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ESTUDIO TECNICO DE COSTOS Y PRESUPUESTO

ANALISIS DE COSTOS
Objetivos:
Conocer

la utilidad de los costos en la toma de decisiones. Determinar costos relevantes en la toma de decisiones. Identificar las herramientas para la determinacin de los costos.

ANALISIS DE COSTOS
COSTOS CONCEPTO Y UTILIDAD

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS
COSTO:
Sacrificio econmico que demanda la adquisicin de un bien o de un servicio con utilidad econmica para la empresa.

COSTOS NO CONSUMIDOS:

Si los costos estn asociados a la obtencin de ingreso futuros o a evitar sacrificios futuros.

COSTOS CONSUMIDOS:

No se pueden considerar activos pues han sido consumidos, son gastos para la empresa.

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS
Sacrificio Econmico Costo Consumido Gastos de Comercializacin

Gasto

Sacrificio Econmico

Costo no Consumido

Costo Consumido

Activo

Gasto

Costo de la Mercanca Vendida

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

1. 2. 3. 4. 5.

Costos del producto y costos del periodo. Costos Directos y costos indirectos. Costos fijos y costos variables. Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales. Costos controlables y no controlables.

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
1.

Costos del producto y costos del periodo.

Del Producto: Susceptibles de capitalizarse en un inventario.


Corresponden al valor contable de algo tangible. Del Periodo: Los que deben ser confrontados con los ingresos del periodo en que se incurren. Relacionados con lo que denominamos gastos. Los costos que se relacionan con la produccin de un servicio se deben considerar como costo del periodo.

ANALISIS DE COSTOS
COSTOS DEL PERIODO Costos del Periodo:
Vinculados a la Estructura de la empresa. No forman parte del proceso productivo. Se consideran Gastos del ejercicio.

Vs

COSTOS DE PRODUCCION Costos de Produccin:


Vinculados a bienes y servicios producidos. Son necesarios para fabricar el producto o prestar el servicio. Forman parte de los costos del producto.

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

2.

Costos Directos y costos indirectos.


Cualquier costo sobre el que pueda establecerse una relacin directa, precisa y claramente medible con el producto del que hace parte. Es muy complejo y costoso medir la cantidad que consume cada producto de las horas del supervisor, de los lubricantes que se aplican a cada maquinaria, etc. Y por ende no se identifican plenamente con cada producto.

Costos Directos:

Costos Indirectos:

ANALISIS DE COSTOS
TIPOLOGIA DE LOS COSTOS
Costos Directos Costos Indirectos

Se identifican con: Un producto Un departamento Una actividad

No identificables Pero necesario para realizar la actividad productiva

PROBLEMA PARA LA CONTABILIDAD DE COSTOS


Cmo los distribuyo?

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
3. Costos fijos y costos variables.
Se presentan independientemente los volmenes de produccin, de prestacin de servicios o de unidades que se vendan. Tambin llamados directos, son aquellos que cambian en relacin directa con el volumen de produccin.

Costos Fijos:

Costos Variables:

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

4.

Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.


Aquellos en los cuales forzosamente se incurrir en la empresa como consecuencia posesin una determinada capacidad Aquellos en los cuales los directivos desean incurrir con el propsito de lograr ciertos objetivos. (publicidad, promocin, investigacin, etc.)

Fijos Obligados:
debe de la instalada.

Fijos Discrecionales:

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
5. Costos controlables y no controlables.
Se refiere a la capacidad de control que el responsable de una divisin o departamento pueda ejercer sobre un determinado costo (gasto). Sobre estos se tiene poder de decisin en cuanto a si se incurren o no y en cuanto a su monto. No se incide directamente sobre ellos y se generarn independientemente si se le quieran controlar o no. (diferencia en cambio, tasas de inters, etc.)

Costos Controlables:

C. No Controlables:

ANALISIS DE COSTOS
LOS COSTOS EN LOS ESTADO FINANCIEROS
El costo es un Egreso necesario para fabricar un bien, adquirirlo o prestar un servicio.

EMPRESAS INDUSTRIALES

Materiales Directos

Mano de Obra

Costos Indirectos de Fabricacin

Costo De Produccin

ANALISIS DE COSTOS
EMPRESAS COMERCIALES

Valor De Compra

Gastos Incidentales

Costo del Producto a Vender

ANALISIS DE COSTOS
EMPRESAS DE SERVICIOS

Materiales

Mano de Obra

Costos Indirectos

Costo Del Servicio

ANALISIS DE COSTOS
UTILIDAD DE LOS COSTOS
Pasado Presente Futuro

Costos Histricos

Costos Proyectados

Elaborar Informes Contables Valuar Inventarios Medir Resultados Toma de Decisiones

Actividades - Productos Nivel de Actividad Nivel de Precios

ANALISIS DE COSTOS
COSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTAS

Contempla todos los recursos consumidos en el proceso de fabricacin

Contempla nicamente los Costos de los Productos vendidos

ANALISIS DE COSTOS
COSTOS DE PRODUCCION
EMPRESA COMERCIAL

Y COSTOS DE VENTAS
EMPRESA MANUFACTURERA

Inventario Inicial

+
Compras

Materia Prima Directa

+ +

Mano de Obra Directa

+ -

Costos Indirectos de Fabricacin

Inventario Final

Inventario Inicial De P. Terminados

Costo de Produccin

Inventario Final De P. Terminados

=
Costo de Ventas Costo de Ventas

ANALISIS DE COSTOS
RELACION ENTRE LOS COSTOS DE PRODUCCION, DE VENTAS Y DEL PERIODO

Costos del Periodo Materiales Directos


Costos de los Prod. Fabricados en el Periodo

Ventas

Mano de O. Directa

Costo de Ventas Margen Bruto

Costos Indirectos
Variacin de las existencias De los Prod. Terminados Gastos del periodo Comerciales y admn

Resultado

ANALISIS DE COSTOS
SISTEMAS DE COSTEO

COSTEO POR ABSORCION

COSTEO DIRECTO O VARIABLE

ANALISIS DE COSTOS
COMO DISTRIBUIMOS LOS COSTOS INDIRECTOS
Criterios de imputacin para los Costos indirectos de Fabricacin Unidades Producidas Horas Mquina Horas Mano de Obra Directa Costo de Mano de Obra Directa Unidades de Material Directo Costo de los Materiales Directos Empresas en las que se aplica Este criterio Fabricantes de un solo productos o Productos bastante homogneos Intensivas en Maquinaria y relativamente homognea Intensivas en Mano de Obra relativamente homognea Intensiva en Mano de Obra no homognea
(diferencias sign. En salarios)

Intensivas en un material directo Intensivas en Materiales directos diversos (hay diferencias significativas en los costos de los
materiales)

ANALISIS DE COSTOS
COSTEO POR ABSORCION METODOLOGIA DE IDENTIFICACION DE LOS COSTOS

Identificar los costos son del periodo (los dems son costos de produccin) Identificar los costos directos al producto. Identificar los costos directos a los departamentos Identificar los costos indirectos

ANALISIS DE COSTOS
COSTEO POR ABSORCION - Asigna a los productos fabricados en un periodo, todos los
costos de produccin incurridos durante el mismo.

SISTEMAS POR PROCESOS

POR ORDENES DE PRODUCCION

Productos idnticos. Productos diferentes. Centros de Costos. De servicios. Contables Productivo Metodologa de reparto CIF
A centros de costos De centros de Servicios De centros productivos de artculos.

Centros de Costos. De servicios. Contables Productivo Metodologa de Reparto CIF A centros de costos
De centros de Servicios De centros productivos de O.P. De Ordenes de trabajo a productos

ANALISIS DE COSTOS
PASOS EN EL DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL EFECTIVO CONTROL PRESUPUESTARIO
ESTABLECER OBJETIVOS

CREAR SISTEMAS DE MEDICION Y MONITOREO COMPARAR EL DESEMPEO REAL FRENTE A LOS OBJETIVOS ESTABLECIDOS EVALUAR EL RESULTADO Y TOMAR MEDIDAS DE SER NECESARIO

ANALISIS DE COSTOS
SISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE Considera que los costos fijos
son necesarios para mantener la capacidad de produccin, por lo que se los carga a los resultados del periodo.

COSTEO VARIABLE:
Costos Variables Costos del Producto Costos Fijos Costos del periodo

Ventajas del costeo Variable: Relaciona directamente el margen con el volumen del venta. Calcula la contribucin por producto. Facilita la toma de decisiones al separar variables de fijos. Facilita el control de costos fijos en la medida en que estos no se reparten entre los inventarios.

ANALISIS DE COSTOS
BENEFICIOS Y LIMITACIONES

COSTEO INTEGRAL - TOTAL

COSTEO VARIABLE
1. 2. 3. 4. Mejora las decisiones de precio de corto plazo. Pone nfasis en el corto plazo. No hay reparto ni subjetividades. Permite conocer el punto de equilibrio.

1. 2. 3.

Base slida y segura para definir precios corto y largo plazo. Trata de garantizar el largo plazo. Es una suma de criterios subjetivos de reparto de costos indirectos.

ANALISIS DE COSTOS
EFECTOS SOBRE LOS NIVELES DE INVENTARIOS Y LOS RESULTADOS
Los diferentes criterios de asignacin de los costos indirectos de fabricacin a los productos afectarn:

La valuacin de los inventarios. Los resultados del periodo.

Dichas variaciones dependern de:


La diversidad de productos. La diversidad de volumen.

ANALISIS DE COSTOS
COSTOS SEGN EL REGISTRO Costos Histricos: Materia Prima Directa (reales) Mano de Obra Directa (reales) C.I.F. (estimados) Variaciones Sub. O Sobre aplicacin a) Estimados. b) Estndar.

Costos Predeterminados:

ANALISIS DE COSTOS

ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD

ANALISIS DE COSTOS
TIPOLOGIA DE LOS COSTOS:
COSTOS VARIABLES COSTOS FIJOS

Cambian Con el Volumen De produccin

No cambian Con el volumen De produccin, se mantienen

Dependen del Horizonte Considerado

ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD

Es til conocer el comportamiento de los costos ante un cambio en el volumen? Cul es el efecto sobre la utilidad? Cmo afecta las decisiones?

ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD ELEMENTOS DE ANALISIS:
1.

Elementos que se mantienen constantes: Precio Costo y gasto variable unitario Costo Fijo

2.

Variable Independiente: Cantidad Producida y Vendida Variable Dependiente: 1. Ventas 2. Costos Variables Totales

3.

ANALISIS DE COSTOS
Ingresos $ Ingreso Total Pv x Q

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS
Costos $ Costo Variable Total Cvu x Q

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS
Costos $ Costo Variable Total Cvu x Q

Costos Fijos

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS
Costos $ Costo Total C. Fijo + C. Variable

Costo Variable Total

Costos Fijos

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS
Costos $ E Ingresos Ingreso Total

Pv x Q

Utilidad Costo Total CF + CV $e Punto de Equilibrio Ing. Total = C. Total Perdida

Qe

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS
FORMULA BASICA

U = (P x Q) - (Cvu x Q) CF Donde: U = Utilidad PxQ = Ingresos Cvu x Q = Costos Variable Total CF = Costos Fijos

ANALISIS DE COSTOS
Qu cantidad debemos producir y vender para ganar una determinada utilidad?
CF + U CF + U

Q= P Cvu

==

Q= Mcu

Si la utilidad es cero obtenemos la cantidad de nivelacin as:


CF + U CF + U

Qe = P Cvu

==

Qe = Mcu

ANALISIS DE COSTOS
RELACION ENTRE LOS ELEMENTOS DEL ANALISIS

PxQ Cvu x Q P Cvu Mcu x Q

= = = =

Ventas Costo Variable Margen de contribucin Unitario Margen de Contribucin

ANALISIS DE COSTOS
UTILIDAD DEL ANALISIS DEL C V U

1. 2. 3. 4. 5.

Decisiones de fijacin de Precios Programa de control de costos Expansin de la Capacidad Productiva Decisiones de asignacin de recursos Definir el Volumen de ventas objetivo

P CF y CV Q Mezcla Utilidad

ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS Qu Pasa Si ?

Automatizamos la produccin? Hacemos una mejora de ingeniera en el producto? Modificamos el precio? Aumentamos o disminuimos la cantidad vendida? Cambiamos la mezcla de productos?

ANALISIS DE COSTOS
LIMITACIONES

Supone que el costo variable se incrementa en forma proporcional con la cantidad producida, es decir el costo variable unitario es constante, no considera economas de escala ni efectos de aprendizaje. Supone que el precio se mantiene constante dentro del intervalo de produccin relevante. Los costos fijos solo se mantienen fijos (no se modifican) en un intervalo de produccin relevante.

ANALISIS DE COSTOS
EJEMPLO PUNTO DE EQUILIBRIO
Costos y Gastos Fijos Ao Costo Variable Unitario Precio de Venta $75.500.000.oo 12.500.oo C/U 18.000.oo C/U

Qe = 75.500.000.oo / (18.000.oo 12.500.oo) Qe = 13.728.oo Unidades

ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS
En el clculo de punto de equilibrio hacemos consideraciones de la fabricacin de un solo producto pero se complica cuando hablamos de varias referencias. En Mezcla de productos se analizan los siguiente mtodos:

Margen de contribucin ponderado. Asignacin de cosos fijos.

ANALISIS DE COSTOS
EJERCICIO
Hallar la cantidad en equilibrio para la compaa XY teniendo en cuenta: Margen de Contribucin Unitario Costo Variable Unitario Gasto Variable Costos Fijos Utilidad Operativa esperada $14.300.oo 23.150.oo 6.230.oo $123.650.000.oo 95.780.000.oo

ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADO

Lnea X Y Z

Unidades Presupuestadas

PVU 10.000 8.500 7.200

CVU 6.300 5.100 4.300

MCU 3.700 3.400 2.900

15.000 19.000 23.000

ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADO

Lnea X Y Z Total

Unidades Presupuestadas

MCU 3.700 3.400 2.900

% Participacin 26,32% 33,33% 40,35%

Ponderacin 973,68 1.133.33 1.170.18 3.277.19

15.000 19.000 23.000 57.000

ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADO Consideremos Costos Fijos de = $54.650.000.oo = 54.650.000 / 3.277.19 = 16.676 unidades

Esta cantidad se distribuye as:


16.676 x 26.32% = 4.389 Unidades 16.676 x 33.33% = 5.558 16.676 x 40,35% = 6.729

ANALISIS DE COSTOS
ASIGNACION DE LOS COSTOS FIJOS
Cuando es posible separar los costos fijos y asignarlos a cada lnea de produccin, es alta la probabilidad de calcular el punto de equilibrio por cada lnea. Lo anterior utilizando cualquiera de los mtodos de costeo vistos anteriormente: - Si son cargados a producto o al periodo, - si son fijos,
variables o semi-variables, - si son controlables o no controlables, si son incurridos o absorbidos, etc.

PRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICO


Estructura Autnoma Fuentes de Financiaci n Persona Encargada de verificar la transferencia

(NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA)


PRESUPUESTO DE INGRESOS (Periodo)

Cdigo Presupuestal

Rubro Presupuestal

Responsable

Fecha

Valor

TOTAL PRESUPUESTO

PRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICO


Estructura Autnoma Trado de la Matriz de Marco Lgico (Alternativas) como Acciones o Actividades Persona Encargada de Realizar las Actividades

(NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA)


PRESUPUESTO DE GASTOS (Periodo)

Cdigo Presupuestal

Rubro Presupuestal

Responsable

Fecha

Valor

TOTAL PRESUPUESTO

PRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICO


Las alternativas del marco lgico nos dan la fundamentacin para establecer los gastos relacionados con la parte operativa del proyecto, pero en este punto tambin se deben cuantificar las unidades de apoyo administrativo, financiero, tecnolgico, logstico y de apoyo al ncleo del proyecto

PRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICO


(NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA)
PRESUPUESTO GENERAL (Periodo) Responsable Cdigo Presupuestal Rubro Presupuestal Fecha Valor

TOTAL PRESUPUESTO DE INGRESOS Cdigo Presupuestal Rubro Presupuestal Responsable Fecha

Ingresos Valor

TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS SUPERAVID - DEFICIT - PRESUPUESTO EQUILIBRADO

Gastos Ing. (-) Gast.