▪ Module : Fiscalité de l’entreprise

▪ Filière : TSFC 2A
▪ Objet : Contrôle Continu n° 1 (Variante 2)
▪ Formateur : Mme OUAKNA Khadija
▪ Durée : 2 H

Partie I : Théorie (3Pts)

Quelle est la Différence entre le Résultat comptable et le Résultat Fiscal ?

Donner 2 formes de sociétés exclues de l’IS ?

Partie II : Pratique (17Pts)

La société IFIAC est une SARL, au capital de 459.000 dh totalement libéré. Afin de déterminer son
résultat fiscal au titre de l’exercice 2020, elle vous communique les informations suivantes :

Eléments Montant
✓ Bénéfice comptable ✓ 145.000
Pour les produits :
1. Chiffre d’affaires, dont 75.000 non encore livrés ✓ 1 0 00 000
2. Produits accessoires (HT) ✓ 19 000
3. Produits financiers (dont 12.000 dh de dividendes) ✓ 130 000
4. Intérêts nets d’un compte à terme ✓ 167 000
5. Redevances des brevets ✓ 35 000
6. Produits de cession des immobilisations ✓ 12 000
7. Indemnités d’assurance incendie (50.000 dh des primes versées) ✓ 89 000
Pour les charges :
1. Salaire du Directeur général ✓ 196 900
2. Taxe professionnelle ✓ 16 700
3. Frais de réception (HT) organisée par la société ✓ 5 000
4. Intérêts d’emprunt auprès de la BMCE ✓ 13 400
5. Frais de réparation d’un véhicule réglés en espèce ✓ 2 750
6. Taxe spéciale sur la voiture personnelle du Gérant ✓ 18 000
7. Provision pour litige suite au licenciement d’un employé ✓ 6 000
8. Amendes pour infraction au code de la route ✓ 19 000
9. Dons octroyés aux œuvres sociales de la société ✓ 24 000
10. Don à une association non reconnue d’utilité publique ✓ 28 000
11. Amortissement de la voiture de tourisme dont la valeur d’origine est de 420.000 ✓ 84 000
dh (TTC), acquise en Juin 2019
12. Intérêts du compte courant de la dirigeante crédité de 600.000 dh, rémunéré au ✓ 46 000
taux de 9%. Le taux autorisé est de 7%.
13. Droits de douane relatifs à l’importation d’un matériel ✓ 38 000
14. Cadeaux publicitaires aux clients (100 unités à 90 dh l’unité HT) ✓ 9 000
15. Fournitures consommées mais la facture non encore reçue ✓ 55 000
16. Acquisition d’une machine à outil TTC ✓ 45 000
17. Jetons de présence versés aux administrateurs ✓ 15 600
18. Salaire d’un cadre qui n’exerce aucune fonction ✓ 24 000
19. Acomptes provisionnels ✓ 75 000
20. Provision pour risque d’incendie ✓ 89 000
21. Tantièmes Spéciaux ✓ 7 700
22. Prime d’assurance vie au profit de la société ✓ 17 600
23. Impôts et Taxes ✓ 25 000
TAF 1-Présenter le Tableau de passage du Résultat Comptable au Résultat Fiscal
2- Quelle est la base de calcul de l’IS pour l’exercice 2019