Les achats et les ventes4

1Pièce comptable : la facture 4 Les retours des achats et ventes

2 Les achats
3 Les ventes

PRINCIPES CLÉS
• Les achats et les ventes sont comptabilisés à partir des factures
correspondantes. La facture est la pièce comptable justificative précisant les
conditions d’achats et de ventes des biens et services échangés.
• Un achat est une acquisition d’un bien ou d’un service à titre onéreux. On dis-
tingue différents types d’achats : les achats de matières premières, de matières
consommables, de fournitures, d’emballages, de marchandises, d’études, de
pres- tations de services, de matériels, d’équipements et de travaux.
• Une vente est une cession d’un bien ou service à titre onéreux. On distingue dif-
férents types de ventes : les ventes de produits finis, de produits intermédiaires,
de produits résiduels, de travaux, d’études, de prestations de services, de
marchan- dises et de produits des activités annexes.
• La comptabilisation des opérations d’achats et de ventes tient compte de la TVA
applicable.

1 Pièce comptable : la facTURe

 La facture est un document papier ou électronique définissant les conditions
d’achats et de ventes et permettant de comptabiliser la transaction.
 On distingue la facture de doit – facture émise lors d’une transaction – et la fac-
ture d’avoir – facture émise lors d’un retour de biens aux fournisseurs ou pour une
réduction accordée après la facture d’origine.
 Une facture comporte des mentions obligatoires.

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4 Les achats et les ventes

Mentions obligatoires d’une facture

En tête : Informations sur le vendeur, sur l’acheteur, sur la facture

11
Information sur le vendeur : nom ou déno- 2 3
Informations Informa-
mination sociale, adresse, numéro d’identification sur la facture : tions sur
intracommunautaire à la TVA ; si l’entreprise est mention « facture » l’acheteur : nom
une société : forme juridique et montant du capital, mention « doit » ou et adresse du
numéro d’identification de la personne (numéro « avoir », numéro client, numéro
SIREN ou SIRET), complété du RM et du numéro de la facture d’identifi- cation
de département d’immatriculation pour un artisan ; (séquence inracommu-
pour les commerçants : numéro RCS suivi du nom chronologique et nautaire en cas
de ville où se trouve le greffe d’immatriculation. continue), date de de livraison
la facture. intracommunau-
taire.
Corps de la facture
: informations sur
les transactions
2
1
Désignation des
4
biens et services,
quantités, prix unitaire
3
hors taxe, jour effectif
de la livraison ou 4
de la fin de l’exécution 20 %

de la prestation 20 % 7
5
Frais accessoires 20 %

éventuels
6
Réductions éventuelles 5

7 Taux de TVA 6
applicable
Pour chaque taux
8
de TVA : montant HT
et montant de TVA
9
Net à payer

10
Date du
règlement ou 2 283,00
délai paiement 20% 2 283,00
13 698,00 8
Conditions
11
d’escompte 13 698,00 9
Règlement par chèque 30 jours fin de mois – Pas d’escompte de paiement anticipé – En cas de retard de
12
Taux des pénalités
de retard paiement, seront exigibles, conformément à l’article L441-16 du Code de commerce, une indemnité calculée
exigibles sur la base du taux de l’intérêt légal en vigueur ainsi qu’une indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement
de 40 euros.

13
Mention de l’indem- 10 12 13
nité forfaitaire de
40
11

Pied de la facture : Informations sur le paiement

(pour les factures adressées à un professionnel)

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 Les achats et les ventes 4

2 Les achats
a. Typologie
Achats d’approvisionnements
Objets et substances achetés pour la formation des biens
et services à vendre ou à immobiliser
Stockés
(achats pour lesquels sont tenus
des comptes de stock(1))
601 Achats stockés de matières et
fournitures
(Objets et substances plus ou moins
élaborés destinés à entrer dans la
composition des produits traités ou
fabriqués)
602 Achats stockés – Autres
approvi-
sionnements
(Objets et substances plus ou moins
élaborés, consommés au premier
usage
ou rapidement et qui concourent au
traitement, à la fabrication ou à l’exploi-
tation, sans entrer dans la
composition des produits traités ou
fabriqués)
6021 Matières consommables
6022 Fournitures consommables
6026 Emballages
60 Achats
607 Achats de
marchandises
(tout ce que l’entre-
prise achète pour le
Non stockés
(achats pour lesquels ne sont revendre en l’état)
pas tenus des comptes de
stock(1))
604 Achats d’études et de
presta-
tions de services
(Sous-traitance de services imma-
tériels qui s’intègrent directement
dans le cycle de production)
605 Achats de matériels,
équipements et travaux
(Sous-traitance de services maté-
riels qui s’intègrent directement
dans le cycle de production)
606 Achats non stockés de
matières et fournitures

(1) Du fait de la nature de l’élément ou par choix (simplification de l’inventaire, coût de gestion).

b. Comptabilisation
Comptabilisation des achats(1)
Comptes débités : Comptes crédités :
Compte d’achats : 60. : montant HT Compte fournisseurs 40. : montant TTC
Compte de TVA : 44566 TVA sur autres biens et services : montant TVA

(1) Dans le cas où la TVA n’est pas déductible ou n’est déductible que partiellement, les achats sont
enregistrés pour leur montant hors TVA déductible.

3
4 Les achats et les ventes

3Les ventes
a. Typologie
70 Ventes
701 Ventes de produits finis Produits ayant atteint un stade d’achèvement
définitif dans le cycle de production
702 Ventes de produits intermédiaires Produits ayant atteint un stade d’achèvement mais destinés à
entrer dans une nouvelle phase du cycle de production
703 Ventes de produits résiduels Produits constitués par les déchets et rebuts de
fabrication
704 Travaux Activité de construction immobilière
705 Études Prestations de services
706 Prestations de services Prestations de services
707 Ventes de marchandises Biens achetés par l’entreprise et revendus en l’état
708 Produits des activités annexes Produits ne constituant pas l’activité principale de
l’entreprise

b. Comptabilisation

Comptabilisation des ventes

Comptes débités : Comptes crédités :
Compte clients 411 : montant TTC Compte de ventes 70. : montant HT
Compte de TVA : 44571 – TVA collectée : montant TVA

5 Les retOURS des achats et ventes

 Lors d’un désaccord entre le fournisseur et le client, il peut être entendu qu’une
partie des achats soit retournée au fournisseur. Le fournisseur établit une facture
d’avoir.
 Les écritures initiales concernant les biens retournés sont contrepassées dans les
comptes de l’entreprise fournisseur et dans les comptes de l’entreprise cliente.