La Auditoria

LA AUDITORA EN CPSULA
Haga clic para modificar el Rizzo G. Msc. Dr. Gabriel estilo de subttulo del patrn Escuela Politcnica de las Fuerzas Armadas
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Tcnicas de Auditora Las Tcnicas de Auditoria son mtodos prcticos de investigacin y pruebas utilizadas por el auditor para obtener la evidencia suficiente, competente y pertinente a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado, en funcin de los objetivos previstos para una determinada auditoria. Son las herramientas del auditor y su empleo se basa en objetivos especficos, como cualquier herramienta, unas son empleadas con ms frecuencia que otras. En la fase de planeacin el auditorde subttulo las tcnicas Haga clic para modificar el estilo determina del que va a utilizar, cuando y de qu manera; por patrn consiguiente, las tcnicas seleccionadas al ser aplicables en una determinada auditoria se convierten en los procedimientos de auditoria.
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Tcnicas para obtener evidencia De verificacin ocular: COMPARACIN : Establece la relacin existente entre dos ms conceptos; en consecuencia, identificar las similitudes diferencias. OBSERVACIN : Apreciar mediante el uso de los sentidos, los hechos y las circunstancias relacionadas con el desarrollo de las operaciones que se auditan. Tcnica que proporciona evidencia referida al momento en que una determinada accin se lleva a cabo. REVISIN SELECTIVA: Examen rpido efectuado por un Haga clic para modificar el estilo de subttulo del auditor experimentado con el propsito de separar patrn mentalmente asuntos que no son tpicos normales. RASTREO: Seguir una operacin una parte de la misma dentro de su procesamiento. El ciclo que se rastrea debe incluir desde el inicio de la operacin hasta que, por una decisin, se produce un resultado.
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De verificacin verbal: INDAGACIN: Averiguar inquirir sobre un hecho. El empleo cuidadoso de esta tcnica puede determinar la obtencin de informacin, muchas veces valiosa, que sirve ms como apoyo que como evidencia para el juicio del auditor. De verificacin escrita: ANLISIS : Separacin ordenada de las partes de un todo hasta llegar a conocer sus elementos constitutivos; ejercicio que posibilita conocer en detalle las caractersticas del asunto el estilo de a examen y en ese Haga clic para modificar sometido subttulo del contexto, faculta la realizacin de investigaciones patrn tcnicas, dejando entrever los criterios aplicados permitiendo emitir juicios u opiniones especializadas del objeto de examen.
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existente entre datos documentados, independientes entre s pero originados en la misma base. Conciliar fundamentalmente desde el punto de vista financiero, es hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados e independientes. CONFIRMACIN : Cerciorarse sobre la autenticidad de las afirmaciones respecto al objeto de examen la validez de datos incluidos en los documentos generados por la entidad mediante la confirmacin escrita de personas entidades independientes de la entidad examinada pero Haga clic para modificar el estilo de subttulo del competentes con la materia sometida a consulta. La patrn confirmacin puede ser positiva ( directa indirecta) negativa. Positiva Directa: Cuando la solicitud de confirmacin se suministran los datos que se desea sean verificados. Positiva Indirecta: Cuando no se suministra dato alguno y se solicita se proporcione al auditor los datos requeridos de su propia fuente. Negativa : Cuando en la solicitud se pide al confirmante conteste al auditor solamente cuando no 7/2/12 existe conformidad con los datos que se envan.
LA AUDITORA EN CPSULA CONCILIACIN : Establecer la relacin correspondencia
De verificacin documental: COMPROBACIN : Cerciorarse asegurarse de la veracidad de un hecho, es decir examinar verificando la evidencia que apoya a una transaccin u operacin demostrando autoridad, legalidad, propiedad y certidumbre. COMPUTACIN CALCULO: Calcular, contar totalizar datos numricos con el propsito de asegurarse que las operaciones matemticas sean correctas; para el efecto, deben clic para modificar el estilo de subttulo del Haga tenerse en cuenta aspectos cuantitativos y cualitativos de los datos tales como unidades de medida y patrn especificaciones tcnicas de cada objeto. De verificacin fsica: Inspeccin: En general es un examen fsico y ocular de activos (materiales, insumos, terrenos, equipos, etc.) obras ejecutadas, documentos e inclusive valores con el objetivo de demostrar su existencia y autenticidad. 7/2/12
Requisitos para la aplicacin de tcnicas de auditora.
Definir previamente el objeto de la aplicacin de la tcnica. Determinar las tcnicas requeridas en funcin de los objetivos especficos a lograrse y la evidencia correspondiente. Determinar cundo, dnde y con qu recursos se aplicara la tcnica. Haga clic para modificar el estilo de subttulo conforman Registrar todos los resultados obtenidos y que del patrn la evidencia.
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Riesgos de Auditora Es la posibilidad de emitir una opinin incorrecta sobre el objeto de examen. Puede originarse en tres aspectos relativos: La naturaleza de las operaciones El control interno implementado en las Entidades Publicas y el desempeo de sus servidores La naturaleza y el alcance de los procedimientos de auditoria elegidos Haga clic para modificar el estilo de subttulo del patrn
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Componentes del riesgo de auditoria Riesgo Inherente : Posibilidad de que existan errores o irregularidades significativos en las operaciones indicadas por su propia naturaleza e independientemente de la eficacia y efectividad de los controles internos relacionados. Riesgo de control: Aquel vinculado con la probabilidad de que existan o se generen errores o irregularidades significativas en las operaciones examinadas, debido a deficienciaspara modificar el estilo de subttulosu diseo o Haga clic del control interno en cuanto a del implementacin y, consecuentemente no puedan patrn prevenirse o detectarse en forma oportuna. Riesgo de Deteccin: Posibilidad de que los procedimientos de auditoria fallen al detectar, o no detecten, la existencia de errores o irregularidades significativas en las operaciones auditadas.
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Factores que lo definen: La eficacia del control interno en funcin de su diseo y sus niveles de implantacin e implementacin. La potencialidad de los sistemas de informacin implementados, relacionados con el objeto de auditoria. La experiencia, competencia y calidad profesional del personal involucrado en el desarrollo y control de las operaciones. Haga clic para modificar el estilo de subttulo del patrn La existencia y actualizacin de sistemas informticos de procesamiento de datos u otros instrumentos especializados que coadyuven al control interno. La existencia y calidad de la auditoria interna institucional. 7/2/12
Evaluacin de riesgos Es recomendable considerar la evaluacin de riesgos en los siguientes trminos: Identificar las operaciones que sean relevantes para la consecucin de los objetivos perseguidos por el objeto de auditoria. Sealar los posibles riesgos en cada caso. Calificar los riesgos determinados y su probabilidad de ocurrencia. Haga clic para modificar el estilo de subttulo del Lapatrn probabilidad de ocurrencia ser estimada por el auditor en funcin de la comprensin y evaluacin del control interno y con base en la frecuencia de datos errados o irregulares detectados.
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Calificacin de riesgos: Se identificaran como alto, medio o bajo; el producto de su aplicacin, requerir el riesgo de deteccin aceptable el cual ser respectivamente bajo, medio o alto. Ejemplo: En una determinada operacin calificada con riesgo inherente alto, riesgo de control, tambin alto; el riesgo de deteccin aceptable ser bajo. Es decir, deben disearse procedimientos modificar elanlisis detallado del Haga clic para para un estilo de subttulo de dicha operacin por su relevancia y la poca confiabilidad de la patrn informacin generada sin un control interno adecuado.
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E je m p lo d e e v a lu a c i n d e r ie s g o s . O p e r a c i n s g o In h e r e n t e ie s g o d e C o n t r o l R ie R A lto p o rq u e la S e v e r ific o q u e n o e x is te u n a o p e r a c i n g a r a n tiz a no o rg a n iz a c i n a d e c u a d a p a r a e fe c tu a r e l c u m p lim ie n to d e l e l c o n tr o l, p o s ib le c o n s e c u e n c ia o b r a s C o n tr o l d is e o e y e je c u ta d a s s in c u m p lir c a lid a d e s p e c if ic a c io n e s de e s p e if ic a c io n e s , con Haga clic para modificar el estilo cde subttulo del a p ro b a d a s la s o b r a st c n ic a s en e n s a y o s n o c o n f ia b le s , d e s p e r d ic io d e patrn c o n s e c u e n c ia el r e c u r s o s , p e lig r o p a r a lo s u s u a r io s d e l c o r r e c to udseo lo s se r v ic io re c u rs o s
No 7/2/12 se debe limitar a calificar los riesgos, se debe ser capaz de identificarlos
Identificacin de reas de riesgo Se refiere al reconocimiento de aquellas unidades administrativas, procesos o actividades donde, por la propia naturaleza o volumen de las operaciones que llevan a cabo, se observa una mayor incidencia de errores, omisiones e irregularidades. As mismo, se seleccionan las reas en las cuales se ha detectado o se presume que los mecanismos de control interno acusan debilidades. El Haga clic paraambas fases estilo de subttulo del resultado de modificar el de planeacin se materializa en un conjunto jerarquizado de entes pblicos (sujetos) y patrn rubros de auditoria (objetos), seleccionados en primer instancia, en funcin de su contribucin al logro de los objetivos considerados como estratgicos y/o prioritarios y, adicionalmente, de acuerdo a la evaluacin obtenida a travs de la aplicacin de los criterios utilizados por la C.G.E. Por 7/2/12 ltimo, la C.G.E., debe aplicar las siguientes reglas de decisin, respecto del conjunto jerarquizado de sujetos y
Importancia Significa que la ejecucin de la auditoria por sus alcances, caractersticas o circunstancias debe ser lo suficientemente representativa y trascendente. Pertinencia Considera que, por los indicios detectados, la auditoria constituir un elemento importante para mejorar la operacin y corregir irregularidades, ineficiencias o incumplimientos. Factibilidad Presume para modificar el estilo de subttulo del Haga clic que las condiciones funcionales, operativas y documentales permiten llevar a cabo la revisin. Que es patrn posible estimar previamente las implicaciones que su ejecucin representa. Que su realizacin es viable en trminos de tiempo y recursos disponibles.
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Papeles de Trabajo Documentos preparados por el auditor u obtenidos de la entidad o terceros autorizados que sustentan los informes de auditoria, evidencian el trabajo efectuado por los auditores y el supervisor de la auditoria y, posibilitan la revisin cualitativa posterior aun por personas sin vinculacin directa con el examen. Preparacin de los papeles de trabajo Deben generarse durante el desarrollo de todas las fases de auditoria y prepararseel estilo de subttulo tiempo de Haga clic para modificar de tal forma que, al del constituir un compendio del trabajo realizado, permitan al patrn auditor sustentar y emitir opiniones profesionales respecto de la materia examinada o abstenerse por motivos justificados.
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Objetivos Dar testimonio de las actividades de auditoria Sustentar los hallazgos identificados En consecuencia respaldar las conclusiones y recomendaciones que se incorporen al informe, incluyendo, cuando corresponda indicios de responsabilidad por el ejercicio de la funcin publica. Probar, a travs de la informacin contenida, el cumplimiento de las normas de auditoria gubernamental aplicables. el estilo de subttulo del Haga clic para modificar patrn Demostrar que los auditores han ejecutado su trabajo de manera planificada, ordenada y metodolgica. Evidenciar la participacin del supervisor de auditoria. Conformar una herramienta de consulta para futuras auditorias.
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Caractersticas Claridad: cualquier lector debe estar en condiciones de entender el contenido, los propsitos, metodologas, procedimientos, alcance y/o conclusiones del trabajo realizado. Concisin: contener explicaciones esenciales y evitar comentarios extensos o superfluos, no insertar informacin incompleta y evitar que los papeles de trabajo se conviertan en una simple trascripcin de datos. del Haga clic para modificar el estilo de subttulo patrn Pertinencia: incluir solamente informacin que corresponda a los asuntos examinados. Objetividad: reflejar todos los asuntos relacionados con el examen, tal y como estos se hayan desarrollado en la realidad. Evitar juicios de valor y opiniones subjetivas o sesgadas que pudieran distorsionarlos. 7/2/12
Lgica: elaborarse de manera sensata y siguiendo una secuencia racional entre los objetivos de auditoria planteados, los hechos analizados, los procedimientos aplicados, la evidencia obtenida y los resultados alcanzados. Orden: permitir su manejo y revisin, deben ser codificados de forma concatenada, referenciados y archivados organizadamente a travs del uso de expedientes e ndices. Integridad: incluir datos exactos y fidedignos que posibiliten para modificar el estilo de subttulo del de la Haga clic al lector una comprensin completa informacin que se transmite. patrn Clasificacin de los papeles de trabajo Considerando que este proceso requiere de actividades previas a su inicio, y que las fases reconocidas para su ejecucin son: planeacin, realizacin del examen y comunicacin de resultados, los papeles de trabajo que se generan durante toda la auditoria pueden clasificarse de la siguiente manera: 7/2/12
Actividades previas a la auditoria En este grupo se encontraran los oficios de inicio y, de ser el caso, los oficios ampliatorios que hayan autorizado tanto la recopilacin de informacin como el inicio de auditora. Adicionalmente, se deben incluir los oficios de asignacin de funciones a los auditores para integrar las comisiones de auditoria y otros documentos que pudieran ser generados en atencin a disposiciones administrativas internas del ente de control gubernamental. Haga clic para modificar el estilo de subttulo del Por otra parte, deben integrarse aquellos generados como patrn resultado de las tareas asociadas a la recopilacin de informacin; estos pueden clasificarse en: Acciones previas (anlisis de una solicitud para la ejecucin de auditoria y envo de cartas de solicitud de informacin). Acciones correspondientes a la aplicacin del correspondiente programa de recopilacin de informacin. 7/2/12 Acciones para comunicar los resultados obtenidos en
Fase de Planeacin Los papeles de trabajo que se generan en esta fase son el resultado de la aplicacin de cada una de las actividades y tareas secuenciales previstas en el Programa General de Auditoria y estn relacionados como: Comprensin del objeto de examen. Identificacin de operaciones relevantes al objeto del examen. Haga clic para modificar el auditoria subttulo del reas Evaluacin de riesgos de estilo de (deteccin de criticas). patrn Definicin de objetivos especficos para la realizacin del examen. Seleccin de metodologas, tcnicas y criterios a ser utilizados durante la realizacin del examen. Definicin de los mtodos que sern empleados para seleccionar muestras. Elaboracin del oficio de planeacin de auditoria y del programa especifico para la realizacin del examen. 7/2/12 Registro de las tareas de supervisin.
Fase de realizacin del examen En el transcurso de esta fase se obtienen y/o confirman a travs de la aplicacin de tcnicas y procedimientos previamente programados evidencias y elementos de juicio validos y suficientes para respaldar los hallazgos a ser incluidos en el informe de auditoria; por ello, los papeles de trabajo que se generen se relacionaran con los siguientes aspectos: Registro de lasmodificar y procedimientos aplicados y de Haga clic para tcnicas el estilo de subttulo del los resultados obtenidos durante las labores de trabajo de patrn campo y de gabinete. Desarrollo de los hallazgos. Registro de las tareas de supervisin.
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Fase de comunicacin de resultados Durante esta fase se prepara el informe de auditoria que contiene los hallazgos y las conclusiones y recomendaciones que correspondan; de ser pertinente, se reciben documentos que contienen opiniones y criterios emitidos por parte de los responsables de las reas sujetas a examen con relacin a los resultados comunicados y que deben ser analizados por el auditor. Al respecto se estima que los papeles de trabajo, se referirn, en la mayora de los casos, a para modificar asuntos: de subttulo del Haga clic los siguientes el estilo Preparacin y revisin del informe de auditoria. patrn Identificacin de las personas notificadas para el conocimiento de los resultados expresados en el informe. Mecanismos empleados para dicho proceso de difusin (reuniones de trabajo, conferencias, cartas de envo, etc) Actas que den fe de lo actuado. Resumen de los comentarios pertinentes esgrimidos por las personas notificadas. 7/2/12 Resultado del anlisis de los comentarios de los involucrados.
Archivo de los papeles de trabajo Conforme la clasificacin de papeles de trabajo antes enunciada, corresponde el archivo en expedientes organizados de la siguiente manera: Expediente de recopilacin de informacin Debe contener todos los papeles de trabajo obtenidos o generados durante esta fase, relacionados con los aspectos antes citados. Complementando lo enunciado anteriormente, entre otros, puede contener: Cartas de para modificar el estilo de subttulo del Haga clic solicitud de informacin enviadas. Formularios adjuntos a cartas de solicitud de informacin patrn Programa de recopilacin de informacin Formulario que autoriza el inicio de la recopilacin de informacin Asignacin de funciones dentro de la comisin de auditoria Seleccin de marcas de auditoria Cuestionarios, actas generadas en el transcurso de las actividades. 7/2/12 Informe de la recopilacin de informacin
Resumen de resultados. En sta etapa se detallarn los hallazgos encontrados en la revisin, as como tambin se sealarn aquellos resultados en los que se hayan detectado desvos en el manejo o aplicacin de los recursos, cuidando que toda observacin se encuentre debidamente soportada con su documentacin respectiva y con el fundamento legal correspondiente, si es caso. 1. Resultados preliminares de observaciones Se sintetizarn los principales resultados respecto a las Haga clic para modificar el estilo de subttulo del deficiencias de control interno, irregularidades patrn administrativas y por desvo de recursos detectadas, si fuera el caso, obtenidos durante la revisin, utilizando para ello los formatos del Acuerdo No. 13, con la finalidad de que el grupo de auditores, as como el titular de la entidad auditada tenga una visin global y rpida de los aspectos detectados en ella. 7/2/12
2. Reunin parcial de comunicacin de resultados Reunin con los funcionarios representantes del ente auditado para dar a conocer los resultados encontrados, a los cuales se otorga un plazo de 1 (uno) hasta 5 (cinco) das hbiles contados a partir del da hbil siguiente a la fecha de dicho acto, para justificar o comprobar debidamente las observaciones, efecten las aclaraciones solicitadas y emitan los comentarios que consideren procedentes, antes de realizar la notificacin de los resultados. Para dejar constancia de dicha reunin se levantar una acta denominada Acta de comunicacin Haga clic para modificar el estilo de subttulo del parcial de resultados. patrn 3. Reunin para notificacin de resultados Despus de lo que se hubiese aclarado, justificado y/o solventado de acuerdo con el acta parcial, se elaborar el pliego definitivo de observaciones para llevar a cabo la Notificacin de Resultados. En estos resultados se debern de distinguir las observaciones por deficiencias de control interno, por falta de apego a la normatividad y por 7/2/12 desviacin de recursos, utilizando para ello los formatos
Derivado de la revisin y anlisis que realizar el personal de la Auditora Superior del Estado a la informacin y documentacin que presentar el Ente Auditado para realizar las aclaraciones, justificaciones y/o solventaciones durante el tiempo que por ley tiene derecho y despus de haber transcurrido el plazo otorgado, se proceder a realizar reunin para la determinacin de tiempos en la aplicacin de las recomendaciones surgidas en el informe. Para dejar constancia de dicha reunin se har firmar el Formato 3, elaborador para el efecto. Haga clic para modificar el estilo de subttulo del patrn
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Una vez realizada la notificacin de resultados se proceder a la elaboracin del Informe de Resultados. INFORME DE RESULTADOS. En este informe es donde se asientan los resultados, los hechos o hallazgos, las observaciones derivadas de la revisin, as como las acciones a promover por esta Entidad de Control y las conclusiones finales sobre el cumplimiento de metas y objetivos de los Programas de Inversin sujetos a revisin y la correcta aplicacin de las recursos aprobados y si susestilo de subttulo del Haga clic para modificar el rendimientos financieros se destinaron a los fines previstos en el Programa Operativo patrn Anual y si se cumpli con la normatividad aplicable.
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Elaboracin de Informe de Resultados Para la elaboracin de ste Informe de resultados se utilizar la estructura del Reglamento para la elaboracin y trmite de informes de auditora sobre la revisin de las Cuentas de Entidades Pblicas de Gobierno del Estado y Municipios, considerando lo establecido y solicitado en el mismo, para tal fin. El informe de auditora deber estar sustentado con evidencia suficiente, competente y pertinente de los hechos observados; su redaccin deber ser clara, concisa y precisa. estilo de subttulo del Haga clic para modificar el patrn
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LA AUDITORA EN CPSULA El Informe de Resultados de auditora se deber elaborar de acuerdo al contenido a la Haga clic para modificar el estilo de subttulo del siguiente estructura: patrn Presentacin. Marco metodolgico. Objetivos y desarrollo de 7/2/12 la Auditora
Los pasos a seguir para la elaboracin y presentacin del informe, son los siguientes: Elaboracin del Informe Preliminar de Resultados. Para la elaboracin de esta primera versin de informe preliminar se utilizar la estructura del Reglamento para la elaboracin de trmite de informes de Auditora. El Informe de Resultados contendr los hallazgos mas relevantes de la revisin y los puntos como mnimo que se establecen para modificar elde dicho reglamento. Adems Haga clic en los artculos estilo de subttulo del deber proporcionar informacin suficiente para que el patrn lector comprenda su contenido sin recurrir a fuentes adicionales. Para la elaboracin de dicho Informe Resultados a continuacin se describen los procedimientos de los apartados que consideramos importante resaltar:
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1) Presentacin Es donde se enuncia el cumplimiento a los artculos de la Constitucin Poltica del Ecuador, Ley Orgnica de la Contralora General del Estado que facultan a esta ltima para la revisin de las Cuentas de las Empresas Pblicas de Gobierno del Estado y Municipios. En este apartado se expone, que la CGE emitir un Reglamento en el que se haga constar una breve descripcin del procedimiento a seguir en la elaboracin, revisin y autorizacin del Informe de Resultados, as como su estructura. Tambinestilo de subttulo del Haga clic para modificar el se deber exponer cual es el objeto de la ley de Fiscalizacin Superior, as como los patrn artculos correspondientes de las leyes antes referidas.
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2) Marco metodolgico
En este apartado se realizar una descripcin de los objetivos y alcances que se plantearon con la practica de la auditora, adems una descripcin general de la estructura del informe y de cada una de las etapas que lo integran. Objetivos y desarrollo de la auditora. a) Efectuar la revisin de las Cuentas referente a los Haga clic para modificar el estilo de subttulo del programas de inversin de Gobierno y de manera patrn especfica los correspondientes a la ejecucin de Obra Pblica y Servicios Relacionados con la Misma. b) Comprobar si los Programas de Inversin se ajustaron y ejecutaron en los trminos y montos aprobados y de conformidad con sus partidas. c) Constatar que durante la ejecucin de los Programas de Inversin las Dependencias y Entidades realizaron sus operaciones con apego a lo establecido en la Ley de Obras 7/2/12 Pblicas su Reglamento y con lo establecido en la LOSNCP.
Estructura del Informe de Resultados a) Ente publico auditado.-Denominacin oficial del sujeto de la auditora. b) Antecedentes.-Seccin del informe en las que se sealan las atribuciones legales del ente auditado, su situacin presupuestal y posicin financiera. c) Resumen de resultados.-Sntesis de los resultados y observaciones derivados de las auditoras practicadas al Haga clic para modificar el estilo de subttulo del ente pblico. d)patrn detallado de auditora.-Clasificados de acuerdo Informe al tipo de revisin efectuada. e) Titulo de revisin.-Denominacin o nombre con los que se identifica la auditora realizada. Alcance de la revisin Es donde se establece la relacin cuantitativa entre la muestra analizada y el universo objeto de la auditoria. En 7/2/12 la revisin de Programas de Inversin se indica adems, la
3) Resumen de resultados Resultados de gestin financiera En este apartado el auditor deber anotar de manera resumida las observaciones y conclusiones determinadas como consecuencia de la revisin de los Programas de Inversin. Cumplimiento del presupuesto de egresos (si fuera el caso) Se debern anotar los comentarios relativos a la aplicacin, para modificar el estilo de subttulo del Haga clic cumplimiento y apego al Presupuesto de Egresos del Gobierno del Estado, y sobre modificaciones patrn realizadas al mismo y las principales variaciones presupuestales, si fuera el caso.
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Verificacin del cumplimiento del programa Deber asentarse el anlisis sobre el cumplimiento de los diversos Programas de Inversin que realiza el Gobierno y Municipios con respecto a la consecucin de sus objetivos y metas, as como de la satisfaccin de las necesidades correspondientes, bajo criterios de eficacia, eficiencia y economa. La Ley de la CGE indica, que en el supuesto, de que no se cumplan los objetivos y metas establecidos en los programas aprobados, la Auditora Interna o Externa deber hacer lasmodificar el estilo recomendaciones que a Haga clic para observaciones y de subttulo del supatrn sean procedentes. juicio Conclusin Corresponde al comentario final y general sobre los resultados de la revisin realizada a la ejecucin en general de los Programas de Inversin, especficamente de la Obra Pblica ejecutada por las Entidades del Gobierno del Estado y Municipios. 7/2/12
4) Informe detallado Resultado Parte del informe en la que se establecen los hechos, evidencias y conclusiones resultantes de la aplicacin de los procedimientos y pruebas de auditora. Observaciones Se derivan de los resultados de auditora y se refieren al sealamiento de deficiencias de control interno, irregularidades en contravencin de la normatividad aplicable u otros modificar el estilo de subttulo del ser Haga clic para hallazgos relevantes, como pueden desviacin de recursos, entre otras. Las observaciones patrn debern de contener los aspectos mas importantes, relevantes y referencias, tales como, nombre del programa, rubro y/o concepto, observacin o irregularidad detectada, fundamento legal incumplido, asi como fuente de la observacin o irregularidad como son: fecha, numero de cheque, montos, nombre de beneficiario, numero de contrato, etc. 7/2/12 Acciones promovidas
CORRECTIVAS Denuncia de Hechos. Ante las autoridades competentes por la presunta comisin de ilcitos. Pliego de Observaciones. Establecidos a servidores pblicos, por la presuncin de dao o perjuicios del erario estatal y/o municipal, disponen de 45 das para aclarar lo conducente. Haga clic parade establecimiento de subttulo del Seguimiento modificar el estilo de Responsabilidades. Ante patrn los rganos correspondientes procedan a la aplicacin de las sanciones previstas en la Ley de Responsabilidades de la CGE. Informar a la Coordinacin de Auditoras Internas de la CGE. Cuando se detecte que los recursos de los Fondos Pblicos no se han destinado a los fines establecidos en la Ley. 7/2/12
Solicitud de Intervencin del rgano Interno de Control.
Por el posible incumplimiento de disposiciones normativas. Dichos rganos deben informar a la Coordinacin de Auditoras Internas de la CGE sus actuaciones.
Sealamientos. A las autoridades fiscales, por probables errores u omisiones en las declaraciones fiscales del Ente Auditado en relacin con el cobro de impuestos, derechos, productos, aprovechamientosestilo de subttulo del Haga clic para modificar el y aportaciones de seguridad social. patrn Promocin para el Ejercicio de la Facultad de Comprobacin Fiscal . Ante las autoridades responsables de la administracin tributaria, por presuntos actos de evasin o elusin fiscal por parte de proveedores de bienes y servicios del sector pblico. 7/2/12 Solicitud de Aclaracin.
PREVENTIVAS Recomendacin. Sugerencias generalmente relacionadas con deficiencias de control interno de las entidades pblicas auditadas. Se emiten con el fin de evitar la recurrencia de errores y omisiones, fortalecer la operacin y los sistemas administrativos, atenuar la discrecionalidad en la toma de decisiones, promover el cabal cumplimiento de la normatividad y desalentar la comisin de irregularidades. Recomendacin al Desempeo de subttulo del Haga clic para modificar el estilo patrn Sugerencias orientadas a que los entes pblicos mejoren su gestin, atiendan a problemas estructurales, adopten las mejores prcticas administrativas y cumplan sus objetivos y metas con eficacia, eficiencia y economa. Asimismo, para fortalecer el perfeccionamiento de los sistemas de indicadores de desempeo. 7/2/12
5) Resumen de acciones a promover En esta parte se consignan en forma resumida los tipos y nmeros de acciones a promover derivadas de las observaciones determinadas. 6) Seguimiento de instrucciones de la comisin de vigilancia Haga clic apartado se informa sobre las En este para modificar el estilo de subttulo del patrn acciones desarrolladas por la Auditora Interna respecto a los asuntos turnados por la Comisin Legislativa de Vigilancia. 7) Acciones promovidas con motivo de la revisin de la Cuenta Pblica del 7/2/12 Gobierno del Estado y municipios.
Elaboracin del Informe Final de Resultados. Una vez terminado el proyecto de este informe se turnar al Titular de la Direccin de Auditora para su revisin, anlisis y aprobacin correspondiente. Derivado de lo anterior se realizarn las modificaciones, los ajustes, adecuaciones, correcciones, etc. en cuanto a la estructura y presentacin, si fuera el caso, as como de acuerdo a las sugerencias, recomendaciones aclaraciones, etc. realizadas y solicitadas a los auditores de obra y jefe de departamento respecto el estilo de subttulo del Haga clic para modificar al contenido del informe y especficamente sobre los hechos o hallazgos, acciones a patrn promover, conclusiones, etc., considerar y determinar lo procedente, para la elaboracin y presentacin del Informe Final de Resultados de Auditora. Una vez elaborado el Informe Final de resultados la Direccin de Auditora Interna, deber entregar a los Auditores Supervisores su versin final impresa y acompaada del (de los) disco (s) respectivo (s) 7/2/12 debidamente rotulado (s), para su aprobacin
Fase final. Una vez aprobado y autorizado el Informe Final de Resultados ser turnado para su reproduccin y envi a la CGE, as como a las reas que corresponda dentro de la Auditoria Superior del Estado. La Coordinacin de Auditoras Internas de la CGE, proceder conforme el Acuerdo 013-CG-2011 expedido por el Contralor General del Estado el 7 de junio de 2011. . Haga clic para modificar el estilo de subttulo del patrn
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Glosario. Anlisis comparativo.- Mtodo analtico basado en la evaluacin de las diversas propuestas en los que se comparan los diversos valores de tiempo, costo, alcance y calidad presentadas por los participantes en un concurso o en una licitacin pblica. Bitcora de obra.- Documento en el que la contratista y el contratante establecen comunicacin oficial, durante la ejecucin de una obra sobre los aspectos tcnicos de la misma. Capitalclic para modificar elde la estructura financiera de Haga contable.- Dentro estilo de subttulo del una empresa (constructora o prestadora de servicios) es la patrn presentacin de los derechos patrimoniales de los titulares de la misma. Es la proporcin financiera con la que la empresa puede responder ante sus compromisos. Cargos directos.- Son los cargos aplicables al concepto de trabajo que se derivan por las erogaciones de mano de obra, materiales, maquinaria, herramientas, instalaciones y por patentes en su caso. Cargos indirectos.- Son los gastos que por concepto de 7/2/12 administracin, prestaciones, utilidad, etc., aplica el
Cargos por utilidad.- Es la ganancia que debe percibir el contratista por la ejecucin del concepto de trabajo. Catlogo de conceptos.- Conjunto de conceptos que intervienen en una obra determinada. Conceptos atpicos.- Son los que se ejecutan durante el proceso de la obra ya sea por cambios de proyecto o por necesidades de la misma y que no estaban considerados dentro del catlogo de conceptos contratado. Concurso.- Procedimiento utilizado para adjudicar un contrato de obra pblica. Contratista.- Persona fsica estilo deo grupo de empresas Haga clic para modificar el o moral subttulo del a patrn quienes la dependencia encomienda la ejecucin de obras. Contrato.- Documento suscrito por la dependencia y la contratista para la ejecucin de una obra en el que se establecen los derechos y obligaciones de ambas partes. Convenio.- Documento con fuerza legal suscrito entre las diferentes instancia participantes, para el desarrollo de un proyecto en el que establecen nuevas condiciones tcnicas y/o 7/2/12 presupuestales atendiendo a lo establecido por la Ley.
Convocatoria pblica.- Aviso que debe ser publicado tanto por el rgano oficial del Estado como en peridico de circulacin estatal, por medio del cual se invita a personas fsicas o morales a que concurran a inscribirse a un concurso. Cuenta Pblica.- Es el informe que los poderes del Estado y los entes pblicos estatales rinden de manera consolidada a travs del Ejecutivo Estatal; as como el que rinden los Municipios y los entes pblicos municipales en forma consolidada a travs de aqul, a la Legislatura, sobre su Gestinmodificar el estilo de de comprobar que la Haga clic para Financiera, a efecto subttulo del recaudacin, administracin, manejo, custodia y aplicacin patrn de los ingresos y egresos estatales y municipales durante un ejercicio fiscal comprendido del 1. De enero al 31 de diciembre de cada ao, se ejercieron en los trminos de las disposiciones legales y administrativas aplicables conforme a los criterios y con base a los programas aprobados. Dictamen.- Opinin efectuada por un especialista sobre una propuesta tcnica o econmica. 7/2/12
Especificaciones.- Determinacin precisa y detallada de las caractersticas que se establecen para cada concepto de obra. Estimaciones.- Precio de los trabajos ejecutados por un contratista en determinado perodo de tiempo, de los conceptos de trabajo pactados en el contrato de obra. Explosin de insumos.- Es la relacin detallada de la cantidad de materiales y equipo, en su caso, que demanda una determinada obra. Finiquito.- Es la estimacin final de los trabajos realizados por el clic para modificar el estilo lo subttulo del ajustan Haga contratista, donde por de general se diferencias de pagos y se amortiza totalmente el anticipo. patrn Inmueble.- Bajo este trmino se engloba a los tambin conocidos como Bienes Races. En esta clasificacin se encuentra todos los Terrenos y Edificaciones. Invitacin.- Comunicacin que gira la dependencia a quienes hayan sido seleccionados para presentar proposiciones de un concurso de obra pblica. 7/2/12
Obra pblica.-Es todo trabajo que tenga por objeto construir, edificar, conservar, modificar o demoler bienes muebles que lo sean por su propia naturaleza o por disposicin de la Ley, en los que tenga inters el Estado. Oficios de autorizacin.- Son documentos que contienen la autorizacin de los recursos por parte de la dependencia correspondiente y que contienen las generalidades de la distribucin de la inversin en funcin de las disposiciones vigentes; reporta el conjunto de obras y acciones con sus montos totales, ubicacin, tipo de obra, metas, modalidad de ejecucin, aportacin el estilo participantes, fecha de Haga clic para modificar de los de subttulo del inicio y terminacin estimada, etc. patrn Planos.- Representaciones grficas a escala que definen las caractersticas arquitectnicas e ingenieriles de una obra.
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Plazo de ejecucin.- Tiempo en das calendario que se fija en el contrato para la terminacin de una obra. Precios unitarios.- Importe total por unidad de medida de cada concepto de trabajo. Residente de obra.- Persona designada por la dependencia y/o contratista como responsable de una obra durante la ejecucin de los trabajos. Unidad de medida.- La que se usa convencionalmente para cuantificar cada concepto de trabajo para fines de medicin y pago. Haga clic para modificar el estilo de subttulo del patrn
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