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Entenderemos por patrimonio los recursos que los dueos han aportado, es decir el capital de la empresa ms las utilidades retenidas que tiene la empresa. Estas utilidades retenidas, son utilidades que han sido generadas por la empresa, que por lo tanto pertenecen a los dueos pero que aun no le han sido repartidas
Fuentes de Financiamiento de los Recursos (Totales) obligaciones con personas naturales o jurdicas que reclaman derechos sobre recursos que han entregado a dicha empresa y que por el momento se les adeudan, es decir se les debe algo.
los Acreedores o terceras personas distintas de los dueos; las obligaciones para con los dueos de la empresa,
Activos
Pasivos.
Patrimonio.
Ahora bien, los estados financieros son para entregarnos informacin financiera acerca de una empresa u organizacin en general. La mayor dificultad para identificar una entidad de negocio radica en que la entidad comercial usada para contabilidad, o Entidad Contable, no siempre coincide con lo que podra ser la Entidad Legal.
EJEMPLOS
EJEMPLO
Costo Histrico o Costo de Adquisicin: Es el equivalente en dinero del pago (o compromiso de pago) que se hace (o que se contrae) en el momento de adquirir el activo. Este valor es generalmente determinable en base al contrato, la factura emitida, o el egreso ocurrido en la empresa.
Costo de Reposicin: Es el costo actual de reemplazar el activo pertinente. Es un "valor de entrada", pues corresponde al valor (costo) de adquirir en un momento los derechos a recibir los futuros beneficios de un activo.
Valor Realizable Neto: Esto se puede definir como el monto neto en caja que la empresa puede obtener al vender su activo (precio de venta menos gastos de venta). Se le llama tambin "costo de realizacin" y refleja el monto a obtener por la firma al deshacerse de un activo. Valor Presente del Flujo Futuro de Ingresos de Caja del Activo: Como los activos son capaces de generar ingresos futuros, se supone que estos ingresos generaran entradas netas en caja (efectivo) que reflejan el valor real que representa el activo para la empresa.
EI mayor problema con este mtodo se presenta con la dificultad de medir tanto los flujos futuros como la tasa de descuento relevante.
Gastos pagados por anticipado por parte de la empresa y cuyos servicios sern recibidos a ms de un ao plazo.
Cuentas por cobrar a ms de un ao plazo a contar de la fecha del balance, debiendo presentarse separadas aquellas cuentas adeudadas por compaas afiliadas o cuya propiedad esta relacionada con la empresa. Inversiones en compaas afiliadas y otras adquiridas con la intencin de mantenerlas como inversiones de largo plazo y tambin aquellas que no cuentan con cotizacin burstil entre las cuales, desde luego, se incluyen los derechos en sociedades de personas.
EJEMPLO
Utilidades retenidas: Diferencia entre la suma de los resultados que ha obtenido la empresa por su gestin desde su creacin y los repartos de utilidades (dividendos o retiros), que los dueos hayan decidido (esto supone que no ha habido capitalizaciones de utilidades retenidas, s decir traspasos de utilidades retenidas a capital). Esta diferencia ha sido el monto de activos o recursos que los dueos han "ganado" producto de la gestin de la empresa, pero que ellos han decidido dejar o reinvertir en la empresa.
Forma A - CAPITAL PAGADO - UTILJDAD RETENIDAS * * * Utilidades Acumuladas Reservas Varias Resultado dl Ejercicio -
EJEMPLOS
10.000.000
2.000.000
Total Patrimonio
a) b)
Ahora que hemos recorrido los conceptos y convenciones usados en los estados financieros, analizaremos la forma en que stos son aplicados para preparar el balance. EI objetivo es desarrollar la comprensin suficiente de stos procedimientos que permita analizar e interpretar los estados financieros.
Se ha identificado con la palabra Debe al lado izquierdo de la cuenta T y Haber a su lado derecho. La accin de registrar un cargo o debito en una cuenta T se conoce como "Cargar" o "Debitar" la cuenta. A la accin de registrar un abono o crdito se le conoce como "Abonar" o "Acreditar" la cuenta.
un aumento de un activo o una disminucin de un pasivo o una disminucin de algn tem o cuenta de patrimonio.
Un abono o crdito representa: una disminucin de un activo o un aumento de un pasivo o un aumento de algn tem o cuenta de patrimonio.,
Saldo acreedor: Una cuenta tendr Saldo acreedor, cuando la suma de sus cargos (dbitos) en un periodo, sea menor que la suma de sus abonos (crditos) en el mismo periodo (incluido su saldo inicial).
EI Saldo Final de una cuenta del Balance (Activo, Pasivo o Patrimonio) al trmino de un periodo, constituye lo que debe registrarse como su Saldo Inicial para el periodo siguiente
Por la forma de registro empleada, una cuenta de Activos debe tener Saldo Final Deudor (o saldo cero). Las cuentas de Pasivos y Patrimonio deben tener Saldo Final Acreedor (o saldo cero).
Total
$2.510.000
$2.510.000
Diario 1 2
Mayor 3
Cierre 6
Nombre de la (S) cuentas (S) que se abona (n) GLOSSA: Breve explicacin e identificacin de la transaccin
XXXXXXX
Patrimonio (Capital y Utilidades Retenidas): Capital: Capital Pagado: est constituido por los recursos efectivamente aportados y/o acciones emitidas y pagadas por los dueos de la empresa. Sin perjuicio de lo anterior, las sociedades annimas pueden presentar, en forma complementaria, separadamente el capital autorizado y el capital pagado por sus dueos (efectivamente aportado).
Reservas de Revaporizacin de Capital Propio: Corresponde al ajuste por inflacin dl Capital Pagado. Esta reserva se deriva dl ajuste por correccin monetaria dl Capital Pagado de la empresa. Sobre (Bajo) Precio en Venta de Acciones Propias: Es el mayor (menor) valor obtenido en la colocacin de las acciones de la propia empresa, por sobre (bajo) su valor nominal.
Los recursos se reconocen como activos cuando hay derechos de uso futuro sobre ellos y cuando el valor de stos futuros beneficios puede ser estimado con un grado razonable de precisin. Los activos pueden ser monetarios en cuyo caso en la contabilidad financiera se valoran a su valor equivalente monetario. A los activos no monetarios se les debe asignar un valor contable para efectos contables. Si bien existen varias alternativas o criterios para asignar valor a este conjunto de activos en muchos de los casos el criterio utilizado s el costo histrico o de adquisicin.
EI procedimiento considera el registro cronolgico de asientos contables, cuya informacin luego se traspasa a los mayores generales (cuentas T). Con esta informacin se prepara un balance de saldos que, luego de clasificados, darn origen al balance. Cualquier ajuste o correccin posterior al balance de saldos, debe ser registrada a travs de un asiento contable, registrada en el libro diario y en el libro mayor de la empresa. Despus se obtiene un balance de saldos ajustado que nos permite hacer el estado financiero final.
DIARIO
MAYOR
- Saldo de las cuentas, debidamente clasificadas. Balance General: cuentas de activos y pasivos. Estado de prdidas y ganancias: cuentas de gastos e ingresos.
2.
IMPUTACIN CONTABLE
- Cdigo o nmero que identifica a cada cuenta. Adems un nmero o letra que seala el cargo o el abono.
MAYOR
ENTRADA PROCESAMIENTO COMPUTACIONAL SALIDA - Diario, Mayor, Estados de cuentas Individuales, Balance de Comprobacin y Saldos, Balance General, Estado de Prdidas y Ganancias.
2.4. Plan de Cuentas: el procesamiento contable consiste, fundamentalmente en clasificar en diferentes conceptos los valores que se refieren a las distintas operaciones que realiza la empresa, y acumular aquellos que sean de una misma naturaleza. Esto se logra mediante el uso de un determinado nmero de "cuentas". Ahora bien, el nmero de cuentas a utilizarse y su denominacin conforman el "plan de cuentas" de la empresa, que s uno de los elementos dl sistema de contabilidad adoptadas.
800.000 800.000
A continuacin contabilizaremos en el Diario las mismas operaciones que se presentar en el apartado 1.8, de la Empresa CONE S.A.
b) En el caso de una cuenta acreedora, el traspaso al Mayor deber anotarse en el haber dl folio respectivo.
En el ejemplo siguiente se traspasaran al mayor las operaciones contabilizadas en el Diario del punto anterior solamente las operaciones registrada de la cuenta Caja.
1
Folio del Diario
1.000.000
Monto
1 1 1
1 1 1
Qu observamos?
2.7 Diario Mayor En atencin a la caracterstica comn que poseen el Diario y el Mayor, cual es la de registrar las mismas operaciones, en algunos casos se adopta un solo registro, destinado a cumplir con las funciones de ambos. En tal caso, el diseo de este registro nico y la contabilizacin de las operaciones pueden ser los que se indican a continuacin:
Cuenta
Dbitos
Crditos
Prdida y Ganancias