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CAS PRATIQUE 1

Normes IFRS Exercice N1 : Citer les tats financiers en normes IFRS ; Quelles sont les principales caractristiques des tats financiers en normes IFRS ; Expliquer la notion de juste valeur. Exercice N2 : Soit lopration suivante : vente de marchandises : 100.000 HT ; TVA 18% avec un escompte de 2% si rglement au comptant. Comptabiliser : En normes SYSCOHADA : crdit et au comptant rglement par caisse. En normes IFRS : crdit et au comptant par caisse : utiliser le plan comptable SYSCOHADA Exercice N3 : Normes syscohada Il vous est demand danalyser le texte qui suit dans le but de : Identifier chaque occasion les principes comptables (SYSCOHADA) qui ressortent des informations donnes : Melle NDEYE FALL est chef comptable dune entreprise industrielle base Bamako. Elle est proccupe par un certain nombre doprations excutes dans lanne.
En dbut danne, elle a dcid dex tourner les intrts courus non chus

passs lors de linventaire prcdent.

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En dbut danne, elle sest rendue compte que certaines provisions navaient pas t passes la clture de lexercice prcdent. Elle a donc enregistr dans lexercice en cours ces dotations. En revanche, un sinistre intervenu en Janvier a t pris en compte dans larrt des comptes de lexercice prcdent au motif quil est significatif.
Au dbut de lexercice N le compte 121 report nouveau est crditeur

de 5.000.000. A la clture de lexercice N-1 le solde tait de 3.500.000 aucune affectation na t dcide sur les capitaux propres de lanne N1.
Melle NDEYE FALL est passe linventaire intermittent pour minorer

ses stocks (les prix sont entrain de baisser) et donc son rsultat sur injonction de sa direction. A linventaire, toujours sur injonction de sa direction, elle va revoir les conditions damortissement sans quil ait une modification des conditions dexploitation des biens . Il n y aucune trace dans la comptabilit des effets de commerce remis lescompte Le solde du compte client BETA SA est dbiteur de 5.000.000 et celui du compte fournisseur BETA SA crditeur de 2.000.000. Dans les tats annexs, BETA SA figure pour un montant de 3.000.000 dans les crances. Normes IFRS CAS PRATIQUE 2 Exercice N1 : On vous donne la situation patrimoniale de lentreprise BETA au 31/12/08 en K-EURO. Stocks de marchandises 400 Capital social 300 Immobilisations incorporelles 200 VMP 40 Immobilisations corporelles 800 Rserves 400 Rsultat de lexercice 150 dont 50 distribuer aux associs dans 3 mois. Immobilisations financires 350 ; il sagit de titres de participation pour 300 dun prt court terme accord une filiale de 50 Crances clients 300 ; dont 60 correspondent des crances chance plus de 12 mois.
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Disponibilits 10 Provisions pour litiges 50 ; concerne un litige avec le personnel ; la dcision est attendue dans 3 mois. Dettes financires LT 600 ; dont 150 de dcouvert bancaire et 50 remboursables dans 12 mois. Dettes fournisseurs 400 ; ces dettes ont une chance infrieure 12 mois. Dettes fiscales et sociales CT 200. TAF : prsenter le bilan en normes IFRS. Exercice N2 : Vous disposez des informations suivantes concernant lactivit dune socit en N : Ventes de 100.000 units de produits finis 150 lunit ; Production de 90.000 units de produits finis en N ; Stock initial de produits finis 25.000 units 80 ; Achats de 95.000 composants 40 lunit ; il faut un composant par unit de produit fini. Le stock initial de composants tait de 10.000 units 40 ; Charges de personnel : 5.950.000 dont 3.550.000 concernent le personnel de production ; 1.400.000 le personnel commercial et 1.000.000 le personnel administratif ; Dotations aux amortissements du matriel industriel : 500.000 ;. Loyer du sige social : 80.000 ; Frais de transport es produits vendus : 2 par unit vendue ; Impt sur les bnfices : 1.200.000 . Les stocks sont valoriss selon la mthode PEPS. TAF : Faire le compte de rsultat selon les 2 mthodes de prsentation. Exercice 3 : La trsorerie au 01/01/N de la socit EURO-TOP tait de 150 K . Au 31/12/N ; elle est de 1311 K. On vous donne les oprations suivantes dont certaines sont relatives aux mouvements de trsorerie(en K) :

Valeur brute dune immobilisation corporelle cde : 70 ; Amortissements cumuls : 60 ; Prix de cession de limmobilisation encaisse en N : 20 ; Acquisition dune licence paye en N : 40 ; Dividendes encaisss en N : 250 ; Variation des stocks : 30 ; Crances N-1 encaisses en N : 1500 ; Ventes comptabilises en N : 35.000 dont encaisses en N 17.000 ; Produits des valeurs mobilires de placement encaisses en N : 75 ;
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Acquisition dune immobilisation corporelle au comptant en anne N : 200 ; Provisions pour dprciation dactifs : 25 ; Dotations aux amortissements et provisions : 35 ; Augmentation de capital en numraires libre en N : 250 ; Rsultat affect en rserves : 100 ; Dividendes verss en N : 700 ; Rsultat de lexercice : 1.500 ; Compensation avec le report nouveau des pertes antrieures : 50 ; Indemnits dassurance relatives au stock, reues en N : 180 ; Emprunt reu en N : 256 ; Emprunt rembours en N : 66 ; Dettes fournisseurs N-1 payes en N : 70 ; Achats comptabiliss en N :13.000 dont pays en N : 12.000 ; Dettes fiscales N-1 payes en N : 50 ; Dettes sociales N-1 payes en N : 180 ; Charges du personnel en N : 5.000 dont 4.800 payes ; Intrts comptabiliss en N : 204 dont 194 pays en N ; intrts N-1 pays en N : 50 ; pertes de changes sur intrts paye en N : 20.

TAF : faire le tableau de variation des flux de trsorerie

EXERCICE 4 :

Un matriel acquis 1.800.000 (cot de la structure compose en tenant compte des cots mentionns ci-aprs) et mis en service le 01/01/N comprend un composant spcifique estim 300.000 . Des pices de rechange relatives ce matriel ont t acquises pour 200.000 au moment de la mise en service. Une rvision et un gros entretien devront tre effectus tous les 3 ans pour un cot estim 60.000 euros. Il sagit des cots compris dans celui de la structure compose. La dure dutilisation du matriel est estime 15 ans, celle du composant spcifique 5 ans. Les pices de rechange doivent tre renouveles au bout de 5 ans. Enfin, on a estim quau bout de 15 ans, le matriel pourra tre revendu pour 90.000 et que, par contre il y aura lieu

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de dpenser une somme de 30.000 en vue deffectuer le dmontage et de remettre en tat le Site. TAF : 1) Calculer la valeur globale du matriel en la dcomposant en : structure simple ; composant spcifique ; pices dtaches ; rvision et grosse rparation ; cot de dmantlement. 2) Calculer les dotations aux amortissements (amortissement linaire) de lanne N pour : structure simple ; composant spcifique ; pices dtaches ; rvision et grosse rparation ; cot de dmantlement.

EXERCICE 5 La socit OMEGA a fait lacquisition le 01/01/N-1 dun matriel industriel par crdit bail dune dure de 8 ans auprs de la socit EPSILON. La redevance semestrielle est de 10.000 euros payables les 1er janvier et 1er juillet. La juste valeur du matriel tait le 01/01/N-1 de 124.000 euros, et a une dure de vie de 10 ans ; on prendra un taux dintrt semestriel de 4%.

TAF : 1) faire le tableau damortissement de lemprunt de crdit bail ; 2) Passer les critures en N (01/01/N ;01/07/N ;31/12/N . On ngligera la TVA.

EXERCICE 6 : Immobilisations corporelles IAS 16

Une socit a acquis en N un matriel industriel dans les conditions suivantes (il sera fait abstraction de la TVA). Le bien a t livr le 12 fvrier N et mis en service le 1er avril N. - Prix dachat du matriel : 130 000 ;
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- Frais de transport : 5 000 ; - Droits de douane : 2 000 ; - Frais de formation postrieure des oprateurs : 8 000 . La dure dutilisation prvue de ce matriel est de 3 ans. Elle devrait tre revendue au prix de 40 000 . Ce nouveau matriel devrait permettre la socit daccrotre la production dans les proportions suivantes : N : 100 000 units N+1 : 230 000 units N+2 : 180 000 units N+3 : 20 000 units TAF : Dterminer la valeur nette comptable du matriel au 31/12/N Selon : 1. le systme linaire ; la mthode des units produites