a) Fournisseurs

Le 1/1/N la société X a effectué un achat de marchandises H.T pour 1000, le taux de TVA
Exemple1
est de 20% et la valeur des emballages consignés de 10.

Un règlement partiel par caisse est intervenu le 2-3-N de 1000.

BILAN RESULTAT
Fournisseurs Etat – TVA Fournisseurs créances Caisses Achats de
récupérable pour emballages et marchandises
matériel à rendre

4411 3455 3413 5161 6111

1/1/N 1.200 200 10 1.000
2-3-N 1.000 1.000

La société ALPHA a procédé le 1/4/N à l'achat de marchandises pour 5.000 DH (HT)

Exemple2
règlement à 15 jours fin de mois. En vue de fidéliser son client, le fournisseur lui octroie
le 30/5/N une remise de 5% à valoir sur la prochaine commande.

1/4/N
6111 Achats de marchandises 5.000
3455 Etat – TVA récupérable 950
4411 Fournisseurs 5.950
15/5/N
4411 Fournisseurs 5.950
5141 Banque 5.950
30/5/N
3411 Fournisseurs, avances et acomptes versés 297,50
sur commandes d'exploitation
6119 RRR obtenus sur achats de
marchandises (5.000 x 5%)
4458 Etat, autres comptes créditeurs 47,50

b) Fournisseurs – retenues de garantie

La société GAMMA a acquis un matériel industriel pour 2000000 DH à payer après deux
Illustration
mois. Le contrat prévoit également une retenue de garantie de 10% de la somme hors taxe.

2331 Installations techniques 2.000.000

3455 Etat – TVA récupérable 400.000
 4411 Fournisseurs 2.400.000

4411 Fournisseurs 2.400.000

5141 Banque 2.200.0000
4413 Fournisseurs – retenues de garantie 200.000

c)Fournisseurs effets à payer

La société X a acheté le 2/1/N pour 6.000 DH des marchandises. Le 1/2/N elle a reçu une
Illustration
lettre de change pour effectuer le paiement le 30/2/N.

6111 Achats de marchandises 6.000

3455 Etat – TVA récupérable 1.200
4411 Fournisseurs 7.200

4411 Fournisseurs 7.200

4415 Fournisseurs – effets à payer 7.200

d)Fournisseurs, factures non parvenues

La société X a reçu des marchandises achetées pour 20.000 DH (HT), le 31/12/N. Elle ne
Illustration
recevra la facture correspondante que le 02/1/N+1.

31/12/N
6111 Achats de marchandises 20.000
3458 Etat, autres comptes débiteurs (TVA à 4.000
régulariser)
4417 Fournisseurs, factures non parvenues 24.000
 L'entreprise GAMA a reçu d'un de ses clients une avance de 12.000 DH pour une
Illustration
commande.

Elle accorde à un autre client un rabais hors facture de 5000 DH (HT) et ce le 31/12/N, dont
la facture sera établie en N+1..

5141 Banque 12.000

4421 Clients – avances et acomptes reçus 12.000
sur commandes en cours

3458 Etat – autres comptes débiteurs (TVA à 2.000

régulariser)
4458 Etat, autres comptes créditeur 2.000
(TVA à régulariser)

7119 RRR accordés par l'entreprise 5.000

4455 Etat – TVA facturée 1.000
4427 RRR à accorder – avoirs à établir 6.000

Le rôle de la taxe d'édilité figure pour un montant de 1.000 DH ; l'IS au titre de l'exercice
Exemple
N est de 5.000 DH sachant que les acomptes déjà payés sont de 3.000 DH.

COMPTE DE BILAN COMPTE DE RESULTAT

Etat impôts et Etat IS Acomptes sur IS Impôts et taxes Impôts sur les
taxes bénéfices
4451 4453 3453 6161 6701

Solde 3000
taxe d'édilité 1000 1000
IS 5000

Solde des 3000 3000

acomptes au
31/12

SOLDE 1000 2000 1000 5000

Illustration L'assemblée générale d'une filiale d'un groupe étranger non résident a décidé le 16/6/N de
distribuer 50.000 DH du résultat de l'exercice aux associés. Le paiement des dividendes a
eu lieu le 15/09/N.
Résultat net en Etat - retenue à la Associés Dividende Banques
instance d'affection source à payer
(solde créditeur)

1181 4458 4465 5141

Solde 50.000
16-6 50.000 45.000

Décision
Distrib. 5.000

15-9 45.000 45.000

Paiement
Associé

Mois 10/N :
Versement retenue 5.000 5.000

SOLDE DES 50.000 00 00 50.000

OPERATIONS

Illustration Une Assemblée générale extraordinaire a décidé le 1/11/N d'augmenter le capital d'une
société anonyme de 1 millions de DH libéré du 1/4 à la souscription. La période de la
souscription a été fixée du 1/11/ au 16/11.

6/11/N
3461 Associés – comptes d'apport en société 250.000
1119 Actionnaires, capital souscrit non appelé 750.000
1111 Capital social 1.000.000

1/11 au 15/11
5141 Banque 250.000
4462 Associés, versements reçus sur 250.000
augmentation de capital

15/11/N
4462 Associé, versements reçus sur 250.000
augmentation de capital
3461 Associés – comptes d'apport en 250.000
société
Illustration Le 1/9/N, une entreprise a contracté un emprunt de 1.000.000 de DH au taux de 10%.

Par ailleurs, elle a donné en location le 1/10/N un local lui appartenant, et ce pour une
somme annuelle de 60.000 DH payable chaque année à l'avance.

1/9/N
5141 Banque 1.000.000
1481 Emprunts auprès des établissements 1.000.000
de crédit

1/10/N
5141 Banque 60.000
7182 Revenus des immeubles non affectés 60.000
à l'exploitation

31/12/N
6311 Intérêts des emprunts et dettes 33.333
4493 Intérêts courus et non échus à payer 33.333
10% x (1.000.000 x 4/12)

31/12/N
7182 Revenus des immeubles non affectés à 45.000
l'exploitation
4491 Produits constatés d'avance 45.000
(60.000 x 9/12)