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Cours de FISCALIT
Formateur : M. CAMARA.
Expert Fiscal, Agrégé en compuabitté et Finance
Consultant sénior juriste fiscaliste
Gestionnaire Financier et comptable
Tel : +222 22.69 29 62
Enuil:tombeccamara@email com
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foe INTRODUCTION
LEDROIT FISCAL
{ Le droit fiscal permet de financer. action de I"Btat pour ses missions d’intérét gén (0 ui
fe droit fiscal permet de financ
«aus 'interenir pour soutenir Ptivité économique. Enfin, il permet une
Redistribution des richest, clepasse
Le droit fiscal est un droit autonome
— Il est autonome parce que qu’l saffranchit des régles du droit public ou gu
droit privé et développe ses propres régles. Il bénéficie de prérogatives de
puissance publique ;
— Chaque impot a une
com
cane persone
Qui lui est propre, L’évolution de la fiscalité est lige &
‘oite politique et économique. Les Etats modemes se sont en partie
construits gréce & la fiscalité qui est I’instrument le plus apte & mobiliser de
fagon optimale les ressources nécessaires A Ja couverture des charges
publigos ;
’ sffob ‘
ie
‘empiler des mesures fiscales que de réformer ensemble du systéme fiscal.
La complexité du droit fiscal comporte des effets néfastes: elle rend théorique le principe du
pas tett 4 VimpOt:il ét prfoisconteté et on assist & des phidhemndned de fraude.D'a)
importance qu’il convient d’accorder a la fiscalité, :
est plus facile d
Pimforiaee de la Gsealité a &reddcouverte parce que,
allégements dimpots ont gppauvri Ei
structurel ont Yossie
Hs considérablement dlargi Vassiete aves comine corbllaire le rétrécissement du
imp des exonérations,
un certain moment, les
m importance pour les pari
es prélévementsfsca
ullers, nous y sommes sensil
Ux,
és, chacun contribue pour sa
aus:
. a ae Dl gue jamais de bien gérer Ia fiscalité et pour cela, de
ee ae ‘est pourquoi Ia place de la fiscalité dans les études
HO since, ese POA omptabilité sans fiseaité, Si les
46 mit néanmoins Etroitement liées.
Se ety,
ce gt ph amare INTRODUCTION
permet de financer J'action de "Etat pour ses missions d’intérét gén
If tui
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permet aussi d'intervenir pour soutenir activité économique. Enfin, il permet une
distribution des richesses, depaise
Le droit fiscal est un droit, autonome oe
— Hest autonome parce que qu'il s'afranchit des régles du droit public ou gi
droit privé et développe ses propres régles. Il bénéficie de prérogatives de
puissance publique ;
4 ,Shaqueimpot a une vie qui ui est propre, L'évolution de la fiscalité est lige &
ict isto politique et économique. Les Etats modemes se sont en partie
r construits grfce A la fiscalité qui est linstrument le plus apte a mobiliser de
fagon optimale les ressources nécessaires & 1a couverture des charges
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‘sstplus facile d’empiler des mesures fiscales que da réformer l'ensemble du systéme fiscal,
La complexité du droit fiscal comporte des effets néfastes : elle rend théorique le principe du
Sonsentement 'impOt: il ést parfois contésté et on assisted des phénomenes de fraude, D’od
importance qu'il convient @ccorder aa fisalité,
4 un certain moment, les Matire juridique,(Te droit tee) VE pas de 1a pure logique}: c'est un éch
we lopigue} c'est un échafaudage de
normes higrarchisées qui se construit en pe
rmanence sous 1’
Péconomique, c'est un influence du poli
ue et de
roduit de Phi
a En cas
@hésitation, il es
sion il est plus prudent de consulter In plus récente éition du C.G1, (Code Général
‘des Impbts) que de chercher la solution dans sa téte.."
- RONDEMENTS DE LA BISCALITE,
4 axgert
A-LANOTION DIMPor tL kon
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Por
Ca ne
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5 : ok ee
Vimpot se définit comme une’prestation péuniairé requise des particuliers par voie
Mautorité, 2 titre définitif et sans contrepartic, dans le but @assurer la couverture des
charges publiques.
%-{«L’imp6t est une prestation pécuniaire requise des personnes physiques ou morales de
droit privé ou éventuellement de droit public d'aprés leurs facultés contribbutives, par
voir d’autorité a titre définitif et sans contrepartie déterminée en vue de la couverture
des charges publiques de Etat ou des autres callectivités territoriales ou en (vue) de
intervention de la puissance publiques » Lucien MEHL
un prélévement obligatoire ; a
+ un prélévement sans eontrepartie direete ;
L'impdt est constitué d'une prestation en argent, Ce caractére pécuniaire de I'impOt est récent
Pendant longtemps, la‘circulation monétaire était insuffisante pour que I'impOt soit versé en
argent le recouvrement se faisait en nature. Le caractere pécunisire de 'impdt a incité au
“développement de la circulation monétaire.
ae Tap eicipe de Iégalité de Pimpot pose qu'il faut qu’il ait été voré par le Parlement Une fois
a mpo ‘est une nécessité car l’impét permet &
que Fimpét est vous imposition devient obligatoire
Etat de poursuivre ses missions d’intért général \genn™ :
ur a
< principe de paiement obligat
1 entrées'fiscales, il faut faire respecter le principe de p ied
Pour garantir les rentrées'fiscales, il fa y cone ail
Sareea i Jaquelle l'administration fiseale dispose de pot exorbitants
oa ta raison pour-laquel
de droit commun. angi
Né des réformes sont souvent engagées pour protéger davantage le cont is
Néanmoins, des r
Padministration garde encore des prérogatives: considérables
—
Ect See teint é uissance
oe L'impot est un prélévement effectué a titre définitif et n’est jamais restitué par Ja p
“o
tres favorables au pouvoir fiscal,
publique & moins que qu’ n’ait été pergu indiment.
impot n'a pas de contrepartie ou si elle existe, elle est générale : c’est l’ensemble des
services d’intérét général que Etat met a la disposition des citoyens.
ie versé & l’Btat n’est pas précisément affecté, car s'il regoit une affectation, il devient |
une taxe,
Cet argument permet d’ailleurs de distinguer I’impot de la taxe: 'impét est_versé sans
é 3 z
contrepartie mais une taxe a toujours une contrepartie. .
[Limpé)est tune prestation qui ne-comporte aucune céntrepartie pour celui qui le verse. II se
Aistingue en cela des redevances pour services rendus demandées aux usagers d
‘un service
public: la taxe, Ja redevance, Ia taxe parafiscale, et les cotisations sociales,
ba-taxe est peroue ‘en contrepartie d’une prestation de service public ou en contrepartie de la
Tne
pe
ité dutiliser un ouvrage public. Son paiement est obligatoire méme si on n’est pas
du service fouini.
. Par ailleurs, il n’y a pas d’équivalence entre-le ‘prélévement et Je
3S Pevfur en contrepartie d'un service: rendu mais. suivant: le principe
yu take
fit dune
est Pergue dans un intérét économique eVou social au pro
pe ta cunts
impotfrappe le bénéfice net annuel,c'est-i-ire Ia diférence entre, ane part les produits
exploitation, les produits financier et les plus-values et autre part leq charge et pe
encourucs pendant 'exercice consider. te
16 taux de limpét est proportionnel est fixe & 28% du bénétice inn
S'opplique aux revenus de I'exercice clos le 31 Décembre N.
Le bénéfice imposable doit faire objet’
Administration Fiscal: Cette déclaration
Pome. Co tam
tune déclaration sur un imprimé spéciay fount
‘oi ntervenis au plus tard le 30 mars de Tees
UL. lechamp d’application
Pimpét sur les sdciétés (IS) est un impdt annuel qui touche Len:
semble des benéfices réaligg
ou obtener: Mauritanie par les so
és et aures Personnes orale vis A'Articte 2 et 3 ie
Code Général des Impéts (CGN,
est mp du seat it de obtenton du bndfice par In soviet en Mauritanie a
éfice pour des raisons inteme
pas distribuer. Son be
Meme si celle-ci décide de ne
[Pestreprise ou pour des riisons iés Ale son de V'entreprise (Exemple ‘Autofirmancement)
ral 463 impots (CGH) Aéfiissent les personnes assujetti &
‘on leur forme juridique ; les-sovietés de capitaux (Société
ponsebilité limitée (SARL), SAS et Jes sociétés civiles
surla société.
Liarticle 2 et 3 du'Code Généi
Pimpbt sur les Societés (1S) sel
mes (SA), Sociétés & Rest
‘Anony’
5 de eapitaux) limpot est d0
revétant le caractére des société
cdération de 1a nature de Leur activité.
‘personnes morales en consi
‘ustrielles ou
LIS s'applique & d'autres
‘Tel ext le cas, d'une part pour les socités civiles qu se livent& des activités ind
commerciales et é’autre part, pour les ures personnes qui se livrent & une exploitation ou des
‘Dans les sociétés en nom collectf es sociétés de fait et les indivisions chactn des associés ou
ngiviseires est personneliement imposé PON ta part de bénéfice sociau ‘correspondant & ses
Aroits dans la société of Vindivision:
ss chacun des
Jost est établi au nom de
Dans les socictés en commande, simple Vimy
‘commandités pour se part respective
des bénéfices.
ate
Mauritanie. En application
impor sur les soviétés, les
Mauritanie,
tex scitys est den saison des bénéfiess réalisé en
moavint de reteni qe sels sont souls A
vine socket Mausitaninne dans des eC1ePTnS® exploité en
es cosh las bendticen Malle Ps =” centreprise
eg expoites&'Etranger ne Sont pas SUS arimpét sur la
Liimpot sur
de cette disposition, il
Denéfices réalisés par
quelle que soit leur nationalité
‘Mauritanienne dans des entrepris
société en Mauritanie.
Le principe de terrtoriaité de
‘La Mauritanie a ainsi signe
1s doubles impositions (Exe
‘rrspor pout, tra itl pass eu EIOS® résultant des
avee certains Etats des convention
ple: Convention
conventions internationales.
‘des acconds pasticulicrs destings & éviter Ie
fiseale entre Ia Mauritanie et le Sénégal)
Ces gocilats queties sient ou non um tgs en: Meus sont imposables & raison de
TVensemble des produits, bénéfices et revenus: Les sociétés n'ayant pas leur siége en Mauritanie,
appelées iétés non résiden tes » sont en
Outre, imposables & raison des produits bruts énumérés 4 P’Atticle 8 du CGI.
UA. les exonérations :
Toutes les personnes morales ne sont pas cependant imposables a I
GS). Le législateur a en effet, prévu des exemptions a1
économiques.
"Impét sur les Sociétés
PIS. Pour des raisons sociales et
Men est ainsi des associations ou organismes sans but lucratif, des sociétés coopératives, Jes
Gblissements publics de I'Btat ou les collectivités territoriales,
économiques
‘PEtpource qui est des sociétés d'investissement les exonéfations portent sur:
Jes Groupements d’intéréts
‘Les plus-values de eessions des titres détenis par ées mémes entreprises lorsque les
tires cbdes ont été eénservés dans le portefeuille de la société pendant une période de
minimale de trois années a compter de la date d’acquisition.
% Les plus-values de cession des titres réinvestis dans Vachat d'autres titre, dans un délai
de douze mois a compter de Iexercice de cession, et ce, quelle que soit la durée de
leur séjour dans le portefeuille de entreprise.
Ui convient toutefois de noter que les membres des groupements dintéréts économiques sont
soumhis, chiacun pour sa part de bénéfice issu du groupement, d Pimpdt sui les béndfices dont
ils relavent
11.4.2: Les exemptions
Sout affranchie de I"imp6t sur les sociétés, les bénéfices réalisés par les sociétés et organismes
fond il 7-71 te Fe
1 ce cope ser contralto Ss
pavineie ae con cones te,
Cooperative
cht ent Hors Fr 11.5. Le bénéfice imposable x
‘Le xésultat imposable & limpot sur Ia société sfappuie sur le résultat
comptable, ¢” est-i-dire la
ifvérence entre les produits et les charges de Vexercice
Suivant les dispositions de L’article 7.1 du COL «le béndfice imposable est le bénéfice net
diterminé d’aprés le résultat de l'ensemble des opératigns de toute nature effectuées par les
sociétés et personnes morales, y compris, les. cei
: —
d'exploitation, ou en cours
—— Se
d’éléments d'actif, soit en fin
115.1. Les produits imposables
inci uti eat préisé dans le paragraph précédent, Te résltat qui sert de base de calcul de
‘vimpot est la difference entre Tes produits brutsimposables et les charges déductibles. Cette
“iterence se tradut par un bénétce fiscal si‘elle est positive: Dans Te eas contraire elle
constitue un déficit fiscal.
vic dit seal, saut quelques exceptions que nous préciserons au fur et & mesure, svaligne sur
Jes régles comptables pour ce qui concerne 1a, particfpation des produits & a détermination du
résultat fiscal. La comptabilisation des. produits de 1
oe ot eer me
Cae Nutone Ann quan ol se dev les tpl ple
lis
ee
‘A: Les produits d’exploitation : ae Y
gr
a
our Vappréciation des produits le prix de vente s"étend généralement du pri facturé, net de
sxescolleides(Les entreprises doivent ace ire, comptabiliser les Ventes hors XE)
Les stocks doivent étre évalués au prix de Fevient
—
{Te cout de revient s'entend du prix achat
augmenté des charges accessoires rattachables directement & opération dachat
B. Les produits accessoires ou exceptionnels
Les euprises pve salts de prohite scene de nate diverse. Tous ces rode
Set ipa egossien 1 woah care cates det ves factor, dea teres ‘impdis, des subventions, les indemnités toute nature, les plus-values de cessions d’élémens
de Vactif immobilise, les gains de change...
Par ailleurs, les produits correspondants & des créances sur la clientfle ow & des versements
regu & Vavance en paiement du prix d’un bien ou d’un service sont rattachés a l’exereice au
cours duquel intervie ta livenison des tens pour es venies et opémiions assimilées ot
Vaccomplissement des prestations pour les services.
+ Les revenus fonciers
Les lovers des immeubles figuront 4 Pactif du bilan dune entreprise entre dans son bénéfice
/, imposable. Les charges ratives & ces immeubles sont en conséquenes, déductibles suivant
les principes généraux de déduction des charges exploitation, ==
(“isis VArtide 11 Bis (ancien CGI) fait une derogation « les revenus provenant de la
location des immeubles inscrits & Iactif du bilan et qui sont soumis a I’impOt foncier ne sont
/
\ pas compris dans le résutatimpossble, En contreparie les charges d’exploitation ne sont pas _/
|\déductibte ». Z
+ Les dégrévements @impits
Un dégrévement c'est une anulation totale ou particlle dune. impositio, Il est considése
‘comme un proguit de ange au cours de laguele il est accord, sauven se qui conceme le
égrévement accordé sur un impét qui n'est pas admis dans les changes deductibles.
ar conaéqucat, lorsquvune entieprise bénéice d'un embousemnent d"impot, ce dégrevement
+ sonatitue un prod posable,
Siimpoe cea
‘© Déductible : le dégrevement est imposable ;
Non Deductible : te dégrévement et non imposable «Les indemnités
‘Les indemnités perpues par I’entreprise & la suite de dommiages causés a elle sont imposable.
‘Aussi les indemnités pergues & la suite d'un contrat. d’assurance-vie sur un
personnel de 'entreprise ov un dirigeant entre dansile champ dapplication de I'impot sur les
sociétés J
‘+ Les abandons de eréances
membre du
Relations commerciales qi unissent deux partenaires. Ceux-ci peuvent étre juridiquement
ingépendants un de Vautre ou appartenir Aun méme groupe
Les conséquences fiseales sont les suiventes :
seq Vratandon de eréance constitie pour Je fournisseur une perte qui vient en
deduction de ses résultats imposables
= A Vinverse, il constitue pour fe béneficiaire de Y'alde un profit i
npesable
‘puisqu’il se traduit par une augmentation de I'actif net.
‘+ Les versoments regus on avance sur les livraisons de biens ou des prestatio
serviee
Pour ve gui est des livraisons de biens' et les prestations de service I’exigibilité n’intervient
qu’ Vannée ou Ja livraison des biens est intervenue ou Pannée de la réalisation des
‘prestations de services,
‘Clest-i dite les versements regus &Mavance en paiement du prix dun bien sont ratachés &
ecercioe au court duquel intervient la livraison des biens pour lea ventes ot
Paceomplissement des prestations pour les services.
+ Les acomptes
‘Les ecomptes prévus dans le cadre d"un contrat de traveux du bétiment ou travau publics
‘échelotnant sur plusieurs exereiGes qut sont deverus exigibles au cours de I’exercice, meme
silos travaux déja exéeutés n'ont pas encore donne lieu & récepiton provisoire ou & mise 8 la
‘disposition cu matte de Iouvrage, constituent des produits impossbles Les subyentions
TTY @ plusieurs formes de subventions qui constituent tontes des produits imposable ras
selon des modalités différentes,
Les subventions d’équilibre ou d’exploitation
Les subventions d*
quilibre ou de fonctionnement sont accordées pour compenser- des receites
‘top faibles. Elles sont imposables dans I'exercice au: cours:duquel ont 46 allowses ot
immédiatement,
| le PCM fait une distinction entre
| @exploitation
les subventions d*équilibre et les subventions
Se clientes exploitation sont généralement accordées par I'Etat ou les collectivités
3} publiques dans te but de maintenir le prix de vente d’un produit a un niveau inférieur a son
> Prix de revient, ou de compenser des servitudes exceptionnelles dont I'Etat gréve certaines
= -) entreprises.
es Les subventions d’équilibre considérées comine des subventions hors ‘exploitation,
Les plus-values en cours d’exploitation sur cessions d’éléments de l'actif
immobilisé
‘Les plus-values réalisées en cours d’exploitation sont comprises en totalité dans Jes résultats
deVexercice de leur réalisation. Elles peavent toutefois béaéficier dune exonération lorsque
certaines congitions sont reunics. :
¥ Les Conditions de PExonération
Las plus-values provenant de la cession en cours dexploitation des éléments de lactif
‘immobilisé ne sont pas comprises dans le bénéfice imposable de Vexercice au cours duquel
«lles ont 6 réalistes 51 les conditions suivantes sont réunies =
— Condition relative & la nature du réinvestissement
‘enlteprists installées en Mauritanie dont il a la
Gre annexé A ta déctarat
realisées pa
Le ontibusble doit prendre engagement de réinvestir en immobilisations dans les
‘propriété. Cet engagement de réinvestir doit
sess de texecice au cours duguel les plis-vaues ont ee — Conditions relatives au délai et & l’origine des fonds réinvestis
Le réinvestissement doit : -
+ Gtre effectué avant l'expiration d'un délai de 3 ans a partir de la cléture de cet exercice ;
~ vorresponidre une somme au moins égale au montant de ces plus-valuies ajoutées au prix de
revient des éléments cddés : Bees
~ les fonds consacrés au réinvestissement doivent provenir soit des bénéfices antérieurs mis en
Féserve, soit de bénéfices réalisés au cours du délai de réinvestissement.
¥ Cas de non réinyestissement dans le délai légal
Lorsque Vengagement de réinvestir n’est pas respeeté, les plus-values sont rapportécs au
‘bénéfice imposable de Vexercice au cours duquel a expiré le délai de trois ans.
“Toutefois, si le contribuable vient & cesser son activité ou A céder sen entreprise au cours du
Aélat de trois ans, les plus-values & réinvestir seront immeédiatement taxées dans les conditions
Prévues pour l'imposition des entreprises en cessation.
‘* Plus-value réalisée & Moceaston de la cessation partielle ou totale d’activité "
we polit ate
nt Penn Te cacy, EON ‘ue
cession d'éléments d’actif immobilisé en fin
issolution ...). Le traitement fiscal des plus-values
AL stagit de pius-value” provenant ‘de’ In
‘exploitation’ (Gestion partielle ov toiale, dis
"éalls6es se rgle ainsi qu'il suit!
yy Si la cession particle ou: la ‘cessation intervient moins de cing (5) ans aprés Ia
BB | Sréation ou 1achst de Pentreprise; les plus-values sont retenues dans les bénéfices
Sy ggeables pour la moitié de Jour montant;
b ria, on ou : Ssssation intervient sing (5) ans ow phur aprés Ia eréation ou
Tacneend, Pee* 108 plis-vallucs Sontimmposables seulement pour Ie tiers'de leur
Ahm ay
ha ss cites ™
; fuovolse Tease
5 ta pt cans [orl entatcemgene
urbe oye
Le gain de change résultant de la difference existent entie Ia valeur d’origine des eréances
Pour les avances sur marchandite non resue il ne s*agit pas d'une charge non
Atetactibie, parce que la reception de marchandise n'a pas eu lieu, mais sue fe plan
Swridique il s'ugt d'une créance done un élément d"ectifet non pas une charge dans ce
‘eas i) faudra procéder & wie Tin eretion extracomptable. @ Les frais du personnel; les rémunérations directes et indirectes sont admises en
déduction des résultats dans la mesure oi elles comespondent & un travail effesifgy
oe cotisations patronales obligatoire versées pour le comple d'un salarié
‘expatri6 pour la constitution de sa retraite; ne sont déduetible quedars Ia mite de
20% de son salaire de base.
Jes frais de transport aller et retour payés pour les congé.du personnel seus contrat de
travail expatrié, de leur conjoint et de lars enfants a charge, & raison d'un vorage Dif
an et condition que le voyage ait ét6 effectué et prévu dans le contrat de travail. og’
dat tO
Bilat dom
eat aasensice entra
fing La patente, le droit d’enregistrement, droit ees bre, droit des dowanes
Reco! ea me 5
Sun Les impdts non déductibles + Ye
ck £
“= Lrimpot sures soit, les amendes ot péslits fica, les majorations de retards
— Les impéts & la charge des associés gTRett
«+ Les loyers les charges loctives, des Tocaux professionnels, des Iocan affectés aux Qv”
ogements des personnels sont des charges déductibles& contition que
3
wre
enna de vt dot xe copia pits dun notabe a oY er
: treversement de VTRFICEPB. (0. "2X
‘ teffecimer la retenue etreversement Se MRPICERE (8. aX
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Ses weyers @'avance verte tive de tae doivent gw 8 V0 eres j
fDepntetcaaismeaen ne contin ps des hugs oes CE ;
Le cansgnakig,
Cmebbaiaes
Dees vedtevinesa de erécit-balls sont ssnkniléen & des charest deductibles
‘Gréquripement amortssables stentendent de ex acculs
ce us par bec dee sade dun contrat. de creo inserts 4 Pactif du
bilan,
Les biens
par Fentreprise, ainsi qve de
‘Sant amortissables ches 16 extit baller sur la durée do conta. {Le preneura’est pas
‘autorise # amos lea bens donnés en créai-bal:
aon j
etter
> yw @
eet mc a atte Les amiortissements relatifs aux biens donnés en crédit-bail ne sont pas admis «
déduction des bénéfices-soumis 4 Pimpét. « Article 29 du CGI ».
%
© Les frais d’entretien et réparations; sont déductibles s'ils sont destiné pour
prolongent la durée
maintenir en l'état les immobilisations de I’entreprise. Mais
probable d’ utilisation ils ng.gqnt pes déduetibles
&
© Rémunération d’intérmédiaire ; les honoraires ; les commissions, les courtages,
versées a des tiers : sont déductibles « ’Article 18 du CGI » :
+ Faire Vobjet de la déclaration des honoraires l’Article 110 et suivant a
(au $418 (Net of feat fesre Ca declerat™ dee ban mccre
* Ces dépenses doivent tout d’abord avoir fait ’objet de Ta retenue & la ey )
an taux de 2,5% afférente aux prestations rendues par les résidents et qui sont
imposible a ésime des bindfiogs draffjes des personnes physiques, Et au
taux de 15% pour les personnes physique ou morale non résident en
Mauritanie, Article 131 du CGI.
Petits outillages et matériels de faibles valeurs sont déductibles
Primes ’assurances'; les primes d’assurance payées en vue de garantir les risques
‘courus par le personnel et par ses divers éléments d’actif (incendie) sont déductibles
‘Les cadeaux publicitaire ; sont déductibles sous réserve de trois conditions
— La Valeur unitaire du cadeaw ne doit pas étre importante
— Ils doivent porter le nom et le sigle de la société
1 — Et le montant déduetible doit etre de 2%
| ‘ou de 2 000 000. UM.
du Chifife d’ Affaire de lentreprise
+ Lesdons
ipenses
Dans le principe, tes don il
Piineipe, les dous ne sont pas déductibles parce qu’ils ne constituent pas des dé}
nécessitées par exerci
‘par l'exercice de la profession, mais représentent plutot des libéralités,
tne sh nett 4 ei ie Ms -Toutefois, Article 20.'en son point 1.b, pose le principe dela dédve lite dess versements
effectués. au profit @organismes, des associations sportives et culturelles, A’cuvres ou
organismes d’imérét général & caractére philanthropique, éducatif, scientifique, social
reconnu d’utilité publique ow du Ministre chargé des finances. La déduction de ces frais est
cependant Limitée 4 0,02 du chiffre d’affaire de l’entreprise ‘ou de 2.000.000 UM.
2%
«Les frais de transport et déplacements ; sont ‘déductibles du résultat imposable
‘s Les jetons de présence; ce sont des.sommes allouées' aux membres du conseil
administration par assemble générale-et sont assimilés fisealement aux salaires
done sont déductibles. 5) yndst taba focal accept Ce getens que &
fa sebt ot publ:
“Mais la loi fiscale Mauritanienne n’accepte Ia déductbilité 435 ceux versés par les
sociétés publiques Mauritanienne,
ye atlcations forfaltaires Quan oct accorded ses dirigeans et 205 cures
« ‘pour des fis de représentation et de déplacement ; ne Som: PAS déductible.
wet yee
vt yt
eee ioe
yt eg + lesaldes de toute nature cconsenties & une autre entreprise ne sont Pas déductibles
«e- Les charges finanitre ies associ peuvent laisser des sommes eur dppartenant dla
ispostion de In soci, Loreque ces sommes sont pleeées <8 comptes courants et
vénunérées Les inérés'versés constituent des charges qui peuvent SS aeduites du
‘bénéfice imposable sous certaines conditions et limites.
dee condition: les sommes que Vasocié avance &'Ta socité n° peut pas dépassé Ie
rontant du capital socal etl capital doit Etre entibrement ibére
“recondition sles tmx des insrts ne peut pas dépasser iavance de Ia banque centrale de
‘Mauritanie majoré de deux points,
yon ie cts ce da tio a 3% ie CAEN
A derrentteprise
OM on
ey
UBD
cratic homens teria utemtyentnnt
25 + Les amendes, les pénalités ne sont pas déductibles
+ La taxe sur Jes voitures particuliére des personnes-morales n’est pas une ch
déductible
B. Les frais de sidge
Corresponcire aux frais de seerétariat, rémunérations du personnel employé au siége et autres
frais engagés par la société méze pour les:besoins de I’ensemble des filiales evou
Gablissements stables. « Article 17 du CGI»
Pour les entreprises qui exercent leur activité en Mauritanie et dont le sidge social est situé &
Tetranger, une quote-part des frais de sitge incombant aux dites entreprises calculée, sous
réserve des conventions internationales, au prorata de 2% du chifffe d'affaires réalisé en
Mauritanie. Sont concemés, les entreprises qui exercent leur activité an Mauritanie et dont le
‘sige social se trouve a I’Etranger. C'est-A-dire les succursales de sociétés étrangéres.
at
D.Les amortissements - 4f iment = iat tw Reopen d's pol
Vramortissement constate la dépréciation d’un bien c’estai-dire la perte de sa valeur en raison
de son utilisation.
Danses eas nous pouvons dire ue I'amortssement et la consttation comptable de la pete
MBit de Ia valeur que subissent les immobilisations de Pentreprise par suite de Iusage du
‘emps, dit changement technique ou pour tout autre motif.
owt que ‘un élément soit eonsidére comme une immobilisation, il faut li>réunion de trois
conditions; +
~ i! ,
= T Lentreprise ait un droit él sur cet élément (te proprisire du bien) dik be
-~ Susceptible de procurer des avantages éco be bi
> ges économiques futurs > Le Siem
By Qui ot posible de even cet element (Cesion donne de Cloraurh
=. Wiamortissement c'eit'done’ la. tmaduction
“montissables sauf fes ten vins. L°amortisseme
y — Plus de charge pour entzeprise
3 — Moins de bénéfice ;
— Etmoins
e-1e/ Potion drusure, tous les biens sont
nt est obligatoire, il entraine
impBt a payé ; 7 En outre, le systéme fiscal’ Mauritanien propose (trois) 3 types amortissement :
‘L’amortissement linéaire, amortissement dégresifet amortssement accélere.
et Sccnoni
Pour qu'une immobilisation soit amortissable >
+ Lavaleut de limmobilisation doit re supérieur ou égal 450 000 MRU;
«La valeur de immobilisation payée en espéces ne doit pas dépasser 200.000
MRU;
| Lamortissement linéaire 5
Dune manitre générale, Visage est de considérer que I'amortissement doit Gtre lié a la
dpeéciation subie par les immobilisations amortssables. Il en résulte que Vamortissement
doit commencer& a date A laquelle chaque immobilisation commence & se déprécier et ve
“echelooné sur ln durée utilisation de cetie immobilisation. Le point de départ de
emontisement linéaire est habtuellement In ‘DATE DE MISH EN SERVICE de
uniobiistion. La pemie anit est caleulé atprorata empors””
‘Exemple?
tLe 16 Juin 2020, V'entreprise SMTT a acquis une machine (voir facture). Cette machine ¢=t
mise en service le jour méme, Ila été décidé de Vamortir selon le systéme linéaire sur 5 ans.
TAR
réfentez le tableau d’amortissement
Entreprise RIM Dolt SMIT
Fracture N° RIMS4AB02 | 16/06/2020
Machine 28000 000,
Frais @nstallation 7000 000,
\MonaataT | 30000000 —
TVA 16% [4 800.000, Résolution :
Valeur d'origine : 30 000 000
Date d’acquisition : 16/06/2020
~Date de mise en service : 16/06/2020
Durée: S ans
Taux : 100 /DUP = 20%
Colt d’achat HT x Taux x Durée en jours / 360 Jours x 100;
Duste: Juin (30-16) = 14 Jours + 6 mois x 30 Jours = 194 Jours;
Caleul de la premiére dotation
* 30000 000.x 20 x 194/36 000.=
{Cottd'ashat T= 30 000 0000 Durée = Sans
Date ‘de mise en Service = 16/06/2020 Taux = 20%
| Annéee| To Vateur d'origine Dotation Amort. Cumulés
[aR
22
2s |
2a
aT]
Valeur nette VNC
‘amiortissement accetré ; + Liamortissement dégressif;
@
tune option Les imamobilisations corporelies-acquises neuves dont la durée dutdisation
est supérieure 83 ans «Article 28 »
t
tissement dégressif est obienu en raultipiaat le taux de Vammortissementliradaire pa
* LS pour une durée de vie inférieure a cing (5)ams :
+ 2.0 pourune durée de vie de cing () ans
+ 25 pourtine durée de vie upésieure dina (6) ans.
mortistement dégresitestimévocable une is retemte pour on bien one
Excmple:
Lenteprise DANCO a acquis le 23 Avril 2020, x oil re 100 000 € Hoes
Twi (TVA 1696). La durée duit priv et de Sans
*imunebilisstion est nse en service l 17 Déeembre 2020:
Frise livinison - 40 000 MRL
— Frain de doutne 23 000M
— Frais insti = 27 000 MRU
— Frise formation 110-000 MIRU
A Vacate eour den BCM est de 16= 43 MRU
[Coin Pachart =? Dere=
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