Comptabilité Générale

Les effets de commerce

Par: Karim Economiste

Karim Economiste 1
 Introduction
Définition
• Un effet de commerce est un titre qui transforme une créance
classique en une créance mobilisable, c’est-à-dire négociable
auprès d’une banque.
• Un effet de commerce est un moyen qui offre au créancier
une meilleure garantie de la créance à l’échéance;
• Un effet de commerce constitue un instrument de paiement :
L’effet de commerce est susceptible d’être endossé;
• Un effet de commerce est un instrument de financement pour
l’entreprise à travers sa remise à l’escompte
• La lettre de change ou traite et le billet à ordre sont les
principaux effets de commerce.

Karim Economiste 2
Les formes des effets de commerce :
1- La lettre d’échange ( traite) :
• La lettre de change est un écrit par lequel le fournisseur
appelé le tireur donne l’ordre à son client appelé le tiré de
payer, à une date fixée (date d’échéance), la somme due à
un bénéficiaire .

Fournisseur (Tireur Client (tiré ou bénéficiaire (tiers ou

ou créancier) débiteur) fournisseur soi-même)

• Trois personnes sont concernées par la lettre de change.

Cependant, celle-ci ne concerne que le client et le
fournisseur lorsque ce dernier se désigne soi-même comme
bénéficiaire.

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 1- Le billet d’ordre :
• Le billet à ordre est un écrit par lequel un client appelé le
souscripteur s’engage à payer, à une date fixée, à l’ordre d’un
fournisseur appelé bénéficiaire une somme déterminée.

Client (souscripteur ou Fournisseur (bénéficiaire

débiteur) ou créancier)

• A la différence de la lettre de change, deux personnes sont

concernées par le billet à ordre et non trois.
• L’existence du billet à ordre est à l’initiative du client, en tant
qu’engagement de paiement, et non à l’initiative du
fournisseur en tant qu’invitation à payer.
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La création de l’effet de commerce
L’enregistrement comptable de la création d’un effet
de commerce :
1- chez le fournisseur :
3425 Clients – effets à recevoir XXX

3421 Clients XXX

2- chez le client :

4411 Fournisseur XXX

4415 Fournisseurs- Effets à payer XXX

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 Application N 1
Le 15/01/2017, le fournisseur Karim adresse à son client
Rachid la facture N°01 sur vente de Marchandises à crédit
Montant brut : 60 000 DH, TVA au taux normal 20%.
20/02, le fournisseur Karim tire sur son client Rachid une
lettre de change N°A1 au 30/04. Rachid accepte le même jour

T.A.F :
Enregistrer les opérations au journal de Karim et Rachid

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 Correction
Montant brut 60 000
+ TVA 20% (60 000x20%) 12 000
= Net à payé TTC 72 000

Chez le Frs Karim :

15/01
3421 Client 72 000
7111 Vente de M/ses 60 000
4455 Etat TVA facturé 12 000

20/02
3425 Clients-effets à recevoir 72 000

3421 Client 72 000

Karim Economiste 7
Chez le Clt Rachid:

15/01
6111 Achat de M/ses 60 000
34552 Etat TVA récup/charges 12 000
4411 Fournisseur 72 000

20/02
4411 Fournisseur 72 000

4415 Fournisseur-effets à payer 72 000

Karim Economiste 8
La circulation de l’effet de commerce

Fournisseur Client

Effet de commerce

Avant A l’échéance
l’échéance

Remise à Endossement à Remise à

L’encaissement
l’encaissement
l’escompte l’ordre d’un
Frs

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 1- l’endossement de l’effet de commerce:
L’endossement d’un effet de commerce au profit
d’un tiers consiste à transférer à ce tiers le bénéfice
de l’une de nos créance en règlement complet ou
partiel de notre dette.
Chez le Fournisseur ( le tireur )

4411 Fournisseur ( le tiers ) XXX

3425
Client- effet à recevoir XXX

Chez le client ( le tiré )

Aucun écriture

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Chez le tiers ( autre fournisseur )

3425 Client-Effet à recevoir XXX

3421 Clients XXX

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 Application N 2

Le 28/02/2017 le fournisseur Karim endosse la

lettre d’échange N A1 à l’ordre de son propre
fournisseur Hicham, qui est tirée sur le client
Rachid d’un montant de 72 000 DHS
TAF :
Enregistrer l’opération

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 Correction
chez le fournisseur Karim :
28/02
4411 Fournisseur ( Hicham) 72 000

3425 Clients-Effets à recevoir 72 000

Chez le client Rachid

Aucun écriture

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Chez le fournisseur Hicham

28/02
3425 Clients-Effets à recevoir 72 000

Clients (Karim) 72 000

3421

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2- La remise à l’escompte d’un effet de commerce :
Lorsque le bénéficiaire d’un effet de commerce souhaite
disposer de fonds rapidement (avant l’échéance), il peut
remettre l’effet à l’escompte auprès de sa banque.
La banque met alors les fonds à la disposition du
bénéficiaire, mais prélève en rémunération du service
rendu des agios et la TVA correspondante.

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Valeur escomptée = Valeur nominale – Agios TTC

TVA commissions bancaires = Commission bancaires x 10%

TVA escompte = Escompte HT x 10%

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• La comptabilisation de la remise à l’escompte
Chez le fournisseur :

La date de l’escompte
5141 Banque Valeur escompté

6147 Services bancaires Commission

63115 Intérêts bancaires sur opérations de financement Escompte HT

34552 TVA récup/charges TVA Escom et Com
5520 Crédit d’escompte Valeur nominale

La date de l’échéance
5520 Crédit d’escompte Valeur nominale

3425 Clients-Effets à recevoir Valeur nominale

Karim Economiste 17
Chez le clients :

La date de l’échéance
4415 Fournisseur-Effets à payer Valeur nominale

5141 Banque Valeur nominale

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 Application N° 3
- Le 01/02/2017 le Fournisseur Karim remet à l’escompte
l’effet N°A1 tiré sur le client Rachid la valeur nominale 85
000 échéant le 30/04/2017
- Le 05/02/2017 Karim reçoit le bordereau d’escompte
dont :
Taux d’escompte 12%
Commission bancaire 600
TVA 10%
- Le 30/04/2017 Karim reçoit l’avis de l’encaissement de
l’effet N° A1
TAF :
Comptabiliser les opération chez Karim et Rachid
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 Correction

Nombre des jours = 30+30+30 = 90

Escompte HT =( 85 000 x 12 x 90 )/ 36000 = 2250
TVA commission = 600 x 10% = 60
TVA escompte = 2250 x 10% = 225
Agios TTC = 2250+600+225+60 = 3135
Valeur escompté = 85 000 – 3135= 81 865

Karim Economiste 20
Chez le fournisseur Karim :

05/02
5141 Banque 81 865
6147 Services bancaires 600
63115 Intérêts bancaires sur opérations de 2250
44552 financement 285
TVA récup/charges
5520 85 000
Crédit d’escompte

30/04
5520 Crédit d’escompte 85 000

3425 Clients-Effet à recevoir 85 000

Karim Economiste 21
Chez le client Rachid :

30/04
4415 Fournisseur-Effet à payer 85 000

5141 Banque 85 000

Karim Economiste 22
3- l’encaissement de l’effet de commerce

L’encaissement de l’effet se fait :

ü Soit directement au domicile du tiré si l’effet n’est

pas domicilié .

ü Soit auprès de la banque si l’effet est domicilié .

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Ø L’effet non domicilié :
L’encaissement direct n’entraine pas des frais.
Seule l’écriture suivante est à passer ( en
supposant que le règlement s’est fait en espèce)

Chez le fournisseur :
La date de l’encaissement
5161 Caisse XXX

3425 Clients-Effets à recevoir XXX

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Chez le client :

La date de règlement
4415 Fournisseurs-Effets à payer XXX

5161 Caisse XXX

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 Application N° 4
- Le 05/03 le fournisseur Karim tiré sur le client
Rachid une lettre d’échange N° V1 pour 100
000 DHS, la date de l’échéance est le 25/04

- Le 25/04 le client Rachid a réglé la lettre

d’échange N° V1 en espèce
TAF:
Passer les écritures pour Karim et Rachid

Karim Economiste 26
 Correction
Chez le fournisseur Karim :
05/03
3425 Clients-Effets à recevoir 100 000
3421 Client 100 000
25/04
5161 Caisse 100 000
3425 Clients -Effets à recevoir 100 000

Chez le client Rachid :

05/03
4411 Fournisseur 100 000
4415 Fournisseurs- Effets à payer 100 000
25/04
4415 Fournisseurs-Effets à payer 100 000
5161 Caisse 100 00

Karim Economiste 27
Ø L’effet domicilié :
L’encaissement des effets domiciliés engendre des
frais pour l’entreprise. La banque perçoit une
commission d’encaissement en rémunération du
service rendu.
Chez le fournisseur :
La date de la remise à l’encaissement
51132 Effets à l’encaissement XXX
3425 Clients-Effets à recevoir XXX
La date de l’encaissement
5141 Banque
6147 Services bancaires
34552 Etat TVA récup/charges
51132 Effets à l’encaissement XXX

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Chez le client :

La date de l’encaissement
4415 Fournisseur-Effets à payer XXX

5141 Banque XXX

Karim Economiste 29
 Application N° 5
- Le 08/03/2016 le fournisseur Karim a tiré sur son client
Rachid une lettre d’échange N° A1 pour une valeur
nominale de 215 000 DHS, échéant le 30/04/2016
- Le 27/04/2016 Karim remet à l’encaissement la lettre
d’échange N° A1
- Le 02/05/2016 Karim reçoit l’avis de l’encaissement de
la lettre d’échange, commission bancaire 800 DHS, TVA
10%
TAF :
Passer les écritures chez Karim et chez Rachid

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 Correction
Chez le fournisseur Karim :

08/03
3425 Clients-Effet à recevoir 215 000
3421 Client 215 000
27/04
51132 Effets à l’encaissement 215 000
3425 Clients-Effets à recevoir 215 000
02/05
5141 Banque 214 120
6147 Services bancaires 800
34552 Etat TVA récup/charges 80
51132 Effets à l’encaissement 215 000

Karim Economiste 31
Chez le client Rachid :

08/03
4411 Fournisseur 215 000
4415 Fournisseurs-Effets à payer 215 000
02/05
4415 Fournisseurs-Effets à payer 215 000
5141 Banque 215 000

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BON COURAGE

Karim Economiste 33