REPUBLIQUE DU BENIN MINISTERE DU TRAVAIL ET DE LA FONCTION PUBLIQUE CONCOURS DE RECRUTEMENT DE 1600 AGENTS CONTRACTUELS DE DROIT PUBLIC DE L’ETAT AU PROFIT DU MINISTERE DE LA SANTE Comptabilité (Etude de cas) Contrdleurs des Services Financiers (83) Durée : heures informations : + La liste des comptes et dats financiers du SYSCOHADA Révisé et ta calculatrice * HOW programmable soni autorisdes. - Le sujet comporte quatre dossiers indépendants et abligateires, DOSSTER | : Etat de rapprochement bancaire L’entité MICK est titulaire d'un compte bancaire dans la Banque du Centre, elle effectuc généralement a la fin de chaque mois un état de rapprochement bancaire, A cet effet, il est mis a votre disposition les documents bancaires ECFA): Document n°1 aes omnte Banque du Centre OLIN | Solde débitcur \ O5112N | chéque N° 1001 au founisscur Denis 1306 000 | O7IUN | Chéque n® 1002 au fournisseur Alain : 800 000 1012 | Virement du client Edouard 424.000 - 1812N | Domiciliation SBEE - 1238510 19/12 | Remise de chéque du client A l'eneaissement 1532000 - 20/12/N | Virement par chéque postaux L000 060 - 26/129N | Chéques n° 1003 au fournisseur Koff - 837.000 2912 __| Chaque de retrait n °1004 : 1 300.000 OUIIN OTN = Totaux aréiés au si UN Cheque N° 1001 Intéréts Créditeurs Document n°2 : Relevé bancaire adresse a l'entité MICK par la = bangue di du Centre 725-408 310 1 306 000 O81 = | Virement du client Edouard - ON 800 000 len - 1238 510 1812 Cheque n° 1000. 2.400.000 - 21/12N— | Remise de cheque 1 523.470 2AUN = | Virement des chéques postaux 1000-000 | 29UN — | Chéque n°1004 - JAIN Effet impayés et frais d'impayés x . 31NN Chéques n® 999 2X : 31/1N Frais de tenue de compte - S12IN 16 510Page 2 sur Teayail a fatre i i découle de ces deux documents. - + état de rapprochement bancaire qui déco z eee cave ‘de regularisation découlant de l'état de rapprochement dans Ie livre journal de I’entité MICK. DOSSIER 2 : Budget des approvisionnements is Yune filiale qui vité Ia fabrication de trois produits KP1, ‘entité MICK dispose d'une filiale qui pour activi : we KP34 partir de deux matitres premiéres MP1 et MP2. Pendant le deuxiéme trimestre N les informations suivantes sont extraites de sa comptabilité analytique : | Produits Stocks au ler | veil N | Donnces techniques ii KP2 ws | W r Maitre Tee MPI Tske] 2,0ke Dake 1200 is |Matitre 1ére_ MP2 L60ke) 42k 40k 1800 ke [Wentes du 2 trimestre (unité) | 3 200 2400 7800 | [Stock au 17 aveil N (unité) 400 350 250 Pour améliorer la situation de trésoreric, la société a décidé de réduire pendant le deuxiéme trimestre N * les stocks de toutes les matiéres premiéres de 20 %. les stocks de tous les produits de 10 %. ‘Travail 4 faire Déterminer pour Ic trimestre (en quantlité seulement) : 1- la production de chacun des trois produit 2. les achats de matiére premiére de chaque catégorie. DOSSTER 3: Analyse financiére Au cours de I'exercice N+2, le chiffre d'affaires hors taxe de V'entité MICK a été de 750.000.000 FCFA. Liextrait du bilan au 31/12/N+2 de la société comporte les éléments suivants (montants en FCFA) : - Stock de matiére premiére E 70.000.000 - Clients : 90.000.000 - Créances diverses : 18.700.000 - Disponibilités (banque et caisse) ¢ 19,000,000 - Dettes financiéres 3 34.800.000 - Foumisseurs t 60.000.000 - Dettes fiscales if 4.000.000 L'extrait du compte de résultat au 31/12/N+2 comporte entre autres les éléments suivants (montants en FCFA) : - Achats de matigre premiére 3 375.000.000 - Variation de stock de matigre premiére (SI — SF) : 7.500.000Page 3 sur Travail A faire : Caleulez : . wo 4) In vitesse de rotation des stocks (réponse a arrondir @ I'unité prés) et cn déduire le délai moyen d’écoulement des stocks correspondant, b) te délai moyen de crédit-client ¢) le délai moyen de crédit-fournisseur, 4) te montant du fonds de roulement net puis commenter, €) le montant du besoin en fonds de roulement puis commenter. DOSSIER 4: Analyse de l"exploitation Lrentité MICK a créé en N-3 une filiale spécialisée dans Ja fabrication ct la commercialisation des téléphones portables iPhone. En vue d'analyser l'exploitation de ladite filiate, elle vous fournit au titre de I’année N, les informations suivantes (montants en FCFA) : - Chiffres d'affaires : 270 000 000; - Charges variables : 194 400 000. Le chifire d'affaires est inégalement réparti sur l'année N comme lindique te tableau ci-dessous, mais réguliérement étalé sur chaque mois. Le seuil de rentabilité fut atteint \e 06 septembre N. les chiffres d'affaires mensuelles (en millions de francs) sont : [Mois | jaw | fev [mars] av | mai | juin [juil [woot] sept | oct [nov] dée | Total | (Wentes [25 [211 20 [2s [22 126 [21 | is [25 [22 124) 24 | 270 | Pour répondre plus adéquatemem a la demande de la clientéle de plus en plus croissante, les dirigeants de la société ont envisagé lacquisition en N+] d’un matériel moderne dont le coat estimatif est de 147 000 000 et amortissable sur 10 ans. Grace & ce nouveau matériel la société pourrait écouler des quantités additionnelles de téléphones portables iPhone en N+1 a condition toutefois qu'une baisse de l'ordre de 4% du prix de vente d'un téléphone portable iPhone soit envisagée. Sachant par ailleurs que ce plan d'action doit permettre de réaliser des économics Substantielles notamment une diminution du cott variable unitaire d'un téléphone portable iPhone de 8% et conduire A un résultat d'exploitation de 32 550 000. Travail a fair 1. Déterminez. le résultat d’exploitation de l"exercice N. 2. Determinez le nouveau taux de marge sur cotit variable et le chiffre d'affaires prévisionnel de I"exercice N+1 3. Déterminez le pourcentage de progression des ventes de téléphone portable iPhone en N+1, la réponse est 4 arrondir au décime inférieur. Kin.