EVAL ‘Compétences attendues Savoirs associés Evaluer et comptabiliser les opérations portant sur les Détermination de la valeur dentrée * Evaluation & Vinventaire * immobiisationscorporeles et incorporles Fentrée et Cas spéciiques dimmobiisations relatifs aux immobiisations postérieurement a leur entrée + Analyser les conséquences de _incorporels(redevances annvelles, marques) * Clause de Foption choise sur la présetaion des comptes annuels réserve de propieté MISE EN SITUATION EVAL est une société anonyme dont Pexercice comptable est cloturé le 31 décembre. Elle exerce une activité industrielle, et est implantée dans un parc @activités regroupant de nombreuses entreprises industrielles et commerciales. Vous devez traiter pour Pexercice 2019 plusieurs dossiers relatifs aux immobilisations corporelles et incorporelles. PARTIE | : IMMOBILISATIONS CORPORELLES ‘A- Construction @’un immeuble de bureaux situé dans le département du Gard ~Le 10/03: Achat la société HESSE d'un terrain sur lequel est édifiée une vieille construction qui doit étre démolie. Le paiement se fait au comptant pour un prix de 360 000 € ; la valeur vénale de la construction est nulle. Lentreprise a pris Yengagement de construire sur ce terrain un immeuble de bureaux dans un délai de quatre ans. L’achat n’est donc pas taxable ala TVA. -Le20/03:Réception du décompte dunotaire Maitre Mourin: - droit @’enregistrement: 125 €; ~ honoraires: 6300 € HT. ~Le1s/o4: Réception de la facture de Pentreprise COHEN pour les travaux de démolition déja effectués sur Vimmeuble, payable le 1s/o9. Le montant HT représente 15% du prix du terrain ; Ventreprise COHEN n’a pas opté pour la TVA d’aprés les débits (ni pour le paiement de la ‘TVA lors de la livraison des travaux). L’entreprise COHEN accorde un escompte de 1% en cas de paiement ‘comptant. EVAL décide de profiter de cet escompte et régle la facture par chéque le 15/05. - Le 05/08 : Réception de la facture de ’entreprise GEM concernant les travaux de construction payables le ‘5/09 par chéque (j la fin des travaux) : 710 000 € HT dont retenue de garantie : 30 000 € HT. Lentreprise GEM n’a exercé aucune option en matiére de TVA. La retenue de garantie est payée quatre mois aprés la fin des travaux, soit le s/o1. - Le 15/09 :Réception de la note d’honoraires de M. Fornier, architecte : 60000 € HT payée le jour méme, par chéque. IIn’a pas opté pour la TVA d’apres les debits. - Le 20/09 : Réception de avis d’imposition de la taxe d’aménagement (‘TA). Le montant s’éleve 8.16 40 € payable en deux fractions égales, la premiére douze mois et la deuxiéme vingt-quatre mois apré’s adéliveance du permis de construire. - Le 01/10: Mise en service du batiment. Lebatiment ne peut pas étre décomposé en composants. La durée d'amortissement est de 30ans. TRAVAIL A FAIRE 1, Evaluer et comptabiliser les opérations concernant cet immeuble pour l'exercice 2019. Eations Corry +4 rue deers, 42000 Saint-Etienne + 0477 79 92 46+ infx@edtion-corroyr ui |ou ECTION DCG UE 10 + Comptab 8 Immobilisation acquise contre le versement de rentes vee ustriel bre de toute occupass EVAL procéde & Vacquisition le 1° octobre 2019 d'un atime” Te concre leversement die appartenant a une personne physique M. Gevebien. Cette acquisition es Tente viagére dans les conditions suivantes: ~ Age du vendeur: 65 ans; ~ bouquet (capital versé lors de acquisition) :120 00 = rente trimestrielle:9 000 € (la 1" étant versée le 31 ~ prix de marché du bitiment : 1 300000 € | ; - prixservant de base au paiement des droits d’enregistrement : 900 000 €; - droits d’enregistrement payés le 15 octobre : 50400 €;, re ~ honoraires du notaire :20 000 € HT (‘'VA.& 20%) réglés le 15 octobre. Les réglements s'effectuent par chéque bancaire. La société n’a pas prévu de création de composants. Ladurée d’amortissement comptable et fiscale est de 20 ans. TRAVAIL A FAIRE 1. Evaluer et comptal | Hexercice. |2, Quelle écriture est constatée & chaque paiement trimestriel de la rente de 9 000 € 2 3. Enregistrer I'écriture de paiement de la rente viagére au 31/12/2041 et au 31/03/2042, |4, Que se passe-til comptablement si M. Gevebien décide le 10 avril 2032 (8 cette date, 50 rentes trimestrielles ont été payées depuis acquisition) ? 5. Quolles seraient les conséquences comptables si le déc’s intervient le 10 avril 2045 ? ‘une 105 décembre 2019) 5 1 les opérations relatives & l'acquisition du batiment industriel pour Ce théme a fait I’objet d’une question au DCG 2014 C-Immobilisation acquise avec clause de réserve de propriété EVAL acquiert le 16 novembre 2019 un outillage industriel pour 100 000 € HT (TVA & 20%) auprés d’un Fiancee aenaseur. Ce dernier nayant jamais contracté avec EVAL, il ainséré dans le contrat de Vente une réserve de propriété jusqu’au paiement intégral du prix. Ce dernier doit é é lus tard le 20 février 2020. La livraison intervient le 16 novembre, ee LAW 12 Editions Corroy * 4 rug 100¢ ti G Y * 4 rue deVillars, 42000 Saint-ttienne + 04 77 79 92.46 « infos@edi yf + infos@editions-corroy.t———__ UE 10 + Comptabilité approfondie EVAL PARTIE 2 : IMMOBILISATIONS INCORPORELLES A~Terrain en usufruit Le 1 avril, la société EVs li Me ii i. peace ‘AL acquiert Pusufruit pour 20 ans @? i ‘un terrain qui est utilisé pour les besoins de prise. Ceterrainaun 4 ee faite valeur de 400000 € (lavaleur de cet usufruit a été fixée’20%). Des propriétaire Caenmee nmontant de s soo € HT ont été engagés pour satisfare les obligations du nu- Inutation tiseoneene Be le jour méme par cheque). Les droits denregistrement afférents & cette Teux sont de: 4.0006, et ont été payés le 1er avril par virement bancaire. TRAVAIL A FAIRE 1. Quel est le traitement com te it reteni i 8 table que la société EVAL doit retenir pour les frais d de cette immobilisation incorporelle ? Est-elle lié r l'optic fee anata sie ere es elle liée par option prise pour les immobilisations 2. Enregistrer les écritures d’acqui de résultat au 31/12/N. 3. Enregistrer les écritures d'acqui n et dinventaire. Présenter un extrait du bilan et du compte ion et d'inventaire si | & avait choisi d’acti rai deceulstisn Prater net a si la société avait choisi d’activer les frais bilan et d é reauate ooec ea erat du blan ot du compte de résutat au 3/12/N. Comparer los B- Création de marque et de liste de clients Le 01/03 | Dépot d'une marque créée par la société EVAL (marque AKI); frais de dépot :5 000 €. Le 10/03 | Réception de la facture de prestavions du Conselen création de marque = 10000 € HT. En avrit | Campagne de publcité en vue de la constitution dune liste de clients 2 (env de public avec coupon réponse) ; coiit = 15 000 € HT. : ae cS Ce theme a fait 'objet d'une juestion aux DCG 2018 et TRAVAIL A FAIRE 1013 |4, Enregistrer les éventuelles écritures de création d’actifs immobilisés. Donner toute justification nécessaire quant au traitement comptable retenu. C -Immobilisation acquise moyennant le versement de redevances annuelles La société EVAL a acquis le 1er mars un brevet auprés ’une société qui avait déposé 2 ans auparavant & PINPI. Ladurée dela protection restant& courir lors de Pacquisition est donc de 20ans. Ce brevet permettra Ala société EVAL de fabriquer de nouveaux produits qui seront commercialisés’ compter de 'exercice 2020. Cette acquisition est réalisée moyennant le versement de redevances annuelles dans les conditions suivantes: ~ part fixe réglée le 1" mars 2019:200 000 CHT (TVA&20%) ; ~ 10 redevances annuelles versées & compter du ler mars 2020 dont le montant dépend du nombre de pro- duits fabriqués chaque année grice 4 ce brevet et qui sont estimées avec fiabilité aux montants hors taxes suivants: 30 000 € HT 40.000 € HT 45.000 € HT 50 000 € HT '55.000 € HT Sow enh - (ctualisée au 1er mars 2019 des 10 redevances annuelles: 430.000 €; , : cree aeacr Mevets'analyse enne prestation de services, tle fournisseur de ce brevet ayant pas opté pour les débits, la TVA est exigible (et donc déductible) lors de ’encaissement. aiona Corry «A rue da'Vaars,42000 Saint-Luenne,» 04 TT 7992.46 + infes@edons-corroyhr0. Comptabilité approfondie__ COLLECTION DCG ue Ce theme a fait Iobjet d'une question au DCG 2015 TRAVAIL A FAIRE | 5. Evaluer et comptabiliser les écritures |6. Enregistrer Iécriture de paiement de la redevance annuelle a |7.. Calculer le solde du compte « 404 » au 31/12/2027. |B. Enregistrer I’écriture de redevance annuelle correspondant & la 9e année (1 mars 2028) et & la 10° | année (1 mars 2025), en supposant que les montants estimés lors de l'acquisition soient les montants effectivement versés. relatives & acquisition du brevet pour I'exercice 2019. yu 1* mars 2020. tienne *04777900n,, .. as