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Comment fonctionne la norme
IFRS 9 ?
Publié par Julien van der Feer le 18 mai 2021 | Mis & jour le 25 nov. 2021 & 12:19
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Norme IRFS 9 : comment fonctionne-t-elle ?
Lanorme IFRS 9 "Instruments financiers" définit les
prescriptions concernant la comptabilisation des pertes de
valeur. Voici comment elle fonctionne.
C'est quoi la norme IRFS 9 ?
Il est avant tout & rappeler que les normes IFRS (International Financial
Reporting Standard) s'appliquent aux sociétés cotées dans UE, depuis le 1°
‘anvier 2005. ces différentes entités sont obligées de dresser leurs
mptes consolidés en respectant scrupuleusement ces normes, ce qui nest
pas le cas des PME qui peuvent toutefois opter pour une IFRS PME. PourIAS 39, en vue d'une amélioration de l'information financiére.
Son principe met en avant une approche prospective concernant la
comptabilisation des pertes attendues sur les actifs financiers. II résulte de
Tappel du G-20, dans le cadre de la crise financiére de 2008.
Quels objectifs pour cette nouvelle norme ?
La norme IFRS 9 a pour objectif de résoudre les différents problémes
rencontrés par IAS 39, en apportant quelques améliorations notamment
+ Une démarche plus logique concemant la classification et lévaluation des acifs
financiers, raduisent lurs flux de trsorere et le modéle dans lequel is sont gs
+ Une meilleure approche de ls comptabilité de couverture, visant& améliorer
information des investisseurs
+ Un mode de dépréciation, fondé sur les "prtesattendues" ou "expected loss"
Par ailleurs, il est & noter que les dispositions mises en place par IAS 39 sont
les mémes pour la norme IFRS 9, en ce qui concerne les passifs financiers.
Certains passifs sont alors toujours évalués au coat amorti.
Quel est I'intérét de la norme IAS 32 ?
La norme IAS 32, “présentation des états financiers’ correspond a la
Présentation des instruments financiers et permet de compléter les normes
IFRS 9 et IFRS 7 (informations & fournit). Ainsi, elle vise & régler les problémes
rencontrés lors de la classification des instruments financiers hybrides.
Conformément a cette norme, les différentes composantes d'un instrument
financier doivent étre impérativement distinguées et comptabilisées
séparément, soit en capitaux propres, soit en dettes.
Par ailleurs, depuis la mise en place IAS 32, de nouveaux instruments
complexes ont été instaurés et ne sont pas forcément traités de la méme
maniére pour toutes les sociétés. Par conséquent, la lecture des états
financiers devient plus complexe pour les investisseurs. Les documents
financiers publiés par IASB, & fins de discussion sur la norme IAS 32,
permettent alors de mettre en pratique une méthode simplifiée de classement
des instruments financiers, A noter que le classement a un impact direct sur
Timage de lentreprise, notamment sur sa solidité financiére et sa profitabilité.
Norme IFRS 9 : comment fonctionne-t-elle ?
norme IFRS s‘articule sur trois grands piliers, & savoir la classification et
_valuation des instruments financiers (phase 1), la dépréciation desLa norme IFRS 9 offre trois catégories de classement des actif financiers, &
savoir lévaluation au cotit amorti, valuation & juste valeur & travers d'autres
éléments du résultat global ou ‘other comprehensive income’ (OCI) et
Tévalvation a la juste valeur parle biais du résultat net.
lest & savoir que ce classement se fait selon le modéle économique appliqué
par lentreprise dans la gestion des actifs financiers. Il s’établit également
selon les caractéristiques des flux de trésorerie contractuels de lactif
financier.
Anoter que lactif financier est évalué par défaut sauf sil s'agit dun instrument
de dettes qui répond aux critéres du test SPI et du Business Model (BM)
Dépréciation des instruments financiers
Liinnovation la plus importante de la norme IFRS 9 réside dans la dépréciation
des instruments financiers, Si autrefois 'élément déclencheur de cette
dépréciation était fondé sur les pertes avérées ou “Incurred Losses’, il s‘appule
désormais sur les pertes attendues ou "Expected Losses"
Cette réforme induit alors de nouvelles régles de comptabilisation et de
provisionnement des pertes attendues, & partir de lorigination de crédit
Couverture des instruments financiers
Gertains changements ont également été instaurés au niveau de la
Comptabilité de couverture. II s'agit principalement de l'assouplissement des
critéres defficacité, du renforcement du niveau dinformation a fournir et de
Télargissement des régles délighilité des instruments couverts et des
instruments de couverture.
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