53

Introduction
Dans le cadre de la mondialisation, de la concurrence internationale et de la situation
politico-conomique du pays, le souci damlioration de la trsorerie est une proccupation
majeure de toute entreprise do lintrt du choix de notre thme loptimisation de la
estion de trsorerie ! cas de la socit "#$%& De nos jours, la 'onne estion de la trsorerie
est une t(ches indispensa'le du monde conomique quelle que soit lorientation politique du
pays et quelle que soit la structure juridique permise aux entreprises et ta'lissements
)inanciers& *lle est aussi prometteuse pour lamlioration de le))icacit des entreprises et la
meilleure entre leur stratie et leur oranisation&
De plus, la trsorerie reprsente pour une entreprise lun des domaines quil )aut 'ien
rer car cest la sant de la trsorerie qui permet + lentreprise de )aire )ace + ses
enaements )inanciers& ,a estion de trsorerie consiste aussi en la diminution des
disponi'ilits dposes au trsor&
Dans le contexte politico-conomique, il y a lieu dajouter les pro'lmes de
trsorerie qui constituent trs sou-ent un oulot dtranlement des entreprises malaches&
$insi, le tra-ail sera su'di-is en trois randes parties distinctes, qui sont .
,a premire partie . lidenti)ication et mthodoloie
,a deuxime partie . la estion de trsorerie au sein de la socit "#$%
*n)in, la troisime partie . lanalyses critiques et propositions damlioration
53
PREMIERE PARTIE
IDENTIFICATION
ET METHODOLOGIE
53
CHAP 1. IDENTIFICATION DE LENTREPRISE

Section 1. Renseigneents g!n!r"u# sur $entre%rise
1.1. R"ison soci"$e
,a socit prend la dnomination "#$% ! . "ou-elle #mprimerie des $rts %raphiques&
1.&. Si'ge soci"$
*lle se situe sur la /, 0ue 0aini1ana'ololona $ntanimena&
1.(. N"ture )uridi*ue
2est une 3&$ dont la dnomination est "456*,,* #780#7*0#* D*3 $093
%0$8:#;5*3 !
1.+. C"%it"$ soci"$
,e capital est )ix + 3<<&<<<&<<< d$riary&
1.,. Nu!ro didenti-ic"tion
"#= . ><5<><>?@
023 . $ntananari-o ?<<5A<<>>/
A&8 . >BC
9l . ?? ?<C ?<
?? @@< C>
*-mail . niaDiris&m
2ommercialEniaD'lueline&m
3loan . ,imprimerie qui tra-erse le temps !&
,oo .
53
1... Histori*ue
,a 3ocit $nonyme "ou-elle #mprimerie des $rts %raphiques F"#$%G,
anciennement dnomme #mprimerie des $rts %raphiques F#$%G a t rachete en >BCB,
durant la priode de colonisation aux anciens propritaires traners par une )amille
malache, en loccurrence, 7onsieur Hosoa $"D0#$93#94:$#"$ et son )ils 2harles
$"D0#$93#94:$#"$&
2e dernier ayant par la suite sui-i un stae de )ormation + lcole *stienne de 8aris, cole
spcialise dans lindustrie raphique& #l tient maintenant la )onction de 8rsident du 2onseil
d$dministration et le 8rsident du %roupe $ndriantsitohaina alement, dont )ait partie la
"#$%&
,a socit, initialement + responsa'ilit limite F3&$&0&,G et sous lappellation de
#mprimerie des $rts %raphiques F#$%G !& Depuis >BBB, elle est trans)orme en 3ocit
$nonyme F3&$G et la dnomination sociale sera dsormais "ou-elle #mprimerie des $rts
%raphiques F"#$%G!&
,a "ou-elle #mprimerie des $rts %raphiques a soixante ans dexistence cette anne ?<<B& 3i
dans les annes cinquante, les socits commerciales et industrielles taient pratiquement
entre les mains des traners, la "ou-elle #mprimerie des $rts %raphiques est une des
imprimeries appartenant + des pri-s nationaux&
$ cette poque, il est -ident que la "#$% nutilisait que des machines + pdales et
nemployait que dix personnes, mais ds >B@<, anne de l#ndpendance de 7adaascar, la
"#$% commence + squiper en presse platine typoraphique automatique de marque
:eidel'er et cest aussi elle qui est la premire imprimerie + a-oir )ait lacquisition et
lutilisation de cette machine + 7adaascar&
*n ?<<C, la "#$% dispose dun important parc matriel ren)orc depuis ces cinq dernires
annes par des presses 4))set :eidel'er de di))rents )ormats et de deux et quatre couleurs
trs per)ormantes& #l con-ient de souliner trs particulirement lacquisition en dcem're
?<<3 de la machines 4))set rotati-e 3olna a-ec cinq roupes dimpression, destin +
imprimer les journaux et les re-ues&
Ds >B@>, les demandes manant de la clientle se )aisant de plus en plus croissantes, la
"#$%, non seulement a dI aumenter le nom're de ses presses platine et cylindre
typoraphiques :eidel'er mai elle a t la premire + a-oir introduit le procd
dimpression 4))set& 2omme ce procd tait tout + )ait nou-eau, la "#$% a )ait appel + un
technicien expatri pour assurer sa Direction technique et )ormer des ou-riers spcialiss par
53
la mme occasion& *n e))et la )ormation du personnel a toujours t une des proccupations
et des priorits de la "#$%&
4utre ces deux procds dimpression cits plus haut, + sa-oir la typoraphie et lo))set, la
"#$% est aussi une des premires imprimeries malaches + a-oir utilis le procd
dimpression en )lexoraphie en se dotant de deux machines de marque :olJei en continu
pour la )a'rication des sacs et sachets en papier& 2e procd dimpression a t a'andonn en
>BBB&
8ar ailleurs, la politique de la "#$% consiste + donner une )ormation adquate + lensem'le
de son personnel ainsi quun recyclae et une remise + ni-eau systmatique plus
particulirement sur le plan technique mais aussi dans les domaines administrati-e et
commercial& #l con-ient de souliner que la "#$% a )orm un -rai spcialiste de nationalit
malache en industrie raphique Fen cycle de trois ans, auprs de l*cole 3uprieure de
l#ndustrie et des $rts %raphiques *stienne + 8arisG& ,a quasi-totalit du personnel technique
a t )orm soit sur le tas par des techniciens expatris pro)essionnels en industrie raphique
que la "#$% a )ait -enir + 7adaascar, soit par un en-oi en =rance pour un stae de
per)ectionnement dans des ta'lissements spcialiss Fcas du Directeur 9echnique et du
0esponsa'le 8rpresse et #n)oraphieG, soit au centre de )ormation en #ndustrie raphique du
2=3#%* + $m'ato'e $ntananari-o&
Depuis >B/B, date de la cl'ration de son quarante-neu-ime anni-ersaire, la "#$% a
renou-el alement son matriel de )inition, matriel de prpresse, cest-+-dire, dans la
8u'lication $ssist par 4rdinateur F8$4G en passant par les ordinateurs, les )lasheuses ainsi
que les d-eloppeuses automatique de plaques o))set et des )ilms&
$ctuellement, la "#$% emploie une quipe trs dynamique et comptente dans le domaine
de limprimerie& *lle emploie cent trois F><3G personnes&
De tout ce qui prcde, la "#$% est de-enue une des plus randes imprimeries de
7adaascar de par sa taille et par limportance de son matriel dexploitation&
=ace + loccurrence de plus en plus acharne Fle secteur de lindustrie raphique +
7adaascar comprend >5< imprimeurs rpartis dans toute la %rande KleG, la "#$% mise
surtout sur son pro)essionnalisme et son exprience acquise depuis @< ans, qui )ait dailleurs
sa )iert, o))rant des produits de qualit pour satis)aire sa clientle de-enue de plus en plus
exieante&
,es deux sloans quelle a dailleurs adopts sont la preu-e de sa notorit& De >B/B + >BB/,
le sloan est "#$%, limprimerie au ser-ice des clients exieants ! et depuis >BBB + ce
jour, il est "#$%, limprimerie qui tra-erse le temps !&
53
Section &. O/)ecti-s et "cti0it!s de $entre%rise
&.1. O/)ecti-s
,e premier o'jecti) de la socit est daumenter le chi))re da))aire et da-oir 'eaucoup de
'n)ice&
,e second est de )aire sa-oir sur le plan international lacti-it de la socit&
*t en)in, la socit a pour o'jecti) do'tenir de nou-eaux matriels de production&
&.&. Acti0it!s
,acti-it principale de la "#$% est limpression, e))ecti-ement il existe plusieurs
tra-aux dimpression dans lentreprise qui sont dcrits ci-dessous&
,es tra-aux sont classs par quatre catories .
9ra-aux ddition notamment les rapports, journaux, maa1ines, re-ues, 'rochures
din)ormation, li-res L
9ra-aux -ille . ce sont les tra-aux administrati)s et commerciaux cest-+-dire les
)iches, tte de lettre F inclus les lettre imprim, les certi)icatsG L les cartes pro)essionnels,
cartes de -Mux, cartes de arantit, cartes din-itation L les carnets-'loc-ticNet, L les dpliants
commerciaux, a))iches, )lyers, autocollants, )aire-part, menu, sticNers, sets de ta'le, 'ulletin
de -ote L les liasses L les 'rochures commerciaux ou prsentoirs, les cou-ertures, tous tra-aux
administrati)s et commerciaux comme les calendriers chemises, aenda, pochette L les
tiquettes, em'allaes, pacNain&
,es tra-aux industriels cest-+-dire les tiquettes, em'allaes, pacNain ou produit
assimils suprieur + ?5<<< exemplaires& ,es typos aussi sont inclus dans ce catorie cest-
+-dire les tra-aux typoraphiques L
,es autres tra-aux comme la sous-traitance 8$4, )lashae L les sous-traitances
)inition, impressions Fcomme le pelliculaeG L les tra-aux d$4 Fassistance par ordinateurG et
les autres tra-aux qui nentrent pas dans les catories cits en haut&
Section (. Structure org"nis"tionne$$e de $entit!
(.1. Org"nigr"e g!n!r"$
53
(.&. D!scri%tion des %ostes
C.A :
8articipent aux prises de dcisions stratiques de lentreprise
9ransmettent toutes les in)ormations auprs de leurs mem'res respecti)s
0apportent les pro'lmatiques des mem'res
8&2&$ . 8rsident du conseil dadministration qui dirie lassem'le du conseil
dadministration
Consei$ dAdinistr"tion
Consei$ dAdinistr"tion
Directeur G!n!r"$
Directeur G!n!r"$
Pr!sident du consei$
d"dinistr"tion
Pr!sident du consei$
d"dinistr"tion
Directeur G!n!r"$ Ad)oint
Directeur G!n!r"$ Ad)oint
Cuu$"nt $" -onction de DAF
Cuu$"nt $" -onction de DAF
Secr!t"ire st"nd"rdiste et
"ssist"nte "dinistr"ti-
Secr!t"ire st"nd"rdiste et
"ssist"nte "dinistr"ti-
Res%ons"/$e
Tec1ni*ue
Res%ons"/$e
Tec1ni*ue
Res%ons"/$e Pr!%resse
et In-ogr"%1i*ue
Res%ons"/$e Pr!%resse
et In-ogr"%1i*ue
Res%ons"/$e Ser0ice
-"/ric"tion de c1'*ue
Res%ons"/$e Ser0ice
-"/ric"tion de c1'*ue
Res%ons"/$e
Coerci"$
Res%ons"/$e
Coerci"$
Adinistr"tion
2ente
Adinistr"tion
2ente
Agents Adinistr"ti-s
Agents Adinistr"ti-s
O%!r"teurs PAO
O%!r"teurs PAO
C1e- d"te$ier
C1e- d"te$ier
Contre "3tre
Contre "3tre
L"/or"ntins
L"/or"ntins
C1e- d!*ui%e
Ate$ier di%ression
C1e- d!*ui%e
Ate$ier di%ression
C1e- d!*ui%e
Ate$ier de -inition
C1e- d!*ui%e
Ate$ier de -inition
Ou0riers PO4OS4M
Ou0riers PO4OS4M
Ou0riers PO4OS4M
Ou0riers PO4OS4M
2he) compta'le
2he) compta'le
3er-ice )inancire
3er-ice )inancire
$ssistant $dministrati)
$ssistant $dministrati)
7aasiner
7aasiner
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D&% . Directeur nral qui d)init les o'jecti)s et les straties de lentreprise, assure la
direction, la plani)ication, loranisation et le contrOle dans la socit, et aussi il a pour
mission dentretenir les relations a-ec les partenaires et oranismes&
D&$&= . Directeur administrati) et )inancier qui assure la 'onne dmarche de la stratie
)inancire, la sui-ie de la compta'ilisation, la )acturation et les relations 'ancaires&
D&%&$ . Directeur nral adjoint super-ise le ser-ice commercial, le ser-ice technique, le
ser-ice prpresse et in)oraphie, et le ser-ice )a'rication de chque&
2he) compta'le . il assure la tenue de la compta'ilit, les contrOles de ltat de -ente, ltat
de stocN et la trsorerie& $ussi, il assure le dpouillement des comptes clients et )ournisseurs,
le contrOle de paie, lta'lissement de la dclaration )iscale et les tra-aux de )in dexercice&
3ecrtaire et assistante administrati-e . assure la mission du secrtaire dadministration
0esponsa'le 3er-ice )a'rication de chques . ser-ice qui )a'rique les chques
0esponsa'le technique . ta'lie les sortie papier et produit&
0esponsa'le commercial . il assure la satis)action du client depuis le de-is jusquau li-raison
2he) datelier . qui dirie et sur-eille dans latelier&
#l assure le 'on )onctionnement des quipes et machine
4prateur 8$4 . il prpare la maquette jusquau montae )ilm
$ents administrati)s . il assure la li-raison et la )acturation&
7aasinier . il re le stocNae des matires premires et intrants&
,a'orantins . )ait le )ilm sur plaque
2he) dquipe atelier dimpression . qui chare et assure les quipes de limpression
2he) dquipe atelier )inition . qui chare et assure les quipes de la )inition
(.(. Ressources de $entre%rise
0essource matrielle

#l y a ? machines + une tte destine aux tra-aux dimpression + une couleur
appeles . %94> pour les petits )ormats et P403 pour les rands )ormats L
53
? machines pour les tra-aux dimpression + ? couleurs . %94? pour les petits )ormats et
3407Q pour les rands )ormats L
*t ? machines appeles %94C pour les petits )ormats et 7468 pour les rands )ormats, elles
sont destines pour les tra-aux dimpression + C couleurs ou quadrichromie !&
,es autres machines utilises sont. le 84,$0 > et le 84,$0 ? FmassicotG ser-ant +
massicoter cest-+-dire + couper les papiers, le 2R,#"D0* qui est aussi une machine de
dcoupe des tra-aux imprims, par exemple les tiquettes L C 8,$9#"%3 qui ser-ent +
numroter les imprims L la 8,#*53* ser-ant + plier les imprims pais L le 0$8#D*S qui
est une machine couseuse L une machine )lasheuse qui met sur )ilm les traitements des
donnes par les 8$4-istes, le D*6*,488*53* pour le d-eloppement des )ilms , une
machine #"34,*53* qui sert + photocopier les )ilms sur des plaques et en)in la machine
ser-ant au collae de cou-erture des tra-aux&
*n outre, les papiers + utilis dans les tra-aux dimpressions sont . lo))set /< L 82A Fpapier
couch 'lancG B<, >35, >T<, ?5<, C<< L carton -erso ris ?5< + 3<< L les papiers
autocopiants, les 827 Fpapier couch matteG&

0essource personnelle
$ sa cration, en >BCB, la "#$% nutilisait que des machines + pdales et
employait seulement >< personnes&
$u cours des dernires annes, le))ecti) du personnel na cess daumenter . en >BB/, la
"#$% employait /@ personnes, en >BBB . /T, en ?<<< . B<, en ?<<C . B@, en ?<<5 . B<, en
?<<@ . /T, en ?<<> il y a-ait B< employs, en ce jour cette imprimerie compte B/ employs
dont TB permanents et >B temporaires&
,a "#$% est depuis toujours a))ils + la 2"$83 et + l439#*& 9out le personnel, cest-+-dire
les employs )ixes et temporaires, y est dclar& ,-olution de la masse salariale est
considra'le et -arie en )onction de la d-aluation de la monnaie nationale, des heures
supplmentaires, des primes etc&U
Section +. En0ironneent de $entre%rise
,a socit "#$% tra-aille a-ec di-ers 'anque, tels que .
A74#
A"#-2$
A=6-3%
A4$
53
72A
4utre, -oici ses actionnaires .
$"D0#$"93#94:$#"$ 2harles
=onction . 8rsident du 2onseil d$dministration de la "#$% et 8rsident du roupe
$ndriantsitohaina alement dont )ait partie de la "#$%&
$"D0#$"$0#6*,4 0$Q$=R Ae1o
=onction . Directeur %nral
0$A*3$:$,$ %ene-i-e Fpouse $"D0#$"93#94:$#"$G
3t =#"$"2*3 *9 D*6*,488*,*"9 reprsente par 7r "aina
$"D0#$"93#94:$#"$
=onction . $dministrateur
$"D0#$"4"R 2arole Fpouse $"D0#$"93#94:$#"$G
0$Q$"$78$0$"R "oeline Fpouse $"D0#$"$0#6*,4 0$Q$=RG
6oici quelques exemples de ses clients .
*32$7*
$#0 7$D$%$32$0
A0$33*0#* 39$0
6oici quelques exemples ses concurrents .
%0$8:480#"9
"*V80#"9
6oici ses )ournisseurs .
#nterraph
34D#7
2:$"D$0$"$

CHAP &. METHODOLOGIE DAPPROCHE
Section 1. Co%te rendu g$o/"$ du st"ge
1.1. D!rou$eent du st"ge
,e stae que nous a-ons e))ectu che1 "#$% sest trs 'ien pass& "ous a-ons )ait da'ord
un entretien a-ec le Directeur %nral $djoint et puis ce dernier + appeler le responsa'le
$dministrati) pour que celui-ci mexplique les principes que de-rons respecter
53
imprati-ement entre autre lhoraire et la tenue -estimentaire L il nous a alement parl de la
socit en nral et a rpondu + nos questions&
2et entretien sest droul + mer-eille et a dur une heure et demi de temps, aprs quoi nous
a-ons )ait la prsentation a-ec les mem'res du 'ureau, tel que la prsentation a-ec le che)
compta'le, le ser-ice commercial et le ser-ice )inancier que nous allons e))ectuer notre stae,
et puis on a )ait la prsentation a-ec mon encadreur pro)essionnel&
,ors de la prsentation, chaque ser-ice nous a montr sa sympathie et nous a anticip son
aide&
8endant deux + cinq jours, nous a-ons pens que le tra-ail au 'ureau tait )atiuant, mais
jour en jour nous a-ons pris out du tra-ail& ,ors de notre passae sur le ser-ice )inancier
nous a-ons pu assister au contrOle de la disponi'ilit au ni-eau de la caisse de la socit
"#$%, cela nous a permis denrichir da-antae notre exprience pro)essionnelle&
1.&. Condition de tr"0"i$
,a socit ta'lie quelques rles + respecter telles que .
,es personnels de-ront mettre des tenus corrects&
:eures de tra-ail . matin . /h + >?h
$prs midi . >Ch + >/h
1.(. C1ronogr"e d"cti0it!
8*0#4D* Dpartement W 3er-ice daccueil 9(ches e))ectues
53
<BW<BW<B X >/W<BW<B 3er-ice compta'ilit *tat de rapprochement
,ettrae
6ri)ication du li-re de
caisse
2lassement des )actures
#mputation
0ecou-rementW3aisie
?>W<BW<B X ?@W<BW<B 3er-ice commercial
7aasin
3er-ice 8$4
*nreistrement des de-is
dans un reistre de de-is
2lassement des o))res de
prix
*ta'lissement du dossier
de )a'rication
*nreistrement des
entres et sorties dans les
)iches de stocN
4'ser-ation des t(ches au
8$4
?/W<BW<B X 3<W<BW<B Dpartement technique . 3er-ice
la'o, 3er-ice atelier dimpression,
3er-ice )inition
4'ser-ation des t(ches
e))ectues au la'o
<>W><W<B X ?W><W<B 3er-ice )acturation et li-raison *ta'lissement des )actures
manuelles et 2lassement
*ta'lissement des 'ons de
li-raison
2lassement des 'ons de
li-raison
5W><W<B- @W</W<B 3er-ice administrati) et )inancier *ta'lissement des )actures
sur ordinateur + partir des
manuelles
Section &. P$"n de tr"0"i$
&.1. Conce%tion
53
8uisque toute entreprise doit disposer des ressources su))isantes pour remplir ses
enaements )inanciers Fsalaires, )ournisseurs, chares sociales et )iscalesUG pour ne pas se
)aire )ace au rlement judiciaire en cas de d)aut& Donc cest essentiel pour la sur-ie de
lentreprise&
*n e))et, une estion optimale de la trsorerie est ncessaire pour une entit qui -eut
samliorer et sur-i-re&
&.&. P$"n d!tude
8our lla'oration de ce mmoire, nous a-ons e))ectu quelques taches a)in
do'tenir des in)ormations, + sa-oir . -isite des di))rents ser-ices L
0echerche sur internet L
0echerche 'i'lioraphique
Section (. E#%!riences "c*uises
(.1. Ac*uis %ersonne$
8our les acquis humains, ce stae a permis dacqurir le sa-oir--i-re, e))ecti-ement
les rles de politesse, le respect des rlements intrieur de lentreprise comme respect des
horaires de tra-ail, la rdaction dune lettre de permission&
$ussi, le stae a permis da-oir le sens relationnel, e))ecti-ement + tous les ni-eaux la
communication nest pas la moindre puisque il y a toujours un premier contact a-ec le
personnel& De plus, une certaine maturit due + la relation a-ec des personnes plus (es,
aussi matures&
*ncore le )ait dtre plus communicatrice, en e))et il y a toujours une chane a-ec
len-ironnement externe F)ournisseurs, clientsG et interne de lentreprise que ce soit )ace +
)ace ou par tlphone do la socia'ilit&
(.&. Ac*uis tec1ni*ues
Des techniques ont t acquises durant le stae dont -oici ci-dessous .
>& 3er-ice compta'ilit
53
$u cours de mon a))ectation + ce ser-ice, des techniques ont t acquises . comme le
traitement des in)ormations compta'les se )ait sur le loiciel ciel compta en e))et nous a-ons
acquis des connaissances sur lutilisation de ce loiciel& $ussi, des techniques de classement
+ sa-oir le classement par alpha'et des )actures -enant des )ournisseurs et clients&
?& 3er-ice administrati) et )inancier
,ors de mon passae + ce ser-ice, jai acquis des connaissances sur lutilisation du
loiciel ciel commercial ! en ta'lissant la )acture + imprimer, estion de client . sui-ie&
2onnaKtre la situation de trsorerie en -ri)iant le li-re de caisse et li-re de 'anque
3& 3ections 8$4, la'o et )inition
$ la section 8$4 . acquisition technique des loiciels utiliss en 8$4 . ;uarN,
#llustrator, 8hotoshop !&
$ la section la'o . des acquis techniques sur le montae des )ilms sur des plaques
positi)s en utilisant une machine appele machine d-eloppeuse !
$ latelier de )inition . des acquis techniques sur lem'allae des marchandises )ait
main&
C& 7aasin
,es techniques acquises dans la section maasin est la maKtrise du loiciel Vinde- ! pour
la estion des stocNs et le sa-oir )aire de remplir les )iches de stocN ainsi que les )iches
papiers pour pou-oir sortir les papiers du maasin&
5& 3er-ices )acturation et li-raison
,es sa-oir-)aire acquis sont . lta'lissement des )actures manuelles, qui seront ensuite
enreistrer dans lordinateur + laide du loiciel 3aari ! do lacquisition des techniques
dutilisation de ce loiciel&
,es techniques de )aire la li-raison notamment de remplir les 'ons de li-raison et den-oyer
les marchandises aux clients ont t acquises durant le passae dans ces sections&

53
DE56IEME PARTIE
LA GESTION DE TRESORERIE
CAS NIAG
53
CHAP. 1. ASPECT THEORI75E S5R LA GESTION DE TRESORERIE

Section 1. G!n!r"$it! sur $" tr!sorerie
1.1. G!n!r"$it!
,a tr!sorerie dune entit est la somme de tous les a-oirs et dettes + court terme& 5ne
partie importante de la trsorerie est le contenu des comptes de 'anque et des comptes de
caisse dYparne de lYentreprise&
,a trsorerie dune entreprise peut s-aluer de deux manires di))rentes selon
lapproche retenue .
9out da'ord, la trsorerie de lentreprise correspond + la di))rence entre ses 'esoins
et ses ressources de )inancement& ,es 'esoins de lentreprise peu-ent tre -alus + laide du
'esoin en =0 alors que les ressources de lentreprise disponi'le pour )inancer ses 'esoins
sappellent le )ond de roulement F=0G& ,a trsorerie nette de lentreprise correspond alors au
solde net entre ces 'esoins et ces ressources& 3i les 'esoins excdent les ressources alors la
trsorerie de lentreprise sera nati-e Fau passi) du 'ilanG, alors que si les ressources sont
suprieures aux 'esoins, la trsorerie sera positi) F+ lacti) du 'ilanG&
7ais la trsorerie dune entreprise reprsente aussi lensem'le de ses disponi'ilits
qui lui permettront de )inancer ses dpenses + court terme&
8ar ailleurs, toutes les oprations que lentreprise ralise a-ec son en-ironnement se
traduisent immdiatement ou + terme par les )lux de trsorerie&
,e )lux net de trsorerie permet alors de sa-oir si lacti-it courante amliore ou
dtriore la trsorerie& 5ne entreprise dont lacti-it rduirait la trsorerie se trou-ait dans
une situation critique et risquerait dans un 're) dlai, au pro'lme de non liquidit& ,a
3ocit $nonyme au contraire, le )lux net de trsorerie est larement positi), il exprime
lexistence dun potentiel dauto)inancement et est le sine dune 'onne renta'ilit&
,es )lux de trsorerie sont lis .
- $ux acti-its oprationnelles . ceux-ci permettent de )ournir une indication essentielle sur la
capacit de lentreprise + rem'ourser des emprunts sans )aire appel + des sources de
)inancement externe&
- $ux acti-its din-estissements . qui )ournissent une mesure des sommes a))ectes au
renou-ellement et du d-eloppement de lacti-it en -ue de prser-er ou daccroitre le
ni-eau du )lux )utur de trsorerie&
53
$ titre dexemple, les )lux de trsorerie lis aux acti-its din-estissement
comprennent les encaissements et les dcaissements&
- $ux acti-its de )inancement . identi)ient les ressources de )inancement et les dcaissements
y a))rents&
En)eu# de $" tr!sorerie
,a trsorerie permet de .
contrOler les entres et sorties de )onds L
optimiser la estion de trsorerie, dans un sens de scurit et de renta'ilit L
sYassurer de la 'onne application des conditions 'ancaires . jours de -aleur, )rais appliqus
sur )lux de trsorerie&
R8$e du tr!sorier
,e trsorier doit pr-oir, assurer et maitriser les chances au moyen dYun plan de
trsorerie, quYil doit optimiser de )aZon + a-oir .
[ le moins possi'le de )onds non rentrs Fsur-eillance des encaissementsG ou disperss, par
exemple dans les aences, )iliales et leurs comptes en 'anque propres FcYest le concept de la
trsorerie centraliseG L
[ le moins possi'le de )onds liquides rapportant peu ou pas asse1 dYintrtsL on parle + ce
sujet de estion en trsorerie 1ro L
[ mais su))isamment dYarent disponi'le ou de lines de crdit pour assurer les paiements +
temps pour -iter lYilliquidit Fd)aut de paiementG&
#l doit par ailleurs assurer la YYrelation a-ec les 'anquesYY pour 'n)icier .
[ des circuits dYencaissement et de paiement les plus rapides, sIrs et renta'les L
[ et des taux dYintrt les plus )a-ora'les&
$u total il doit .
[ optimiser la estion )inancire + court terme F'as de 'ilanG L
[ -oire celle + lon terme Fhaut de 'ilanG, encore que cette dernire mission entre plutOt dans
le domaine dYattri'ution du directeur )inancier sYil existe&
Le %$"n de tr!sorerie
53
D)inition .
#l nest pas inutile de )aire r)rence + une imae pour d)inir le plan de trsorerie&
,e plan de trsorerie est loranisation du )inancement des 'esoins de trsorerie au
moindre coIt et du placement des ressources de trsorerie&
,a qualit de ce plan repose sur .
,a qualit des pr-isions de trsorerie
,a )ia'ilit de ces pr-isions
,a )inesse des priodes de pr-isions
,es moyens et der de contrOles entre les pr-isions et les ralisations
,ha'ilet du estionnaire de la trsorerie + exploiter ces donnes&
5n des o'jecti)s est la trsorerie 1ro
*n e))et la trsorerie comprend normalement les disponi'ilits F2omptes 'ancaires et
les caissesG et le concours 'ancaire courant appel alement dcou-ert 'ancaire& 8lus le
ni-eau de la trsorerie est important, plus les pertes en produits )inanciers sont importantes&
2ette a))irmation est justi)ie si lentreprise ne procde pas + la rmunration de sa trsorerie&
*n rmunrant sa trsorerie au taux de march )inancier, elle renoncerait +
lopportunit du taux de renta'ilits des capitaux de lentreprise& 3i lentreprise ne renta'ilise
pas les capitaux + un taux suprieur + celui du march, la loique conomique de lentreprise
serait remise en cause&
3i lentreprise )inance son 'esoin de trsorerie r(ce + des dcou-erts 'ancaires, cest
dans ce cas le ni-eau des taux dintrt qui alourdira le coIt de )inancement&
,e trsorier dune entreprise doit oraniser son plan de )aZon que lentreprise ne )asse
pas appel + des dcou-erts 'ancaires et ne se trou-e pas dans la situation dune trsorerie non
rmunre&
53
"ous pou-ons conclure que le plan de trsorerie est un des outils compta'les, qui
permet de quanti)ier les )lux de trsorerie pr-isionnelle, donc de calculer le dlai de
rcupration des capitaux in-estis FD02G,
,a dtermination de la renta'ilit des in-estissements .
,es outils de mathmatiques )inancires qui, en recourant au principe de
lactualisation permettront de calculer la -aleur actuelle nette F6$"G et le taux de renta'ilit
intrinsque F90#G du projet&
1.&. D!-inition
,a trsorerie reprsente la di))rence entre lencaisse F'anque\caisseG et les crdits +
court terme&
,a trsorerie reprsente la di))rence entre les acti)s et les dettes dont la liquidit et
lexii'ilit sont immdiates&
,a trsorerie correspond aussi + la di))rence entre )onds de roulement et 'esoins en
)ond de roulement&
Tr!sorerie9 FR4:FR
2omposantes de la trsorerie
8lus pratiquement la trsorerie se compose de la -aleur du compte 'anque et celle de la
caisse&
Co%te /"n*ue ; dans la compta'ilit le compte 'anque a un numro qui est utilis
daprs le plan compta'le ?<<5, compte 5>? 'anque !&
*t en parlant de -aleur, cest le solde dpos dans une 'anque proprement dite&
Co%te c"isse ; en compta'ilit son numro de compte daprs le plan compta'le est le
compte 53 caisse !&
*n outre, la -aleur de la caisse corresponde aux espces dposes dans la caisse de
lentreprise&
*n nral, la trsorerie est )orme par les sommes en liquide&
*n parlant de trsorerie, il y a les acti)s de trsorerie qui reprsente les
disponi'ilits dans la caisse et dans la 'anque de lentreprise& $ussi, il y a les passi)s de
trsorerie qui est reprsente par les concours 'ancaires, la trsorerie nette qui est le solde
53
compta'le de la trsorerie de lentreprise, la trsorerie relle qui est la -aleur relle de la
trsorerie de lentreprise cYest-+-dire la -aleur relle de la caisse et celle de la 'anque et en)in,
la trsorerie potentielle qui sont reprsentes par les acti)s trans)orma'les en trsorerie +
court terme Fles stocNs et en cours, les clients et comptes rattachsG&

1.(. S%!ci-icit!
,optimisation de la estion de trsorerie sini)ie aussi amlioration de la estion de
trsorerie ou estion e))icace de trsorerie& *n parlant doptimisation de trsorerie nous
de-ons sa-oir quelles sont les straties utilises pour a'outir + une estion optimale de la
trsorerie& *n e))et nous de-rons en premier lieu connaitre lintrt dune estion de estion
de trsorerie qui consiste en la diminution des disponi'ilits dposes au trsor cYest-+-dire de
sen approcher le plus possi'le + une trsorerie 1ro ! et de ses o'jecti)s qui consistent +
assurer la liquidit de lentreprise, + rduire le coIt des ser-ices 'ancaires&
1.+. Descri%tion
,a trsorerie dune entreprise permet de remplir ses enaements )inanciers tels que .
salaires, )ournisseurs, chares sociales et )iscales&
$ d)aut, elle serait dclare en cessation de paiement et serait -entuellement
liquide& 2est ce qui arri-e trop sou-ent aux jeunes socits, )aute de pr-ision ralistes, car
ce qui di))rentie la estion de trsorerie du dianostic )inancier cest la dmarche
pr-isionnelle&
,a trsorerie permet de connaitre le ratio de liquidit immdiate, ratio qui traduit la
capacit de rem'oursement instantan compte tenu de lencaissement de lentreprise&
0 ] 9rsorerie et qui-alent de trsorerie
82
5ne -aleur de <,? + <,3 peut tre considre comme raisonna'le pour une entreprise
)inancirement 'ien rer ayant des chances )ia'le&
3ources . ,a %estion de trsorerie
8hillipe 0ousselet W Hean =ranZois 6erdi D5"4D
53

Section &. L" gestion de tr!sorerie %ro%reent dite
?&>. C"r"ct!risti*ues de $" gestion de tr!sorerie
,a estion de trsorerie consiste + -eiller + maintenir une liquidit su))isante pour )aire
)ace aux chances, tout en optimisant la renta'ilit des )onds& 2Yest le mtier du trsorier&
?&?& Lint!r<t dune gestion de tresorerie
,o'jecti) dune estion de trsorerie optimise ! consiste en la diminution des
disponi'ilits dposes au 9rsor& #l sait non pas da'outir ncessairement + une trsorerie
1ro !, mais de sen approcher le plus possi'le&
5ne tr!sorerie e#c!dent"ire ne re-$'te %"s tou)ours une /onne gestion -in"nci're de $"
co$$ecti0it!
2et excs de trsorerie par rapport au 'esoin rel de )inancement peut a-oir plusieurs
oriines&
,a pr-ision des dpenses . un exercice di))icileU
,e montant e))ecti) de certaines dpenses peut scarter sensi'lement des sommes
pr-ues lors de lla'oration des 'udets . dpenses daide sociale, intrts de la dette
Fimpact des taux -aria'lesG, talement des dpenses din-estissementU
Uqui peut se traduire par un excs de ressources correspondantes et un
accroissement des dpOts au 9rsor&
,accroissement des recettes )iscales peut tre surestim par rapport aux 'esoins e))ecti)s
des collecti-its& 8ar exemple, en la'sence dun accroissement proportionnel de le))ort
din-estissement, le surcroKt de ressources da peut se traduire par un a'ondement de la
trsorerie& ,a'sence de estion pluriannuelle des in-estissements peut se traduire par un
excs momentan du recours + lemprunt&
R!duire $es -r"is -in"nciers en o%tiis"nt $e recours = $e%runt
Dans lhypothse dun excdent pou-ant tre considr comme pro-enant dune
mo'ilisation excessi-e demprunt lon terme, le cout dimmo'ilisation correspond au taux
moyen des prts + lon terme contracts par la collecti-it locale&
53
O%tiiser $es re$"tions "0ec $es -ournisseurs %"r $" "3trise des d!$"is de r'g$eent
2est une r)lexion sur les )lux de la commune qui permet damliorer ces relations& ,a
estion de trsorerie apparaKt alors comme un outil de nociation des marchs et contrats&
,es encaissements et les dcaissements sont -isualiss au )ur et + mesure de lla'oration du
plan de trsorerie& ,e lissae de ce plan -ise ensuite, dans la mesure du possi'le, + mieux
)aire co^ncider les )lux en recettes et en dpenses de manire + ne pas laisser trop de
disponi'ilits non rmunres sur le compte du 9rsor&
&.(. L" !t1ode %our g!rer s" tr!sorerie
:>tir un %$"n de tr!sorerie
,e plan de trsorerie est un chancier mensuel, ta'li pour une anne, reroupant les
principaux postes de dpenses et de recettes Fhors empruntG&
#l est destin + reprsenter len-eloppe pr-isionnelle du compte 5>5& #l rpertorie les
)lux pr-isi'les de recettes et de dpenses et permet d-aluer le pro)il )utur de la trsorerie&
,e plan de trsorerie doit -idemment tre construit a-ant toute dcision demprunt ou de
recours + une ou-erture de crdit de trsorerie puisque sa ralisation a prcisment pour o'jet
de cali'rer au plus juste les montants ncessaires + lquili're&
5tilisation du plan de trsorerie pour la souscription dune line de trsorerie&
,apport essentiel du plan de trsorerie est la mise en -idence des maxima et minima
de trsorerie disponi'le a-ant emprunt et mo'ilisation possi'le de lines de crdit&
,excdent dencaisse doit en premier lieu ser-ir + diminuer le -olume des emprunts lon
terme par le 'iais de report demprunt& ,a collecti-it de-ant se trou-er toute lanne en
trsorerie nati-e ou presque, a-ant recours + la line de trsorerie -a chercher +
trans)ormer sa dette + lon terme en une dette mixant lon terme et court terme& 2est lune
des tapes prliminaires permettant datteindre la trsorerie 1ro !&
Les d!"rc1es n!cess"ires %our "tteindre une gestion r"tionne$$e de $" tr!sorerie
$juster mensuellement le plan de trsorerie
2e plan nest quune pr-ision mensuelle sur un an des )lux de la collecti-it, il doit
donc tre ractualis en cours danne Fmensuellement en )onction des taux de ralisation
constats en cours dexcution ainsi qu+ la suite du -ote du 'udet supplmentaire ou de
dcisions modi)icati-es et au -u de la compta'ilit denaementG& ,ar'itrae entre line de
trsorerie et emprunt doit se))ectuer selon la nature du 'esoin + )inancer .
53
- lemprunt 'udtaire constitue un prt lon terme destin + )inancer des
immo'ilisations cYest-+-dire des 'esoins permanents L
- lou-erture de crdit de trsorerie est adapte au )inancement de lexploitation
courante, cYest-+-dire la cou-erture de 'esoins ponctuels de liquidits& 3on o'jet est d-iter
le recours excessi) + lemprunt lon terme&
,a line de trsorerie doit ser-ir exclusi-ement .
- + )inancer des dpenses dexploitation courantes dont les chances ont t pr-ues dans le
plan de trsorerie L
- + pr)inancer un in-estissement en attente de lemprunt&
4ptimiser les relations quotidiennes entre lordonnateur et le compta'le
2haque jour -ers Bh3<, le compta'le transmet les in)ormations sui-antes +
lordonnateur .
- le solde de trsorerie de la -eille, ta'li en)in de journe L
- les pr-isions dencaissement du jour L
- les pr-isions de dcaissement du jour&
2es trois lments permettent de calculer lencaisse pr-isionnelle du jour FHG .
*ncaisse en H ] en caisse H\> \ encaissements H X dcaissements H& $ noter . certaines
dpenses urentes ne sont pas pr-isi'les en d'ut de journe, cest pourquoi un plancher
dencaisse incompressi'le de quelques di1aines de milliers de )rancs est )ix pour parer +
limpr-u Fencaisse de prcautionG& ,a maKtrise de cette in)ormation Fencaisse pr-isionnelle
en HG arantit la possi'ilit de pou-oir )aire appel + une line de trsorerie pour cou-rir le
montant exact des dpenses non cou-ertes par les encaissements du jour& ,a dcision de
recou-rir + un tirae ou + un rem'oursement de la line est prise par lordonnateur en
colla'oration a-ec le compta'le pu'lic&
&.+. Les outi$s de gestion de tr!sorerie
Le recours t"rdi- "u# e%runts et $" gestion de dette
,a collecti-it locale peut a-ancer les chances demprunts existants Fcest-+-dire
payer en jan-ier ou )-rier les chances de )in danne, 'n)iciant ainsi de leur minorationG
ou dcider de ne pas contracter de nou-eaux emprunts, initialement pr-us, dans le 'ut de
rduire son encaisse au 9rsor& *lle peut alement procder + un rem'oursement anticip
demprunt& 2elui-ci est )inanc par les disponi'ilits dposes au 9rsor de )aZon + rduire +
la )ois lencours de ces )onds non producti)s dintrts et le ni-eau des emprunts + lon terme
nrateurs de )rais )inanciers& #l rel-e en nral dune technique utilis dans la estion de
53
la dette& #l est important de souliner que la collecti-it doit alors intrer le cout de la
renociation induit par lindemnit actuarielle&
L" $igne de cr!dit de tr!sorerie
5ne cou-erture de crdit est un droit de tirae permanent pour un montant pla)ond et
une dure dtermins dans une con-ention passe entre la collecti-it locale et un 'anquier&
3on o'jet est de permettre + lemprunteur de )inancer ses 'esoins ponctuels de trsorerie&
2est un concours )inancier + court terme dont la collecti-it reconstitue le crdit en
e))ectuant des rem'oursements de la line&
&.,. 7ue$*ues %istes %our "!$iorer $" tr!sorerie
- %rer sa trsorerie, mme sans outil spci)ique, demande un tra-ail quotidien qui peut
tre dlu + un compta'le a-ec de 'onnes procdures L
- 8our 'ien sentir ! ses couts le dirieant F)inancier ou nonG doit sastreindre +
contrOler tous les paiements L
- #l est imprati) de sur-eiller la -ariation du A=0 tous les mois et de sui-re l-olution
des stocNs et des comptes clients L
- #l est ncessaire de 'ien connaitre les outils de )inancement + court terme + sa
disposition FDailly, a))acturae,UG L
- "e pas hsiter + communiquer rulirement a-ec ses 'anquiers, mme pour de
mau-aises anticipations L
- =aire et re)aire des pr-isions ralistes
53
CHAP. &. ANAL?SE PRATI75E
9out da'ord, on -a parler concernant la stratie applique par la socit .
,a trsorerie de la socit "#$% sa-re trs optimal car ses actionnaires ne distri'uent pas
les di-idendes L cela depuis ?<<<& $insi, cela sini)ie que .
,a socit possde un )ort auto)inancement
*lle peut )aire lallement des dettes
*lle peut aussi )aire des placements pour en tirer plus de 'n)ice
3ur lin-estissement des machines, cest a-ec les actionnaires que la socit )ait un emprunt L
car dans ce cas, il ny a pas de taux dintrt& 2ela dans le 'ut de minimiser les )rais
)inanciers&
,a socit re les chances clients et )ournisseurs& 8our les clients )idles, lchance est de
3< jours, et pour les )ournisseurs lchance est de @< jours . cYest-+-dire que la socit reZoit
da'ord -enant des clients et aprs paie les )ournisseurs& 2ela sini)ie que la trsorerie de la
socit est trs optimale&
2oncernant le mode de paiement des clients di-ers, ils paient 5<_ + la li-raison, donc il ny a
pas de risque parce que cela peut recou-rir les matires quon a utilises pour )a'riquer les
tra-aux& $insi, il ny a pas de))et sur la trsorerie de la socit&
53
*n ta'lissant le journal de caisse, la socit "#$% suit la disponi'ilit de caisse de
jour en jour, et aussi concernant la 'anque, il suit aussi de prt lentre et sortie sur internet&
9out da'ord, le ser-ice caissier -a ta'lir une situation he'domadaire de trsorerie
a-ant de passer + di))rentes procdures telles que paiement des di))rents enaementsU&
$lors -oici un exemplaire de cet tat de trsorerie .
SIT5ATION HE:DOMADAIRE DE TRESORERIE
$ ,$ D$9* D5 ,5"D#UUUUUUU&&
A$";5*3 34,D* D*A#9*50 34,D*
20*D#9*50
4A3*06$9#4"3
24789*3 2450$"93 .
72A
A"#-2,
A97WA4$
A=6-3%
A74#
$utres 2omptes 3pciaux
F$37 ectUU&G
2aisse
*spces
2hques
7andat ou WautresW 9raite
*==*93 $ 0*2*64#0
F9raites + encaisserG
74"9$"9 D$9*
D*2:*$"2*
4A3*06$9#4"
3
"473 D*3 2,#*"93
*==*93 $ 8$R*0
9raites + payer et autres dettes + rem'ourser . D29-D79-D,9
"473 D*3 =450"#33*503 *9 20*$"2#*03
=$2950*3 50%*"93 $ 8$R*0
7aintenant, on -a parler des procdures de dcaissement et dencaissement dans
lentreprise a-ant de continuer sur les enreistrements compta'les&
53
Section 1. Proc!dures
8rocdure de dcaissement
4n entend par dcaissement, toute opration qui ncessite une sortie des disponi'ilits
soit par chque ou en espce&
$insi, aprs rception des )actures -enant des )ournisseurs, un aent administrati)
enreistre ces dossiers dans un li-re dachat et les rapporte + ladministration o il y a le
ser-ice compta'ilit pour lenreistrement compta'le, qui le responsa'le + son tour rapporte
ces dossiers au ser-ice caissier& *t puis ce dernier a-ise le Directeur %nral pour lui
demander un 'on + payer, en)in, cest le ser-ice caissier qui se chare du paiement&
8our a-oir une acceptation de paiement, la )acture doit au 'esoin de la socit cYest-+-
dire )acture en 'onne et de )orme, a-ec A2 sin par le responsa'le achat, sin par le
ser-ice )inancier, sin par le D%$ ou le D% et a-ec un A, FAon de ,i-raisonG sin par le
maasiner ou le ser-ice utilisateur
Proc!dure se$on $e %"ieent en es%'ce
0ception
0ception
$ent administrati)
$ent administrati)
3er-ice caissier
3er-ice caissier
Directeur %nral
Directeur %nral
3er-ice compta'ilit
3er-ice compta'ilit
3er-ice caissier
3er-ice caissier
53
,e dcaissement de la socit ne se limite pas mme si cest trs couteux parce que si
cest pour le 'ien au )onctionnement de la socit, on paie toujours& 8ar exemple comme
lentretien des -oitures, petit achat comme journaux, des di))rentes prestations comme 'us,
camionU
Proc!dure se$on $e ode de %"ieent %"r c1'*ue
4n )ait un chque au nom du crancier sin par le D%&
$prs constatation de la )acture et ce chque sera remis au crancier soit par coursier
soit sur place&
$insi, tous les )ournisseurs doi-ent tre pays par chques sau) les petites dpenses ci-
dessus&
Proc!dure se$on $e ode de %"ieent %"r 0ireent
2ela concerne les chares )iscales, les chares permanentes payes par prl-ement
automatique comme H#0$7$, loyerU
Proc!dure se$on $e ode de %"ieent %"r $ettre de c1"nge
2ela concerne tous les )ournisseurs ayant une accord de traite, surtout les )ournisseurs
traners&
8rocdure dencaissement
,encaissement, 2est la rentre des disponi'ilits par les oprateurs de -ente de
lentreprise& 2ette rentre de ressource peut se -oir sous deux )ormes, lun concernant la
caisse de lentreprise et lautre la 'anque&
$lors, pour lencaissement, on peut rencontrer plusieurs circuits .
Enc"isseent dun c$ient "u co%t"nt
6ente
6ente
*ncaissem
ent
*ncaissem
ent
2aisse
2aisse
Aanque
Aanque
53
,es clients nou-eaux et surtout les clients particuliers doi-ent payer au comptant&
3elon la procdure de la socit, ce client doit payer 5<_ + la commande cYest-+-dire en
acceptant de )aire les tra-aux, et le solde + la rception des marchandises cYest-+-dire les
tra-aux dimpression en rece-ant un A,= FAordereau de ,i-raison =actureG& 2e client peut
payer en espces ou par chque&
,es clients qui ont de compte + la "#$%, les clients potentiels, les ha'ituels cYest-+-
dire les clients )idles, aprs li-raison, ils ont une chance de 3< + @< jours pour payer, ils
peu-ent payer par chque ou par -irement ou par traite + lchance mais accepts >< jours
aprs la li-raison&
Enc"isseent %"r 0ireent
2eci concerne les clients des pro-inces& Dans ce cas, les clients -ersent le montant de
sa )acture dans le compte 'ancaire de lentreprise et la 'anque en-oie un a-is de crdit au
ser-ice )inancier qui in)orme le ser-ice compta'ilit + son tour pour la compta'ilisation& `
53
Section &. Les enregistreents co%t"/$es
$-ant tout, le ser-ice caissire ta'lit tous les jours le 'rouillard 'anque et le li-re caisse& *t
aussi de se r)rer sur les lments de lextracompta'le ainsi que les pices justi)icati-es&
En 0oici un e#e%$e du contenu du /roui$$"rd
N.I.A.G :AN75E
74#3 D* 3eptem're ?<<B
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ou0eent
(.,AAA +++JJ
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Fr"is -i#e de tenu de
co%te
(.AAA ++++1
AAA
T2A 1,,AAA ++&B.
AAA
2ireent reKu :F2
-@FF1,&.,,I
(+&,AA ++.&B
,AA
8our la "#$%, lenreistrement sont comme suit . tous les entres FencaissementG espces ou
chques, ou traites sont enreistres dans le 'rouillard de caisse& $prs lopration -irement
interne, les chques -ont tre enreistrs au 'rouillard de 'anque plus les -irements reZus&
9ous les sorties en espces sont enreistres dans le 'rouillard de caisse comme les petits
achats, les sorties -irements U
E#e%$"ire du $i0re de c"isse de $entre%rise
53
N.I.A.G LI2RE DE CAISSE N@
A1&B(A
DATELLLLLL..
:ON DE
CAISSE
N@
LI:ELLE RECETTES DEPENSES
Le c"issierM Le DirecteurM
2omme on a -u en 'as de li-re de caisse, pour approu-er la -racit de sortie ou de lentre&
,e li-re de caisse ou de 'anque sont approu-es par le sinature de la direction D% ou D%$&
*nsuite, la saisie des critures se )ait par lutilisation du loiciel de compta'ilit 2#*,
24789$ ! ou les oprations sont enreistres distinctement dans les journaux partiels .
53
- Hournal caisse
- Hournal 'anque
- Hournal achat
- Hournal -ente
&.1. L" s"isie des !critures d"ns $e )ourn"$ c"isse
Dans ce journal, on y enreistre les oprations en espce cYest-+-dire les achats et -entes
e))ectues en espce&
"I Pr!sent"tion si%$i-i!e de $" c"r"ct!risti*ue du t"/$e"u = re%$ir d"ns CIEL
..AA.
:7 DATE N@%i'ce
LI:ELLE
R
n@o%!r"tion
enregistr!
DATE N@
co%te
LI:ELL
E
d!/i
t
cr!dit Pi'ce
2e ta'leau nous permet de montrer le )onctionnement de la saisie des critures dans le
loiciel utilis par la socit "#$% dans son ser-ice compta'ilit&
/I E#tr"it dune $iste des !critures e--ectu!es Fd!c"isseentI
P"ieent c"r/ur"nt D N"in
n@o%!r"tio
n
DATE N@
co%t
LI:ELL
E
d!/it cr!dit Pi'ce
53
enregistr! e
(&,BCA 1C DACD&A
AC
.A.&A
A
C"r/ur"
nt 1&,DAC
1AA,A.A
A
1&,DA
C
(&,BCA 1CDACD&AA
C
,(AAA
A
C"r/ur"
nt 1&,DAC
1AA,A.A
A
1&,DA
C
(&,BC1 1CDACD&AA
C
++,.A
(
O"in1&.D
AC
++BA.AA 1&.DA
C
(&,BC1 1CDACD&AA
C
,(AAA
A
O"in1&.D
AC
&C1,A.A
A
1&.DA
C
(&,BC1 1CDACD&AA
C
.&+&A
A
O"in1&.D
AC
&+.JA.A
A
1&.DA
C
2e ta'leau nous montre un exemple de la liste des critures de dcaissement encouru, et cette
liste peut tre corri en cas derreur dcriture, ce ci par lutilisation du case 'rouillard
prsente en dessous&
*n e))et le compte caisse est crdit puisque ces oprations sont des chares pour lentreprise
et les comptes de classe @ sont d'its en contre partie&
cI E#tr"it $iste des !critures e--ectu!es Fenc"isseentI
Enc"isseent reKu %"r TELMA
n@o%!r"ti
on
enregistr!
DATE N@
co%t
e
LI:ELL
E
d!/it cr!dit Pi'ce
(.+,BB 1C DACD&A
AC
+11AA
A
Te$" 1&A.A.A
A
F+&JA
A
(.+,BB 1CDACD&AA
C
,(AAA Te$" 1&A.A.A
A
FA&JA
A
2e ta'leau nous donne lexemple de la saisie dune criture dencaissement& De ce )ait
le compte 53<<<< caisse ! est d'it et en contre partie le compte client C>><<< est crdit&
*t pour lcriture sui-ant, on clique sur la case 'rouillard et on )ait la saisie sui-ante a
C$ient r'g$eent en es%'ce
n@o%!r"ti
on
DATE N@
co%t
LI:ELL
E
d!/it cr!dit Pi'ce
53
enregistr! e
(.+,BB 1C DACD&A
AC
+11AA
A
SODIM 1&A.A.A
A
F+&JA
A
(.+,BB 1CDACD&AA
C
,(AAA SODIM 1&A.A.A
A
FA&JA
A
,e compte 53<<<< caisse ! est d'it et en contre partie le compte client C>><<< est
crdit&
&.&. L" s"isie des !critures d"ns $e )ourn"$ /"n*ue
dI Pr!sent"tion si%$i-i!e de c"r"ct!risti*ue du t"/$e"u = re%$ir d"ns CIEL
COMPTA
:7 DATE N@%i'ce
LI:ELLE
R
n@o%!r"tion
enregistr!
DATE N@
co%te
LI:ELL
E
d!/i
t
cr!dit Pi'ce

So$de
/roui$$"rd
2e ta'leau nous permet denreistrer les oprations qui ncessite lutilisation du compte
5>?<<< 'anque ! qui sera d'it ou crdit selon la nature de lopration&
eI E#tr"it dune $iste des !critures e--ectu!es Fd!c"isseentI
53
P"ieent %"r c1'*ue ; TELMADORANGE
n@o%!r"ti
on
enregistr!
DATE N@
co%
te
LI:ELL
E
d!/it cr!dit Pi'ce
+A,&AB 1CDACD&A
AC
+A1A,
C
Te$" 1,(AAA.
AA
FA+&,
A
+A,&AB 1CDACD&A
AC
,1&&A
A
Te$" 1,(AAA.
AA
FA+&,
A
+A,&AC 1CDACD&A
AC
+A1.A Or"nge (,AAAA.
AA
FA,A(
A
+A,&AC 1CDACD&A
AC
,1&&A
1
Or"nge (,AAAA.
AA
FA,A(
A
2omme il est not prcdemment, le compte 'anque est ici crdit car ces oprations sont
des chares pour lentreprise&
Retr"it /"nc"ire es%'ce
n@o%!r"ti
on
enregistr!
DATE N@
co%
te
LI:ELL
E
d!/it cr!dit Pi'ce
+A,&AC 1CDACD&A
AC
,(AAA 1,(AAA.
AA
FA+&,
A
+A,&AC 1CDACD&A
AC
,1&AA
A
1,(AAA.
AA
FA+&,
A
P"ieent -ournisseurs ; Intergr"%1
n@o%!r"ti
on
enregistr!
DATE N@
co%
te
LI:ELL
E
d!/it cr!dit Pi'ce
+A,&1A 1CDACD&A
AC
+A1A.
1
1,(AAA.
AA
FA+&,
A
+A,&1A 1CDACD&A
AC
,1&AA
A
1,(AAA.
AA
FA+&,
A
-I E#tr"it une $iste des !critures e--ectu!es Fenc"isseentI
53
ReKu c1'*ue :MOI
n@o%!r"ti
on
enregistr!
DATE N@
co%
te
LI:ELL
E
d!/it cr!dit Pi'ce
(.+,BB 1CDACD&A
AC
+11AA
A
:MOI ,CAAAA.
AA
FA(1A
A
(.+,BB 1CDACD&A
AC
,1&(A
A
:MOI ,CAAAA.
AA
FA(1A
A
Dans ce ta'leau, on )ait )ace + un encaissement, ce qui )ait que le compte 5>?<<< 'anque !
est d'it&
&.(. L" s"isie des !critures d"ns $e )ourn"$ "c1"t
Ac1"t "rc1"ndise ; OAIN
HA DAT
E
FA+&,A
LI:ELLE
R
CELTEL
n@o%!r"tio
n
enregistr!
DATE N@
co%t
e
LI:EL
LE
d!/it cr!dit Pi'ce
(.+,BC &,DABD&
AAC
.&.AA
A
N"in &,AAAA.
AA
FA+&
,A
(.+,BC &,DABD&
AAC
+A1A,
C
N"in &,AAAA.A
A
FA+&
,A

So$de
/roui$$"rd
,e ta'leau nous montre la prsentation de la saisie dans le journal achat, ici tous les achats
que lon )ait + crdit y sont enreistrs& *n e))et les comptes de classe @ sont d'its et en
contre partie le compte C<><<< )ournisseur ! est crdit&
Ac1"t "rc1"ndise ; Sodi
53
HA DAT
E
FA+&,A
LI:ELLE
R
CELTEL
n@o%!r"tio
n
enregistr!
DATE N@
co%t
e
LI:EL
LE
d!/it cr!dit Pi'ce
(.+,CA &,DABD&
AAC
.AJAA
A
Sodi &,AAAA.
AA
FA+&
,A
(.+,CA &,DABD&
AAC
+A1A.
A
Sodi &,AAAA.A
A
FA+&
,A
?&C& ,a saisie des critures dans le journal -ente
2ente de "rc1"ndise c1eN :MOI
HA DAT
E
FA+&,A
LI:ELLE
R
CELTEL
n@o%!r"tio
n
enregistr!
DATE N@
co%t
e
LI:EL
LE
d!/it cr!dit Pi'ce
(.+,BB 1,DABD&
AAC
JA.AA
A
:MOI JAAAAA.
AA
FA(1
AA
(.+,BB 1,DABD&
AAC
+11AAA :MOI JAAAAA.A
A
FA(1
AA

So$de
/roui$$"rd
#ci, le ta'leau donne un exemple de saisie dune criture dans le journal -ente& Dans ce cas
les comptes de classe T sont d'its et a comme contre partie le compte C>><<< client !
Section (. Les contr8$es et 0!ri-ic"tion
53
(.1. Contr8$e c"isse
8our la socit "#$%, le contrOle du solde de la caisse se )ait pratiquement par jour
aprs une constatation )aite le compta'le qui )era lo'jet dune -ri)ication dans la caisse de
lentreprise&
2est lapprochement du compte caisse sui-ant le solde compta'le et le solde rel existant&
,opration consiste + contrOler principalement sur les saisies e))ectues au journal caisse,
cest-+-dire on rel-e le rand li-re partiel du compte caisse et on )ait une approche a-ec le
li-re de caisse tenu par la caissire& *t en cas derreur ou une di))rence, on )ait des critures
de rularisation ou de correction aprs a-oir -ri)i les pices en questions&
2ette -ri)ication est )aite par pointae des critures compta'les et du li-re de caisse&
(.&. Contr8$e sur $e ser0ice "gent "dinistr"ti-
6ri)ication des )actures reZus pour -iter les anomalies tels que dou'le )acturation,
marchandise non li-r mais dj+ )actur&
,e contrOle )ait auprs du ser-ice aent administrati) concerne particulirement la )acturation
et le recou-rement&
2ontrOle des )acturations
*n rsum, le contrOle sur la )acturation consiste + -ri)ier que les caractristiques des
)actures enreistres du ser-ice aent administrati) sont con)ormes + celles enreistres par la
compta'ilit Fmontant, date dchance, moyen de paiementUG et aussi pour que le
compta'le puisse sui-re le mou-ement des clients&
6oici le processus de cette opration .
3er-ice aent administrati) ser-ice compta'ilit
F=acturationG F2ompta'ilisation b sui-iG
2ontrOle des recou-rements
53
2oncernant le contrOle sur le recou-rement, le ser-ice compta'ilit )ait la -ri)ication sil y a
des rlements qui nont pas encore eu lieu alors que lchance est arri-e& 2est
limportance du sui-i de la )acturation e))ectu&
$insi, le contrOle sur le recou-rement )ait par le ser-ice compta'ilit lui permet de )aire un
constat sur le client en question&
(.(. 2!ri-ic"tion stocG

,e contrOle du stocN est principalement )ait priodiquement dans lentreprise& 2e contrOle se
)ait par des dcomptes des produits stocNs dans latelier ou le maasin de stocNae puis la
rele-e de ce dcompte est compare a-ec le rele- compta'le&
$prs que la li-raison partielle est solde, cest l+ que lchance commence&
(.+. Contr8$e %"ie
,e contrOle de paie est aussi )ait par la -ri)ication des a-ances dj+ e))ectues tenu par le
responsa'le )inancire a-ec le rele- compta'le et aussi de 'ien -ri)ier les a'sences et les
heures supplmentaires&
Donc le contrOle paie consiste + 'ien connaitre le solde + payer au salari&
(.,. Et"/$isseent des d!c$"r"tions -isc"$es
#l y a, des dclarations )iscales qui sont )aites par mois comme le 96$ Ftaxe sur la -aleur
ajoutsG et les droits de tim'res&
,a 96$ + payer est la di))rence entre la 96$ collecte et la 96$ dducti'le& $insi, le
loiciel 2#*, 24789$ peut traiter cette opration automatiquement& $lors le compta'le
rel-e les oprations racine de 96$ et sort la 96$ + dcaisser + partir de ses oprations&
#l y a aussi la dclaration des acomptes pr-isionnels, #A3, et les cotisations au sein des
oranismes . 2"$83, 4stie&
53
(... Le r"%%roc1eent /"nc"ire
,entreprise )ait son rapprochement 'ancaire par mois& De ce )ait, aprs rception de la rele-
'ancaire, on )ait la -ri)ication des oprations enreistres par la 'anque et celle par
lentreprise lentreprise, et enreistrer dans ltat de rapprochement les oprations non prises
en chares par la 'anque ou lentreprise, do la di))rence est nomme solde rapproch&
*n e))et, lo'jecti) du rapprochement 'ancaire consiste + -ri)ier que le solde du compte
5>? 'anque !, tenu par lentreprise est qui-alent mais de solde in-erse + celui qui )iure
sur le rele- de 'anque&
,e rapprochement 'ancaire se ralise en quatre tapes .
6ri)ication des soldes de d'ut de priode qui doi-ent tre identiques si non les
di))rences de-ront tre recherches L
8ointae des oprations rciproques entre la 'anque et lentreprise L
0eport du solde de )in de priode et les montants non points dans ltat de
rapprochement L
2alcul des nou-eaux soldes&
6oici le processus de ralisation du rapprochement 'ancaire de la socit
53
Le co%te ,1&1AA :MOI tenu %"r $entre%rise NIAG "u (ADAC
DATE LI:ELLE DE:IT CREDIT SOLDE
A1 se%t Re%ort 1,,BC&,+.&+ ,1,+&+..C+ 1A+(,AAJ.(A
A1 se%t C1* 1,, BAAAAA.AA C.(,AAJ.(A
A+ se%t C1* 1,.
-ournisseurs
&,+AAA.AA C(B1AAJ.(A
A. se%t C1*
1,J)ir""
&1,,+B.(( C1.,+,B.CJ
11 se%t 2ers es%'ces 1,AAAAA.AA 1A..,+,B.CJ
1( se%t C1* 1,B
TELMA
+.,BJ,.AA 1A1CC,B(.CJ
1( se%t Pr!$'0eent
DG
&,AAAA.AA CC+C,B(.CJ
&& se%t C1* 1,C (,AAAA.AA C,CC,B(.CJ
&, se%t C1* 1.A
/$ue $ine
+,AAAA.AA C1+C,B(.CJ
&. se%t 2ers es%'ces 1AAAAAA.AA 1A1+C,B(.CJ
&C se%t C1* 1.1
ORANGE
(+,AAA.AA CBA+,B(.CJ
Le#tr"it de co%te !t"/$i = $" <e d"te %"r $" :MOI se %r!sente coe suit
:"n*ue :MOI Et"/$isseent
Re$e0! du co%te AA1 +. CC "u (ADACD&AAC
53
d"te o%!r"tions d!/it cr!dit
A1 se%t Re%orts 1A+(,AAJM(A
A. se%t C1* 1,. BAAAAAMAA
AJ se%t C1* 1,, &,+AAAMAA
11 se%t C1* 1,J &1,,+BM((
11 se%t 2ers es%'ces 1,AAAAA MAA
1, se%t C1* 1,B +.,BJ,MAA
1( se%t Pr!$'0eent DG &,AAAAMAA
&. se%t C1* 1,C (,AAAAMAA
&. se%t 2ers es%'ces 1AAAAAA.AA
So$de cr!diteur "u (1DACD&AAC de & ((, +&(M(( 1& C(, AAJM(A
1A ,CC ,B(.C
Et"t de r"%%roc1eent
,1&1AA /"n*ue d"ns $entre%rise Entre%rise = $" /"n*ue
$i/e$$! d!/it cr!dit $i/e$$! d!/it cr!dit
So$de -in C BA+ ,B(M
CJ
So$de
cr!diteur
1A ,CC ,B(MCJ
C1* 1.A +,AAAAMAA
C1* 1.1 (+,AAAMAA
C BA+ ,B(M
CJ
JC,AAAMAA 1A ,CC ,B(MCJ
So$de
d!/iteur
C BA+ ,B(MCJ So$de
cr!diteur
C BA+ ,B(MCJ
tot"$ C BA+ ,B(MC
J
C BA+ ,B(MCJ tot"$ 1A ,CC ,B(MCJ 1A ,CC ,B(MCJ
53
TROISIEME PARTIE

ANAL?SES ET PROPOSITIONS
DAMELIORATION
53
CHAP. 1. ANAL?SE DE LEN2IRONNEMENT
Section 1. En0ironneent interne
1.1. Forces
,a trsorerie de lentreprise sa-re trs optimal car les actionnaires ne distri'uent pas
les di-idendes&
3ur lin-estissement des machines, cest a-ec les actionnaires que la socit )ait un
emprunt L car dans ce cas, il ny a pas de taux dintrts&
,e systme est )onctionnel L il y a collecte, classement et + la transmission des
in)ormations par lensem'le des ressources Fhumain, matriel, loicielG qui sont en
interconnexions&
3a )orce est dans lautomatisation et la dmatrialisation des oprations par
lutilisation des moyens in)ormation-lectrique et tlcommunication cest-+-dire par
lutilisation des di))rents loiciels + chaque section, aussi par lemploi des ordinateurs et des
tlphones )ixe et mo'ile& $insi lensem'le oranis de ressource Fpersonnel, donnes,
matriel, loicielG permet + lentreprise dacqurir, de stocNer, de structurer et de
communiquer des in)ormations sous )orme de texte, donnes, )ichier&
2as existant
,e stocNae din)ormation est aussi un atout + tra-ers le 3%D9 F3ystme de estion
de donnes techniquesG par lutilisation des di))rents loiciels + chaque di-ision . Jinde-
pour le stocNae din)ormation concernant le stocN, le ciel compta pour le stocNae des
donnes compta'les, le ciel commercial pour le stocNae des )actures, l4utlooN pour le
stocNae des )ichiers tlphoniques de la socit, l#mro1 pour le stocNae des de-is& $ussi +
part cela 'ien sIr il y a les matriels de stocNae . classeurs, 2D, li-res, cls 53A&
,e traitement en e))et due + l*08 FEnterprise Resource Planning ou en )ranZais .
8%# pour proiciel de estion intrG - qui intre tous les systmes in)ormatiss permettant
de soutenir le )onctionnement de lYentreprise& $ssurment dans les *08, on trou-e des
modules cou-rant di))rents domaines dYacti-it comme par exemple . la estion de la
production, la estion de la relation commerciale a-ec la clientle, la estion des ressources
humaines, la compta'ilit, &&& et on peut dire que le *08 est di))rent dune entreprise + une
autre, il est adapt selon le domaine dacti-it de lentreprise&
8our la "#$% on trou-e . la estion de la chaKne loistique reroupant toutes les
)onctions permettant dYintrer les )ournisseurs et la loistique au systme dYin)ormation de
53
lYentreprise par lutilisation du loiciel Vinde- d-elopps sur mesure pour la socit, la
estion des de-is par #mro1, la compta'ilit qui est traite par le ciel compta et e))ecti-ement
adapt + lacti-it de la "#$%&
5ne autre qualit aussi est la estion des accs cest-+-dire la estion des )lux et des
protocoles dYchane dans les rseaux de Ftl-G communications internes ou partas a-ec
les partenaires& "otamment + tra-ers la communication tlphonique interne et externe etWou
les lettres en-oy pour in)ormation aux clients Flettre de relance, e-mailG&
1.&. F"i/$esse
Daprs le processus . commande client, puis ou-erture du D= et en-oie du )ichier par le
client L arri-e au 8$4 il y a traitement du )ichier ensuite montae au la'o, impression,
)inition et em'allae et li-raison et en)in paiement&
5ne remarque cest quil y a une )aille concernant lin)ormation arri-e au 8$4 .
apparemment sur le dossier il est marqu . )ichier )ourni, lorsque ce dernier est arri- au
8$4, il ncessite encore des modi)ications cest-+-dire quil )aut encore retra-ailler le )ichier
ce qui prend encore plus de temps et retarde les traitements& De plus cela )ausse le de-is dj+
)ait + la-ance puisque ce dernier dpend du )ichier si cest )ourni ou une conception&
*t autant certaines in)ormations manquent sur le D=, par exemple la mention que les produits
sont a-ec numro Fpour un carnetG ou si cest coll ou cousu& $lors que ces in)ormations sont
ncessaires au traitement du )ichier a-ant le montae au la'o& $ussi le dlai de )a'rication
puisque par)ois le traitement de certains t(ches rclame plus de temps que dautre, malr la
mention lheure totale en-isae pour le traitement du )ichier dans la )iche de )a'rication,
cela ne sem'le pas asse1 dans la mesure o le pro'lme cit plus se produit et en
consquence aura un impact sur la ralisation au ni-eau technique en matire de dlai&
#l y a aussi un pro'lme din)ormation& $prs le traitement au ni-eau 8$4, les )ilms sont
passs au la'o pour tre d-elopps et cest l+ que situe la complication& 5ne )ois les )ilms
d-elopps, cest l+ que les la'orantins constateront que limposition des paes nest pas
con)orme pour )aciliter le tra-ail au ni-eau la'o et -iter le aspillae de temps& ,e 'ut de
limprimeur est en e))et le))ort de )aciliter le tra-ail, de raliser les impressions le plus -ite
possi'le et a-ec qualit pour les li-rer ensuite au client et surtout a-ec la coopration de
toutes les sections puisquil y a une chaKne de tra-ail jusqu+ la )inalit des tra-aux&
53
*n outre, il parait que lin)ormation concernant le A$0 nest pas non plus inscrit sur le
dossier ceci dit il y a manque din)ormation sur le Dossier de =a'rication FD=G alors que cela
parait utile pour le sui-i au ni-eau de latelier et pour pou-oir in)ormer aussi le client de la
situation de son commande& "on seulement cela mais aussi le lieu de li-raison, apparemment
lorsque le li-reur -a e))ectuer la li-raison le pro'lme surit puisque des )ois il ne sait o
li-rer les marchandises& *n e))et sur le dossier il est mentionn ladresse du client mais ce
nest pas )orcment + cette adresse que lon -a li-rer les marchandises&
$utre o'stacle aussi, la mention de la quantit de la passe sur la )iche de tra-ail, assurment
la quantit de la passe est crit dans le dossier nanmoins pas dans la )iche ni sur le 'on de
coupe alors que la passe cest comme un 'rouillon a-ant dimprimer sur le papier
correspondant + la demande du client mentionn dans le 'on de commande&
$u ni-eau de la estion du personnel, cest le che) compta'le qui dirie tout, alors que ce
dernier d'ord de tra-ail, en consquence Za pertur'e sur le droulement de son tra-ail&
Section &. En0ironneent e#terne

&.1. O%%ortunit!s
- 6u lanciennet de la socit F@< ansG, elle a 'eaucoup dexprience en matire
dimprimerie -is-+--is des concurrents&
- ,a socit possde des nou-elles machines de qualit trs comptiti-e, ce qui la di))rencie
par rapport aux autres&
- ,e ser-ice )ourni par lentreprise est de qualit, a)in de )idliser les clients&
&.&. Men"ces
8our la socit, cest la crise actuelle que nous tra-ersons qui est une menace, cela
parce que le taux de chane et la -aleur du dollar aumente de plus en plus -ue que la
socit )ait limportation de ses matires premires& $insi, tout Za a un impact sur sa
trsorerie&
53
CHAP. &. PROPOSITIONS DAMELIORATION
Section 1. So$utions %ro%os!es
- ,e ser-ice commercial de-rait )aire plus attention au ni-eau de lta'lissement du de-is
Fquantit, )ichier )ourni ou non, prixG a)in que les tra-aux )onctionnent par)aitement&
- ,a socit de-rait disposer dun ser-ice estion des ressources humaines pour le 'on
)onctionnement de lentreprise&
Section &. Reco"nd"tions
9out da'ord, la estion de trsorerie est le miroir de la estion de lentreprise& Donc,
on doit sexercer pour arri-er + une estion e))icace de la trsorerie pour donner une 'onne
imae de lentreprise& *n e))et, -oici des propositions dacti-its pour atteindre les o'jecti)s
dune estion de trsorerie qui consiste + assurer la liquidit de lentreprise et + aumenter le
rsultat )inancier&
&.1. Et"/$isseent des %r!0isions de tr!sorerie
*ta'lir des pr-isions de trsorerie consiste + )aire des plans sur les encaissements et
les dcaissements des annes sui-antes .
2e ta'leau nous permet de )aire une pr-ision sur les encaissements et les
dcaissements des annes sui-antes par mois et nous aide + quili'rer les mou-ements
)inanciers&
*n e))et, r(ce + ce ta'leau on peut comparer les )lux raliss a-ec les pr-isions et de
calculer les carts, ce qui nous conduit + actualiser les pr-isions&
*n plus, ce ta'leau nous permet aussi de prendre des dcisions danticipation des
'esoins soit sur rlement des )ournisseurs, soit sur dcaissements mensuel des 96$& 8our
cela, on applique aux -entes des dlais de paiement ncessaire et de d)inir des rles pour
les di))rentes chares&
PLAN DE TRESORERIE
5nit! ; Ar
53
0u'riques 7> 7? 73 7C 75 7@ 7T 7/ 7B 7>< 7>> 7>?
3olde en d'ut de
mois
*ncaissements
2hi))re da))aire
$pport en capital
*mprunts + moyen et
lon terme
$-9otal
encaissements
Dcaissements
$chats
,oyer
$ssurances
=ournitures, eau,
nerie
$utres chares
3alaires 'ruts
2hares sociales
#mpOts et taxes
#A3
96$
2hares )inancires
UU&&
#mmo'ilisation
0em'oursement
A-9otal dcaissement
3olde
3olde cumul
&.& C1oi# des /"n*ues
*n entreprise, ce sont les oprations concernant la 'anque qui est les plus )rquents, qui
ncessite une 'anque que lentreprise peut en tirer des a-antaes& *n plus, il est conseill
da-oir plusieurs 'anques, car, si lentreprise na quune seul 'anque, sa situation peut
de-enir incon)orta'le si elle connait des di))icults de traite&
$ussi, a-ec une seule 'anque, on ne peut pas comparer les conditions, les qualits de
ser-ice et dautres critres qui nous amne + un choix, quelle 'anque choisir pour une telle
opration et quelle 'anque pour dautre& Donc, le nom're optimal de 'anque pour une petite
entreprise est de trois de cinq + sept pour une rande entreprise& 4r pour la socit "#$% le
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nom're de 'anque est de cinq ce qui est un a-antae pour elle& 7ais da-oir le nom're
ncessaire de 'anque ne su))it pas, car il )aut sa-oir comment utiliser ces 'anques&
8our cela, il )aut analyser les 'esoins 'ancaires de lentreprise L lentreprise tra-aille t-
elle 'eaucoup a-ec ltraner, ce critre peut nous amener + choisir la 'anque a-ec les
conditions que la 'anque utilise et nous sont )a-ora'le&
#l )aut aussi a-oir une 'anque de proximit o lentreprise peut )aire ses oprations courantes&
2e choix minimise di-ers )rais comme le )rais de dplacement et aussi le temps perdu qui est
pour une entreprise ncessaire pour la producti-it&
*t en)in, la tenue + jour dun ta'leau de 'ord des 'anques de lentreprise a-ec la nature
de la qualit de ser-ice o))ert, les conditions accordes est ncessaire pour 'ien )aire un choix
de 'anque pour excuter une opration&
Dans les colonnes de chaque est prsent les conditions que la 'anque utilise en
)onction des oprations&
T"/$e"u de /ord des /"n*ues
o%!r"tion /"n*ues
5C: :MOI F1I :MOI F&I
C1'*ues
Reise sur %$"ce
Reise 1ors %$"ce
LL.
2ireents
ReKu
Eis
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LL.
Doici$i"tion
D!cou0ert
T"u#
Coission
LL.
Esco%te de--ets
T"u#
LL
Enc"isseent
de--ets
Cr!dit de tr"ite
Autres o%!r"tions

2e ta'leau nous permet de comparer les conditions des 'anques, ce qui nous amne +
'ien connaitre a-ec quelle 'anque on peut en tirer plus da-antaes pour )aire une telle
opration&
&.(. Gestion en d"te de 0"$eur
,a date de -aleur est la date o la 'anque prend en compte lintrt dune somme
-erse par exemple& Donc, il )aut 'ien positionner les oprations, non daprs la date relle
de lopration mais daprs les dates de -aleur&
lundi mardi
3olde initiale 8r-ision 0aliser 8r-ision 0aliser
0*2*99*3
2hq sur place
2hq hors place
6irement reZu
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D*8*"3*3
2hq
6irement mis
Domiciliation
34,D*
$justement
*scompte
$%#4
8lacement
3olde aprs
$justements
)inanciers
8ar la colonne pr-ision, on peut en o'ser-ant les oprations relles les ajustements +
)aire&
8ar exemple si le solde des oprations relles est nati), a-ec la pr-ision e))ectue,
on peut connaitre do -ient la cause, et aussi de quelle )aZon remdier + cela par la pr-ision
des ajustements L par une opration descompte par exemple pour ne pas a-oir un solde
nati)&
&.+. Et"/$isseent dune cou0erture de c1"nge
,a socit doit )aire une cou-erture de chane car cest une prcaution pour proter
lors du cours de chane&
&.,. S!curis"tion de $" tr!sorerie
,a trsorerie de-ra tre utilise rien que pour le pro)it de la socit ce qui ncessite des
mesures de scurit soit pour les sommes dposes + la caisse ou les sommes dposes + la
'anque&
$insi pour les sommes dposes + la caisse, il )aut -iter de mettre une rande somme
a la caisse aprs le -endredi car cela peut entrainer lutilisation du caissier des sommes
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dposes durant le JeeN-end pour son propre pro)it alors que cette somme doit tre utilise
rien que pour le 'n)ice de la socit&
$ussi, pour mettre en scurit la trsorerie, il )aut que les procdures dencaissement
ou de dcaissement soit e))icace pour quil ne peut y a-oir des )uites de liquides qui peut
entraKner la diminution de trsorerie de la socit, alors que ce nest pas lopration
dexploitation qui est la cause mais cest loranisation& Donc il )aut d)inir une 'onne
oranisation en matire dencaissement et de dcaissement, do la dmatrialisation des
moyens de paiement suite + lutilisation du loiciel de communication 'ancaire qui est utile
pour mettre en scurit les transactions des monnaies&
Dautre part le contrOle quotidien des oprations e))ectues est ncessaire pour pou-oir
sui-re l-olution et le )onctionnement des sommes encaisses et dcaisses + )in de ne pas
laisser )acilement les ressources )inancires -ulnra'le + la perte& 2e qui peut entrainer la
diminution de trsorerie&
Conc$usion
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8our conclure, ce stae ma 'eaucoup appris sur la -ie pro)essionnelle a-ec ses a-antaes
et ses points nati)s, mais aussi sur les acti-its compta'les + e))ectuer&
*n plus, a-ec les t(ches quon ma con)ies, jai pu larir mes connaissances, soit sur les
exercices compta'les soit sur loranisation dans une entreprise&
*n e))et, la multiplicit des oprations + enreistrer, les rlements des )ournisseurs par
chque ou par traite mont 'eaucoup appris sur les dmarches + sui-re&
,es )orces de "#$% lui permettront certainement de sa-ancer et datteindre ses o'jecti)s&
2ependant il de-rait apporter des solutions pour ses points )ai'les pour ne pas rencontrer des
o'stacles&
*n)in, cette tude nous a permis de connaitre limportance du ser-ice trsorerie dans le
ser-ice )inancier cas "#$%, il est le pilier de la socit, cest la trsorerie que dpend la -ia'ilit
de la socit&