrifications adaptes celle-ci. (Voir page 21)

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- Les contrles de permanences : Ils ne concernent que les points rputs forts ou trs forts lors de lvaluation prliminaire. Ils ont pour objet de vrifier que ces points sont rellement appliqus et cela dune faon constante.

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- Les contrles de permanences : Ils ne concernent que les points rputs forts ou trs forts lors de lvaluation prliminaire. Ils ont pour objet de vrifier que ces points sont rellement appliqus et cela dune faon constante. Lauditeur peut tre amen effectuer des sondages ; ce qui est expressment prvu par les instances professionnelles.

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- Les sondages orients : Les caractristiques de ses sondages peuvent se rsumer comme suit :

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- Les sondages orients : Les caractristiques de ses sondages peuvent se rsumer comme suit : o Les individus slectionns le sont en fonction dune apprciation raisonne des risques possibles ; lvaluateur slectionne, par exemple, les documents parmi ceux tablis par du personnel nouvellement recrut ou intrimaire ;

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- Les sondages orients : Les caractristiques de ses sondages peuvent se rsumer comme suit : o Les individus slectionns le sont en fonction dune apprciation raisonne des risques possibles ; lvaluateur slectionne, par exemple, les documents parmi ceux tablis par du personnel nouvellement recrut ou intrimaire ; o Ltude des autres individus de la population est abandonne ;

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- Les sondages orients : Les caractristiques de ses sondages peuvent se rsumer comme suit : o Les individus slectionns le sont en fonction dune apprciation raisonne des risques possibles ; lvaluateur slectionne, par exemple, les documents parmi ceux tablis par du personnel nouvellement recrut ou intrimaire ; o Ltude des autres individus de la population est abandonne ; o Il est impossible dextrapoler lensemble de la population les conclusions faites au niveau des individus slectionns.

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- Les sondages orients : Les caractristiques de ses sondages peuvent se rsumer comme suit : o Les individus slectionns le sont en fonction dune apprciation raisonne des risques possibles ; lvaluateur slectionne, par exemple, les documents parmi ceux tablis par du personnel nouvellement recrut ou intrimaire ; o Ltude des autres individus de la population est abandonne ; o Il est impossible dextrapoler lensemble de la population les conclusions faites au niveau des individus slectionns. - Les sondages statistiques : Ils sont utiliss pour ltude des populations importantes. Ils permettent entre autres lvaluateur deffectuer une apprciation sur la frquence des anomalies concernant lensemble de la population.

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- Les contrles rvlateurs : Ces contrles concernent les points faibles rsultant dun dfaut de conception du systme. En thorie, tout contrle est inutile, la faiblesse existe et ce, mme si lvaluateur ne parvient pas trouver une erreur.

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1.1 Prise de connaissance des procdures

1.2 Evaluation prliminaire 1.3 Contrle de fonctionnement 1.4 Evaluation dfinitive 1.5 Analyse des faiblesses

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Lvaluation dfinitive permet de complter la feuille des points de contrle et lauditeur pourra dfinitivement statuer sur les procdures recueillies.

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Lvaluation dfinitive permet de complter la feuille des points de contrle et lauditeur pourra dfinitivement statuer sur les procdures recueillies. Pour chaque objectif, lauditeur mentionne :

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Lvaluation dfinitive permet de complter la feuille des points de contrle et lauditeur pourra dfinitivement statuer sur les procdures recueillies. Pour chaque objectif, lauditeur mentionne : - Les contrles du fonctionnement (contrles de permanence et contrles rvlateurs)

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Lvaluation dfinitive permet de complter la feuille des points de contrle et lauditeur pourra dfinitivement statuer sur les procdures recueillies. Pour chaque objectif, lauditeur mentionne : - Les contrles du fonctionnement (contrles de permanence et contrles rvlateurs) - Lvaluation dfinitive.

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Lvaluation dfinitive permet de complter la feuille des points de contrle et lauditeur pourra dfinitivement statuer sur les procdures recueillies. Pour chaque objectif, lauditeur mentionne : - Les contrles du fonctionnement (contrles de permanence et contrles rvlateurs) - Lvaluation dfinitive. Lvaluateur est ainsi amen distinguer :

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Lvaluation dfinitive permet de complter la feuille des points de contrle et lauditeur pourra dfinitivement statuer sur les procdures recueillies. Pour chaque objectif, lauditeur mentionne : - Les contrles du fonctionnement (contrles de permanence et contrles rvlateurs) - Lvaluation dfinitive. Lvaluateur est ainsi amen distinguer :

- Les forces du systme qui sont la fois thoriques et pratiques ;

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Lvaluation dfinitive permet de complter la feuille des points de contrle et lauditeur pourra dfinitivement statuer sur les procdures recueillies. Pour chaque objectif, lauditeur mentionne : - Les contrles du fonctionnement (contrles de permanence et contrles rvlateurs) - Lvaluation dfinitive. Lvaluateur est ainsi amen distinguer (Voir page 23) :

- Les forces du systme qui sont la fois thoriques et pratiques ;


- Les faiblesses imputables soit un dfaut de conception du systme soit une mauvaise application de ce dernier.

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1.1 Prise de connaissance des procdures

1.2 Evaluation prliminaire 1.3 Contrle de fonctionnement 1.4 Evaluation dfinitive 1.5 Analyse des faiblesses

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Cette analyse concerne deux types danomalies : - Les faiblesses de conception dceles lors de lvaluation prliminaire ; - Les faiblesses dapplication rsultant du non-respect des procdures mises en place par lentreprise.

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1 Analyse de lexistant
2 Rdaction du manuel

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2.1 Contenu du manuel

2.2 Caractristiques du manuel 2.3 Dfinition des fonctions de lentreprise 2.4 Dfinition des objectifs 2.5 Rdaction 2.6 Indexation gnrale des procdures 2.7 Vie du manuel

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2.1 Contenu du manuel

2.2 Caractristiques du manuel 2.3 Dfinition des fonctions de lentreprise 2.4 Dfinition des objectifs 2.5 Rdaction 2.6 Indexation gnrale des procdures 2.7 Vie du manuel

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Le rfrentiel juridique du SYSCOHADA, ne donne aucune prcision sur le contenu de la documentation.

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Le rfrentiel juridique du SYSCOHADA, ne donne aucune prcision sur le contenu de la documentation.

Mais pour tre un ouvrage de rfrence sur le plan professionnel, le manuel doit contenir au moins les informations suivantes :

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- Gnralits sur lentreprise ;

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- Gnralits sur lentreprise ;
- Informations gnrales (nom, forme, sige social, capital) ;

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- Gnralits sur lentreprise ;
- Informations gnrales (nom, forme, sige social, capital) ; - Lorganigramme de lentreprise ;

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- Gnralits sur lentreprise ;
- Informations gnrales (nom, forme, sige social, capital) ; - Lorganigramme de lentreprise ; - Intervenants extrieurs et rle de chacun ;

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- Gnralits sur lentreprise ;
- Informations gnrales (nom, forme, sige social, capital) ; - Lorganigramme de lentreprise ; - Intervenants extrieurs et rle de chacun ; - Elment gnraux relatifs la saisie ;

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- Gnralits sur lentreprise ;
- Informations gnrales (nom, forme, sige social, capital) ; - Lorganigramme de lentreprise ; - Intervenants extrieurs et rle de chacun ; - Elment gnraux relatifs la saisie ; - Elments relatifs au traitement des informations de base ;

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- Gnralits sur lentreprise ;
- Informations gnrales (nom, forme, sige social, capital) ; - Lorganigramme de lentreprise ; - Intervenants extrieurs et rle de chacun ; - Elment gnraux relatifs la saisie ; - Elments relatifs au traitement des informations de base ; - Elments relatifs ltablissement des comptes annuels.

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2.1 Contenu du manuel

2.2 Caractristiques du manuel 2.3 Dfinition des fonctions de lentreprise 2.4 Dfinition des objectifs 2.5 Rdaction 2.6 Indexation gnrale des procdures 2.7 Vie du manuel

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Les caractristiques essentielles du manuel sont :

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Les caractristiques essentielles du manuel sont :
- La forme ;

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Les caractristiques essentielles du manuel sont :
- La forme ; - Lutilisation ;

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Les caractristiques essentielles du manuel sont :
- La forme ; - Lutilisation ; - La conservation et la mise jour.

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2.2.1 Forme du manuel
2.2.2 Utilisation du manuel 2.2.3 Conservation et mise jour

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Aucune prcision nest fournie dans le rfrentiel juridique OHADA sur la forme du document.

Nous conseillons une prsentation sous forme de feuillets mobiles.

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2.2.1 Forme du manuel
2.2.2 Utilisation du manuel 2.2.3 Conservation et mise jour

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Le manuel de procdures rdig doit rpondre ces questions :

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Le manuel de procdures rdig doit rpondre ces questions :
- A quoi sert une procdure ?

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Le manuel de procdures rdig doit rpondre ces questions :
- A quoi sert une procdure ? - Quand doit-on utiliser une procdure ?

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Le manuel de procdures rdig doit rpondre ces questions :
- A quoi sert une procdure ? - Quand doit-on utiliser une procdure ? - Pourquoi utiliser une procdure ?

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Le manuel de procdures rdig doit rpondre ces questions :
A quoi sert une procdure ? Quand doit-on utiliser une procdure ? Pourquoi utiliser une procdure ? Qui vrifie que le travail est effectu selon les procdures ?

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Le manuel de procdures rdig doit rpondre ces questions :
A quoi sert une procdure ? Quand doit-on utiliser une procdure ? Pourquoi utiliser une procdure ? Qui vrifie que le travail est effectu selon les procdures ? Comment seffectue cette vrification ?

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Le manuel de procdures rdig doit rpondre ces questions :
A quoi sert une procdure ? Quand doit-on utiliser une procdure ? Pourquoi utiliser une procdure ? Qui vrifie que le travail est effectu selon les procdures ? Comment seffectue cette vrification ? Que doit-on faire si la procdure est diffrente de la pratique habituelle ?

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Le manuel de procdures rdig doit rpondre ces questions :
A quoi sert une procdure ? Quand doit-on utiliser une procdure ? Pourquoi utiliser une procdure ? Qui vrifie que le travail est effectu selon les procdures ? Comment seffectue cette vrification ? Que doit-on faire si la procdure est diffrente de la pratique habituelle ? Que fait le responsable avec les procdures ?

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Le manuel de procdures rdig doit rpondre ces questions :
A quoi sert une procdure ? Quand doit-on utiliser une procdure ? Pourquoi utiliser une procdure ? Qui vrifie que le travail est effectu selon les procdures ? Comment seffectue cette vrification ? Que doit-on faire si la procdure est diffrente de la pratique habituelle ? Que fait le responsable avec les procdures ? Est-il possible de modifier une procdure ?

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Le manuel de procdures rdig doit rpondre ces questions :
A quoi sert une procdure ? Quand doit-on utiliser une procdure ? Pourquoi utiliser une procdure ? Qui vrifie que le travail est effectu selon les procdures ? Comment seffectue cette vrification ? Que doit-on faire si la procdure est diffrente de la pratique habituelle ? Que fait le responsable avec les procdures ? Est-il possible de modifier une procdure ? A quelles questions un manuel de procdures doit nous permettre de rpondre ?

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2.2.1 Forme du manuel
2.2.2 Utilisation du manuel 2.2.3 Conservation et mise jour

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Daprs larticle 16 du rfrentiel juridique OHADA :

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Daprs larticle 16 du rfrentiel juridique OHADA :
le manuel de procdures est conserv aussi longtemps quest exige la prsentation des tats successifs auxquels il se rapporte

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Daprs larticle 16 du rfrentiel juridique OHADA :
le manuel de procdures est conserv aussi longtemps quest exige la prsentation des tats successifs auxquels il se rapporte En dautres termes, larticle 24 de lOHADA sapplique en la matire :

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Daprs larticle 16 du rfrentiel juridique OHADA :
le manuel de procdures est conserv aussi longtemps quest exige la prsentation des tats successifs auxquels il se rapporte En dautres termes, larticle 24 de lOHADA sapplique en la matire : les livres comptables ou les documents qui tiennent lieu, ainsi que les pices justificatives sont conserves pendant 10 ans

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Daprs larticle 16 du rfrentiel juridique OHADA :
le manuel de procdures est conserv aussi longtemps quest exige la prsentation des tats successifs auxquels il se rapporte En dautres termes, larticle 24 de lOHADA sapplique en la matire : les livres comptables ou les documents qui tiennent lieu, ainsi que les pices justificatives sont conserves pendant 10 ans Il est donc obligatoire de conserver en archives les diffrentes versions du manuel.

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2.1 Contenu du manuel

2.2 Caractristiques du manuel 2.3 Dfinition des fonctions de lentreprise 2.4 Dfinition des objectifs 2.5 Rdaction 2.6 Indexation gnrale des procdures 2.7 Vie du manuel

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Il sagit didentifier les diffrentes fonctions de lentreprise et de faire ressortir les relations existant entre elles. On peut citer par exemple les fonctions suivantes :

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Il sagit didentifier les diffrentes fonctions de lentreprise et de faire ressortir les relations existant entre elles. On peut citer par exemple les fonctions suivantes :
- Achats ;

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Il sagit didentifier les diffrentes fonctions de lentreprise et de faire ressortir les relations existant entre elles. On peut citer par exemple les fonctions suivantes :
- Achats ; - Ventes ;

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Il sagit didentifier les diffrentes fonctions de lentreprise et de faire ressortir les relations existant entre elles. On peut citer par exemple les fonctions suivantes :
- Achats ; - Ventes ; - trsorerie ;

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Il sagit didentifier les diffrentes fonctions de lentreprise et de faire ressortir les relations existant entre elles. On peut citer par exemple les fonctions suivantes :
- Achats ; - Ventes ; - trsorerie ; - stocks ;

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Il sagit didentifier les diffrentes fonctions de lentreprise et de faire ressortir les relations existant entre elles. On peut citer par exemple les fonctions suivantes :
- Achats ; - Ventes ; - trsorerie ; - stocks ; - personnels

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Il sagit didentifier les diffrentes fonctions de lentreprise et de faire ressortir les relations existant entre elles. On peut citer par exemple les fonctions suivantes :
- Achats ; - Ventes ; - trsorerie ; - stocks ; - personnels A ces fonctions nous rattachons leurs composantes pour la dfinition de la procdure concerne.

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2.1 Contenu du manuel

2.2 Caractristiques du manuel 2.3 Dfinition des fonctions de lentreprise 2.4 Dfinition des objectifs 2.5 Rdaction 2.6 Indexation gnrale des procdures 2.7 Vie du manuel

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Il convient de dfinir pour chaque fonction un objectif prcis.

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Il convient de dfinir pour chaque fonction un objectif prcis.
Exemple :

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Il convient de dfinir pour chaque fonction un objectif prcis.
Exemple : Fonctions Objectifs des procdures Les achats de marchandises et services doivent tre faits en fonction des besoins de lentreprise, par les personnes autorises et dans des conditions optimales de prix, quantit, qualit et dlais de livraison.

Achats

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2.1 Contenu du manuel

2.2 Caractristiques du manuel 2.3 Dfinition des fonctions de lentreprise 2.4 Dfinition des objectifs 2.5 Rdaction 2.6 Indexation gnrale des procdures 2.7 Vie du manuel

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


La conception du manuel sappuie sur le cadre organique de lentreprise. Pour chaque procdure identifie, le manuel prsentera :

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La conception du manuel sappuie sur le cadre organique de lentreprise. Pour chaque procdure identifie, le manuel prsentera :
- Lintroduction ;

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La conception du manuel sappuie sur le cadre organique de lentreprise. Pour chaque procdure identifie, le manuel prsentera :
- Lintroduction ; - Les objectifs viss ;

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La conception du manuel sappuie sur le cadre organique de lentreprise. Pour chaque procdure identifie, le manuel prsentera :
- Lintroduction ; - Les objectifs viss ; - Les rgles de gestion qui gouvernent la procdure ;

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


La conception du manuel sappuie sur le cadre organique de lentreprise. Pour chaque procdure identifie, le manuel prsentera :
- Lintroduction ; - Les objectifs viss ; - Les rgles de gestion qui gouvernent la procdure ; - La description dtaillant les tapes de la procdure.

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Etapes Intervenants Description de la tche Supports (Documents)

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Etapes Intervenants Description de la tche Supports (Documents)

Quand ?

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Etapes Intervenants Description de la tche Supports (Documents)

Quand ?

Qui ?

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Etapes Intervenants Description de la tche Supports (Documents)

Quand ?

Qui ?

Quoi ? Comment ?

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Etapes Intervenants Description de la tche Supports (Documents)

Quand ?

Qui ?

Quoi ? Comment ?

Avec quel moyen ?

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2.1 Contenu du manuel

2.2 Caractristiques du manuel 2.3 Dfinition des fonctions de lentreprise 2.4 Dfinition des objectifs 2.5 Rdaction 2.6 Indexation gnrale des procdures 2.7 Vie du manuel

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Lindexation consiste codifier les diffrentes procdures en respectant un ordre numrique ou alphanumrique.

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Lindexation consiste codifier les diffrentes procdures en respectant un ordre numrique ou alphanumrique. La codification peut se faire de la faon suivante ( titre dexemple) :
- PROCEDURES D'ACHATS ACHA - 01 : Procdure dachats de matriaux de construction ACHA - 02 : Procdure de rception des commandes ACHA - 03 : Procdure de traitement des factures fournisseurs

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2.1 Contenu du manuel

2.2 Caractristiques du manuel 2.3 Dfinition des fonctions de lentreprise 2.4 Dfinition des objectifs 2.5 Rdaction 2.6 Indexation gnrale des procdures 2.7 Vie du manuel

TECHNIQUES DELABORATION DU MANUEL DE PROCEDURES


Ce manuel est bien entendu destin tre mis jour au fur et mesure de lvolution du cadre structurel et des changements intervenant dans le processus de traitement des oprations au sein de la socit.

Aprs la thorie, la pratique

PLAN DU MEMOIRE
PARTIE 1 : Prsentation du manuel de procdures
CHAPITRE 1 : Cadre juridique et objectifs

Section 1 : Cadre juridique

Section 2 : Objectifs CHAPITRE 2 : Mthodologie dlaboration dun manuel de procdures

Section 1 : Systme de contrle interne

Section 2 : Techniques dlaboration dun manuel de procdures

PARTIE 2 : Elaboration du manuel de procdures du cabinet Audit Inter


CHAPITRE 1 : Prsentation du cabinet Audit intercontinental

Section 1 : Identit & culture Section 2 : Organisation Section 3 : Activits

PLAN DU MEMOIRE
PARTIE 1 : Prsentation du manuel de procdures
CHAPITRE 1 : Cadre juridique et objectifs

Section 1 : Cadre juridique

Section 2 : Objectifs CHAPITRE 2 : Mthodologie dlaboration dun manuel de procdures

Section 1 : Systme de contrle interne

Section 2 : Techniques dlaboration dun manuel de procdures

PARTIE 2 : Elaboration du manuel de procdures du cabinet Audit Inter


CHAPITRE 1 : Prsentation du cabinet Audit intercontinental

Section 1 : Identit & culture Section 2 : Organisation Section 3 : Activits

PLAN DU MEMOIRE
PARTIE 1 : Prsentation du manuel de procdures
CHAPITRE 1 : Cadre juridique et objectifs

Section 1 : Cadre juridique

Section 2 : Objectifs CHAPITRE 2 : Mthodologie dlaboration dun manuel de procdures

Section 1 : Systme de contrle interne

Section 2 : Techniques dlaboration dun manuel de procdures

PARTIE 2 : Elaboration du manuel de procdures du cabinet Audit Inter


CHAPITRE 1 : Prsentation du cabinet Audit intercontinental

Section 1 : Identit & culture Section 2 : Organisation Section 3 : Activits

IDENTITE
AUDIT INTERCONTINENTAL, en abrg, Audit Inter est une socit dexpertise comptable et de commissariat aux comptes crs en 1986 sous la forme juridique dune Socit A Responsabilit Limite (SARL) de droit ivoirien avec un capital social de 2 000 000 FCFA.

PLAN DU MEMOIRE
PARTIE 1 : Prsentation du manuel de procdures
CHAPITRE 1 : Cadre juridique et objectifs

Section 1 : Cadre juridique

Section 2 : Objectifs CHAPITRE 2 : Mthodologie dlaboration dun manuel de procdures

Section 1 : Systme de contrle interne

Section 2 : Techniques dlaboration dun manuel de procdures

PARTIE 2 : Elaboration du manuel de procdures du cabinet Audit Inter


CHAPITRE 1 : Prsentation du cabinet Audit intercontinental

Section 1 : Identit & culture Section 2 : Organisation Section 3 : Activits

ORGANISATION
Lorganigramme prsente, outre la Direction Gnrale, quatre ples :

ORGANISATION
Lorganigramme prsente, outre la Direction Gnrale, quatre ples :
- Le service audit et de commissariat aux comptes ;

ORGANISATION
Lorganigramme prsente, outre la Direction Gnrale, quatre ples :
- Le service audit et de commissariat aux comptes ; - Le service conseil et assistance comptable ;

ORGANISATION
Lorganigramme prsente, outre la Direction Gnrale, quatre ples :
- Le service audit et de commissariat aux comptes ; - Le service conseil et assistance comptable ; - Le secrtariat ;

ORGANISATION
Lorganigramme prsente, outre la Direction Gnrale, quatre ples :
- Le service audit et de commissariat aux comptes ; - Le service conseil et assistance comptable ; - Le secrtariat ; - Le service comptabilit interne.

ORGANISATION
Direction Gnrale

Secrtariat

Servce Audit & CAC

Service Conseil & Assistance

Service Comptabilit Interne

PLAN DU MEMOIRE
PARTIE 1 : Prsentation du manuel de procdures
CHAPITRE 1 : Cadre juridique et objectifs

Section 1 : Cadre juridique

Section 2 : Objectifs CHAPITRE 2 : Mthodologie dlaboration dun manuel de procdures

Section 1 : Systme de contrle interne

Section 2 : Techniques dlaboration dun manuel de procdures

PARTIE 2 : Elaboration du manuel de procdures du cabinet Audit Inter


CHAPITRE 1 : Prsentation du cabinet Audit intercontinental

Section 1 : Identit & culture Section 2 : Organisation Section 3 : Activits

ORGANISATION
Le cabinet Audit Inter intervient dans les domaines suivants :

ORGANISATION
Le cabinet Audit Inter intervient dans les domaines suivants :

- Rvision / Audit ;

ORGANISATION
Le cabinet Audit Inter intervient dans les domaines suivants :

- Rvision / Audit ;
- Etablissement des tats financiers ;

ORGANISATION
Le cabinet Audit Inter intervient dans les domaines suivants :

- Rvision / Audit ;
- Etablissement des tats financiers ; - Conseil & assistance en gestion ;

ORGANISATION
Le cabinet Audit Inter intervient dans les domaines suivants :

- Rvision / Audit ;
- Etablissement des tats financiers ; - Conseil & assistance en gestion ; - Conseil & assistance en organisation ;

ORGANISATION
Le cabinet Audit Inter intervient dans les domaines suivants :

- Rvision / Audit ;
- Etablissement des tats financiers ; - Conseil & assistance en gestion ; - Conseil & assistance en organisation ; - Conseil & assistance juridique ;

ORGANISATION
Le cabinet Audit Inter intervient dans les domaines suivants :

- Rvision / Audit ;
- Etablissement des tats financiers ; - Conseil & assistance en gestion ; - Conseil & assistance en organisation ; - Conseil & assistance juridique ; - Conseil & assistance en fiscalit ;

ORGANISATION
Le cabinet Audit Inter intervient dans les domaines suivants :

- Rvision / Audit ;
- Etablissement des tats financiers ; - Conseil & assistance en gestion ; - Conseil & assistance en organisation ; - Conseil & assistance juridique ; - Conseil & assistance en fiscalit ; - Conseil & assistance judiciaire ;

ORGANISATION
Le cabinet Audit Inter intervient dans les domaines suivants : - Rvision / Audit ; - Etablissement des tats financiers ; - Conseil & assistance en gestion ; - Conseil & assistance en organisation ; - Conseil & assistance juridique ;

- Conseil & assistance en fiscalit ;


- Conseil & assistance judiciaire ; -

PLAN DU MEMOIRE
CHAPITRE 2 : Analyse de lexistant

Section 1 : Prise de connaissance des procdures Section 2 : Evaluation Prliminaire Section 3 : Contrle de fonctionnement Section 4 : Evaluation dfinitive Section 5 : Analyse des faiblesses Section 6 : Rdaction du manuel de procdures

ANALYSE DE LEXISTANT
Nous avons suivis la dmarche dcrite prcdemment : - Prise de connaissance des procdures ; - Evaluation prliminaire; - Contrle de fonctionnement ; - Evaluation dfinitive ; - Analyse des faiblesses

PLAN DU MEMOIRE
CHAPITRE 2 : Analyse de lexistant

Section 1 : Prise de connaissance des procdures Section 2 : Evaluation prliminaire Section 3 : Contrle de fonctionnement Section 4 : Evaluation dfinitive Section 5 : Analyse des faiblesses Section 6 : Rdaction du manuel de procdures

ANALYSE DE LEXISTANT
Nous avons utilis les techniques de linterview et des questionnaires descriptifs.

ANALYSE DE LEXISTANT
Nous avons utilis les techniques de linterview et des questionnaires descriptifs.

Concernant les tests de conformit des procdures, nous avons utilis la technique de la confirmation.

PLAN DU MEMOIRE
CHAPITRE 2 : Analyse de lexistant

Section 1 : Prise de connaissance des procdures Section 2 : Evaluation prliminaire Section 3 : Contrle de fonctionnement Section 4 : Evaluation dfinitive Section 5 : Analyse des faiblesses Section 6 : Rdaction du manuel de procdures

ANALYSE DE LEXISTANT
Nous avons utilis les mthodes de ltude visuelle et des points de contrle associe la

PLAN DU MEMOIRE
CHAPITRE 2 : Analyse de lexistant

Section 1 : Prise de connaissance des procdures Section 2 : Evaluation prliminaires Section 3 : Contrle de fonctionnement Section 4 : Evaluation dfinitive Section 5 : Analyse des faiblesses Section 6 : Rdaction du manuel de procdures

PLAN DU MEMOIRE
CHAPITRE 2 : Analyse de lexistant

Section 1 : Prise de connaissance des procdures Section 2 : Evaluation prliminaires Section 3 : Contrle de fonctionnement Section 4 : Evaluation dfinitive Section 5 : Analyse des faiblesses Section 6 : Rdaction du manuel de procdures

PLAN DU MEMOIRE
CHAPITRE 2 : Analyse de lexistant

Section 1 : Prise de connaissance des procdures Section 2 : Evaluation prliminaires Section 3 : Contrle de fonctionnement Section 4 : Evaluation dfinitive Section 5 : Analyse des faiblesses Section 6 : Rdaction du manuel de procdures

PLAN DU MEMOIRE
CHAPITRE 2 : Analyse de lexistant

Section 1 : Prise de connaissance des procdures Section 2 : Evaluation prliminaires Section 3 : Contrle de fonctionnement Section 4 : Evaluation dfinitive Section 5 : Analyse des faiblesses Section 6 : Rdaction du manuel de procdures