Cas de synthèse :

BTCAP est une SA industrielle créée en 2008 avec un capital de 5.000.000 DH entièrement
libéré. Afin d’établir sa déclaration fiscale, elle met à votre disposition les informations
suivantes relatives à l’exercice 2023 :
- Bénéfice comptable : 650.000 DH
- Base de calcul de la CM : 3.700.000 DH
- Le total des acomptes payés par la société en 2023 s’élève à 164.288 DH.
L’analyse des comptes de la société a permis de relever parmi ses produits les éléments
suivants :
- Chiffre d’affaires : 3.000.000 DH
- Ventes de produits finis non encore livrés : 156.000 DH
- Produits financiers dont 200.000 DH correspondant à des revenus de titres de
participations : 300.500 DH
- Intérêts nets de placements à revenu fixe : 80.000 DH
- Produit exceptionnel afférent à l’annulation d'une dette : 20.000 DH

Parmi les charges de la société figurent les éléments suivants :

- Une facture afférente à l’achat d’emballages perdus réglée en espèce de 40.000 HT

(taux TVA 20%).
- Achat de fournitures d’une valeur de 6000 DH TTC.
- 15 factures d’achat de matières premières réglées en espèces d’une valeur de 300.000
DH (HT) durant le mois de septembre auprès du même fournisseur (le montant payé
par jour est de 24.000 TTC DH chacune).
- Prime d'assurance vie sur la tête du dirigeant de 15.000 DH, ce même montant est
versé chaque année depuis 2014. La société a reçu une indemnité d'assurance vie suite
au décès du dirigeant de 250 000 DH qu’elle n’a pas encore comptabilisée.
- Paiement d'une facture de transport libellée au nom d’un client : 14.000 DH
- TSAV de la voiture personnelle du dirigeant : 6.000 DH
- Taxe professionnelle de l'exercice 2023 non encore payée bien que l’avis d’imposition
soit parvenu à la société : 68.000 DH
- Droits d’enregistrement sur acquisition d’un terrain, acheté le 01/01/2020 (300.000
DH) pour 18.000 DH, en plus des honoraires du notaire : 3000 DH.
- Droits d’enregistrement sur plusieurs contrats de location de l’ordre de 2000 DH
- Assurance annuelle d’une voiture utilisée pour les déplacements du PDG payé le
01/11/2023 : 15000 DH
- Dotation d’amortissement pour acquisition d’une voiture utilitaire de 500.000 DH HT
au taux de 20%.
- Dotation d’amortissement pour acquisition d’une voiture de tourisme de 360 000 DH
TTC au taux de 20%.
 - Redevance de crédit-bail de 75.500 DH afférente à une voiture de tourisme dont le
prix est 600 000 TTC loué depuis le 01/07/2023.
- Intérêts des comptes courants d’associés de 400.000 sur des avances de 4.000.000 DH
(taux de 10%), le taux fiscalement admis est de l’ordre de 1.89%
- Cadeaux publicitaires de 50 unités (portant le nom de la société) à 4500 DH (soit 90
DH HT, l’unité)
- Pénalité pour paiement tardif des cotisations de la CNSS : 2400 DH
- Pénalité pour livraison tardive de produits : 5000 DH
- Provision pour rémunérations de personnel : 240.000 DH
- Provisions pour gratifications du personnel sans engagements formels : 60.000 DH
- Provision pour litige judiciaire en cours : 11.500 DH
- Provision pour redressement portant sur l'IS : 200.000 DH
- Provision pour redressement portant sur la taxe professionnelle : 35.000 DH
- Provision pour garanties : 31.250 DH
- Provision forfaitaire pour dépréciations des stocks : 85.000 DH
- Don à une association reconnue d’utilité publique : 25.000 DH
- Charge exceptionnelle afférente à l’abandon d’une créance : 10.000 DH
NB :
La société a réalisé un achat de matières premières à crédit de 120.000 Euros comptabilisé le
01/10/2023 au cours de 11,20 DH et payable le 15/02/2024.
Au 31 Décembre 2023, le cours de l’Euro a été évalué à 11,40 DH.

La situation des déficits révèle les éléments suivants :

Exercices Déficit sur Déficit sur

exploitation amortissement

2018 250 000 100 000

2019 100 000 75 000

2020 75 000 40 000

2021 50 000 30 000

2022 25 000 10 000

TAF :
1- Calculer le résultat fiscal au titre de l’exercice 2023.
2- Déterminer l’IS exigible au titre de l’exercice 2023.
3- Procéder à la régularisation de l’IS.